試論供電企業(yè)全面預(yù)算管理
論文摘要：2011年是山東省進(jìn)行新一輪農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)開始的一年，在農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)項(xiàng)目的概、預(yù)算計(jì)劃提出及設(shè)計(jì)、施工過程中，預(yù)算是重中之重，也引起各公司的全面重視。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方式出現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)管理層的視野中，它對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，提高競爭能力有著十分重要的意義。從實(shí)際情況出發(fā)，對實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，以及實(shí)施全面預(yù)算管理在供電企業(yè)中面臨的一系列困難以及解決辦法做一下探討，從而成功推行全面預(yù)算管理，達(dá)到供電企業(yè)利潤與目標(biāo)的最佳值。
論文關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；全面預(yù)算管理；考核執(zhí)行
一、全面預(yù)算管理的定義以及實(shí)施的必要性
全面預(yù)算是一個(gè)由各種預(yù)算有機(jī)聯(lián)系起來的預(yù)算體系，預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理對于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施有著非常重要的意義。全面預(yù)算管理的核心理念是“全面、全員、全程、全額”的管理和控制，通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前計(jì)劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全面、全員、全程、全額的管理和控制。
全面預(yù)算管理是供電企業(yè)實(shí)施成本控制，增收節(jié)支主要手段。供電企業(yè)的利潤體現(xiàn)在售電量上，在銷售電量一定的情況下，成本控制成了供電企業(yè)增加效益的有效手段。供電企業(yè)的成本體現(xiàn)在多方面，涵蓋施工、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此控制供電企業(yè)的成本不簡簡單單的就是一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，更多的是一個(gè)全面預(yù)算職能和體系，需要科學(xué)的合理的優(yōu)化資源配置，提高管理效率，促進(jìn)供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
全面預(yù)算是供電企業(yè)日常管理的一個(gè)重要工具，有利于明確各部門和人員的職責(zé)。由于全面預(yù)算管理包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容涉及生產(chǎn)、銷售、采購、固定資產(chǎn)投資、資金籌集等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理方方面面，因此全面預(yù)算管理是企業(yè)每一個(gè)部門需要參與的一項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)。各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人是全面預(yù)算管理的責(zé)任人，對本部門編制的預(yù)算負(fù)責(zé)。每個(gè)部門需結(jié)合自己部門的特點(diǎn)和預(yù)測執(zhí)行的條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案，部門預(yù)算方案需服從整個(gè)企業(yè)的總體預(yù)算思路，層層相扣，推進(jìn)全面預(yù)算的有效實(shí)施。在此過程中，每個(gè)部門以及每個(gè)部門的人員都會(huì)明確各自的預(yù)算職責(zé)，明確自己所處的位置，有利于供電企業(yè)整體預(yù)算的開展。
二、全面預(yù)算管理在供電企業(yè)中實(shí)施面臨的問題
1.將全面預(yù)算理解為財(cái)務(wù)部門的工作，未能全面深入認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理
目前不少供電企業(yè)對全面預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)還不足，一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門自己的事情，沒有將預(yù)算的管理職能發(fā)揮出來，導(dǎo)致預(yù)算完全脫離供電企業(yè)的管理領(lǐng)域，沒有充分發(fā)揮出全面預(yù)算的管理職能。之所以導(dǎo)致這種局面，主要是企業(yè)管理人員對全面預(yù)算概念理解不深，僅僅把全面預(yù)算作為一種財(cái)務(wù)工具來看待，沒有把它作為一種管理方法來運(yùn)用，對“全面預(yù)算管理”的認(rèn)識(shí)還是有限的，缺乏更深層次理解。
2.“一把手”現(xiàn)狀制約全面預(yù)算管理模式的推廣
由于供電企業(yè)作為高度計(jì)劃性的生產(chǎn)單位，一般采取權(quán)利集中的管理模式。因此全面預(yù)算管理的真正實(shí)施需要供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的積極推動(dòng)，需要管理層介入全面預(yù)算的授權(quán)、審批與考核中。目前供電企業(yè)的權(quán)力集中制管理模式可以使各級(jí)部門的負(fù)責(zé)人都能有效的管理好本部門的人員，滿足了供電企業(yè)生產(chǎn)需要統(tǒng)一調(diào)度和實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任制度的要求。但是全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是提倡權(quán)利分散，全員管理的模式。因此推進(jìn)全面預(yù)算管理在很多供電企業(yè)遭到種種困難。
3.預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性
