論新環(huán)境下的企業(yè)財務管理對策研究
摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐漸形成和不斷完善，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。在新形勢下如何使我國的財務管理同國際接軌，如何通過加強管理來提高經(jīng)濟效益，還沒有從理論和實踐的結(jié)合上得到很好的解決。我國的經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展帶來了財務事業(yè)的拓展，也為財務實踐和理論提供了發(fā)展余地，在全球化、信息化、數(shù)字化的變革時代，加入WTO，跨國經(jīng)營趨勢又在客觀上為我國企業(yè)財務管理理論與實踐提出了更高的要求。
關鍵詞：財務管理;應對策略;環(huán)境與趨勢
公司財務是組織財務活動和處理財務關系的一種經(jīng)濟管理行為。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境不斷變化、科學技術日新月異，財務管理的內(nèi)容和職能也在不斷擴展。企業(yè)管理的核心是財務管理，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié);影響企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售和企業(yè)的人事任免等，因此，可以說，抓住財務管理，就抓住了企業(yè)的主線。
一、新環(huán)境下企業(yè)財務管理存在的不足
面對經(jīng)濟全球化、知識經(jīng)濟與電子商務等對國內(nèi)企業(yè)舊的財務管理觀念和方式的沖擊，當代財務管理的理論與方法已經(jīng)明顯不完全適應21世紀財務管理的環(huán)境變遷，在指導企業(yè)財務管理實務方面捉襟見肘。這主要表現(xiàn)在以下幾方面：(1)當代財務管理的理論基礎是建立在工業(yè)經(jīng)濟、以有形資產(chǎn)管理為主的基礎上，而目前全球正大步跨向知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的無形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無形資產(chǎn)的價值已經(jīng)大大超過有形資產(chǎn)的價值。(2)當代財務管理的手段落后，隨著通訊技術和信息技術的發(fā)展，網(wǎng)絡財務勢在必行。(3)當代財務管理中的風險管理范圍狹窄，僅限于財務風險，而對于風險投資的管理極少論及。(4)現(xiàn)行財務制度呆板，激勵與約束機制不對等、不相容等等。
二、企業(yè)財務管理的環(huán)境分析
任何企業(yè)的財務活動都不可能是完全封閉的，這些活動都是在一定的環(huán)境中進行，受環(huán)境影響和制約的。企業(yè)的財務管理環(huán)境即理財環(huán)境是指對財務活動及其管理產(chǎn)生影響的內(nèi)、外部各種條件或因素。在這些條件或因素中，一部分是屬于企業(yè)內(nèi)部的、可控制的，主要包括內(nèi)部的組織形式、治理結(jié)構(gòu)、管理制度及人員素質(zhì)、會計信息系統(tǒng)等;一部分是屬于外部的、不可控制的，更多的只能是適應它們的要求和變化。這部分主要包括經(jīng)濟環(huán)境、金融市場環(huán)境、稅收環(huán)境、宏觀政策環(huán)境和法律環(huán)境。
1.經(jīng)濟全球化浪潮
近20年來，在技術進步與各國開放政策的推動下，經(jīng)濟全球化進程加快，成為世界經(jīng)濟發(fā)展的主流。隨著國際貿(mào)易和國際投資規(guī)模擴大，以國際互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術在生產(chǎn)、流通、消費等領域的廣泛應用，在21世紀可預見的時期內(nèi)，經(jīng)濟全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網(wǎng)絡經(jīng)濟將帶動電信、銀行、保險和運輸?shù)热蚍⻊諛I(yè)市場繼續(xù)擴張，己經(jīng)形成的時間上相互連續(xù)、價格上聯(lián)動的國際金融交易網(wǎng)絡，隨著交易手段和方式的不斷創(chuàng)新，交易量迅猛增長。二是跨國公司己突破反壟斷法約束，全球購并將涉及更多領域，規(guī)模不斷擴大，跨國公司規(guī)模和市場份額的不斷擴大又將使生產(chǎn)、營銷、消費日益具有全球性。
2.知識經(jīng)濟的興起
1996年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織在《以知識為基礎的經(jīng)濟》的報告中首次正式使用了“知識經(jīng)濟”這一概念，并對“知識經(jīng)濟”下了明確的定義，即“知識經(jīng)濟是建立在知識和經(jīng)驗的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟”。這標志著一個嶄新時代的到來。知識經(jīng)濟的發(fā)展方向主要體現(xiàn)在兩個方面：一是知識對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高度滲透，全面提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術含量，促進產(chǎn)業(yè)不斷升級;二是高新技術產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。對高新技術產(chǎn)業(yè)，美國又稱為“新經(jīng)濟”，認為美國近十多年的經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，主要歸功于“新經(jīng)濟”，而“新經(jīng)濟”的發(fā)展又帶動了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級換代，從而建立了一種良性循環(huán)的經(jīng)濟發(fā)展格局。對企業(yè)財務管理來說，知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)改變?yōu)橐灾R為基礎的知識資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。那么，對于知識資本如何進行確認、計量和管理又成為一個重要課題。
