審計風險畢業(yè)論文
審計工作的開展能有效地控制風險,下面審計風險畢業(yè)論文是小編為大家整理的,在這里跟大家分享一下。
一、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的意義
1.完善公司治理機制
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破,其涉及到的范圍也越來越廣,包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等,內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此,在加強企業(yè)內部審計的過程中,就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言,內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮,進而提高了其綜合素質與治理水平,能從實際工作中總結經(jīng)驗,為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理
對企業(yè)內部審計工作而言,其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下,民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查,使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理,同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補,進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外,內部審計工作的有效實施,能為企業(yè)的建設提供科學的一局,確保企業(yè)管理層決策的正確性,避免其判斷失誤,使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免,為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內部控制(制度),提高組織管理水平
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善,特別是對民營企業(yè)而言,其內部審計工作的內容得到了很大的擴展,其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面,更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展,并且注重對業(yè)務過程的審計,具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作,還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題,例如,經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等,并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見,對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持,使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢,改善組織運營效果
隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn),特別是對于民營企業(yè)而言,其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大,內部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作,通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù),以此保障決策的正確性與合理性,使企業(yè)面臨的風險得到有效降低,為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。
通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價,為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù),促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
二、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計存在的主要問題
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能
隨著會計信息化不斷深入,會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移,會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言,會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知,大部分民營企業(yè)都帶有家族性質,其內部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡,企業(yè)持有者主要為家族人員,其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族,企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主,也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來,通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人,而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點,包括經(jīng)營理念、文化水平等等,這就會對內部審計產(chǎn)生直接的影響,決定了其方向與重點,進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營企業(yè)而言,家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者,即“內部人說了算”,而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺,這一類特殊群體通常擔任重要職位,其中內部審計部門也不例外,這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約,出現(xiàn)“內部人審內部人”的不合理情況,進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn),內部審計的獨立性受到了嚴重的影響,使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建立
現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位,究其原因,主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面:首先,由于企業(yè)制度建設的缺失,使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同,財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中,大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性,將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標,而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升,缺乏有效的管理,導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次,由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度,使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視,在民營企業(yè)內部審計管理體制中,企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責,缺乏有效的監(jiān)督,難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外,由于缺乏有效的內審機制,使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設,導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理,又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性,導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛
自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來,受到該改革開放與經(jīng)濟轉軌的影響,我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的,其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督,盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設,也加強了人員配置,企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮,約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言,民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平,及其原因,主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的,由于缺乏相關的專業(yè)技能,導致內部審計工作的難以得到有效的開展,同時其包含的范圍也不夠廣泛,僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備
隨著科學技術的不斷進步,計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間,并有著十分廣泛的應用,民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變,這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求,促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而,受到諸多因素的影響,我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題,企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備,難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內部審計隊伍建設不到位,內部審計人員的綜合素質偏低,缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握,相關專業(yè)人才也比較匱乏,導致企業(yè)內部審計手段落后,仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法,對于層次較高的工作而言,這具有十分大工作量,同時錯誤率極高,難以保障內部審計的質量與效果,與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內部審計的對策
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性
不同民營企業(yè)的領導者在文化水平,經(jīng)營理念上有所不同,許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升,難以轉變傳統(tǒng)觀念,并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平,導致對內部審計的重視程度并不高,難以有效開展內部審計工作。為此,為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善,首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識,明確內部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標,應要求領導人員基于對內部審計的認知程度,利用內部審計,對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示,并以此提出相應的審計措施,使企業(yè)內部控制問題得到解決,進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度
民營企業(yè)的家族性質很強,而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡,就必須針對家族式管理模式進行改革與調整,引進市場競爭機制,確保企業(yè)管理人員的職責得以明確,使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標,首先要建立集體決策機制,確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前,民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大,企業(yè)管理難度越來越復雜,僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤,進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善,不僅使企業(yè)決策更加科學合理,同時能使高層管理人員的積極性得以提高,讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定,使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次,還應調整用人制度,任用非家族集團的人才,如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性,促進企業(yè)發(fā)展。此外,還要引入競爭機制,促進企業(yè)內部形成良性競爭,以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者,還應加強內部審計機構建設,提高監(jiān)督力度,確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下,以此保障內部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大
除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛,民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善,企業(yè)在經(jīng)營手段,運行機制方面發(fā)生了巨大的改變,特別是對民營企業(yè)而言,必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的,民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心,注重預防工作的開展,實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變,應從全局出發(fā),擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計,具有經(jīng)營性質,而隨著內部審計內容與范圍的擴大,民營企業(yè)除了財務會計的審計之外,還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮,不僅要對財務指標進行考核,同時還要將非財務指標納入考核范圍,并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的強化,促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高,為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新
上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題,而為了解決這一問題,提高民營企業(yè)內部審計質量與水平,就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標,首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革,并采用新的審計方法,例如,內控制度評審、風險基礎審計等等,同時還要控制審計成本,使審計風險得以降低,保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言,其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標,以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進,并發(fā)展與應用新的分析評價技術,同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用,使審計工作效率得以提高,保障審計工作結果的合理性與客觀性,避免舞弊行為。此外,還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用,在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中,還應采用新的內部審計方法,以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外,為了確保新的審計方法與手段得到有效實施,還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體,審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量,而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜,技術含量越來越高,這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求,需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此,必須加強內部審計隊伍建設,提高審計人員的綜合水平,如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段,適應現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
四、結語
隨著會計信息化的不斷深入,現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是,現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題,對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此,我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵,進行深入的研究和規(guī)劃,找出問題的關鍵,把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法,使民營企業(yè)內部審計工作得以強化,為其發(fā)展提供強有力的保障。
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