淺談?wù)摴緝?nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對措施
論文關(guān)鍵詞：公司管理 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 應(yīng)對措施
論文摘要：在當前全球金融危機的重大影響之下，我國公司面臨的生存環(huán)境日益嚴峻，使得公司內(nèi)部控制問題日益被人們所重點關(guān)注。因為公司經(jīng)營管理的效果好差，很大程度上與內(nèi)部控制是否有效科學有著很大的關(guān)聯(lián)性。但是，由于人們對于內(nèi)部控制缺乏清晰和統(tǒng)一的認識，使得我國公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。筆者作為重慶明愛沼氣能源開發(fā)有限公司的一名會計人員，想藉此文提出一些有效應(yīng)對內(nèi)部控制問題的解決措施。
一、引言
現(xiàn)代企業(yè)制度是指一種制度性的規(guī)劃和安排，是把公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，不能職責不清，而是要讓公司的經(jīng)營權(quán)與監(jiān)督權(quán)相互制約。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)實需求下，公司必須建立好內(nèi)部控制制度，以應(yīng)對現(xiàn)代企業(yè)制度下的多元利益關(guān)系和主體對象，健全內(nèi)部控制體系，以利于保護公司的資產(chǎn)安全，有效實施公司的經(jīng)營管理者政策，有效防范和控制各種經(jīng)營風險，預(yù)防各種潛在舞弊行為的發(fā)生。我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布于三年前，在里面明確規(guī)定了對于公司內(nèi)部控制的定義，統(tǒng)一了大家對于內(nèi)部控制的認識，避免了不必要的誤解和偏差。按照規(guī)范，公司內(nèi)部控制是指公司為了在合理的范圍內(nèi)實現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標而通過公司董事會、管理層和全體員工共同實施的一系列控制活動。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題
內(nèi)部控制的理論發(fā)展由來已久，已經(jīng)成為現(xiàn)代公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，其是從最初的內(nèi)部牽制思想逐步發(fā)展而來的，隨著公司經(jīng)營實踐經(jīng)驗的日益豐富，公司對內(nèi)管理的加強以及對外社會需求的盡量滿足，內(nèi)部控制已經(jīng)逐步發(fā)展成為自我檢查、自我調(diào)整和自我約束的系統(tǒng)。它包含了經(jīng)營性目標，財務(wù)報告目標以及遵循性目標。一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)至少應(yīng)該具備以下五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，并且要分為兩個層次，即管理者和所有者兩個方面。但是，目前，我國的公司由于仍然受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，很多公司內(nèi)部控制制度只不過是表面文章，但卻忽略了其實施的有效性，使得內(nèi)部控制制度缺乏一定的實用性和科學性，還有些公司的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上有較大的局限性，忽略了風險管理、組織管理內(nèi)容上的控制，甚至把內(nèi)部控制等同于日常的具體管理，使得很多公司對于內(nèi)部控制的內(nèi)容顯然存在很多不合理的地方，比如說相關(guān)機構(gòu)和人員之間缺乏相互制約和相互監(jiān)督，對外投資決策機制和程序制定不合理，工程項目決策程序安排不合理等。此外，公司的內(nèi)部控制方法也不夠規(guī)范化，公司負責人對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認識。甚至，有些公司的內(nèi)部控制嚴重違反了控制原則，相關(guān)的監(jiān)督檢查工作也不夠到位等。
三、努力構(gòu)建現(xiàn)代公司完善的內(nèi)部控制體系
隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟條件的日益開放化，我國公司的發(fā)展面臨著日益開發(fā)和激勵的市場環(huán)境和競爭，傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制和模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代公司發(fā)展的要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是唯一出路。在目前的大環(huán)境下，公司面臨的風險也較大較嚴峻，公司必須管控好潛在的風險性，努力提高會計信息質(zhì)量，才能走向國際社會，與國際市場進行順利接軌。這些都決定了我國公司必須盡快做好自己的內(nèi)部工作，即建立健全一整套內(nèi)部控制制度和體系。但是，我們也要清楚的認識到，建立內(nèi)部控制制度，不是盲目進行的，而是要遵循的一定的基本原則，才能構(gòu)建好公司內(nèi)部的控制體系。一般來說，現(xiàn)代公司應(yīng)該按照合法性原則，實事求是原則，目標性原則，系統(tǒng)性原則，全面性原則，成本與效益、效率原則，可操作性原則，前瞻性與引導性原則以及發(fā)展性原則來具體實施建立內(nèi)部控制制度的工作。具體操作如下：
