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完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制探析

時(shí)間:2022-11-15 09:38:44 論文范文 我要投稿
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關(guān)于完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制探析


  【論文摘要】存貨是企業(yè)重要資產(chǎn),流動(dòng)性強(qiáng),因存貨產(chǎn)生的問(wèn)題并非罕見(jiàn),企業(yè)在存貨內(nèi)控方面存在缺陷,通過(guò)存貨內(nèi)控探析,旨在對(duì)企業(yè)做好存貨內(nèi)控工作提供參考。

  【論文關(guān)鍵詞】存貨內(nèi)控;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;關(guān)鍵控制點(diǎn);職責(zé)分離
  
  存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品,以及將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),具體來(lái)講,包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。
  存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分之一,存貨數(shù)量龐大,種類繁多,存放地點(diǎn)不一,計(jì)價(jià)方法較多,容易產(chǎn)生舞弊行為,為了確保資產(chǎn)的安全和使用效率,這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)存貨的管理,建立存貨管理的崗位責(zé)任制,特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度,對(duì)存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

  一、存貨內(nèi)控現(xiàn)狀

  (一)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
  存貨實(shí)物控制存在缺陷,存貨管理制度也存在缺陷,哪里出問(wèn)題,哪里補(bǔ),對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)制度,感覺(jué)有問(wèn)題就盤(pán),沒(méi)問(wèn)題就不盤(pán),沒(méi)有形成制度化,崗位職責(zé)不清晰,只注重存貨的購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)控制,對(duì)其他環(huán)節(jié)往往忽視,造成大量的浪費(fèi)。很多企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié),往往由一個(gè)人完成。采購(gòu)價(jià)格,只有采購(gòu)員一人掌握,增加了營(yíng)私舞弊的可能性。出庫(kù)隨意,接觸存貨人員授權(quán)不明。
  (二)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)
  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已在企業(yè)實(shí)行,有的企業(yè)管理者仍然認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú),不能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益,反而增加崗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了內(nèi)控還增加了管理的難度,管理者的這些認(rèn)識(shí),直接導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控重視不夠,員工更不理解內(nèi)控,認(rèn)為有了內(nèi)控增加工作的難度,變得不自由。也有的企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。
  (三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
  企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)信息,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析,經(jīng)過(guò)分析后,采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為對(duì)存貨只要管住兩頭,哪里還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn),也不愿意花時(shí)間和精力去研究每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
  (四)整體框架體系有缺失
  內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面,企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動(dòng),內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及較少,信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督更是缺少。存貨內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控的一部分,同樣面臨這樣的情況,內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面,設(shè)計(jì)出的存貨內(nèi)控就會(huì)缺失,缺少信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督,會(huì)使存貨內(nèi)控帶病工作,何來(lái)成效。

  二、改進(jìn)整體設(shè)計(jì)理念

  (一)體現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部控制體系
  內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這種目標(biāo)包括:合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控目標(biāo)可通過(guò)內(nèi)控要素實(shí)現(xiàn),內(nèi)控要素包括5個(gè)方面。存貨內(nèi)控設(shè)計(jì)要融入整個(gè)體系,不可孤立。這樣才能使存貨內(nèi)控運(yùn)行良好,效果明顯,達(dá)到目的。
  (二)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)
  風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織管理的關(guān)鍵所在。存貨的交易數(shù)量龐大,存貨項(xiàng)目的種類繁多,存貨計(jì)價(jià)方法多樣化,業(yè)務(wù)復(fù)雜,涉及環(huán)節(jié)較多,占資產(chǎn)比重大,存貨放置地點(diǎn)不同,實(shí)物控制不便。由于存貨的這些特點(diǎn),增加了存貨管理中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn)。企業(yè)對(duì)存貨面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),收集相關(guān)信息,采用定量與定性相結(jié)合的方法,進(jìn)行識(shí)別;對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用科學(xué)的方法進(jìn)行分析,確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制點(diǎn);對(duì)分析出的重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)的具體情況,確定應(yīng)對(duì)策略。


  (三)充分考慮企業(yè)具體情況
  內(nèi)部控制涉及范圍大,內(nèi)容多,人員多,應(yīng)充分考慮企業(yè)的具體情況,制定出切實(shí)可行的存貨內(nèi)控制度。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,設(shè)置相應(yīng)崗位,建立崗位責(zé)任制,確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
  (四)理清關(guān)鍵控制點(diǎn)
  企業(yè)存貨涉及多個(gè)環(huán)節(jié),多個(gè)部門(mén),對(duì)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)用流程圖法,列表法等進(jìn)行全面梳理,理清各個(gè)環(huán)節(jié),找出關(guān)鍵控制點(diǎn),與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)相結(jié)合,設(shè)計(jì)出存貨內(nèi)部控制。存貨關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu),驗(yàn)收,倉(cāng)儲(chǔ),發(fā)出,盤(pán)點(diǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有采購(gòu)計(jì)劃,請(qǐng)購(gòu),確定供應(yīng)商,訂立采購(gòu)合同,供應(yīng)過(guò)程管理。驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),驗(yàn)收程序,驗(yàn)收記錄。倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有設(shè)立存放區(qū)域,保管方法,接觸存貨人員授權(quán),建立臺(tái)賬,信息化系統(tǒng)。發(fā)出環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有領(lǐng)用審批,消耗定額,銷售單,存貨計(jì)價(jià)。盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有盤(pán)點(diǎn)流程,盤(pán)點(diǎn)方法,盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

