關于中小企業(yè)完善內部控制的若干思考

　　論文摘要：隨著國內市場經濟競爭形勢的不斷惡化以及現(xiàn)代化管理制度對于企業(yè)經營越來越重要的作用，企業(yè)想要實現(xiàn)長久穩(wěn)定的經營就必須不斷加強自身的管理控制能力。內部控制制度作為現(xiàn)代化管理體制中的重要內容，其實施水平的好壞在很大程度上決定著企業(yè)經營管理水平的高低，從而影響著企業(yè)經營狀況的好壞。本文主要從內部控制的概念和作用、中小企業(yè)內部控制存在的問題以及一些加強性的措施來綜合性的論述中小企業(yè)內部控制的完善。

　　論文關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；概念；問題；完善措施
　　
　　自我國改革開放三十余年以來，我國的經濟結構日趨完善，個體經濟在市場經濟中的不斷發(fā)展，致使中小企業(yè)在我國經濟結構中所占的比重越來越大，并且正在逐漸成為市場經濟中的主體。為了確保我國經濟的穩(wěn)定發(fā)展，我們必須加強中小企業(yè)的生產經營能力。但是，目前我國的中小企業(yè)由于在組織結構、財務管理、風險控制上依然存在著諸多的問題，這就需要我們采取積極有效的措施提高中小企業(yè)經營管理的水平。鑒于內部控制對于企業(yè)經營管理的重要作用，我們有必要對其進行研究與分析，以確保中小企業(yè)能在市場經濟中實現(xiàn)持久的經營收益。下面我們就來展開詳細的探討。

　　一、內部控制概念與作用的分析與論述

　　對內部控制的概念與作用進行論述，有助于我們從內部控制的出發(fā)點以及最終的目的來審視企業(yè)內部控制所存在的不足，并根據(jù)現(xiàn)行內部控制制度與概念中內部控制制度的差距來制定一些積極有效的措施。
　　(一）關于內部控制概念的論述
　　企業(yè)內部控制主要指的是：由企業(yè)董事會、管理階層以及各職能部門、企業(yè)全體員工共同實施的，為保障企業(yè)財務狀況良好、經營管理高效進行以及不斷完成企業(yè)經營發(fā)展目標的一系列計劃性的章程規(guī)定所規(guī)范的系統(tǒng)性控制過程。從內部控制的概念中我們就可以看出一些其基本的特點，簡要的可以分為三個方面：首先，內部控制是作為企業(yè)一個系統(tǒng)性的管理制度所存在的。其次，內部控制是面對企業(yè)的每一個生產經營環(huán)節(jié)以及企業(yè)的全體人員來實施地，當然其實施也是需要企業(yè)全體人員共同參與地。最后，內部控制最終的目的是為了保障企業(yè)的生產經營收益，這也是我們做好內部控制工作最基本的目標。
　　（二）內部控制在企業(yè)生產經營中的作用
　　1、內部控制能夠保障企業(yè)實現(xiàn)長久的經營收益
　　如果企業(yè)想要長久穩(wěn)定的經營下去，就需要確保企業(yè)在人力、物力以及資金三方面能夠持續(xù)不斷良好地運轉。內部控制從加強企業(yè)的人力資源管理制度、規(guī)范采購工作流程以及維護資金的科學化運轉并對這期間的過程進行不斷的優(yōu)化與改善，這將在很大程度上提高企業(yè)的資源利用效率以及擴大資產投入產出效益。在當前的市場競爭環(huán)境下，資源利用效率的提高和投入產出效益的擴大都能為企業(yè)核心競爭力的提高和持續(xù)穩(wěn)定的實現(xiàn)經營收益提供決定性的幫助，同時這也意味著企業(yè)可以長久穩(wěn)定的經營下去。
　　2、內部控制能夠確保企業(yè)財務管理水平的提高
　　企業(yè)財務管理制度作為保障企業(yè)日常賬務處理工作真實、有效的重要措施，關系著企業(yè)財務安全、賬務報表真實、科學以及企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，是企業(yè)經營管理中的關鍵所在。做好內部控制工作，可以規(guī)范企業(yè)財務工作在法律制度的規(guī)定下按照公司的規(guī)章制度科學合理的實施，而且還能不斷提高財務人員的工作水平和專業(yè)技能，這對于財務管理工作水平的提高有著決定性的作用。從另一方面來講，實施良好的內部控制可以通過明確財務管理制度的形式對企業(yè)中財務崗位混亂、責任不明確進行很好的規(guī)范，這也是企業(yè)財務管理工作水平提高的一種重要形式。
　　3、內部控制能夠有效地降低企業(yè)在生產經營中的風險
　　企業(yè)在生產經營的過程中總會因為內部因素的變動以及外部經營環(huán)境的變遷，而受到一些不利于企業(yè)經營發(fā)展的影響。如果這些影響不能夠及時的消除和避免，那將會給企業(yè)造成巨大地經濟損失，還有可能直接導致企業(yè)的破產。內部控制是對企業(yè)生產經營中的每一個環(huán)節(jié)以及每一個因素進行有效的監(jiān)督與管理，并將其中的薄弱環(huán)節(jié)以及不安定因素進行科學的處理，這對企業(yè)加強自身的薄弱環(huán)節(jié)、彌補自身的不足有著無可替代的作用，這也是降低企業(yè)生產經營中的風險最有效的措施之一。

