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淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理
論文摘要： 隨著市場的，之間的競爭越演越烈，為了生存與發(fā)展，各企業(yè)大力開展各種賒銷活動(dòng)，這是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增加的主要成因，應(yīng)收賬款的增加又引起壞賬的發(fā)生，因此對于如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，加強(qiáng)資金管理，提高資金的使用效率，防范應(yīng)收賬款發(fā)生給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)刻不容緩的管理工作。
Abstract: With the development of market economy, the competition between enterprisesis becoming more fierce. In order to survive and develop, the company vigorously carry out a variety of creditactivities, which led to the number of corporate account sreceivable increasing, then the increase of accounts receivable caused the incidence ofbad debts, so has become itisurgent for the enterprise to manage and use well the accounts receivable and activate the receivables, strengthen financial management and improve efficiency of the use of funds to prevent risks of accounts receivable.
論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理
Key words: accounts receivable；risk；management
0 引言
應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。
1 應(yīng)收賬款的成因分析
1.1 買方市場競爭壓力所致 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間的競爭加劇，為了提高產(chǎn)品銷售量、銷售額和市場占有率，經(jīng)常采用賒銷手段進(jìn)行促銷，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一。
1.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo) 企業(yè)營銷中往往把擴(kuò)大銷售量放到第一位，片面追求利潤最大化，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，特別是國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人的考核，過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤等指標(biāo)等，對應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足。
1.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全 一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有嚴(yán)格的審批制度，對應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度，雖制度建立了不少，但只是應(yīng)對上級檢查，實(shí)際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。最終導(dǎo)致因應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的損失，無人追究。日常應(yīng)收賬款管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員變更時(shí)交接不清，責(zé)任不明等導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法催收。
1.4 由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的時(shí)間較短，不健全，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機(jī)，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的事。
1.5 企業(yè)的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用 中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算上沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，未及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，簡單地按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，不能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報(bào)應(yīng)收賬款詳細(xì)情況分析表，內(nèi)部各部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時(shí)；有的企業(yè)沒有建立或堅(jiān)持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對賬就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達(dá)幾十年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來了。
2 應(yīng)收賬款的管理措施
2.1 對客戶的信用進(jìn)行評估，確定賒銷規(guī)模 利用客戶信用管理機(jī)制，對賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、信用等進(jìn)行深人的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計(jì)賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的國外客戶，對新客戶及信譽(yù)不好的國家和地區(qū)，采用預(yù)收款或信用證結(jié)算方式，對老客戶信譽(yù)良好的可以采用見單付款的結(jié)算方式。
2.2 建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度 建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實(shí)行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的管理辦法。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報(bào)請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。
2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策 隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請仲裁或向法院申請?jiān)V訟的方式催收。
2.4 充分發(fā)揮部門的監(jiān)督職能 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數(shù)額較大時(shí)，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進(jìn)行仔細(xì)核對，查清原因及時(shí)調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調(diào)換，離崗時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項(xiàng)必須以書面形式說明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎(jiǎng)金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。
總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持把貨款回籠放在首位，實(shí)行應(yīng)收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
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