試論電力企業(yè)的全面預(yù)算管理

　　論文摘要：2011年是電力企業(yè)啟動“十二五”發(fā)展規(guī)劃的第一年，隨著“三集五大”管理體系的全面建成，電力企業(yè)的全面預(yù)算管理起到越來越重要的作用。通過分析當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及顯露出來的問題，提出了下一步的工作思路和目標(biāo)。

　　論文關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；電力企業(yè)；管理
　　
　　電力企業(yè)全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括財務(wù)、物流、基建、營銷等各個業(yè)務(wù)部門。通過全面預(yù)算管理，有效地匯集電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃予以量化，在電力企業(yè)內(nèi)科學(xué)地管理和有效地執(zhí)行，進(jìn)一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預(yù)算管理體系。電力企業(yè)要緊緊圍繞“一強(qiáng)三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向，充分發(fā)揮全面預(yù)算的資源調(diào)控和引領(lǐng)作用，增強(qiáng)預(yù)算安排的科學(xué)性和主動性。通過預(yù)算安排，明確資源配置的方向和重點(diǎn)，保持電力企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況穩(wěn)健，為企業(yè)發(fā)展提供有力的財務(wù)支撐。

　　一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

　　1.全面預(yù)算管理中存在“重編制、輕執(zhí)行”的情況
　　預(yù)算編制部門編制人員和具體業(yè)務(wù)辦理人員往往不是同一人，辦理業(yè)務(wù)的人員不知預(yù)算，不了解預(yù)算執(zhí)行過程中需注意的問題，不了解如何順利執(zhí)行預(yù)算。
　　2.全面預(yù)算管理流程需進(jìn)一步優(yōu)化整合
　　全面預(yù)算中的財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算及綜合計(jì)劃之間的關(guān)系沒有協(xié)調(diào)一致，各預(yù)算體系側(cè)重點(diǎn)不同，重復(fù)編制現(xiàn)象很常見。此外跨專業(yè)、跨部門的預(yù)算流程還存在諸多瓶頸，營銷部門、工程管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營管理部門在預(yù)算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度需進(jìn)一步提高。
　　3.月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制需進(jìn)一步加強(qiáng)和提升
　　參與編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算的業(yè)務(wù)部門在填報時隨意性較大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不夠高，各月之間的銜接不是很緊密。上月編制的預(yù)算執(zhí)行情況不參考、不分析，業(yè)務(wù)部門信息準(zhǔn)確性、及時性、規(guī)范性不足。月度預(yù)算與融資計(jì)劃的銜接不夠緊密。
　　4.全面的預(yù)算管理體系要與各業(yè)務(wù)部門的信息平臺進(jìn)一步融合
　　財務(wù)管控預(yù)算管理系統(tǒng)還不能自動導(dǎo)入營銷部門、工程部門、綜合計(jì)劃部門的預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)尚未協(xié)調(diào)，同一個預(yù)算項(xiàng)目在各系統(tǒng)中存在不同的名稱。

