談企業(yè)全面預算管理對經(jīng)營管理影響的探討

　【論文關鍵詞】財務管理　全面預算　資本結構

【論文摘要】以全面預算為中心的財務管理在企業(yè)管理中居于中心地位。本文擬從全面預算管理的資本結構管理入手，探討全面預算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

1財務管理的特性決定了其在企業(yè)管理中的中心地位

1.1企業(yè)的綜合管理是與財務管理相互結合的管理活動企業(yè)綜合管理是通過整合企業(yè)物質條件、人力資源、經(jīng)營特點等各項資源，通過價值形式管理來達到企業(yè)價值最大化的目標。企業(yè)財務管理是通過貨幣形式的表現(xiàn)，以價值形式為主的專業(yè)化管理，具有高度的系統(tǒng)性、聯(lián)系性、和完整性的特點。財務管理運用預測、預算、控制、決策和分析及考核等方法，將企業(yè)物質條件、人力資源、經(jīng)營特點等各項資源有效地協(xié)調(diào)起來，目的也是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。由此可見，財務管理與企業(yè)綜合管理相輔相承。
1.2財務管理與企業(yè)經(jīng)營管理密不可分企業(yè)財務管理是相對獨立的管理活動，財務管理涉及和覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個角落，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)經(jīng)營管理的結果最終以資產(chǎn)負債表的方式表現(xiàn)出來，以總括反映一個階段企業(yè)的全部面貌，財務狀況和財務指標就是企業(yè)經(jīng)營、決策的量化結果。
1.3財務管理對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況進行跟蹤管理和反映企業(yè)管理層制定的經(jīng)營方針、政策是否合理，是否對企業(yè)的發(fā)展、壯大有作用，必須通過實踐得以驗證。營銷政策的實施結果通過現(xiàn)金流量增減與否，應收賬款周轉率的升降和存貨周轉速度等指標來驗證企業(yè)的營銷方案是否適應企業(yè)當前狀況。只有通過財務部門對盈利能力、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率的測算才可以綜合反映出一段時間內(nèi)企業(yè)財務指標的變化和發(fā)展情況，以便及時向管理層通報并相應提出建設性意見。

2現(xiàn)代財務管理理念確立了其在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位

在市場經(jīng)濟條件下，擁有一定數(shù)額的資金是企業(yè)從事經(jīng)營活動的基本條件。通過有效的經(jīng)營管理實現(xiàn)企業(yè)資金的籌集、應用、配置、耗費、回收和分配等一系列理財活動最終達到企業(yè)價值增值的目的，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力。因此，企業(yè)的經(jīng)營過程實際上是企業(yè)所占用資金在各種形態(tài)下不斷轉化，并最終達到增值目的過程，且這一過程通過一系列的財務運作來實現(xiàn)的。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，以理財活動為核心的財務管理起著基石作用。
傳統(tǒng)財務管理由生產(chǎn)、計劃部門制定生產(chǎn)規(guī)模及其所需資金，而財務部門只負責資金供應，財務管理依附于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，僅對企業(yè)的數(shù)據(jù)依照財務會計的核算要求進行歸集整理，制作出財務報表；財務部門成為純粹的“賬房”、“出納”，這種財務管理的認識是以“服務”為主的觀念，財務管理只能順應生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展而作被動的反映，既不能起到合理配置企業(yè)內(nèi)部資源和最大限度地吸引外部資源的作用，也不能從整體的角度對生產(chǎn)經(jīng)營活動施加影響和做出長遠的預算。這種模式是造成相當多的企業(yè)財務管理運作水平低下，企業(yè)經(jīng)營低效率的主要原因之一。

