審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題（通用10篇）

　　無論是在學(xué)校還是在社會中，大家都接觸過論文吧，論文是我們對某個(gè)問題進(jìn)行深入研究的文章。相信寫論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問題，下面是小編幫大家整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題（通用10篇），歡迎大家分享。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇1

　　摘要： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析

　　1、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會對管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn)，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

　　2、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因

　　概括起來，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

　　2.2 企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實(shí)施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長的過程，這和整個(gè)社會、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

　　2.3 審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時(shí)人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

　　2.4 審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評價(jià)失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的.被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會得到負(fù)面評價(jià)。這種評價(jià)一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

　　3、應(yīng)對策略和方法

　　3.1 確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

　　其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

　　3.2 提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng) 隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對審計(jì)對象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計(jì)委員會的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地�！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

　　4、結(jié)語

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會始終存在。對正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

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　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇2

　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

　　“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的涵義主要有兩種意見，一種認(rèn)為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”是審計(jì)人員與會計(jì)師事務(wù)所存在著遭受損失的可能性，另一種意見則認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員針對會計(jì)報(bào)表發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見的可能性。實(shí)踐中傾向于第二種定義，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員不能形成和發(fā)布正確審計(jì)意見的可能，而不是指審計(jì)人員與會計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)的損失，盡管會計(jì)師事務(wù)所可能因?yàn)榘l(fā)布不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而導(dǎo)致?lián)p失的產(chǎn)生。國際審計(jì)準(zhǔn)則第6號風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對含有重要的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號對其定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性”。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

　�。ㄒ唬�審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)過程中，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)�審�?jì)人員并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失。所以，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，人們只能認(rèn)識和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。從總體看，可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差，重要的數(shù)字遺漏，對項(xiàng)目的錯(cuò)誤評價(jià)和虛假注釋，項(xiàng)目的流動(dòng)性強(qiáng)，項(xiàng)目的交易量大，經(jīng)濟(jì)蕭條，財(cái)務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從具體風(fēng)險(xiǎn)看，每個(gè)會計(jì)單位都或多或少地涉及到一個(gè)或多個(gè)因素，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制就取決于對上述各種風(fēng)險(xiǎn)的控制。

　�。ㄈ�）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。如果審計(jì)人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實(shí)的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過驗(yàn)證才會體現(xiàn)出來，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它對審計(jì)人員構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過程，這一過程的長短因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識程度而異。

　�。ㄋ模�審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識到的主觀原因造成，即并非審計(jì)人員故意所為，而無意接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的嚴(yán)重后果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有無意性這一特點(diǎn)非常重要，因?yàn)橹挥性谶@一前提下，審計(jì)人員才會努力設(shè)法避免減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制才有意義。倘若審計(jì)人員因某種私利故意作出與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論，則由此承擔(dān)的責(zé)任并未形成真正意義上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@種審計(jì)人員故意的舞弊行為不再對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責(zé)，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性審計(jì)要為其報(bào)告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，然而現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)表明，審計(jì)職業(yè)界并未被越來越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所制約，而是逐步向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展。正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性有著重要意義，一方面，可以通過識別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，而不承接客戶，只要風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，仍可對客戶進(jìn)行審計(jì)。另一方面，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的'可控性說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過努力降低其水平，能促使審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　�。ㄒ唬�審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因主要包括：一是審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境。審計(jì)活動(dòng)是社會經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，經(jīng)濟(jì)生活的井然有序在各方面都必須接受法律調(diào)整，審計(jì)也不例外。二是現(xiàn)代審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍與審計(jì)責(zé)任。信息的不確定性、業(yè)務(wù)量的增加及其高風(fēng)險(xiǎn)性使審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況發(fā)生偏差的可能性就更高。三是被審計(jì)單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因主要包括：其一，審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計(jì)能力與社會公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AIPA）強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告僅是一種意見而不是一種保證，是對審計(jì)能力有限性的一個(gè)認(rèn)識。我國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告僅是一種意見。其二，審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況。審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，并在實(shí)施審計(jì)過程中運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。審計(jì)人員對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，須進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，同時(shí)采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其三，審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷。現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

　　四、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在我國的應(yīng)用及完善

　�。ㄒ唬┏浞种匾晫Ρ粚徲�(jì)單位的了解，擴(kuò)展審計(jì)證據(jù)范圍了解被審計(jì)單位是審計(jì)項(xiàng)目涉及的工作內(nèi)容之一，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用，要求將了解被審計(jì)單位情況看作是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，要求注冊會計(jì)師通過了解，形成對被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)。該評價(jià)包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的評估是注冊會計(jì)師確定企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、確定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能的領(lǐng)域與方向的重要依據(jù)。其結(jié)果及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)形成審計(jì)工作底稿，它是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分。

