淺談對(duì)內(nèi)部控制中幾點(diǎn)問(wèn)題的思考
摘要:內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的良好運(yùn)行靠嚴(yán)格的審批制度，但層層審批必然帶來(lái)管理人員工作的繁忙，帶來(lái)辦事人員大量的時(shí)間成本和精力成本。所以，運(yùn)用好授權(quán)制度、優(yōu)化內(nèi)部控制程序、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通是不可忽視的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞:授權(quán)制度;優(yōu)化程序;加強(qiáng)溝通
內(nèi)部控制要求企業(yè)結(jié)合自身所處的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的贏利能力和管理效率;通過(guò)為企業(yè)管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，以支持管理層的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控;通過(guò)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)提高信息報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)的安全，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
1、建立內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則及要素
1.1原則建立內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循一定的原則，以保證制度本身科學(xué)合理、切實(shí)可行。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則。
1)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。
4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。
5)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
1.2要素
1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
3)控制活動(dòng)�？刂苹顒�(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。
4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通。
5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)的監(jiān)督體系。
2、良好運(yùn)行內(nèi)部控制必須通過(guò)合理的授權(quán)及優(yōu)化程序和適時(shí)溝通
內(nèi)部控制的良好運(yùn)行靠嚴(yán)格的審批制度，但層層審批必然帶來(lái)管理人員工作的繁瑣與繁忙，帶來(lái)辦事人員大量的時(shí)間成本和精力成本。對(duì)于許多公司來(lái)說(shuō)，困擾他們的問(wèn)題是公司的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常出差，日常和非日常的工作有時(shí)不能及時(shí)處理。這就要求企業(yè)必須采用不同的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)及各項(xiàng)授權(quán)。從財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)企業(yè)一般有嚴(yán)格的預(yù)算控制制度，在年度初期就已經(jīng)對(duì)各部門(mén)和單位的采購(gòu)、費(fèi)用等制定了嚴(yán)格的資金預(yù)算，各部門(mén)在年度總預(yù)算內(nèi)有計(jì)劃的執(zhí)行采購(gòu)及費(fèi)用等業(yè)務(wù)。而企業(yè)往往同時(shí)又制定了在日常業(yè)務(wù)中按金額分級(jí)別的嚴(yán)密的簽字制度，甚至不論金額大小和業(yè)務(wù)是否重要均由財(cái)務(wù)主管簽字方可付款。并將采購(gòu)業(yè)務(wù)，工程業(yè)務(wù)，修理業(yè)務(wù)，費(fèi)用業(yè)務(wù)等分類(lèi)設(shè)置不同的金額等級(jí)。
此制度雖然從程序上達(dá)到了盡善盡美，但由于授權(quán)制度沒(méi)有充分運(yùn)用，并且與預(yù)算在一定程度上在操作過(guò)程中感到將過(guò)多的時(shí)間花在了瑣碎的簽字上，而辦事人員常抱怨將過(guò)多的時(shí)間花在了等待和尋找領(lǐng)導(dǎo)簽字上，經(jīng)常感到繁忙中卻沒(méi)有滿(mǎn)意的工作成果。由于層層審批，領(lǐng)導(dǎo)各自所承擔(dān)的責(zé)任不同，往往在簽字時(shí)必須先由基層領(lǐng)導(dǎo)簽字，逐級(jí)上升，這樣就造成了下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出差或不在時(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不予簽字，而下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字后又有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出差等原因不在，經(jīng)常一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要經(jīng)辦人員若干天才能簽到字。
管理的重點(diǎn)是控制，領(lǐng)導(dǎo)的重點(diǎn)是激勵(lì)與授權(quán)。
運(yùn)用好授權(quán)，即增加激勵(lì)與授權(quán)，做到“少管理多領(lǐng)導(dǎo)”，才符合新世紀(jì)簡(jiǎn)約管理的趨勢(shì)。通過(guò)有效授權(quán)與激勵(lì)，優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者得以用簡(jiǎn)約的、低成本的方法讓員工自動(dòng)自發(fā)、創(chuàng)造性地工作。因此，內(nèi)部控制應(yīng)通過(guò)合理的授權(quán)、優(yōu)化內(nèi)部控制程序、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流進(jìn)行完善。
2.1授權(quán)
2.1.1日常業(yè)務(wù)的授權(quán)如對(duì)企業(yè)日常的物料消耗的采購(gòu)，對(duì)日常的車(chē)輛維護(hù)修理等業(yè)務(wù)采用充分的授權(quán)，而領(lǐng)導(dǎo)需要做好的是從宏觀上對(duì)各分公司等部門(mén)從預(yù)算上加以控制。充分授權(quán)法可以使領(lǐng)導(dǎo)減輕日常工作量，可以使下屬領(lǐng)導(dǎo)在一定的范圍內(nèi)獨(dú)立完成任務(wù)，并有完成任務(wù)所必須的人、財(cái)、物等權(quán)力，并且允許他們自己創(chuàng)造條件，克服困難。充分授權(quán)可以發(fā)揮下屬的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，以減輕主管不必要的工作負(fù)擔(dān)。
