商業(yè)銀行會計風險和防范研究

時間：2024-10-14 05:18:29 會計統(tǒng)計我要投稿

商業(yè)銀行會計風險和防范研究

　　會計制度的完善是加強內(nèi)部監(jiān)督制約機制防范商業(yè)銀行會計風險的重要手段。那么，商業(yè)銀行會計風險如何做到提前防范呢?

商業(yè)銀行會計風險和防范研究

　　摘要：商業(yè)銀行在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中起著十分重要的作用，由于商業(yè)銀行自身的特點以及整個經(jīng)濟形勢的不斷變化，商業(yè)銀行面臨的風險比較多，這些風險既有來自銀行內(nèi)部的，也有來自外部的，都極大地制約了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

　　隨著我國金融秩序和金融環(huán)境的不斷改善，銀行在風險防范方面做了很多的工作，也取得了一些成績，但是銀行經(jīng)營的風險依然存在，需要進一步加以防范和應對。本文主要對商業(yè)銀行會計風險進行分析，分析其中存在的風險及其原因，同時對防范的策略進行了分析。

　　關鍵詞：商業(yè)銀行;會計風險;防范

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和金融體制改革的深入進行，銀行之間的運營管理越來越規(guī)范，防范金融風險的能力也越來越強。會計工作是企業(yè)的一個重要工作，特別是對于商業(yè)銀行來講，會計工作尤其重要，這是銀行風險的一個主要來源，也是銀行風險防范的一個重要領域。

　　一般來講，會計工作的主要任務就是對銀行的各項業(yè)務進行核算，對各項經(jīng)營成果進行整理和分析，對一些風險進行預測，所以說是銀行經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)。加強商業(yè)銀行會計工作的管理，提高風險防范能力是商業(yè)銀行會計風險防范的重要內(nèi)容。

　　一、商業(yè)銀行會計的風險及其原因分析

　　1.會計核算風險

　　商業(yè)銀行會計部門的一個重要職責就是及時對商業(yè)銀行的各項業(yè)務進行核算，核算過程要如實反映各項業(yè)務的真實情況。會計核算是一個復雜的過程，主要包括采用科學的核算方法、核算程序的規(guī)范化以及重點強調(diào)核算的質(zhì)量等，真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算是銀行會計工作的基本要求。

　　實踐證明，核算過程如果出現(xiàn)任何問題，就會導致核算的質(zhì)量受到影響，從而導致金融風險的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)就是核算方法不科學、核算的程序不嚴格以及忽視核算質(zhì)量等。

　　究其原因，主要有以下幾個方面：首先是核算過程缺乏有效的責任機制和監(jiān)督機制，許多規(guī)定流于形式;其次是核算的方法過于陳舊，不能緊跟時代的潮流;第三就是核算的程序不夠嚴格，許多程序缺乏長效機制。

　　2.票據(jù)結(jié)算風險

　　銀行的一項重要業(yè)務就是結(jié)算業(yè)務，其主要過程是以銀行為媒介為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。現(xiàn)階段隨著經(jīng)濟的發(fā)展銀行的業(yè)務量不斷增加，特別是結(jié)算業(yè)務，銀行結(jié)算過程一般以票據(jù)為主。票據(jù)結(jié)算在帶來方便的同時，也存在著很大的風險，利用票據(jù)進行欺詐的現(xiàn)象越來越多。所以在票據(jù)結(jié)算過程中加強會計管理工作十分重要。

　　特別是在一些重要節(jié)日出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算高潮的時候更加重要。根據(jù)銀行票據(jù)結(jié)算的時間，票據(jù)欺詐現(xiàn)象比較多，一旦出現(xiàn)問題會給銀行帶來很大的風險和損失。特別是在法定節(jié)假日等票據(jù)集中的情況下，許多結(jié)算人員存在麻痹大意的思想，往往會被不法分子利用時間差進行詐騙。

　　3.決算編制風險

　　決算編制是會計工作的一個環(huán)節(jié)，主要是依據(jù)一些財務數(shù)據(jù)進行決算的編制。該環(huán)節(jié)存在的最大問題是決算數(shù)據(jù)不真實，不能真實反映商業(yè)銀行運作的真實情況，最突出的表現(xiàn)就是決算反映的利潤不真實。這樣會為決策提供錯誤的依據(jù)，進而增大了銀行運作的風險。原因主要有兩個方面，一個是技術上的原因，一個是人為的原因。