　�。ǘ�）有效利用內(nèi)控評價(jià)結(jié)果，合理選擇測試性質(zhì)、時(shí)間與范圍被審計(jì)單位內(nèi)部控制評價(jià)的必要性已得到愈來愈多注冊會計(jì)師的認(rèn)可。然而，真正地做到利用內(nèi)控評價(jià)提高審計(jì)效率并在審計(jì)程序、審計(jì)工作中予以體現(xiàn)的，在國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所中卻很少。可考慮根據(jù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平的不同對有關(guān)的會計(jì)記錄及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)進(jìn)行分析性測試；將細(xì)節(jié)測試的時(shí)間安排在年終前的某一時(shí)間；減少細(xì)節(jié)測試的樣本數(shù)量和覆蓋面。對內(nèi)部控制的評價(jià)可以根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，選擇進(jìn)行符合性測試或不進(jìn)行符合性測試；對決定不進(jìn)行符合性測試的，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換特點(diǎn)，確定不同的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平。

　�。ㄈ�）充分利用分析性測試，科學(xué)把握審計(jì)質(zhì)量我國審計(jì)人員對各種分析技術(shù)十分熟悉，但由于觀念上認(rèn)為分析性測試結(jié)果直接作為審計(jì)證據(jù)，其客觀性、可靠性容易令人懷疑，因而在審計(jì)工作底稿中也很少見到分析方法的應(yīng)用及其結(jié)果。其實(shí)，分析方法的運(yùn)用對提高審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。它可以減少細(xì)節(jié)測試數(shù)量，提高抽樣檢查的針對性。注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段、報(bào)告階段充分運(yùn)用分析方法，從整體上把握所審計(jì)財(cái)務(wù)，報(bào)表質(zhì)量，同時(shí)在各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（循環(huán)）及賬戶余額的檢查中，也應(yīng)盡可能運(yùn)用分析方法取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在保證審計(jì)質(zhì)量前提下減少細(xì)節(jié)測試工作，從而奠定更可靠的基礎(chǔ)。

　　（四）合理確定細(xì)節(jié)測試，改善證據(jù)的客觀性我國審計(jì)實(shí)踐中，在檢查覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性，要求的細(xì)節(jié)測試覆蓋面很高，但實(shí)際操作缺乏可行性。從抽樣方法講，大多使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，則改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。這樣，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，注冊會計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測試策略，應(yīng)是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)計(jì)劃的分析性測試，以及需進(jìn)行100％檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上。細(xì)節(jié)測試中樣本的選定，應(yīng)盡能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。

　�。ㄎ澹┓e極運(yùn)用電腦技術(shù)，提高審計(jì)工作水平我國會計(jì)師事務(wù)所電腦技術(shù)的應(yīng)用主要在管理領(lǐng)域。運(yùn)用電腦技術(shù)，可以更方便地將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中各項(xiàng)因素有機(jī)聯(lián)系在一起，根據(jù)實(shí)際評估結(jié)果調(diào)整審計(jì)作業(yè)計(jì)劃，保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在接受審計(jì)項(xiàng)目時(shí)即考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，研究審計(jì)報(bào)告的使用者及使用的目的；還應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平的確定聯(lián)系在一起；許多具體應(yīng)用中的問題還有待于在實(shí)踐中探索解決的辦法，但只要廣大注冊會計(jì)師能真正轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)開始按照風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思路組織審計(jì)工作，就能帶動(dòng)我國審計(jì)實(shí)踐及注冊會計(jì)師事業(yè)更快發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也一定會在積極的實(shí)踐中更加完善。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇3

　　一、 引言

　　在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。

　　二、 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀研究

　　(一) 內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。

　　縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級部門檢查時(shí)，才會重視內(nèi)部審計(jì)，其他時(shí)候便極少過問審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主，內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。

　　(二) 內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監(jiān)管。

　　(三) 專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。

　　審計(jì)是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計(jì)和審計(jì)知識，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、防范和應(yīng)對。

　　三、 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對策探討

　　(一) 明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)工作。

　　國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個(gè)方面，做好內(nèi)控評價(jià)，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì)，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。

　　(二) 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問題。內(nèi)審部門的`審查權(quán)被流于形式，審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東，要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門是否實(shí)際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計(jì)觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)整改。審計(jì)部門可以直接向董事會報(bào)告問題，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計(jì)由董事會領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。

　　(三) 組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計(jì)手段。

　　首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計(jì)和審計(jì)知識的培訓(xùn)，豐富審計(jì)的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。

　　綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計(jì)部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇4

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，資本在世界范圍內(nèi)的流動(dòng)、跨國集團(tuán)的出現(xiàn)都將審計(jì)推向了國際化的高度。我國的審計(jì)從最初的國家審計(jì)開始，逐步建立內(nèi)審制度，如今內(nèi)部審計(jì)已成為了企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的重要部分，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐步凸顯。國外在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面擁有比我們更多、更豐富的經(jīng)驗(yàn)，我國對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究至今也不過二十幾年較好的發(fā)展，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)研究在大多企業(yè)得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業(yè)并未真正意識到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，缺乏對內(nèi)部審計(jì)的深刻認(rèn)識。特別是傳統(tǒng)觀念上企業(yè)總是將經(jīng)營管理與內(nèi)部審計(jì)對立起來，認(rèn)為審計(jì)是對經(jīng)營的阻礙，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現(xiàn)的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業(yè)敲響了警鐘，暴露出的審計(jì)缺陷和問題不得不讓人深思。市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性、多變性使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大的增加。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，法律環(huán)境尚不成熟