　　二、進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作的對策

　　1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算編制，深化預(yù)算控制應(yīng)用
　　業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，它和財務(wù)預(yù)算相互支撐、相互依賴，缺一不可。業(yè)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)是規(guī)劃企業(yè)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。電力企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括購電量預(yù)算、售電量預(yù)算、銷售收入預(yù)算、購電成本預(yù)算、大修費(fèi)用預(yù)算、其他運(yùn)營費(fèi)用預(yù)算、技改項(xiàng)目預(yù)算、基建項(xiàng)目投資預(yù)算、融資預(yù)算、零星購置預(yù)算等等。這些業(yè)務(wù)預(yù)算幾乎涵蓋了電力企業(yè)整個經(jīng)營活動，涉及電力企業(yè)的各個職能部門和員工，也是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。
　　全面預(yù)算體系是以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為核心，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，通常包括成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。電力企業(yè)要繼續(xù)完善預(yù)算發(fā)布控制機(jī)制，以成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算為重心，實(shí)現(xiàn)預(yù)算對業(yè)務(wù)流和資金流的有效控制。通過建立預(yù)算控制體系，將預(yù)算編制數(shù)據(jù)發(fā)布到業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行控制，并及時傳回各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，動態(tài)反映預(yù)算執(zhí)行情況。加強(qiáng)完善年度與月度現(xiàn)金流量預(yù)算銜接機(jī)制，根據(jù)管理實(shí)際建立月度預(yù)算調(diào)整機(jī)制，按決策審批流程提供月度預(yù)算調(diào)整功能。通過系統(tǒng)建立預(yù)算執(zhí)行信息定期反饋機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行偏差考核，提高預(yù)算管理剛性。
　　2.進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系
　　電力企業(yè)要建立健全中長期規(guī)劃與年度預(yù)算相結(jié)合、財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相銜接的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算對經(jīng)濟(jì)資源的統(tǒng)籌調(diào)控和綜合平衡作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理導(dǎo)向清晰、調(diào)控有力。
　　組織開展預(yù)算管理理論框架研究，發(fā)揮理論對實(shí)務(wù)的指導(dǎo)和支撐作用，構(gòu)建具有電力特色的全面預(yù)算管理體系。建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、全面預(yù)算與綜合計(jì)劃之間的管理界面和管理流程。加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算對業(yè)務(wù)子預(yù)算的統(tǒng)籌調(diào)控和統(tǒng)一管理，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理意識，實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化預(yù)算管理。以價值創(chuàng)造和經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，突出預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的統(tǒng)籌調(diào)控，防止預(yù)算資金切塊管理，發(fā)揮全面預(yù)算的綜合平衡作用。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算報送和下達(dá)制度，通過財務(wù)管控模塊上報、下達(dá)明細(xì)項(xiàng)目信息，通過財務(wù)管控系統(tǒng)與成熟套裝軟件集成，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算信息的共享發(fā)布和有效管控。嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制，杜絕無預(yù)算項(xiàng)目支出，預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整必須嚴(yán)格履行預(yù)算管理程序。

　　3.采用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算，深化動態(tài)預(yù)算管理
　　電力企業(yè)面臨的是一個多變的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所以企業(yè)編制預(yù)算時所預(yù)計(jì)的指標(biāo)和數(shù)據(jù)與預(yù)算期終了時的實(shí)際指標(biāo)、數(shù)據(jù)往往存在較大的差異，而此種差異的產(chǎn)生并不是預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的，不利于準(zhǔn)確地考核預(yù)算的執(zhí)行情況。因此，在預(yù)算期執(zhí)行過程中采用彈性預(yù)算對原來的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整可以增加預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的可比性。彈性責(zé)任預(yù)算不僅明確了各個業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，而且提供了多種環(huán)境下的預(yù)算，方便明確差異的責(zé)任，有利于各個業(yè)務(wù)部門或責(zé)任人把預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果控制在允許的范圍內(nèi)。編制彈性預(yù)算不僅能夠適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)活動情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，而且為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算比較提供了一個動態(tài)的基礎(chǔ)，使對實(shí)際執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。
　　電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜多變的。雖然在編制全面預(yù)算時考慮到了方方面面的因素，但是市場環(huán)境的突變和國家宏觀政策的變更是無法預(yù)測的。而滾動預(yù)算能幫助我們克服突變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的差異。每隔一段時期就根據(jù)新的情況對以后幾個月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充預(yù)算。實(shí)行滾動預(yù)算有助于電力企業(yè)管理層始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動有全盤的規(guī)劃和考量，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，有利于發(fā)貨預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
　　4.進(jìn)一步深化月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，剛?cè)岵��?jì)
　　電力企業(yè)應(yīng)不斷拓展月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理的廣度和深度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)管理的集成度，提升月度現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行準(zhǔn)確率。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算責(zé)任明確、流程清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行到位。根據(jù)管理需要，在做好月度現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，細(xì)化現(xiàn)金流量的時間序列安排，使預(yù)算支出進(jìn)度與現(xiàn)金支付更為對應(yīng)，為科學(xué)合理實(shí)現(xiàn)資金移峰填谷、優(yōu)化融資計(jì)劃提供依據(jù)。月度現(xiàn)金流量預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)支出性質(zhì)和需求期間，通過財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)對款項(xiàng)支付實(shí)行剛性或柔性控制。按支出性質(zhì)劃分，一般可對購電費(fèi)、工資及附加、稅金等支出進(jìn)行剛性控制，對無具體時間約定或要求的項(xiàng)目進(jìn)行柔性控制；按需求期間劃分，可對較短周期（如周或日）的支出需求進(jìn)行柔性控制，對較長周期（如旬或月）的支出需求進(jìn)行剛性控制。期末通過信息系統(tǒng)自動統(tǒng)計(jì)本月（旬、周）現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對預(yù)算與實(shí)際完成之間的偏差進(jìn)行分析、考核，不斷提升預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率。
　　5.進(jìn)一步深化工程項(xiàng)目的預(yù)算管理
　　電力企業(yè)要對工程項(xiàng)目的粗放型預(yù)算加以細(xì)化。改變以工程預(yù)算（概算）來代替預(yù)算的方式，建立工程項(xiàng)目的年度總體預(yù)算、季度、月度分部財務(wù)預(yù)算體系；促進(jìn)粗放型預(yù)算向精細(xì)型預(yù)算發(fā)展，工程項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行分部編制，改變以往數(shù)據(jù)匯總的方式；建立實(shí)時報警、實(shí)時分析預(yù)算執(zhí)行差異的預(yù)算系統(tǒng)差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預(yù)算過程控制。