3.電子商務蓬勃發(fā)展
電子商務是由美國IBM公司在20世紀90年代率先提出的，是計算機技術和通信技術兩者結(jié)合的成果。與傳統(tǒng)商業(yè)模式相比，電子商務是一種全新的商業(yè)模式。隨著電子商務的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理也演化到網(wǎng)絡財務時代。網(wǎng)絡財務的最顯著特點是實時報告，可以進行在線管理。網(wǎng)絡財務的前景是誘人的，但它引起的安全問題同樣讓人擔心。
4.企業(yè)重構(gòu)
企業(yè)重構(gòu)自20世紀80年代從美國興起以來，愈演愈烈，現(xiàn)已成為席卷全球的浪潮。從它的外在形式和歷史演進看，它分為3種形式，同時也是3個階段：(1)80年代的公司內(nèi)部重構(gòu)，即壓縮管理層次，使管理更靈活機動，剝離公司非核心業(yè)務，增強公司核心能力，從而大大提高公司的全球競爭能力。(2)90年代公司之間的購并與重組，這次公司購并浪潮與20世紀前幾次購并浪潮有著明顯不同的特點。一是跨國購并呈上升趨勢;二是購并集中在第三產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)。(3)90年代后期開始出現(xiàn)的虛擬企業(yè)。有人認為虛擬企業(yè)就是網(wǎng)絡公司，其實這是一種誤解，網(wǎng)絡公司僅僅是虛擬企業(yè)的一種。所謂虛擬企業(yè)，按照德國斯圖加特大學H.J.Bulllger教授的解釋：“虛擬企業(yè)是這樣一種網(wǎng)絡組織：由于信息技術和通信技術高度發(fā)達，企業(yè)之間的合作關系已突破傳統(tǒng)的長期固定的合作關系，如合資企業(yè)、跨國公司等等，而通過網(wǎng)絡，應用信息技術和通信技術進行分散的互利的合作，一旦合作的目的達到，這種合作關系便宣告解除。因此，這是一種暫時的、空間跨度很大的合作形式。
三、新環(huán)境下應對企業(yè)財務管理挑戰(zhàn)應采取的對策
1.加強財務管理理論研究
研究未來是為了更好地把握現(xiàn)在。對21世紀財務管理的發(fā)展趨勢研究，也同樣是為了進一步改進與創(chuàng)新當前財務管理理論與方法體系，從而更好地指導財務管理實務。我國理論界對于21世紀財務管理的發(fā)展研究，還處于起步階段。財務管理理論的研究相對滯后，嚴重制約了財務管理的發(fā)展。這主要表現(xiàn)在：①財務管理理論研究附屬于會計理論研究，財務管理實務仍處于一種無序狀態(tài);②財務管理專業(yè)人才缺乏;③我們目前企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正處于大變革階段，缺少比較成熟規(guī)范的企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經(jīng)營等財務管理理論與案例研究。但隨著市場經(jīng)濟進一步從無序走向有序，財務管理也越來越受重視，企業(yè)管理也將由原來的“生產(chǎn)導向型”或“市場導向型”為中心，轉(zhuǎn)移到以“財務管理導向型”為中心。因此，對于如何發(fā)展我國財務管理理論，筆者建議采取如下對策：①建立一支穩(wěn)定、高水平的財務管理研究隊伍，倡導財務管理理論研究;②切實加強高校財務管理專業(yè)教育，加快財務管理專業(yè)人才的培養(yǎng);③理論界與實務界合作，開展企業(yè)財務管理調(diào)查研究工作，進行案例研究，共同促進財務管理發(fā)展;④進行科研攻關，加強對企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經(jīng)營等財務管理專題研究。
2.新形勢下企業(yè)集團財務管理模式的選擇
企業(yè)集團財務管理必須以市場為導向，以資本為紐帶，以現(xiàn)代企業(yè)制度為保證，合理配置企業(yè)集團資產(chǎn)，發(fā)揮集團優(yōu)勢，提高資本的運營效率。企業(yè)集團公司對集團內(nèi)成員單位的財務管理模式可分為“集權式”、“分權式”和“集團總部指導下的分散管理”三種。
第一，“集權式”財務管理模式。采用本模式的企業(yè)集團，財權絕大部分集中于母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統(tǒng)一管理。集權式的特點：財務管理決策權高度集中于母公司，子公司只享有少部分的財務決策權，其人財物及供產(chǎn)銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、資產(chǎn)重組、貸款、利潤分配、費用開支、工資及獎金分配、財務人員任免等重大財務事項都由母公司統(tǒng)一管理。
第二，“分權式”財務管理模式。采用本模式的企業(yè)集團，子公司擁有充分的財務管理決策權，而母公司對子公司的管理以間接管理為主。分權式的特點主要表現(xiàn)為：在財權上，子公司在資本融入、投出和運用，財務收支費用開支，財務人員選聘和解聘，職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權，并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況做出更大的財務決策;在管理上，母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是以間接管理為主;在業(yè)務上，鼓勵子公司積極參與競爭，搶占市場份額;在利益上，母公司往往把利益傾向于子公司，以增強其實力。
第三，集團總部指導下的分散管理。絕對的集權和絕對的分權是沒有的，集團總部指導下的分散管理模式是強調(diào)分權基礎上的集權，是一種集資金籌集、運用、回收與分配于一體，參與市場競爭，自下而上的多層決策的集權模式。此模式既能發(fā)揮集團母公司財務調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險，有利于克服過分集權或分權的缺陷，有利于綜合集權與分權的優(yōu)勢，是很多企業(yè)集團追求的相對理想模式。
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