　　市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍得到了極大的拓展，企業(yè)向著多元化發(fā)展，經(jīng)營管理涉及的項(xiàng)目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也不僅僅局限于企業(yè)的`財(cái)務(wù)審計(jì)，而是作為一種經(jīng)濟(jì)職能開始向企業(yè)管理延伸，只要涉及企業(yè)經(jīng)營管理的都是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，這不僅要求企業(yè)審計(jì)人員對現(xiàn)有運(yùn)行狀況進(jìn)行評定，還需要依據(jù)其審計(jì)結(jié)果對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作出評估，面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息，審計(jì)難度也隨之增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也變得很高。法律環(huán)境不成熟是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的一個(gè)客觀的原因。法律在經(jīng)濟(jì)社會中，既為企業(yè)的審計(jì)提供強(qiáng)制保障，同時(shí)也對其進(jìn)行約束。然而，我國的內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計(jì)法律體系相比，專門的審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)難以用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的法律來進(jìn)行約束，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。由于審計(jì)法律的不成熟，缺少法律的約束和監(jiān)管，審計(jì)難以保持其職業(yè)的獨(dú)立性，才會爆發(fā)出銀廣夏等一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐的事件，這也讓我們意識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害性。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不完善

　　行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)審計(jì)順利開展的保障，運(yùn)行良好的內(nèi)部審計(jì)制度能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)人員也難以用統(tǒng)一的規(guī)范去進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。目前大部分企業(yè)依然缺乏完善、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)工作開展難度大，審計(jì)人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量無法保證，企業(yè)經(jīng)營管理的問題難以得到全面的展現(xiàn)。審計(jì)的目的性不強(qiáng)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不進(jìn)行深入挖掘，停留表面。總之，沒有制度的約束，審計(jì)工作難以發(fā)揮作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

　　（三）審計(jì)人員職業(yè)化程度不夠高

　　審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，對審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內(nèi)審人員大多都是專業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，雖然掌握一定的財(cái)務(wù)知識，但是對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)卻無法做到全面的掌握，缺乏系統(tǒng)的、完善的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。并且，加上企業(yè)內(nèi)審制度的不完善，部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和對審計(jì)工作的責(zé)任心�？傊�，目前我國審計(jì)人員總體素質(zhì)不高的情況，難以應(yīng)對企業(yè)越加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)狀況，這無疑為企業(yè)的審計(jì)又增加多一分危機(jī)。

　　三、防范和控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

　�。ㄒ唬�營造良好的審計(jì)社會環(huán)境和法律環(huán)境

　　良好的社會經(jīng)濟(jì)狀況和完善的法律體系是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順利開展的保障，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)境保障。要在全社會范圍內(nèi)加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳，特別要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宣傳，讓社會對審計(jì)都有一個(gè)普遍的認(rèn)識，特別讓企業(yè)認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性，支持審計(jì)工作的開展。同時(shí)，為保證審計(jì)工作的切實(shí)執(zhí)行，國家要加快制定和完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)的腳步，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的法律解釋，并且依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況和借鑒相關(guān)先進(jìn)國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境的完善不僅可以加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)進(jìn)程，同時(shí)也能保證審計(jì)發(fā)揮評估、監(jiān)督的作用，大大降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

　　完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是落實(shí)企業(yè)內(nèi)審工作，減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)審制度的建立和完善，參考內(nèi)審法律法規(guī)，借鑒成功企業(yè)的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況建立健全內(nèi)審制度并嚴(yán)格執(zhí)行。學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，減少抽樣審計(jì)帶來的審計(jì)誤差，提高審計(jì)工作的正確性和有效性，降低審計(jì)誤差帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為保證審計(jì)制度的切實(shí)執(zhí)行，需要堅(jiān)持與之相適應(yīng)的質(zhì)量評價(jià)的原則，企業(yè)管理人員和審計(jì)人員必須遵循內(nèi)審法律法規(guī)，不因私利，做出違背法律的判斷。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)審規(guī)章制度，進(jìn)行規(guī)范化的工作操作，其次，保證審計(jì)工作的真實(shí)性，如實(shí)反映審計(jì)情況，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平

　　審計(jì)人員是整個(gè)審計(jì)工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。因此，審計(jì)人員要加強(qiáng)自身能力的建設(shè)，多學(xué)習(xí)審計(jì)、會計(jì)包括企業(yè)經(jīng)營方面的知識，加強(qiáng)對審計(jì)相關(guān)法律的學(xué)習(xí)，豐富完善自身的知識結(jié)構(gòu)，同時(shí)企業(yè)也要加大對審計(jì)人員培訓(xùn)的投入，使審計(jì)人員能夠不斷地接收和掌握新的審計(jì)知識，不斷應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中，還應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格踏實(shí)地對待審計(jì)工作，富有責(zé)任心，客觀公正的處理審計(jì)工作遇到的一切情況，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。其次，要具有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，對可能存在風(fēng)險(xiǎn)要多思考，不可盲目草率的下結(jié)論，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)論