（1）公司負責人必須首先充分認識到內(nèi)部控制制度對于公司資產(chǎn)安全與完整、防范欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面有著重要的作用，從思想上首先給予內(nèi)部控制建設(shè)一定的關(guān)注，然后，公司負責人要從行動上來積極投入到對于內(nèi)部控制知識的學習和實踐體驗當中去，采取相關(guān)措施來領(lǐng)導實施并加強對于公司內(nèi)部的控制，使得公司負責人起到領(lǐng)頭羊的作用，保證會計及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。公司還要認真貫徹執(zhí)行《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，針對其中的具體規(guī)定要嚴格執(zhí)行，并結(jié)合各個公司自身的特殊性來確保內(nèi)部控制的可控性和有效性，充分發(fā)揮規(guī)范的政策性、針對性、規(guī)范性和指導性作用。（2）公司里的會計及相關(guān)人員對于內(nèi)部控制的執(zhí)行和實施有著不可小覷的關(guān)鍵性作用，因為他們雖然不是公司領(lǐng)導和負責人，但卻是具體的操作者，承擔著巨大的責任。因而，公司要注重對于會計和其他相關(guān)人員的政策教育、法制教育、職業(yè)道德教育、紀律教育及業(yè)務(wù)學習，努力把他們建成一支信息靈敏、指揮靈活、協(xié)調(diào)一致、高效運行的會計中堅力量。然后，公司還要建立和完善會計人員崗位責任制，落實崗位責任，建立和完善內(nèi)部會計制度，并保證執(zhí)行不走樣，從而建立一個有著強大規(guī)范性的內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）公司要加強以以《會計法》為核心的會計法規(guī)宣傳教育工作，增強法制觀念，加大會計法規(guī)的普法力度，使會計法規(guī)更加深化人心，并結(jié)合各個公司的實際情況，開展多種形式的、豐富多彩的會計法規(guī)宣傳教育工作，努力為公司營造一個全員知法、懂法、守法、執(zhí)法的良好的內(nèi)部機制環(huán)境。公司還要盡快設(shè)立專門機構(gòu)或指定專門人員，認真履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責，客觀、公正地評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，保證內(nèi)部控制在正確的軌道上健康有序地運行。此外，公司還應(yīng)該加強財政部門的監(jiān)督檢查，積極做好試點、指導、推廣工作，促使各單位建立、健全并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制。（4）公司還要從公司治理的角度來建立健全組織管理機構(gòu)，理清責任，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點、規(guī)模、管理理念和經(jīng)營戰(zhàn)略、外部環(huán)境等因素的綜合分析來搞好公司內(nèi)部的職責分工，明確職位層次順序，保證信息溝通渠道流暢，從而充分發(fā)揮各級組織機構(gòu)和人員的積極性，提高公司整體運轉(zhuǎn)的效率和效果。這樣，公司才能建立一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境。此外，筆者所在的公司既然是有限責任公司，就會涉及到董事會的建設(shè)。因而，筆者認為，公司還應(yīng)該強化董事會的職能，建立一個獨立、專業(yè)、有效的董事會，能夠幫助公司內(nèi)部控制在高層次上獲得支持。監(jiān)事會是由股東派出的，為了各個股東的利益，公司也必須加強對于監(jiān)事會建設(shè)，完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能。（5）現(xiàn)代公司除了基本的生產(chǎn)經(jīng)營以外，還要建設(shè)屬于軟環(huán)境的公司文化，因為公司文化是發(fā)展的內(nèi)在動力，是一種無形的影響力量，能夠潛移默化的影響到公司由上而下領(lǐng)導和員工的思維方式和行為習慣。因而，公司也必須注重對于公司文化的建設(shè)，努力培育一種積極向上健康的公司文化氛圍，使得公司各個層面上的員工都為公司的發(fā)展出謀劃策，成為公司的主人翁，有利于引導他們自覺正確的履行責任，使控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化相融合。（6）公司還要建立一套嚴密而科學的內(nèi)部會計控制制度，這是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，明確的授權(quán)控制，不相容的職務(wù)分離，嚴密的審核制度以及建立嚴格而科學的業(yè)務(wù)流程控制。公司要根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和重要性實行嚴格的職責劃分和授權(quán)控制，建立授權(quán)管理控制體系，實現(xiàn)預(yù)定的目標。事實上，公司的全面預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的一個重要方面，因此，公司還要實施全面預(yù)算管理，重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)，建立預(yù)算決策機構(gòu)，制定合理的預(yù)算管理制度，建立內(nèi)部控制的檢查與評價制度，健全風險評價和監(jiān)督機制，完善信息傳遞與披露制度，建立科學的業(yè)績評價體系，建立健全有效的激勵與約束機制。公司更要借鑒國際先進經(jīng)驗，融入傳統(tǒng)文化“人本主義”思想，實現(xiàn)“自我控制”。
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