　　三、完善全面預(yù)算管理制度的幾點(diǎn)建議

　　1.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核
　　電力企業(yè)的全面預(yù)算管理是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，是企業(yè)努力的方向。全面預(yù)算一經(jīng)發(fā)布就必須遵照執(zhí)行。各業(yè)務(wù)部門要對實(shí)際執(zhí)行中存在的問題和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析、總結(jié)，并與預(yù)算進(jìn)行對比，及時發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算之間的差異。通過對業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析，及時掌握業(yè)務(wù)計(jì)劃完成情況，幫助業(yè)務(wù)部門研究解決存在的問題，推動提高業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率，為動態(tài)優(yōu)化預(yù)算安排、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)提供基礎(chǔ)性支持。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制，確保預(yù)算編制、上報、審批、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、考核全過程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、信息高度集成，持續(xù)提高預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平。通過不斷地總結(jié)和分析，采取必要的措施和制度，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時根據(jù)分析報告以及預(yù)算執(zhí)行中的主客觀因素，作為監(jiān)督考核的依據(jù)，與企業(yè)獎懲掛鉤，從而使電力企業(yè)的全面預(yù)算管理真正起到為企業(yè)、為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的作用。
　　2.樹立全員參與意識
　　電力企業(yè)的全體員工都要直接或間接參與到全面預(yù)算的編制或執(zhí)行過程中。這是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)。只有全體員工積極參與預(yù)算的制訂，預(yù)算才能被員工接受，預(yù)算管理工作的開展才能有廣泛的群眾基礎(chǔ)，從而真正地完成預(yù)算，順利地完成企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。另一方面，也可以減少企業(yè)管理層和企業(yè)員工之間由于信息不對稱而帶來的負(fù)面影響，從而改善管理層和員工之間的關(guān)系，促使全面預(yù)算上下一心得以實(shí)施。
　　電力企業(yè)的全面預(yù)算管理要從企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略著想，全面考慮企業(yè)承受力，充分發(fā)揮資金的使用效率，確保企業(yè)科學(xué)規(guī)劃、持續(xù)發(fā)展，從而整合企業(yè)的各類資源，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)良和運(yùn)營高效，最大限度地提升電力企業(yè)的盈利能力。

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