  三、具體設(shè)計(jì)措施

  (一)采購(gòu)環(huán)節(jié)
  生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)可根據(jù)銷售預(yù)測(cè)、庫(kù)存情況,制訂采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)過(guò)審批后,嚴(yán)格執(zhí)行。由存貨具體使用人提出申請(qǐng),填制請(qǐng)購(gòu)單,計(jì)劃內(nèi)的采購(gòu),嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)度由采購(gòu)部執(zhí)行,對(duì)于零星物資,經(jīng)部門(mén)主管審批,財(cái)務(wù)部門(mén)同意后,由采購(gòu)部直接執(zhí)行,對(duì)于緊急需求可辦理特批手續(xù)執(zhí)行。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)收到的請(qǐng)購(gòu)單,編制訂購(gòu)單,并連續(xù)編號(hào)。企業(yè)評(píng)估小組對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估時(shí)可從信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、供貨能力、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行,確定供應(yīng)商名單,建立供應(yīng)商信息庫(kù),建立長(zhǎng)期合作關(guān)系,爭(zhēng)取價(jià)格及付款方面的優(yōu)惠,不可由采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)直接確定。對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目企業(yè)可采用公開(kāi)招投標(biāo)的形式進(jìn)行。根據(jù)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單,及時(shí)與符合條件的供應(yīng)商簽訂符合國(guó)家法規(guī)的采購(gòu)合同,對(duì)簽訂的重大采購(gòu)合同,要組織技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律相關(guān)人員共同參與評(píng)審。采購(gòu)合同履行過(guò)程中,采取跟蹤制度,獲取供貨質(zhì)量、價(jià)格、及時(shí)性、出現(xiàn)異議的解決信息,對(duì)供應(yīng)商適時(shí)評(píng)估,完善供應(yīng)商信息庫(kù)。
  (二)驗(yàn)收環(huán)節(jié)
  存貨驗(yàn)收是按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),驗(yàn)收程序進(jìn)行。外購(gòu)存貨首先檢查采購(gòu)合同、收料單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運(yùn)單、提供通知單等原始單據(jù)與收到的貨物是否相符,其次,檢查實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨日期是否一致,再者,對(duì)收到的貨物進(jìn)行數(shù)量、技術(shù)規(guī)格復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn),最后,對(duì)于經(jīng)驗(yàn)收合格的貨物辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于不合格的貨物,應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。驗(yàn)收部門(mén)建立臺(tái)賬,做好驗(yàn)收記錄。
  (三)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)
  設(shè)立倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域,對(duì)接觸存貨人員授權(quán),未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨,建立存貨明細(xì)賬,根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單、退庫(kù)單分別登記供貨單位、領(lǐng)用單位、出入庫(kù)日期、出入庫(kù)數(shù)量、存放地點(diǎn)等祥細(xì)信息,按照存貨的儲(chǔ)存條件進(jìn)行儲(chǔ)存,經(jīng)常巡查存貨狀況,安裝攝像頭監(jiān)管存貨,用ERP系統(tǒng)對(duì)存貨實(shí)施適時(shí)管理。與財(cái)務(wù)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)、領(lǐng)用部門(mén)建立定期對(duì)賬制度。
  (四)發(fā)出環(huán)節(jié)
  存貨發(fā)出分兩種情況:一是生產(chǎn)領(lǐng)用,二是銷售出庫(kù)。
  對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用,制訂消耗定額,按照定額和計(jì)劃實(shí)施雙重控制,生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需要填寫(xiě)一式多聯(lián)的出庫(kù)單,由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)部按照定額、計(jì)劃、庫(kù)存情況審批,經(jīng)批準(zhǔn)的出庫(kù)單交給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén),倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)審核無(wú)誤后,嚴(yán)格按照出庫(kù)單上的內(nèi)容發(fā)料,當(dāng)面點(diǎn)清,領(lǐng)料人辦理簽字手續(xù),將出庫(kù)單分別傳遞給生產(chǎn),財(cái)務(wù)部門(mén),登記臺(tái)賬,對(duì)于超出定額或計(jì)劃的領(lǐng)料,應(yīng)經(jīng)過(guò)更高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)特批,否則不預(yù)發(fā)料。
  對(duì)于銷售出庫(kù),銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同、訂貨單、銷售發(fā)票或賒銷審批單編制銷售通知單,銷售通知單由特別授權(quán)人員簽字審批,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)收到銷售通知單后,審核手續(xù)是否齊全,關(guān)注銷售的真實(shí)性,審核后按照銷售通知單內(nèi)容填寫(xiě)出庫(kù)單,發(fā)貨,當(dāng)面點(diǎn)清,經(jīng)辦人簽字,將出庫(kù)單分別傳遞給銷售部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén),登記臺(tái)賬。
  結(jié)合單位的實(shí)際情況,選擇符合單位情況的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法。
  (五)盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)
  企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨清查。成立盤(pán)點(diǎn)小組,制定合理的存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,確定合理的盤(pán)點(diǎn)流程,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等共同參與,合理安排相關(guān)人員,使用科學(xué)的盤(pán)點(diǎn)方法,關(guān)注存貨的完整性,存貨的狀況,做好盤(pán)點(diǎn)記錄,編制盤(pán)點(diǎn)表,對(duì)賬實(shí)不符問(wèn)題,查清原因,經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

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