2.1.2重要業(yè)務(wù)和非常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)對(duì)重要業(yè)務(wù)和非常規(guī)業(yè)務(wù)可以采用部分授權(quán)，定期復(fù)核。比如對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工程業(yè)務(wù)等，在實(shí)行部分授權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求下屬就重要性較高的工作，在進(jìn)行深入細(xì)致地調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，提出解決問(wèn)題的全部可能的方案，或提出一整套完整的行動(dòng)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)上級(jí)的選擇審核后，批準(zhǔn)執(zhí)行這種方案，并將執(zhí)行中的部分權(quán)力授予下屬。采用不充分授權(quán)時(shí)，上級(jí)和下屬雙方應(yīng)當(dāng)在方案執(zhí)行之前，就有關(guān)事項(xiàng)達(dá)成明確的規(guī)定，以此統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，保證授權(quán)。對(duì)重要業(yè)務(wù)和非常規(guī)業(yè)務(wù)還可以實(shí)行定期或不定期復(fù)核，及時(shí)糾正出現(xiàn)的問(wèn)題。
2.1.3高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)
管理者管理幅度大，任務(wù)繁重，對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)還是要親自審批，所以授權(quán)程度不能寬松。在某些方面可以采用制約授權(quán)的方法。制約授權(quán)是在授權(quán)之后，下屬個(gè)人之間或組織之間相互制約的一種授權(quán)方式。管理者將某項(xiàng)任務(wù)的職權(quán)分解成若干部分并分別授權(quán)，使他們之間起到相互制約、互相鉗制的作用，以有效地防止工作中出現(xiàn)的疏漏。
2.2優(yōu)化程序
嚴(yán)格的內(nèi)部控制必將伴隨著諸多細(xì)致的程序，然而如果程序設(shè)計(jì)的不合理將會(huì)帶來(lái)簽字人員過(guò)多，多頭控制，加大控制成本的問(wèn)題。常聽(tīng)國(guó)有大型企業(yè)的朋友說(shuō)，他們每筆付款業(yè)務(wù)通常有七八個(gè)人簽字，而且是發(fā)票上簽滿(mǎn)字，采購(gòu)申請(qǐng)單上又簽滿(mǎn)字。其實(shí)這反映的是內(nèi)部控制程序不夠優(yōu)化帶來(lái)的問(wèn)題。
一個(gè)大型企業(yè)如果辦事程序過(guò)于復(fù)雜，付款時(shí)間太長(zhǎng)，將會(huì)影響企業(yè)的形象和信譽(yù)。商品經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的根本基石是商業(yè)信譽(yù)，如果企業(yè)不注重商業(yè)信譽(yù)將是對(duì)自己的不負(fù)責(zé)任。
2.3適時(shí)溝通
常聽(tīng)企業(yè)的員工說(shuō)起自己在辦事過(guò)程中，有諸多的辦事程序不流暢的地方，但作為一個(gè)普通的員工是沒(méi)有資格和機(jī)會(huì)去妄加評(píng)論的。其實(shí)這反映的是企業(yè)信息是否及時(shí)溝通和流暢的問(wèn)題。企業(yè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序可以通過(guò)對(duì)員工的培訓(xùn)來(lái)使其掌握，如果辦事人員對(duì)程序不熟悉，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)工作，花費(fèi)更多的精力。管理層在對(duì)員工灌輸內(nèi)部控制的同時(shí)也應(yīng)該和員工溝通程序中不完善或者不協(xié)調(diào)的地方。
講溝通首先要明確為什么要溝通，只有存在真正的、不同形式的溝通，那么溝通才具有其應(yīng)該達(dá)到的功能。有效的溝通必須存在于企業(yè)適當(dāng)?shù)沫h(huán)境中。管理層必須為企業(yè)創(chuàng)造寬松的、有效的溝通渠道，以了解信息。有一些企業(yè)認(rèn)為信息溝通不暢的根源在于企業(yè)的管理者和管理體系。而企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，往往首先應(yīng)該是企業(yè)管理者本人出了問(wèn)題，如果不能很好地發(fā)覺(jué)企業(yè)管理者的問(wèn)題，橋梁就不通，就成了隔離企業(yè)員工的墻，如果不反省企業(yè)管理者自己本身的問(wèn)題，只會(huì)弄巧成拙，就談不上解決企業(yè)所面臨的責(zé)任不明確、溝通不暢等問(wèn)題。
人類(lèi)跨入21世紀(jì)以后，隨著世界政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)環(huán)境的劇烈變化，管理理論和管理實(shí)踐也獲得了飛速的發(fā)展。在這種環(huán)境下，任何企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都會(huì)感到壓力倍增。設(shè)計(jì)和實(shí)施良好的內(nèi)部控制可以幫助管理層管理好企業(yè)，適當(dāng)和適度的授權(quán)可以減輕管理層的壓力，優(yōu)化內(nèi)部控制程序可以提高員工的辦事效率，及時(shí)和有效地溝通，可以使企業(yè)上下一致，促進(jìn)整體的發(fā)展。
【淺談對(duì)內(nèi)部控制中幾點(diǎn)問(wèn)題的思考】相關(guān)文章：
淺談商務(wù)英語(yǔ)翻譯中的幾點(diǎn)問(wèn)題12-12
淺談對(duì)網(wǎng)絡(luò)社會(huì)道德的幾點(diǎn)思考12-07
淺談實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的幾點(diǎn)思考12-11
淺談工程審計(jì)質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題11-18
淺談物理實(shí)驗(yàn)教學(xué)的幾點(diǎn)思考12-06
淺談對(duì)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的思考11-19
淺談關(guān)于電力系統(tǒng)接地網(wǎng)設(shè)計(jì)問(wèn)題的幾點(diǎn)思考論文12-22
淺談關(guān)于《高等數(shù)學(xué)》課程教學(xué)與后續(xù)課程銜接問(wèn)題的幾點(diǎn)思考11-18
- 相關(guān)推薦