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會變革的逐步深化，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)工作的開展。只有深刻認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中的核心地位，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，正確看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇5

　　一、何為會計(jì)信息化

　　在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時(shí)代已經(jīng)悄然滲透到社會的各個(gè)行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會計(jì)行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會計(jì)逐漸取代傳統(tǒng)的會計(jì)成為會計(jì)行業(yè)發(fā)展的新勢力。

　　(一)會計(jì)信息化的概念

　　會計(jì)信息化是指將會計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。

　　(二)會計(jì)信息化的特征

　　會計(jì)信息化屬于信息社會的產(chǎn)物，也是未來會計(jì)的發(fā)展方向。一方面，它在會計(jì)學(xué)科中引入計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會計(jì)工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會計(jì)不同的特征。會計(jì)信息化具有普遍性、集成性、動(dòng)態(tài)性、漸進(jìn)性等特征�，F(xiàn)階段的會計(jì)信息化還沒有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會計(jì)理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會計(jì)理論、會計(jì)教育、會計(jì)工作及會計(jì)管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會計(jì)信息化的集成性是指通過重整傳統(tǒng)會計(jì)組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個(gè)層面：一是實(shí)現(xiàn)會計(jì)領(lǐng)域的信息集成，即財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)之間的信息集成；二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化；三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會計(jì)信息的動(dòng)態(tài)性是指無論是會計(jì)數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的。會計(jì)信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會計(jì)模式，傳統(tǒng)會計(jì)模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng)，以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會計(jì)模式這樣一個(gè)發(fā)展過程。

　　二、會計(jì)信息化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及特征

　　隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

　　(一)會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)或單位在審計(jì)過程中所面臨的未知的危險(xiǎn)，也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明，會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員不可控制的，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以有效控制的。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成，其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜，它是審計(jì)人員不可控制的，但在審計(jì)的過程中可以有效地進(jìn)行評估和積極應(yīng)對。具體的評估可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是審計(jì)判斷構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)構(gòu)成因素，二是審計(jì)判斷構(gòu)造重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重，三是審計(jì)判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。積極應(yīng)對重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的策略有：初步了解及合理評估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、識別關(guān)鍵經(jīng)營流程并確定流程層次經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合理評估企業(yè)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某幾個(gè)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。但這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計(jì)人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯(cuò)誤信息和虛假信息。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計(jì)審計(jì)人員還不能對計(jì)算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計(jì)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難免會不斷擴(kuò)大。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　(二)會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險(xiǎn)還是不可控的風(fēng)險(xiǎn)，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

　　1、逐漸加劇的社會競爭

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會計(jì)審計(jì)方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)能力和盈利能力，可能會篡改相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，以適應(yīng)競爭的需要，從而增加會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、會計(jì)審計(jì)部門的相關(guān)制度不夠完善

　　在現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)審計(jì)部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過程中沒有按照既定要求進(jìn)行審計(jì)，也沒有按照規(guī)定的程序按時(shí)進(jìn)行審計(jì)的復(fù)核工作。會計(jì)審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，會使會計(jì)人員不能明確會計(jì)審核的工作目標(biāo)。還有一些審計(jì)員工的思想政治覺悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，導(dǎo)致對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、審計(jì)對象的變化和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展

　　會計(jì)審計(jì)的對象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的.客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢的普及，審計(jì)機(jī)構(gòu)也越來越國際化，會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目量日趨增加，需要審計(jì)的內(nèi)容也越來越多。會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計(jì)過程中對審計(jì)對象分類的變化沒有進(jìn)行及時(shí)更改，造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計(jì)內(nèi)容上各個(gè)行業(yè)的審計(jì)內(nèi)容不同，但對于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開展審計(jì)工作就會出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會計(jì)審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸在增大。

　　4、會計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

　　會計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣，內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計(jì)工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)人員的綜合知識水平欠缺，導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制�，F(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會計(jì)審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，一些會計(jì)審計(jì)的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

　　社會經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國家對于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形色色的問題和情況接踵而來，而會計(jì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如，對會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由誰來承擔(dān)，怎樣承擔(dān)等問題都沒有具體的制度規(guī)定。此外，審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計(jì)工作無法做到有法可依。在會計(jì)審計(jì)的過程中出現(xiàn)的一些新問題沒有相關(guān)的法律來解決，這樣很容易引發(fā)會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)會計(jì)信息化審計(jì)的特征

　　會計(jì)信息化審計(jì)是指審計(jì)人員接受委托或授權(quán)，收集并評估證據(jù)，從而判斷主要會計(jì)信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動(dòng)過程。隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和信息化時(shí)代的到來，會計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的一個(gè)必然趨勢。它與傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

　　1、會計(jì)審計(jì)工作一律采取信息化技術(shù)

　　當(dāng)前，我國的會計(jì)審計(jì)工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時(shí)代要求，在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜性和冗長性，也有效地改善了傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計(jì)條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國的會計(jì)審計(jì)工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計(jì)模式已經(jīng)為以后的會計(jì)審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，會在未來的日子里得到有效的發(fā)展。

