中小企業(yè)內部會計控制論文范文
一、中小企業(yè)內部會計控制存在中的問題
(一）管理者對內部會計控制認識薄弱
由于中小企業(yè)組織結構簡單，經營權與所有權高度集中，個別管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內部會計控制。同時，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內部會計控制崗位。
(二）中小企業(yè)內部會計控制的審計職能弱化
目前我國很多中小企業(yè)的內部審計機構并不健全，有的中小企業(yè)對內部審計不夠重視，忽視財務內部稽核和內部審計的作用。目前，不少中小企業(yè)沒有設置內審機構，即使設置了內審機構，其職能也被嚴重弱化，有些中小企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部門同屬一人領導，內部審計及在形式上就缺乏應有的獨立性。
(三）會計基礎管理工作薄弱
目前中小企業(yè)會計基礎管理水平不一致，普遍出現(xiàn)會計機構設置不健全、會計人員配備不合理、崗位責任不明晰、會計交接手續(xù)不規(guī)范；另外，一些重要會計政策不明晰，賬務處理程序不嚴格遵循一貫性原則；會計科目、會計帳簿記錄不規(guī)范；成本費用核算不準確；會計檔案管理不規(guī)范；財務報告不完善等等會計基礎工作的不規(guī)范不僅影響會計秩序的正常運行，也會帶來會計信息的失真，對中小企業(yè)經營管理和內部控制產生消極影響。
(四）中小企業(yè)內部會計控制信息系統(tǒng)相對滯后
隨著信息技術時代的到來，會計信息系統(tǒng)在中小企業(yè)中的運用與發(fā)展也越來越普及。信息系統(tǒng)在現(xiàn)代中小企業(yè)中占有十分重要的地位，中小企業(yè)所有的財務與經營數(shù)據(jù)都會集中在信息系統(tǒng)之中，有的中小企業(yè)存在著技術弱點，某些信息系統(tǒng)技術可能并不復雜甚至是落后的；有的則沒有及時升級和更新。中小企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠先進、安全、全面，就會給想要進行財務舞弊的人以機會，進行盜取或篡改數(shù)據(jù)。
二、中小企業(yè)內部會計控制存在問題的原因分析
(一）缺乏適合中國國情的中小企業(yè)規(guī)模和產權性質的內部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)中小企業(yè)的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。同時他們又沒有針對本中小企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對中小企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定中小企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現(xiàn)死角。
(二）管理者風險意識差
隨著市場經濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了中小企業(yè)的經營風險和財務風險。而中小企業(yè)對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術支撐，單憑中小企業(yè)家的經驗。
(三）缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證中小企業(yè)內部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，中小企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看中小企業(yè)內部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
三、中小企業(yè)內部會計控制問題的應對措施
(一）加強中小企業(yè)所有者和員工對內部會計控制的認識中小企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用。因此必須要增強中小企業(yè)所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的'認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，中小企業(yè)應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。
(二）加強中小企業(yè)的內部審計，重塑內部審計控制程序內部審計是會計內部控制的重要環(huán)節(jié)，它是內部控制一個組成部分。中小企業(yè)內部設置的審計部門，應當明確其職責目標，使其保持充分的獨立性，保持應有的專業(yè)懷疑和判斷能力。在對中小企業(yè)內部控制制度的監(jiān)督和評估過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)內部控制是否被執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的漏洞和隱患，針對出現(xiàn)的新問題和新情況，對薄弱環(huán)節(jié)進行修正或改進，從而幫助中小企業(yè)完善內部會計控制制度，更有效地實現(xiàn)預期控制目標。
(三）加強會計基礎規(guī)范化管理會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是中小企業(yè)管理工作的重要基礎。強化會計基礎規(guī)范化管理，對規(guī)范會計行為，提高經濟效益，提高會計人員素質和提高會計工作水平等都有著極為重要的作用，這需要監(jiān)管部門和中小企業(yè)齊抓共管。首先中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構合理分工，明確經濟責任。其次努力提高會計人員的業(yè)務技術和職業(yè)道德水平，提高財務人員的業(yè)務素質。
(四）強化中小企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性強大完善的信息系統(tǒng)可以為中小企業(yè)的內部控制制度提供全面的財務數(shù)據(jù)，充分反映中小企業(yè)的日常業(yè)務和銷售情況。通過信息系統(tǒng)的分析與復核可以很容易發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)舞弊的現(xiàn)象，及時避免風險的發(fā)生。同時完善的信息系統(tǒng)也讓想盜取和篡改中小企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機。
中小企業(yè)必須從本中小企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)中小企業(yè)的實際情況和需要，努力尋找適合本中小企業(yè)的內部控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運用，才能充分發(fā)揮內部會計控制的積極作用，讓中小企業(yè)立于不敗之地。