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試析企業(yè)全面預算管理
【論文摘要】全面預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排，幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價的一項重要的管理工具。全面預算管理的過程就是預算目標分解、實施、控制和實現的過程。
【論文關鍵詞】企業(yè)管理；全面預算；經營目標
全面預算管理是指企業(yè)為了實現戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標，對預定期內的經營活動、投資活動和籌資活動。通過預算的方式進行合理的規(guī)劃、預計、測算和描述，并以預算為標準，對其執(zhí)行過程與結果進行計量、控制、調整、核算、分析、報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱。
全面預算是企業(yè)對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經驗之一，對企業(yè)建立現代企業(yè)制度、提高管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。
一、預算管理在現代企業(yè)管理中的作用
1.促進企業(yè)經營決策的科學化，提高企業(yè)綜合盈利能力和管理水平。
企業(yè)所擁有的資源總是有限的，對有限的資源在各種不同用途方面的配置預先做出合理的規(guī)劃，把涉及企業(yè)目標利潤的經濟活動連接在一起，使影響目標利潤實現的各因素都發(fā)揮出最大潛能，避免因出現”瓶頸”現象而影響企業(yè)的整體運營效率，是企業(yè)管理者所必須考慮的。這就要求企業(yè)管理者在確定目標利潤時，必須把握市場動向，著眼企業(yè)全局，科學地進行預測，選出一種最佳的預算方案，減少決策的盲目性，合理地挖掘現有資源潛力，更進一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。
2.明確企業(yè)經營目標，激發(fā)員工工作積極性。
通過預算將企業(yè)的總體奮斗目標分解到各職能部、室并細化到每一位員工，這些目標就成為他們在特定期間的具體工作目標。使全體員工（包括高層領導者）都明確自己在特定時間的工作、收入等各方面應達到的水平和努力的方向，了解把握本部門的經濟活動與整個企業(yè)期望獲得的利潤之間的關系，促使職工想方設法從各自的角度為完成企業(yè)的目標利潤而努力工作。
3.使各部門的經濟活動協(xié)調一致。
全面預算的過程，就是明確任務、發(fā)現問題、協(xié)調努力、不斷改進的過程。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的組織機構也會變得龐大復雜，這些組織機構的業(yè)務內容都具有相對的獨立性，他們必須協(xié)調一致，才能保證目標利潤的實現。目標利潤是管理過程中的一條主線，這條主線統(tǒng)帥著企業(yè)的全部經營活動。通過企業(yè)預算，各部門、單位可經常對比、分析自身業(yè)務活動與各自奮斗目標的差距、與企業(yè)總體目標的差距，看到自己部門的活動與其他各部門之間的關系，并充分估計可能產生的障礙和阻力及薄弱環(huán)節(jié)等，以便區(qū)別輕重緩急，從而達到經濟活動的協(xié)調一致。
4.正確評價各部門的工作效績。
在以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理執(zhí)行過程中，目標利潤及由此分解的各個分預算目標是考核各部門工作業(yè)績的主要依據，通過實際與預算的比較，便于對各部門及每位員工的工作業(yè)績進行考核評價，以此為依據進行獎懲和人事任免，有利于調動員工的積極性。這種考核評價方法，在當今科技迅速發(fā)展、市場競爭激烈、企業(yè)環(huán)境多變的情況下，本期實際與上期實際相對比的方法，較為科學合理。同時，利潤指標還可作為企業(yè)領導經營業(yè)績的評定標準。
二、推行全面預算管理時應注意的幾個問題：
全面預算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法，是一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。要取得好的效果，應注意以下幾個問題：
1.設立專門組織機構，健全預算管理體系。
