會計職業(yè)道德現(xiàn)狀及分析論文

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　　摘要：

　　會計行業(yè)的規(guī)范與否直接影響著會計工作的質(zhì)量和效率，真實(shí)的會計信息在維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定中扮演著重要角色。但是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些會計職業(yè)道德缺失的現(xiàn)象時有發(fā)生，本文從當(dāng)前會計職業(yè)道德現(xiàn)狀出發(fā)，分析失范的原因，尋求各種有效措施來加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)，做到誠信做事，從而在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮會計職業(yè)應(yīng)有作用。

　　關(guān)鍵詞：

　　會計職業(yè)道德；財務(wù)造假；資本市場

　　一、會計職業(yè)道德基本概述

　�。�1）會計職業(yè)道德含義。會計職業(yè)道德是指會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的基本道德意識、規(guī)范和行為的總和�！稌�計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定會計職業(yè)道德規(guī)范包括敬業(yè)愛崗、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)等。

　�。�2）會計職業(yè)道德的作用。首先，會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充。其次，會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)。再次，會計職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證。最后，會計職業(yè)道德的提高對會計人員實(shí)現(xiàn)自我價值以及社會道德整體水準(zhǔn)提高都起到了積極作用。

　　二、會計職業(yè)道德的現(xiàn)狀分析

　　當(dāng)前，有些企業(yè)和單位對外披露的會計信息有虛假失真現(xiàn)象，誤導(dǎo)投資者，失信于公眾，給會計行業(yè)的健康發(fā)展帶來了負(fù)面影響。

　　（1）從國內(nèi)上市公司財務(wù)造假看到的問題。很多企業(yè)為了在資本市場融資，不惜財務(wù)造假，虛構(gòu)收入、虛增資產(chǎn)、調(diào)控利潤，以期取得上市資格進(jìn)入資本市場。2016年6月，欣泰電氣因涉嫌欺詐發(fā)行和上市后會計造假等觸犯暫停上市相關(guān)條款，這一財務(wù)造假事件浮出水面，成為當(dāng)時A股市場的熱門話題�？v觀欣泰電氣頗為曲折的違規(guī)上市之路：2011年3月第一次申請創(chuàng)業(yè)板IPO,因收購控股股東遼寧欣泰相關(guān)資產(chǎn)，對其盈利能力構(gòu)成重大不利影響而未獲監(jiān)管部門放行；經(jīng)過整改，11月再次向證監(jiān)會提交IPO申請，通過證監(jiān)會審核、批復(fù)等程序，欣泰電氣于2014年1月成功登陸創(chuàng)業(yè)板，募資金額為2.2億元，發(fā)行價格每股16.31元，發(fā)行費(fèi)用為3734.91萬元。在公司順利上市后，其造假行為仍然持續(xù)。經(jīng)證監(jiān)會查證，公司于2013至2014年半年度和年度報告中有虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少提壞賬準(zhǔn)備、虛增貨幣資金及有重大事項(xiàng)未披露等違規(guī)行為。2016年5月底，欣泰電氣收到中國證監(jiān)會發(fā)出的《行政處罰和市場禁入事先告知書》。7月8日，因欺詐發(fā)行和重大信息披露違法，證監(jiān)會對欣泰電氣啟動強(qiáng)制退市程序，并宣布暫停上市后不得恢復(fù)上市，退市后不得重新上市。8月22日最后一個交易日股價報收于3.03元，股價的大幅下挫，不僅使投資股東蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失，還嚴(yán)重干擾我國資本市場的正常秩序。

　�。�2）從美國資本市場看到的問題。1998年美國上市公司股票數(shù)量達(dá)到7562家，到2015年只剩下3812家，減少了近一半，原因是退市企業(yè)多于上市企業(yè)，而破產(chǎn)是退市的主要原因。以其中著名的安然事件為例，曾經(jīng)是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一的安然公司于2001年8月經(jīng)美國證券交易委調(diào)查發(fā)現(xiàn)：該公司在1997―2000年持續(xù)會計造假，利用建立特殊目的關(guān)聯(lián)企業(yè)，通過互相出售回購、對沖交易、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、空掛應(yīng)收票據(jù)等方式，在會計報表中虛增利潤6億多美元。金額之巨大、時間之長久成為美國當(dāng)時一大丑聞，公司股票旋即大跌，后因嚴(yán)重資不抵債，于2001年12月申請破產(chǎn)保護(hù)。2002年1月，股票停止交易。與此同時，為安達(dá)公司提供財務(wù)報表審計的安達(dá)信會計師事務(wù)所也因事發(fā)后銷毀關(guān)于安然公司的審計文件和電腦記錄受到美國司法部妨礙司法公正而提起刑事訴訟，安達(dá)信破產(chǎn)，2002年退出了從事89年的審計行業(yè)。