　　2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

　　會計(jì)信息化審計(jì)工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計(jì)工作也要及時(shí)適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)工作既定的目標(biāo)要求。會計(jì)信息化審計(jì)工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能及時(shí)控制會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題。

　　3、會計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計(jì)工作的效率

　　信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得一些企業(yè)將會計(jì)審計(jì)工作從企業(yè)中分離出來，使此類工作的風(fēng)險(xiǎn)降低，同時(shí)能有效地提高工作效率。會計(jì)信息化審計(jì)工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會為會計(jì)審計(jì)工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計(jì)審計(jì)工作的效率在低風(fēng)險(xiǎn)的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

　　三、尋求會計(jì)信息化下審計(jì)工作快速發(fā)展的策略措施

　　在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下，會計(jì)信息化審計(jì)工作的時(shí)代也已經(jīng)悄然到來。面對傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險(xiǎn)，我們需要分析并了解這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會計(jì)信息化審計(jì)的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會計(jì)信息化審計(jì)的策略，并提出如何開展會計(jì)信息化審計(jì)工作。針對會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，在會計(jì)信息化審計(jì)工作中，結(jié)合信息化審計(jì)工作的特征，實(shí)施有效的策略措施有助于避免或降低審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使會計(jì)信息化審計(jì)工作得到更好的發(fā)展。

　　(一)建立合理有效的會計(jì)審計(jì)原則

　　在會計(jì)信息化審計(jì)工作中，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，建立健全完善的會計(jì)審計(jì)原則能有效解決會計(jì)信息化審計(jì)工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計(jì)工作質(zhì)量差效率低、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計(jì)工作計(jì)劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門要從全局出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題，制定切實(shí)有效的會計(jì)審計(jì)原則：第一，堅(jiān)持誠實(shí)守信，實(shí)事求是的工作態(tài)度。第二，及時(shí)制定審計(jì)工作計(jì)劃。第三，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。第四，確保審計(jì)工作的質(zhì)量優(yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計(jì)審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會計(jì)審計(jì)行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計(jì)原則，將理論與實(shí)踐向結(jié)合，努力提高會計(jì)審計(jì)工作的效率。

　　(二)提高審計(jì)工作的安全防范意識，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識

　　會計(jì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會使會計(jì)審計(jì)信息失真，導(dǎo)致會計(jì)信息使用者的決策失誤，從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此，提高審計(jì)工作中的安全防范意識，可以使會計(jì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。在實(shí)際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能使整個(gè)會計(jì)審計(jì)工作得到正常的發(fā)展。

　　(三)積極引進(jìn)會計(jì)信息化審計(jì)人才，定期組織培訓(xùn)

　　在會計(jì)信息化審計(jì)工作中，審計(jì)人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會計(jì)信息化審計(jì)人才，并對原有的審計(jì)人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)會計(jì)審計(jì)水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對原有的審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的知識水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓(xùn)。另外，在我國的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會計(jì)審計(jì)人才，企業(yè)要在信息化審計(jì)的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計(jì)人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計(jì)審計(jì)人才。

　　(四)注重會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度

　　雖然我國的會計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路，但是對會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)逐漸退出企業(yè)審計(jì)舞臺的同時(shí)，要加大對會計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度，推廣信息化審計(jì)的技術(shù)，使會計(jì)信息化審計(jì)走上一條良性的發(fā)展道路。

　　四、結(jié)束語

　　在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不是單方面的因素，而是由多方面的因素造成的。在進(jìn)行會計(jì)審計(jì)工作的過程中，結(jié)合信息化審計(jì)工作的特點(diǎn)，積極實(shí)施會計(jì)信息化審計(jì)的措施策略，可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范審計(jì)工作的流程，為今后的會計(jì)信息化審計(jì)工作提供良好的發(fā)展空間。

　　作者:徐敏 單位:海南譽(yù)成會計(jì)師事務(wù)所有限公司

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇6

　　摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，企業(yè)的發(fā)展迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)又面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，所以在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的重要性在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中逐漸體現(xiàn)出來。企業(yè)的發(fā)展過程中需要突破原有的管理模式，對企業(yè)發(fā)展中所涉及的人力、財(cái)力、物力進(jìn)行集約化管理。在此種模式的管理下，可以為企業(yè)的發(fā)展帶來新的活力與動(dòng)力，對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境提出新的要求。本文對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑進(jìn)行了探索和研究，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)識別；途徑；探索

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一概念是近年來隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展所提出的，主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，以穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，改變了傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)總量的情況。為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，企業(yè)的發(fā)展也要與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，因此關(guān)系企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)辨別途徑也要不斷完善與發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