全面預算管理是企業(yè)的綜合管理制度，涉及各個管理層次的權力和責任安排，因此預算管理需要設立專門的組織管理機構�？傤A算的協(xié)調和控制一般是由常設的預算委員會來負責，該委員會通常由企業(yè)的最高決策層授權成立，成員一般由企業(yè)總經理和分管生產、財務和營銷的副總組成，原則上企業(yè)的任何一項預算都應經過預算委員會的審批。預算管理委員會通過協(xié)調各權責中心的預算安排以及監(jiān)控預算過程，對預算執(zhí)行的成果進行記錄和計量，并根據預算執(zhí)行情況進行相應的激勵和懲罰，從而保證預算目標的實現。為保障預算管理工作正常進行，維護和健全預算管理組織體系是必不可少的。
2.確定科學可行的預算目標。
全面預算管理的過程，是戰(zhàn)略目標分解、實施、控制和實現的過程，全面預算編制的起點應是企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃，企業(yè)應根據自己要達到的目標來決定需要的資源種類和數量。預算的目標、內容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略重點。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制訂預算目標時，應充分體現出企業(yè)戰(zhàn)略目標。一般情況下，為了盡快實現企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)高層通常傾向于較為緊縮的預算，然而緊縮的預算卻容易挫傷員工的積極性；為了實現業(yè)績目標，基層部門傾向于較寬松的預算，但寬松的預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標又不相符。因此企業(yè)在制定目標時，一定要有一個標準。預算目標的標準一般分為外部市場標準和企業(yè)內部標準兩種；外部市場標準偏向于市場的競爭要求，而企業(yè)內部標準偏重于客觀實際。通常，外部標準優(yōu)于內部標準。但是，當內部標準優(yōu)于外部標準時，企業(yè)就應繼續(xù)優(yōu)化內部標準，使企業(yè)目標的科學性和先進性得到保障。
3.預算編制應采用自上而下、自下而上相結合的方法。
全面預算的編制應采取自上而下、自下而上相結合的方法。首先應由高層提出企業(yè)總目標和部門分目標，然后由各基層單位制訂本單位的預算方案，再呈報分部門，由分部門根據匯總上來的資料編制本部門的預算草案，呈報預算委員會，由預算委員會根據各分部門的預算草案編制企業(yè)的預算方案。然后再反饋到各部門征求意見，最終經企業(yè)領導審批后，成為正式預算，再由各部門執(zhí)行。預算編制程序采取這種上下不斷溝通的方式，既有利于充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，也有利于預算目標的落實，使企業(yè)能夠快速制訂出符合企業(yè)整體利益的預算，有利于企業(yè)全面預算管理的實施。
4.預算編制內容應突出重點。
全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，包括財務預算、經營預算以及特種決策預算三大類。財務預算是對現金流量以及財務狀況的安排；經營預算是對企業(yè)經營業(yè)務編制的各種預算，主要包括生產成本、管理成本、銷售費用與銷售收入的預算；特種預算則是指企業(yè)臨時編制的一次性預算。其中財務預算和經營預算是全面預算的主要內容，在不同發(fā)展時期，不同的企業(yè)預算編制的重點也是不同的，但預算內容應該完整。
財務預算編制內容應以現金流量、收入以及成本費用為重點�，F金流量預算保證了企業(yè)在預算期內全部經營活動的順利進行，對資本性支出項目的預算管理，應遵循“量入為出，量力而行”的原則，同時對企業(yè)的償債能力加以考慮，若資本預算負債風險過大或沒有資金來源，則應放棄這項資本預算。收入預算在市場調查與預測和企業(yè)在預算期的經營活動計劃之間起著承上啟下的作用，是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)。成本費用影響著企業(yè)經濟效益，制造成本和期間費用的控制能夠反映出企業(yè)管理的水平。
5.加強對預算執(zhí)行的考核與總結。
全面預算管理是一項涉及面廣、牽扯人員多的系統(tǒng)工程，為了確保預算指標的完成，應制訂嚴格的預算考核辦法。而為了激發(fā)預算責任主體的積極性，完成預算目標，還應設計科學合理、目標明確以及權責分明的考核指標體系，要加大考核力度和獎罰幅度。在考核過程中，應對出現的問題及時進行總結，吸取經驗和教訓，尋找并抓住機會，不斷完善企業(yè)價值鏈，優(yōu)化全面預算管理。
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