　　從上述兩個例子，我們可以看到企業(yè)為了達(dá)到各種目的，不惜會計造假、粉飾數(shù)據(jù)。然而造假只能蒙混一時，沒有業(yè)績、資金支撐的虛假繁華終究只是曇花一現(xiàn)，市場是無情的，規(guī)則是不能踐踏的，造假者終會東窗事發(fā)，咎由自取。

　　三、會計人員職業(yè)道德失范的原因

　�。�1）目前會計制度和企業(yè)管理制度不夠健全。目前我國會計制度不夠健全，對于違法、違規(guī)行為的懲罰力度不大，因違法成本過低，造假之風(fēng)不絕。有些企業(yè)制度建立不全，個別領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，無視法紀(jì)；在個人私利、單位利益與社會利益發(fā)生沖突時，一些會計人員迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力不能堅(jiān)持原則，無視職業(yè)道德和職業(yè)操守，提供了虛假會計信息，直接損害了國家和集體利益，也斷送了自己的職業(yè)前途。

　�。�2）法制觀念淡薄，財務(wù)專業(yè)水平偏低。一是某些企業(yè)和單位對財務(wù)人員的專業(yè)性不重視，沒有會計上崗證、沒有接受過任何財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人也能上崗工作；二是財會人員知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)水準(zhǔn)偏低，沒有緊跟財會知識不斷更新的腳步，業(yè)務(wù)能力明顯不足，降低了會計工作質(zhì)量；三是法制觀念淡薄，以身試法，不以為然；四是會計人員缺乏自我完善要求，安于現(xiàn)狀，缺乏職業(yè)危機(jī)感。

　�。�3）自律不嚴(yán)，為利益所驅(qū)。由于受社會上拜金主義、享樂主義的影響，一些會計人員出現(xiàn)一定程度的思想混亂，道德意志薄弱，自我約束能力下降，在個人利益的驅(qū)動下，不惜違背職業(yè)道德，不講原則，不擇手段，到頭來身陷囹圄，追悔莫及。

　　（4）企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失。一些企業(yè)沒有建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，或者即使有但其內(nèi)容不合理、制度不健全，所謂的監(jiān)督檢查流于形式，不能實(shí)現(xiàn)有效的相互牽制和制約，不相容崗位不明確，導(dǎo)致有些崗位人員多年不流動，平時檢查只做表面文章，很難發(fā)現(xiàn)隱患，即使發(fā)現(xiàn)問題，但處罰過輕，也起不到警戒作用。

　　四、如何加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)

　　（1）加強(qiáng)和完善會計職業(yè)的法律體系及相關(guān)法律法規(guī)�！稌�計法》作為我國會計行業(yè)重要的法律法規(guī)，在會計行業(yè)的發(fā)展中至關(guān)重要。隨著時代的前進(jìn)、經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，部分法律法規(guī)已經(jīng)滯后，無法發(fā)揮規(guī)范會計人員行為的應(yīng)有作用，因此完善和改進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)已迫在眉睫，勢在必行。

　�。�2）強(qiáng)素質(zhì)，重德育。會計隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和會計職業(yè)道德水平高低對會計信息的真實(shí)、有效與否有重要的作用，只有真實(shí)、有效、公正的財務(wù)數(shù)據(jù)才能為企業(yè)經(jīng)營決策帶來準(zhǔn)確的價值判斷。因此，我們要重視和強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德教育要多方位、多層面進(jìn)行。在職人員定期開展思想道德學(xué)習(xí)交流會，發(fā)揚(yáng)民主創(chuàng)新精神，分析討論一些會計人員道德失范案例，從中得到警醒。同樣，也要從正面案例如一些會計領(lǐng)域先進(jìn)模范人物的事跡中汲取養(yǎng)分，得到啟迪和激勵。在校學(xué)生和社會其他會計機(jī)構(gòu)中接受專業(yè)教育和培訓(xùn)的人員，除了學(xué)習(xí)會計專業(yè)技能外，職業(yè)道德建設(shè)也要視為重點(diǎn)，只有具備良好的個人素養(yǎng)，秉承“先做人，再做事”的原則，才能做一個德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)管理者。

　　綜上所述，新時代賦予會計人員更多重任，除了要有過硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)，還需以優(yōu)良的職業(yè)道德為準(zhǔn)繩來約束會計行為，提高會計工作的質(zhì)量和效益。會計人員要不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，順應(yīng)時代發(fā)展潮流，實(shí)現(xiàn)自我價值，為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。同時會計職業(yè)道德建設(shè)也需社會各界共同努力和支持，促進(jìn)會計行業(yè)不斷發(fā)展，為社會的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

　　參考文獻(xiàn)

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