　　技術上的原因主要是合理性問題的處理，諸如呆帳、壞帳準備的提取比例是否合理，應收計提標準是否合適等。認為原因主要是人為的作假，有的銀行或部門出于自身的考慮往往會人為的造假。這樣都導致數(shù)據(jù)的不真實，會計風險大大增加，有可能對商業(yè)銀行的正常運作埋下隱患。

　　4.會計監(jiān)督風險

　　會計的主要功能一方面提供財務支持，另一方面對會計運行進行監(jiān)督，以此來反映企業(yè)經(jīng)營中可能存在的問題。這種監(jiān)督是全方位的，既包括對日常會計憑證以及其他會計憑證的監(jiān)督，也包括通過相應的的財務狀況對商業(yè)銀行的日常業(yè)務進行監(jiān)督。從目前的情況來看，銀行的會計監(jiān)督功能還很不到位，僅僅限于對一些財務數(shù)據(jù)的監(jiān)督，不能對商業(yè)銀行一些業(yè)務進行監(jiān)督。

　　5.人員管理風險

　　許多商業(yè)銀行在會計工作人員的管理上還存在很多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是許多商業(yè)銀行會計人員的業(yè)務能力低，而且職業(yè)道德水平低，工作態(tài)度不夠端正。其次是許多商業(yè)銀行的會計人員為了自身的利益作出一些違背工作職責甚至違法犯罪的事情。三是會計人員的責任意識差，缺乏相應的責任考核和監(jiān)督，致使許多規(guī)定流于形式。四十許多商業(yè)銀行在會計人員管理方面的規(guī)章制度不夠完善，嚴重影響了財務管理的水平。究其原因，主要是銀行內(nèi)部人力資源管理存在很大的問題，直接影響了銀行的會計管理水平。總之，商業(yè)銀行會計存在許多方面的風險，產(chǎn)生這些風險的原因主要有以下幾個方面：首先，市場經(jīng)濟條件下各種競爭不斷加劇，經(jīng)濟環(huán)境和金融環(huán)境的變化很快而且具有很大的波動性。其次，商業(yè)銀行在金融風險防范方面還存在很多問題，特別是會計制度方面還存在很多問題。第三，會計手段和方式比較落后，不能適應風險防范的需要。

　　二、防范商業(yè)銀行會計風險的對策

　　1.加強會計業(yè)務制度體系建設

　　實踐證明，要想從根本上防范商業(yè)銀行會計風險，最根本的是加強會計業(yè)務的制度體系建設。在加強會計業(yè)務制度體系建設時，最重要的是從整體出發(fā)，注重整個體系的協(xié)調(diào)性和全面性，一切從商業(yè)銀行的實際出發(fā)，密切各部門的協(xié)調(diào)和配合，這樣才能從根本上保證會計制度體系的科學性和合理性。堅持正確觀念的引導，以防范會計風險為出發(fā)點。樹立全面意識和信息安全意識。

　　2.重視會計核算監(jiān)督職能

　　核算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各項業(yè)務的情況進行匯總，同時為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。在會計核算中要強調(diào)真實、準確、完整、合法，會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，嚴格核算的程序和方式，堅持謹慎的原則，對各項業(yè)務的核算進行嚴格的把控。堅持事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合，從兩個方向入手強化核算監(jiān)督職能，最大限度的防范金融風險。

　　3.發(fā)展現(xiàn)代會計運作手段

　　銀行業(yè)應大力推行業(yè)務處理電算化，應該看到，它對創(chuàng)設金融產(chǎn)品、改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規(guī)，同時了應該清醒地認識到，有了會計電算化不等于萬無一失，因為電腦處理系統(tǒng)本身一個是否完善的問題，另外還有一個操作管理問題，如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風險。

　　4.加強銀行會計隊伍的建設

　　商業(yè)銀行應該從自身實際出發(fā)，加強會計隊伍建設。首先是加大培訓和管理的力度，提高會計人員的職業(yè)技能。其次，加強服務意識的教育，提高會計人員的職業(yè)道德，樹立他們的責任意識。第三建立完善的責任機制，根據(jù)崗位和職位的不同設置相應人員的責任。最后，加強對會計人員的績效考核，嚴格落實各項責任。

　　5.建立有效的風險預警機制

　　建立風險預警機制是與強化會計監(jiān)督職能相聯(lián)系的。我們強調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑�、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外在會計工作中，要設置一系列有效的指標體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便采取針對性的措施，從而實現(xiàn)避免風險的目的。

　　參考文獻：

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