　　一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

　�。ㄒ唬�對審計(jì)理念的影響

　　隨著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為了服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，所以在企業(yè)的發(fā)展過程中要堅(jiān)持以下幾個(gè)主要原則：1.發(fā)展堅(jiān)持實(shí)事求是的原則：企業(yè)要發(fā)展的前提是保證其不違反國家的相關(guān)法律法規(guī)，要嚴(yán)格遵守國家對審計(jì)的規(guī)定，對于企業(yè)審計(jì)過程中出現(xiàn)的一系列原則性問題要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理，謹(jǐn)慎處理；2.堅(jiān)持原則不退讓：對于企業(yè)審計(jì)過程中對于企業(yè)發(fā)展中嚴(yán)重危害國家、企業(yè)利益的行為要嚴(yán)格處理，做好對企業(yè)工作人員的監(jiān)督管理工作，對于工作人員以權(quán)謀私、貪污受賄、挪用公共財(cái)產(chǎn)等問題要嚴(yán)肅處理；3.鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展：企業(yè)的發(fā)展不僅要繼承傳統(tǒng)，同時(shí)也要不斷創(chuàng)新，以創(chuàng)新適應(yīng)企業(yè)不斷變化發(fā)展的需要，鼓勵(lì)創(chuàng)新管理，對于有利于企業(yè)發(fā)展的建議和意見要積極采納，不斷完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；4.推動(dòng)改革發(fā)展：改革是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必經(jīng)之路，要深化改革力度，促進(jìn)企業(yè)，貫徹落實(shí)政府相關(guān)改革方案，促進(jìn)企業(yè)改革升級。

　�。ǘ�）對審計(jì)范圍的影響

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，審計(jì)工作的相關(guān)理念發(fā)生了重大的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)范圍變廣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由原來的單純的關(guān)注企業(yè)管理內(nèi)部工作人員的責(zé)任，以及對各部門、重要工作崗位等的關(guān)注逐漸擴(kuò)大，立足于企業(yè)關(guān)注國家相關(guān)政策的出臺和實(shí)施。

　　（三）對審計(jì)現(xiàn)代信息化的影響

　　經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，信息化的程度不斷提高，審計(jì)的信息化程度不斷加深，利用信息化的手段對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)管理，有效地提高了企業(yè)的審計(jì)工作效率，規(guī)范了作業(yè)流程，降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程更加規(guī)范化，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也是企業(yè)面臨許多新的問題和挑戰(zhàn)。

　　二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑

　�。ㄒ唬┰诠芾斫嵌葘�內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形勢下，企業(yè)在管理的過程中加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別力度，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重大事項(xiàng)要給予足夠的關(guān)注，管理的過程中要嚴(yán)格考慮所使用的制度是否符合企業(yè)的發(fā)展要求，要明確企業(yè)的社會責(zé)任，發(fā)展企業(yè)的文化，加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通力度，做好企業(yè)的全面預(yù)算，加強(qiáng)對企業(yè)的管控制度的實(shí)施，保證企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康高效發(fā)展。

　�。ǘ�）立足業(yè)務(wù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別

　　從業(yè)務(wù)的角度來看，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，應(yīng)該具體問題具體分析，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平，從審計(jì)的人財(cái)物三個(gè)方面對企業(yè)的.業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，首先對于企業(yè)的員工要人性化管理，給予員工符合規(guī)定的福利待遇，對員工進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升企業(yè)的整體業(yè)務(wù)能力；其次關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，對于企業(yè)內(nèi)部的資金管理、營收管理以及成本費(fèi)用的管理要做到心中有數(shù)，保證各種資金管理嚴(yán)格合法。關(guān)于企業(yè)的物資管理，要有詳細(xì)的記錄和嚴(yán)格管控，要觀測物資的賬務(wù)是否準(zhǔn)確、營銷方式是否合理，價(jià)格是否合理等等，做好關(guān)于業(yè)務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別。

　　結(jié)束語

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形態(tài)的變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對稱狀態(tài)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稱態(tài)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)增長。常態(tài)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常狀態(tài)，新常態(tài)是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)過一段時(shí)間的不正常狀態(tài)后又恢復(fù)正常狀態(tài)的情況。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效健康發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)在激烈的市場競爭中要想立于不敗之地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑是其中重要的手段之一，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制可以使企業(yè)更好地了解企業(yè)的發(fā)展方向，可以有效地提高且業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新形態(tài)引導(dǎo)下的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑在企業(yè)的發(fā)展過程中是一個(gè)復(fù)雜而且長期的過程，要求生產(chǎn)企業(yè)各部門、各領(lǐng)域密切配合，從全局出發(fā)，立足實(shí)際、著眼未來，制定科學(xué)合理的發(fā)展模式下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑。因此，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別途徑可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]薛燕.淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2016,06(17):127-128.

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇7

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

　　關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)�！泵绹�《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)�！蔽覈�《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。

　　上述對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，……，同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號———錯(cuò)誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)�！蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識之中。

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識也會有所不同�；�于上述對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會計(jì)報(bào)表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由諸多因素形成的，下面從引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素分析。

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式不合理

　　90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對獨(dú)立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全

　　內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會審計(jì)，國家頒有《注冊會計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、被審單位內(nèi)部管理制度不健全

　　內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的`前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之，就會增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計(jì)對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素

　　1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響

　　審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。

　　審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會有誤斷的時(shí)候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論�？傊�，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　2、內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法的影響

　　這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計(jì)時(shí)間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺察重大的錯(cuò)弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:

