內部審計論文范文

　　摘要：在經(jīng)濟轉型發(fā)展的當下，宏觀經(jīng)濟面臨著“換擋”和轉型，呈現(xiàn)出不同的特點和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當下復雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風險、高投入、長周期的特點，其風險主要來源于政策風險、市場風險和內部控制風險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當下面臨著更加復雜的局面，其風險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運營狀況。我們在詳細闡述了當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現(xiàn)狀之后，通過案例分析，總結了基于風險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。

　　關鍵詞：風險管理；房地產(chǎn)；內部審計

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部審計在企業(yè)風險管理的價值

　　當下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業(yè)的資金管理過程中，企業(yè)的內部審計是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時發(fā)現(xiàn)其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規(guī)避企業(yè)風險。

　　二、當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現(xiàn)狀

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　　在市場經(jīng)濟和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進行企業(yè)內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，內部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應程度。

　　對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監(jiān)督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業(yè)的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業(yè)自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。

　�。ǘ�）人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制�？傮w來看，當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業(yè)的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續(xù)不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執(zhí)行方面的不科學合理以及脫離實際。

　　我國房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時，房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　�。ㄈ�）激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發(fā)揮其應有效果的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計執(zhí)行過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內部審計能力的重要原因�？傮w來看，當前的房地產(chǎn)企業(yè)在內部審計的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業(yè)的內部審計流于形式，達不到預期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營過程中顯示出來的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到2017年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監(jiān)管和約束機制的建立，而在內部監(jiān)管和約束中，內部審計就是一個重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環(huán)節(jié)的內部控制和約束作為工作重點。

　　具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執(zhí)行和人才學習等方面進行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業(yè)內部審計能力。

　　四、基于風險管理導向的房地產(chǎn)企業(yè)內部審計措施

　　（一）制度方面

　　針對房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業(yè)應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極把握當下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該和具有良好關系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執(zhí)行工作，并且在此基礎上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業(yè)應該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。

　　（二）人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關系良好的企業(yè)建立合作關系，取長補短，共同培養(yǎng)內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。

　�。ㄈ�）激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內部控制制度。具體來講，一方面企業(yè)應該建立相關的執(zhí)行和時間流程，做好各個環(huán)節(jié)的責任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務水平，增強執(zhí)行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優(yōu)化奠定良好的基礎。

　　五、練好內功任重道遠

　　在房地產(chǎn)市場深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時度勢，根據(jù)自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優(yōu)化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業(yè)內部管理重要的一環(huán)，總體來講，企業(yè)應該立足內部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。

　　同時，企業(yè)應該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業(yè)的長期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達到總結經(jīng)驗和激勵執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

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