　　二、中小企業(yè)內部控制存在的問題分析

　　對中小企業(yè)內部控制所存在的問題進行分析與探討有助于我們根據(jù)這些問題制定一些針對性的措施，進一步完善中小企業(yè)內部控制制度以保障企業(yè)經營管理的科學有效性。問題主要有以下幾個方面：
　　（一）企業(yè)管理層內部控制的意識不強，是內部控制水平不高的根本性原因
　　企業(yè)管理層作為企業(yè)經營的核心，把握著企業(yè)經營發(fā)展的方向以及企業(yè)每一個環(huán)節(jié)的決策實施。企業(yè)管理層自身經營水平的高低以及經營思想的先進與否在很大程度上決定著企業(yè)經營管理水平的高低。中小企業(yè)的所有者往往也是企業(yè)的經營者，其在企業(yè)經營的過程中往往將精力放在了生產和銷售之上，而在人力資源管理以及財務管理和公司制度管理上所投放的精力一般比較少。這在很大程度上決定了企業(yè)管理管理層的綜合素質以及管理的水平普遍不是太高，同時也決定了他們內部控制的意識和能力都與現(xiàn)代化的經營管理理念存在著巨大差距。思想上的認識不足直接決定了行動上的滯后。
　�。ǘ�）中下企業(yè)內部控制制度的缺乏或不完善，難以保證其內部控制的高水平實施
　　內部控制制度是對企業(yè)的人力、物力、財力、動力進行系統(tǒng)性的控制，在我國中小企業(yè)經營中一般不具有獨立的內部控制部門甚至于還有一些企業(yè)依然存在著內部組織結構不完善、部門工作人員缺乏、不相容的職務出現(xiàn)兼任等等一些不合理的現(xiàn)象。這對于企業(yè)內部控制工作的獨立施展以及分工明確等等科學性實施方式形成了嚴重的制約，同時也根本難以保證內部控制的高水平實施。
　　（三）中小企業(yè)財務管理水平以及員工的綜合素質不高也是制約內部控制高水平實施的重要因素
　　財務管理作為現(xiàn)代化管理的重點內容關系著企業(yè)的賬務安全以及財務報表的真實、有效和企業(yè)資金的正常運轉，同時也是內部控制的重中之重，內部控制最早就是在財務管理領域施行起來的。中小企業(yè)由于經營權和所有權往往沒有分離，致使企業(yè)的管理權限不明確，常出現(xiàn)管理權凌駕于會計制度、準則之上的現(xiàn)象，從根源上降低了財務管理的水平，此外會計部門的不健全、分工不明確以及財務人員的專業(yè)水平不高也會造成財務內部控制水平的下降。
　　內部控制是面對企業(yè)經營全過程以及全體員工而實施的管理活動，需要各部門以及每一個工作人員的支持與協(xié)助。在中小企業(yè)中由于員工的流動性相對較大以及缺乏行之有效的人才培訓機制，致使員工的綜合素質相對較低，難以符合內部控制高水平實施的具體要求。

　　三、關于中小企業(yè)內部控制加強性措施的分析與論述

　　通過我們對內部控制概念、作用進行的分析以及對中小企業(yè)內部控制存在問題進行的探討，我們有必要制定出一些加強性的措施來提高中小企業(yè)內部控制的水平。
　　（一）加強中小企業(yè)管理層以及全體員工的內部控制意識
　　人是一切經營管理活動的主體，而思想是決定人類活動方向的指導者。中小企業(yè)想要完善其內部控制就必須從加強全體人員的內部控制意識開始。具體的做法主要有：首先，企業(yè)管理層應該不斷提高自身的管理水平以及經濟知識水平、企業(yè)經營管理相關知識的水平，比如說加強對心理學、人力資源管理、財會基礎學的學習等等。只有企業(yè)管理層的管理水平提高了，才能確保企業(yè)的內部控制在企業(yè)人力資源管理、財務管理、風險管理上的高水平實施。其次，提高管理層的職業(yè)道德素養(yǎng)，以確保在內部控制工作中的公平、公正、積極，保障內部控制工作有一個良好的運行狀態(tài)。最后，加強對全體員工內部控制概念與作用的宣傳與培訓，提高他們的協(xié)助和配合作用。
　�。ǘ�）建立健全的內部控制制度，規(guī)范內部控制的工作流程
　　健全的內部控制制度是確保內部控制工作高效開展的重要前提，具體的做法是根據(jù)企業(yè)的實際需要制定出人力資源管理、財務管理、風險管理的制度并嚴格按照制度進行實施作業(yè)，明確企業(yè)內部的工作崗位并實行崗位責任制管理，杜絕管理混亂的現(xiàn)象出現(xiàn)。規(guī)范內部控制的工作流程主要是建立專門的內部控制作業(yè)部門，對公司各項制度的實施進行監(jiān)督，檢查，對于不規(guī)范的工作行為進行堅決的制止。
　�。ㄈ�）建立內部控制的評價機制
　　對內部控制進行連續(xù)性的評價是對內部控制工作進行再管理的過程，通過對內部控制實施的過程以及所實施的結果進行定期或者不定期的監(jiān)督與檢查，對出現(xiàn)漏洞和問題的地方進行查找根源、分析原因并進行及時的修整與改善，從而不斷提高內部控制的工作水平。這也是對內部控制工作進行動態(tài)管理的最有效措施。

　　四、總結

　　關于中小企業(yè)內部控制工作的完善我們主要從以上幾個方面進行綜合性的論述，具體的加強性措施還需要根據(jù)中小企業(yè)自身的經營特點和經營環(huán)境來科學制定。本文主要的目的是與同行業(yè)人士進行交流與溝通，為確保中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供明確地理論性指導。

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