　　(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。

　　(2)建立審計(jì)委員會制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇8

　　一、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控制度體系不健全

　　中小企業(yè)規(guī)模小，責(zé)任體制不夠完善，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甚至物資保管員都由同一人擔(dān)任，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財(cái)物核算體系不健全，造成信息的真實(shí)性不高，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來困難。有些企業(yè)表面上雖然設(shè)立了監(jiān)事會等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但害怕自己的權(quán)利會受到限制，對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有賦予真正的權(quán)力，造成管理者的獨(dú)斷專行，是增加風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因。

　　（二）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

　　審計(jì)是一項(xiàng)對專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)要求非常高的工作，審計(jì)人員要根據(jù)自己的主觀判斷，做出審計(jì)結(jié)論。在我國一些中小企業(yè)的審計(jì)人員，專業(yè)技能不強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)不足，工作態(tài)度也不夠謹(jǐn)慎，缺乏獨(dú)立性，他們也不能及時(shí)了解國際審計(jì)準(zhǔn)則的變化狀況，及時(shí)更新知識，做出的審計(jì)意見缺乏可信度。另一方面低素質(zhì)的審計(jì)人員，缺乏職業(yè)道德和社會責(zé)任感，出現(xiàn)壓低審計(jì)成本、違規(guī)收費(fèi)的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。

　�。ㄈ�）信息需求程度不高

　　中小企業(yè)審計(jì)只是想得到好的審計(jì)結(jié)果，沒有認(rèn)識到審計(jì)在企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，因此它們多數(shù)會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計(jì)師事務(wù)所，而忽視會計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽(yù)等核心價(jià)值，即使從審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題，也不會及時(shí)解決。銀行作為中小企業(yè)最主要的外部利益相關(guān)者，對企業(yè)貸款條件要求低，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)給企業(yè)貸款的現(xiàn)象，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

　�。ㄋ模┩獠勘O(jiān)督制度不完善

　　中小企業(yè)對國家審計(jì)政策的貫徹落實(shí)不能像大企業(yè)一樣，對國家出臺的法律法規(guī)也不夠重視，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的`現(xiàn)象。有些中小企業(yè)為了應(yīng)付部門檢查，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，國家審計(jì)監(jiān)督部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。一些地區(qū)為了招商引資，往往對地區(qū)的中小企業(yè)偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。

　　二、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

　�。ㄒ唬┙∪�中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制

　　中小企業(yè)要努力完善內(nèi)部控制機(jī)制，盡量做到人員的合理分工，做到經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)有效分離，避免一個(gè)人擔(dān)任相互制約的多個(gè)崗位，合理實(shí)施內(nèi)部分工，降低管理者的絕對控制權(quán)，避免家族式的管理。賦予內(nèi)部監(jiān)督部門真正的權(quán)力，真正實(shí)現(xiàn)對管理者監(jiān)督、檢查，而且要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的管理與監(jiān)督。營造良好的公司文化環(huán)境，建立獎(jiǎng)懲責(zé)任機(jī)制，對企業(yè)有積極作用的員工要給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，倡導(dǎo)每個(gè)人認(rèn)真負(fù)責(zé)做好本職工作。健全內(nèi)部控制制度并能認(rèn)真執(zhí)行是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對策。

　�。ǘ�）提高審計(jì)人員的自身素養(yǎng)

　　審計(jì)人員首先要加強(qiáng)自己的專業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)規(guī)范和理論學(xué)習(xí)能力，在工作中不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風(fēng)險(xiǎn)意識，不被金錢誘惑，保持獨(dú)立性，做出公正合理的審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所也要合理預(yù)算出必要資金，用于定期對相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)一批專業(yè)技能強(qiáng)、道德品質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的綜合型人才隊(duì)伍。審計(jì)人員在工作中采用的方法要根據(jù)時(shí)代發(fā)展不斷改善，不再只是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，而是采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的技術(shù)方法進(jìn)行審計(jì)，由原來的事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向事前審計(jì)。提高審計(jì)人員的自身建設(shè)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。

　�。ㄈ�）嚴(yán)格規(guī)范信息質(zhì)量要求

　　企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“被審計(jì)”觀念為“要審計(jì)”，認(rèn)識到高質(zhì)量的審計(jì)才是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，加強(qiáng)對信息質(zhì)量的要求，從最初的會計(jì)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)表要嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行清查，不只以得到審計(jì)結(jié)果為目的，而是更注重報(bào)告反映出的問題，并及時(shí)解決。銀行要嚴(yán)格按照國家的規(guī)章制度為企業(yè)提供貸款服務(wù)，對不符合規(guī)定的企業(yè)要嚴(yán)格控制貸款業(yè)務(wù)。規(guī)范信息質(zhì)量是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。

　　（四）加強(qiáng)外部的監(jiān)督力量

　　國家要通過法律來提高審計(jì)人員在企業(yè)中的地位，加強(qiáng)他們正當(dāng)合法的執(zhí)業(yè)權(quán)力，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性，也要根據(jù)中小企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，制定出適合中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)審計(jì)政策。審計(jì)部門要不定期對企業(yè)進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理，對違反規(guī)定的企業(yè)及相關(guān)審計(jì)人員的舞弊行為要嚴(yán)肅處理。地方政府部門要加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管，不能只顧眼前利益，要看到長遠(yuǎn)發(fā)展。加強(qiáng)外部監(jiān)督是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇9

