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試論應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響
導(dǎo)語(yǔ)：如今，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理任務(wù)。要加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的管理，防止出現(xiàn)為個(gè)人利益而盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)的行為。
摘要：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品可以采用兩種基本方式，即現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)。雖然賒銷(xiāo)在擴(kuò)大銷(xiāo)售量、減少庫(kù)存和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢(shì)，但賒銷(xiāo)必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資金中的重要組成部分，其風(fēng)險(xiǎn)大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;原因;影響;風(fēng)險(xiǎn)控制
1 管理應(yīng)收賬款的意義
1.1 應(yīng)收賬款的定義
應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷(xiāo)而發(fā)生的，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
1.2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
一是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、營(yíng)銷(xiāo)手段、售后服務(wù)等手段外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的一種手段，可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷(xiāo)量，提高市場(chǎng)占有率。但有些企業(yè)考慮片面，在未對(duì)付款人進(jìn)行資信度深入調(diào)查和對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作正確評(píng)估的情況下，便盲目地對(duì)其進(jìn)行賒銷(xiāo)造成應(yīng)收賬款有增無(wú)減，居高不下。
二是信用機(jī)制不健全。這是形成應(yīng)收賬款的又一主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、信用經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，但由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間較短，很多企業(yè)對(duì)于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)還沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，有些企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善而資金緊張，在商品交易的過(guò)程中存在著嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象。企業(yè)對(duì)客戶的信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)狀況等也缺乏相應(yīng)的了解，也會(huì)造成應(yīng)收賬款發(fā)生容易收回難。
三是企業(yè)管理不善。我國(guó)企業(yè)的管理者中很多都只重視銷(xiāo)售但忽略對(duì)應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理，而他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理的理論與經(jīng)驗(yàn)又相對(duì)缺乏。如對(duì)外的賒銷(xiāo)行為一般由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)于賒銷(xiāo)的對(duì)象，尤其是老客戶往往根據(jù)其以往的信譽(yù)決定，卻缺少專(zhuān)門(mén)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法得到解決。
1.3 應(yīng)收賬款管理的意義
一是盤(pán)活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過(guò)有效的管理，來(lái)降低企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常化，減少不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。保持充足的現(xiàn)金流，可以更靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場(chǎng)中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更好地駕馭市場(chǎng)。
二是可以增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。為管理和追回在外應(yīng)收賬款，無(wú)形中就會(huì)增加管理這方面的人員開(kāi)支和各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支，多支出管理費(fèi)用。種種減少下來(lái)的費(fèi)用，都可以轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。
2 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的影響
2.1 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀
應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金。
2.2 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響
(1)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響。①擴(kuò)大銷(xiāo)售。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，賒銷(xiāo)是擴(kuò)大銷(xiāo)售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟的情況下，賒銷(xiāo)的促進(jìn)銷(xiāo)售的作用較明顯，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、開(kāi)拓市場(chǎng)具有更重要意義。②降低存貨、減少開(kāi)支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)等支出，但是持有應(yīng)收賬款就不會(huì)有上述支出。所以當(dāng)存貨較多的時(shí)候，一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷(xiāo)方式，減少存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。
(2)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響。①占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。②增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷(xiāo)能產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但并沒(méi)有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種費(fèi)用和稅金，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。③形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
2.3 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響
應(yīng)收賬款的增加會(huì)造成企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用增加，同時(shí)還會(huì)夸大經(jīng)營(yíng)成果。因?yàn)槲覈?guó)的會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(收付實(shí)現(xiàn)制)，當(dāng)期發(fā)生的賒銷(xiāo)額全部計(jì)入當(dāng)期收入，賬面利潤(rùn)的增加不能表示如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入，因此在一定程度上夸大了經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加大風(fēng)險(xiǎn)成本。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入，但已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期收入，便會(huì)增加稅金等費(fèi)用支出，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。
3 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制
3.1 事前控制
(1)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。該部門(mén)的作用是對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)提出的賒銷(xiāo)申請(qǐng)，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。因此，這個(gè)部門(mén)應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行審查，詳細(xì)了解客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過(guò)仔細(xì)評(píng)估后再?zèng)Q定是否給予賒銷(xiāo)，并將最終的審查結(jié)果記錄于賒銷(xiāo)申請(qǐng)單上。
(2)制定合理的信用政策。所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。①確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。②采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。③建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷(xiāo)限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。
3.2 事中控制
(1)一旦客戶經(jīng)營(yíng)狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回，信用管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知會(huì)計(jì)部門(mén)，由會(huì)計(jì)部門(mén)督促相關(guān)銷(xiāo)售人員及時(shí)催收賬款。另外，信用管理部門(mén)還應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)整原來(lái)的信用政策，適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展。
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