3以全面預算為中心的財務管理對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

預算是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理活動，其主要功能是幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和進行業(yè)績評價，它是企業(yè)經(jīng)營者為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化而推行的一種管理活動。然而一個企業(yè)的最終經(jīng)營結果是由多種因素綜合決定的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)控需要通過銷售、生產(chǎn)、成本、存貨、費用等預算控制同時發(fā)揮作用才能達到預期目標；眾所周知，財務部門是企業(yè)各種數(shù)據(jù)的匯合點，也只有財務部門能全面了解、掌握公司的經(jīng)營全貌。如果企業(yè)實施以財務管理為中心的預算管理模式，財務部門將以被動的整理經(jīng)營數(shù)據(jù)，轉變?yōu)橐罁?jù)一定的專業(yè)知識人為地主動干預企業(yè)經(jīng)營活動，從而使企業(yè)經(jīng)營活動按照企業(yè)財務預算的目標而開展。財務部門對資本結構的調(diào)控作為企業(yè)全面預算管理的有機組成部分，適時的、主動的干預資本結構、負債結構的調(diào)整，企業(yè)在業(yè)務預算的同時使資本結構更加適合企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標和企業(yè)當期情況，從而為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境使企業(yè)價值最大化。企業(yè)成立初期，項目的資本結構不同對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生不同的結果。企業(yè)資本是由自有資本和負債資金兩種形式組成的。兩種資金的使用對企業(yè)來講各有利弊。負債資金使用成本較低，但是資金到期對企業(yè)的償還具有壓力，從而有可能危及企業(yè)的資金鏈條的穩(wěn)定性；實收資本（或股本）資金雖然使用成本較高，但企業(yè)使用沒有償還期，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不景氣的情況下，不需償還資金，企業(yè)不會出現(xiàn)資金鏈斷裂的危機。產(chǎn)品相同、規(guī)模相當?shù)钠髽I(yè)，在相同的外部市場環(huán)境（暫不考慮企業(yè)內(nèi)部管理因素）下，由于不同的資本結構，會使企業(yè)有較大的經(jīng)營差別。資產(chǎn)負債率較高的企業(yè)形成較高的財務費用，吞噬企業(yè)的經(jīng)營利潤；而負債率低的企業(yè)由于財務費用較低，從而使企業(yè)利潤較大。負債資金和自有資金各有利弊，這就需要企業(yè)的財務人員依據(jù)預測的市場行情狀況，結合企業(yè)自身情況測算企業(yè)最佳的資本結構，從而使企業(yè)充分利用負債資金的成本低、遞減所得稅、發(fā)揮財務杠桿的優(yōu)勢，企業(yè)資本結構的測算只有財務人員發(fā)揮財務的預算、管理職能才能為企業(yè)經(jīng)營打下堅實的資本結構基礎。企業(yè)處于經(jīng)營成長期，經(jīng)營業(yè)務量持續(xù)上升階段，企業(yè)此時的自有資金無法滿足生產(chǎn)需求，為了解決業(yè)務量上升與經(jīng)營資金不足的矛盾，企業(yè)的財務預算就要考慮企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的預算，外部融資額度是資產(chǎn)占用新增銷售量的金額與負債占用新增銷售量金額的差額扣除未分配銷售凈利潤。這樣的結果是企業(yè)負債的增加不會破壞企業(yè)資本結構的穩(wěn)定性。這種情況下的預算工作只有財務部門可以測算并通過向管理層建議，從而會使業(yè)務部門的經(jīng)營預算在一定程度上給與調(diào)整，才能確保資本結構的健康。負債結構內(nèi)部短期借款、應付賬款等負債項目的結構問題同樣會影響公司的經(jīng)營成果，公司業(yè)務增長帶來的經(jīng)營資金不足問題可以通過增加負債項目來完成，但其影響是有著巨大的差別的。例如企業(yè)的管理層采用短期借款的方式來解決資金不足的問題，這樣的結果就是需要增加融資、用資的成本，以財務費用的形式抵減一部分新增業(yè)務的利潤，在不考慮其他因素的影響下，使公司所有者權益中未分配利潤相對減少；如果管理層采用與供應商簽訂戰(zhàn)略合作、減少庫存、延遲付款期限、增加公司應付賬款的方式解決企業(yè)資金不足的問題，可以占用上游企業(yè)的經(jīng)營資金，一定程度上就可以使企業(yè)的經(jīng)營風險轉嫁到上游企業(yè)，這種資金的占用企業(yè)無需支付費用。但超出一定的“量”和“期限”會使企業(yè)的信譽、經(jīng)營受到影響，所以應付賬款的期末余額的增量程度是業(yè)務部門所不易控制的。只有財務部門依據(jù)當期企業(yè)經(jīng)營的整體狀況，測算平衡資金，才能合理調(diào)控當期支付往來單位的款項。這種調(diào)控與單位的業(yè)務部門的經(jīng)營預算在一定程度上存在矛盾，只有進行調(diào)整經(jīng)營預算，才能使企業(yè)資本負債結構以及負債內(nèi)部結構相對合理穩(wěn)定，這種調(diào)控是企業(yè)全面預算管理中銷售、生產(chǎn)、費用等預算所達不到的結果。
以財務管理為中心的預算管理機制使財務部門充分發(fā)揮企業(yè)財務管理職能，從企業(yè)整體的角度為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供經(jīng)營決策的依據(jù)，避免各職能部門從各自部門的角度審視、處理問題從而產(chǎn)生“盲人摸象”現(xiàn)象。財務部門單純匯總各職能部門業(yè)務預算發(fā)生額，會使公司整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生偏差。長期發(fā)展會使公司整體結構逐漸地產(chǎn)生不良變化，危機公司經(jīng)營。

參考文獻
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[2]常建華.煤炭行業(yè)經(jīng)濟管理理論研究與探索[M].中國廣播電視出版社,2003

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