　　并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于并購活動(dòng)的整個(gè)過程，審計(jì)部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的防范和管理。

　　企業(yè)并購作為資本運(yùn)營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)貫穿并購活動(dòng)的整個(gè)過程，一般將其分為三個(gè)階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(jì)(并購前的審計(jì))、并購實(shí)施中進(jìn)行的審計(jì)(并購中審計(jì))、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)(并購后審計(jì))。并購審計(jì)對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性和審計(jì)責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的防范和管理，是審計(jì)人員和審計(jì)部門必須關(guān)注的問題。

　　一、并購前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進(jìn)行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗(yàn)證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價(jià)和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，此階段主要存在以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運(yùn)作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

　　(二)與價(jià)值評估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　與價(jià)值評估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指對目標(biāo)企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對經(jīng)濟(jì)實(shí)力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、主營業(yè)務(wù)的.盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值評估結(jié)果的不準(zhǔn)確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險(xiǎn)加大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財(cái)務(wù)依據(jù)。并購收益是對未來收益預(yù)測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時(shí)不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風(fēng)險(xiǎn)水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風(fēng)險(xiǎn)變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)等因素。

　　二、并購中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識和評估并購風(fēng)險(xiǎn)，并且運(yùn)用會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計(jì)人員帶來哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以努力消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn)，努力將并購的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。在這一階段，并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于換股比例的確定。為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價(jià)之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價(jià)值、市場價(jià)值、發(fā)展機(jī)會、未來成長性、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實(shí)際價(jià)值。

　　三、并購后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)并購實(shí)施后，進(jìn)行有效的整合對于實(shí)現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計(jì)應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運(yùn)行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個(gè)方面。

　　(一)與人事有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

　　主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實(shí)施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計(jì)人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達(dá)到穩(wěn)定人心、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

　　生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費(fèi)用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的相對獨(dú)立性，逐步實(shí)施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實(shí)施過程和協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)程度。

　　(三)與財(cái)務(wù)有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

　　對并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，為此需要相應(yīng)的理財(cái)手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應(yīng)該制定與資產(chǎn)重組計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財(cái)手段，以避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)幫助主并企業(yè)設(shè)計(jì)一些理財(cái)策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務(wù)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。:

　　(四)與企業(yè)管理和文化有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

　　這包括企業(yè)并購在內(nèi)的資本運(yùn)營與企業(yè)文化管理機(jī)制的擴(kuò)張和融合的過程。每個(gè)企業(yè)都有一定的文化傳統(tǒng)，因此，審計(jì)人員在整合階段的審計(jì)中，應(yīng)關(guān)注主并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的企業(yè)文化差異，協(xié)同其他管理層面設(shè)計(jì)制定科學(xué)、有效的協(xié)調(diào)措施，促使企業(yè)文化的快速融合，并促進(jìn)企業(yè)并購后各系統(tǒng)效應(yīng)的正常發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問題 篇10

　　注冊會計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計(jì)職業(yè)界相似，中國的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對這些問題，重視、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊會計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識和看法。

　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義

　　關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒有形成一個(gè)完全一致的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第２５號《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師對實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)�！蔽覈�《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第９號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”以上兩個(gè)定義，雖然對誤報(bào)的界定范圍有所不同，如國際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師對存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊會計(jì)師審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成及原因

　　在審計(jì)實(shí)施過程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了受審計(jì)外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：

　�。ㄒ唬┪醋裱瓕徲�(jì)準(zhǔn)則。

　　1、審計(jì)工作的不規(guī)范。在公司審計(jì)工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。

　　2、審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作方案考慮不周，往往會使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。

　　3、審計(jì)工作深度不夠。如公司審計(jì)中對會計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì)，從而可能影響評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

　�。ǘ�）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。

　　由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受注冊會計(jì)師經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過��；財(cái)務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)，往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊會計(jì)師對存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

　�。ㄈ�）審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。

　　證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等，注冊會計(jì)師對此稍不留意，不及時(shí)改正即會造成風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

　　（四）被審單位不積極配合。

　　如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師將無法取得充分有效的.審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計(jì)施加限制，妨礙注冊會計(jì)師進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于注冊會計(jì)師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊會計(jì)師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對公司會計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長或主審，對組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。

　�。ǘ�）建立各級內(nèi)部控制制度。

　　一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會議對重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對注冊會計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊會計(jì)師廉潔自律規(guī)定等，對注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

　�。ㄈ�）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

　　注冊會計(jì)師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，對一些公司內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

　　（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。

　　實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明，只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對話；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見，與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時(shí)審計(jì)接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計(jì)帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識，更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。

　　（五）要區(qū)分會計(jì)與審計(jì)責(zé)任。

　　在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊會計(jì)師對被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)��?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（六）不斷提高注冊會計(jì)師自身素質(zhì)。

　　一是不斷提高注冊會計(jì)師專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊會計(jì)師的廉潔自律意識，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)注冊會計(jì)師良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高其在繁雜的公司審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

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