預(yù)算的編制需要進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和系統(tǒng)的分析。目前供電企業(yè)預(yù)算管理還普遍存在缺乏編前系統(tǒng)分析和科學(xué)性管理問題，全面預(yù)算的編制需要根據(jù)本企業(yè)的短、中、長期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行，過高和過低的預(yù)算指標(biāo)都將脫離本企業(yè)工作實(shí)際，造成預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)工作開展的困難，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
4.不重視預(yù)算的執(zhí)行和考核
缺少考核制度已經(jīng)成為當(dāng)前很多供電企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)和預(yù)算編制頻繁調(diào)整的重要原因。預(yù)算不單要重視編制，更要重視執(zhí)行，這往往是當(dāng)前供電企業(yè)預(yù)算工作中普遍認(rèn)識(shí)不足的問題。大部分供電企業(yè)就將全面預(yù)算的執(zhí)行僅僅放到財(cái)務(wù)主管部門，由單一部門來執(zhí)行全面預(yù)算的審批和控制，導(dǎo)致無法對企業(yè)的總體支出管理進(jìn)行有效的判斷分析，制定出的預(yù)算管理方法勢必缺少合理性，缺少了計(jì)劃與合理性的預(yù)算進(jìn)而影響了整個(gè)企業(yè)的工作管理效率。
三、供電企業(yè)需要繼續(xù)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的幾個(gè)方面
1.從思想上深入認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是供電企業(yè)降低管理成本和提高生產(chǎn)效率的重要途徑，也是供電企業(yè)適應(yīng)改革和新形勢下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。我們必須從思想上對全面預(yù)算管理加以重視，正確理解和認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的作用，在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中實(shí)踐加以運(yùn)用，并將其滲透到企業(yè)管理的各個(gè)層面。
2.科學(xué)并合理的解決供電企業(yè)管理機(jī)制問題
通過供電企業(yè)管理機(jī)制的深化改革，逐步解決供電企業(yè)權(quán)利過于集中的局面�？茖W(xué)并合理地解決供電企業(yè)的權(quán)力集中制問題，培養(yǎng)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理機(jī)制的土壤。這是當(dāng)前供電企業(yè)管理制度改革的一大難點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的唯一途徑。
3.落實(shí)全面預(yù)算管理的考核與執(zhí)行
考核的執(zhí)行力度決定了全面預(yù)算能否發(fā)揮其相應(yīng)作用，為發(fā)揮預(yù)算的控制力、體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果跟蹤、分析和考核。對全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)。以關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)作為考核的主要內(nèi)容，像預(yù)算編制錯(cuò)誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等都應(yīng)納入考核。這些考核，應(yīng)成為公司績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，從而提高預(yù)算管理在整個(gè)供電企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。
4.分解全面預(yù)算管理指標(biāo)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任
一個(gè)好的預(yù)算能否有效實(shí)施關(guān)鍵還要看預(yù)算在執(zhí)行過程中是否得到有效合理的分解執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真分解實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解到各部門、班組、崗位，將年度預(yù)算分解為月度、季度預(yù)算，通過分期控制保證年度預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)算管理是一項(xiàng)企業(yè)全面管理行為。全面預(yù)算是保證戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的方法，直接關(guān)系到各種資源在供電企業(yè)內(nèi)部的分配，預(yù)算管理要形成全員參與的局面。預(yù)算的執(zhí)行者都是供電企業(yè)中最基本的單位和部門，是廣大的供電職工。企業(yè)要讓全部供電職工都直接或間接地參與到全面預(yù)算管理過程，明確各自的責(zé)任，積極地為全面預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，這樣的預(yù)算管理才是最高效的。
四、總結(jié)
全面預(yù)算管理在海陽市供電公司還未廣泛推行，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的具體情況及實(shí)際，加強(qiáng)對供電企業(yè)的全面預(yù)算管理制度、預(yù)算管理手段、預(yù)算管理體系和標(biāo)準(zhǔn)的研究，總結(jié)出適合的供電企業(yè)生產(chǎn)管理流程和業(yè)務(wù)流程的預(yù)算管理方法，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理預(yù)算指標(biāo)體系，將供電企業(yè)的決策目標(biāo)和資源配置用預(yù)算的方式進(jìn)行量化，找出一條科學(xué)的管理新方式，從而提高供電企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。
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