內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
論文關(guān)鍵詞 內(nèi)部 監(jiān)督 服務(wù)
論文摘 要 本文在分析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。
一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的基本概念
(一)內(nèi)部審計(jì)的含義
在我國(guó),內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能
內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督;二是代表國(guó)家對(duì)本部門、本單位的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)法令、公認(rèn)準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促,對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表和決算進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和簽署意見,目的是維護(hù)國(guó)家規(guī),保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行�？梢妰�(nèi)部審計(jì)是我國(guó)的一個(gè)組成部分,也代表國(guó)家監(jiān)督的性質(zhì)。
(三)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實(shí)數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù),為實(shí)現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、為上級(jí)部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計(jì)機(jī)關(guān)的和監(jiān)督,按要求上報(bào)審計(jì)報(bào)告,提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息,為國(guó)家實(shí)行宏觀控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,即在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,是同一職能的兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)服務(wù)又融于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之中,服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨,監(jiān)督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實(shí)現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)就會(huì)缺乏感染力,喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計(jì)服務(wù),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是治標(biāo),內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是治本,標(biāo)本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。因此,審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作當(dāng)中,往往只注重內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計(jì)服務(wù),這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的片面認(rèn)識(shí),不利于全面完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,結(jié)合某行業(yè)實(shí)例,建議從以下幾個(gè)方面入手:
(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念
重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能,有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時(shí)要認(rèn)識(shí)到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計(jì)工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn),樹立內(nèi)部審計(jì)必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念,準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),這是新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定標(biāo)準(zhǔn),樹立科學(xué)的審計(jì)理念,通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。
(二)調(diào)整完善審計(jì)體制機(jī)制
1.清理和修訂現(xiàn)有審計(jì)制度
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,法制建設(shè)的逐步規(guī)范,以及市場(chǎng)主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng),經(jīng)營(yíng)主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營(yíng)尤為重要。作為審計(jì)部門,內(nèi)部審計(jì)工作要從抓審計(jì)基礎(chǔ)工作入手,對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)制度進(jìn)行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時(shí)出臺(tái)一批新的規(guī)章制度,努力做到審計(jì)評(píng)價(jià)公正,結(jié)論準(zhǔn)確。
2.規(guī)范審計(jì)程序
在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供依據(jù),為審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性服務(wù);其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程,為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供便利,合理的審計(jì)程序可以為審計(jì)的公正性服務(wù)。
3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)
內(nèi)部要緊緊圍繞為提高企業(yè)效益服務(wù),特別注意選擇對(duì)單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì),只有這樣才可以不斷提高審計(jì)成果的效用和影響,使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計(jì)內(nèi)容除了對(duì)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績(jī)效審計(jì)和審計(jì)咨詢,按照資金流的走向,對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系,提高資金運(yùn)行效率,為創(chuàng)新體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù),以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。
4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)
要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,其目的是避免審計(jì)工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵(lì)約束機(jī)制,獎(jiǎng)懲分明,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員以及各個(gè)部門的工作積極性和主動(dòng)性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計(jì)方式,即在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程中努力保持與被審計(jì)對(duì)象,也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系,讓被審計(jì)者認(rèn)識(shí)到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營(yíng)效益服務(wù),然后確立統(tǒng)一的目標(biāo),建立協(xié)助關(guān)系。
(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力
領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作水平,制約著監(jiān)督服務(wù)的實(shí)質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是服務(wù)的理念,認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)審計(jì)是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作,包括內(nèi)部審計(jì)部門的組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè),特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障,從而為審計(jì)人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的。最后,要協(xié)調(diào)好審計(jì)部門與其他各個(gè)工作部門的關(guān)系,為審計(jì)人員了解和掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權(quán)、參與權(quán),更好地為本企業(yè)服務(wù)。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)
高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果取決于一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一,要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)建設(shè),培養(yǎng)審計(jì)事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神,要努力把內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍打造成為素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì),對(duì)于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計(jì)崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計(jì)劃、有針對(duì)性地組織開展審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進(jìn)一步搞好國(guó)外培訓(xùn)、國(guó)際合作交流等活動(dòng),豐富審計(jì)人員的國(guó)際化知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)從事國(guó)際化審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。第四,面向,吸收人才,制定嚴(yán)格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計(jì)骨干,加強(qiáng)審計(jì)力量。
(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)
科技的發(fā)展可以帶動(dòng)管理方法的改進(jìn),內(nèi)部審計(jì)要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性,加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐,使內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段從手工審計(jì)逐步向輔助審計(jì)過渡。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)實(shí)施手段,提高審計(jì)的信息技術(shù)含量,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用,積極創(chuàng)造條件開展IT審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等,盡快建立起強(qiáng)有力的審計(jì)信息化支撐平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。
例如某行業(yè)目前從審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)信息加工、輸出、傳送和存儲(chǔ)方式均相對(duì)滯后,雖然審計(jì)機(jī)構(gòu)都配備了計(jì)算機(jī),但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。
參考文獻(xiàn):
[1]郭相雨.強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)提高服務(wù)能力——關(guān)于審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的思考.審計(jì)文匯.2008(7).
[2]陳平.淺談內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性.黑龍江科技信息.2007(7).
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