談?wù)劯咝��?nèi)部審計(jì)信息化研究

　　信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響和改造不是毫無章法、混亂無序的。信息技術(shù)與審計(jì)工作之間的有效融合必須依靠嚴(yán)格的信息標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范。

　　摘要：

　　構(gòu)建適應(yīng)當(dāng)前高校發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)信息化已成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的方向之一。本文從內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵出發(fā)，提出了高校內(nèi)部審計(jì)信息化的基本構(gòu)架，并對(duì)系統(tǒng)構(gòu)建過程中的必要保障措施提出了建議。

　　關(guān)鍵詞：

　　高校;審計(jì);信息化

　　近年來，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。一方面，校園信息化建設(shè)得到了飛速發(fā)展，基本構(gòu)建了以人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等核心系統(tǒng)為代表的校園管理平臺(tái)，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用已成為高校管理者實(shí)現(xiàn)高效管理、提升決策水平的有效工具之一。另一方面，審計(jì)署在“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中重點(diǎn)指出要“大力推進(jìn)電子審計(jì)體系建設(shè)，努力提高審計(jì)工作的信息化水平”。2014年，國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》也首次將大數(shù)據(jù)審計(jì)列入審計(jì)信息化工作的重點(diǎn)，明確提出：探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)問題、宏觀分析的能力。因此，為適應(yīng)高校信息化以及審計(jì)工作的發(fā)展步伐，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，高校內(nèi)部審計(jì)信息化亦逐漸被提上審計(jì)工作日程。

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵

　　高校內(nèi)部審計(jì)信息化是信息技術(shù)被引入到內(nèi)部審計(jì)工作中逐漸演變而來的，是內(nèi)部審計(jì)理論在信息時(shí)代的拓展和延伸，也是信息技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)和管理中的實(shí)際應(yīng)用。結(jié)合信息系統(tǒng)理論，我們可以從技術(shù)和審計(jì)的視角來分別對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)行定義：

　　(一)從技術(shù)視角看

　　高校內(nèi)部審計(jì)信息化，即以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，依托數(shù)字化校園的信息資源，構(gòu)建的對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)等進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、驗(yàn)證、分析，最終以使用者所需要的方式進(jìn)行輸出的綜合信息化管理平臺(tái)。該平臺(tái)具備審計(jì)作業(yè)支持和項(xiàng)目管理等多種功能，并可為業(yè)務(wù)相關(guān)部門等數(shù)據(jù)接口提供數(shù)據(jù)支持。

　　(二)從審計(jì)視角來看

　　高校內(nèi)部審計(jì)信息化的核心是信息化審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)信息化架構(gòu)由應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)等組成。它將審計(jì)信息的開發(fā)、管理和使用、宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、法律法規(guī)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目管理等信息和功能全部集成到系統(tǒng)平臺(tái)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)了解并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和綜合服務(wù)，建立內(nèi)部審計(jì)信息化的全過程控制體系。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)建設(shè)計(jì)

　　系統(tǒng)的構(gòu)建設(shè)計(jì)是內(nèi)部審計(jì)信息化的核心，對(duì)于高校來講，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，最終的目標(biāo)是構(gòu)建功能強(qiáng)大、技術(shù)先進(jìn)并且適合高校行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)系統(tǒng)，達(dá)到對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全過程信息化控制。

　　(一)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建的基本條件

　　1.審計(jì)環(huán)境的信息化。內(nèi)部審汁信息化的前提條件是審計(jì)對(duì)象的信息化，審計(jì)環(huán)境的信息化水平影響著內(nèi)部審計(jì)信息化的深度和廣度。

　　2.成熟的信息化技術(shù)。成熟可靠的硬件設(shè)施和強(qiáng)大的系統(tǒng)開發(fā)軟件是信息化的基礎(chǔ)，缺少完善的軟硬件條件，內(nèi)部審計(jì)信息化將成為無本之木。

　　3.完備的信息技術(shù)人才。任何先進(jìn)的技術(shù)都需要由人掌握，才能發(fā)揮出應(yīng)有的效果。內(nèi)部審計(jì)信息化除了需要現(xiàn)代化的軟硬件條件外，還需要精通審計(jì)技術(shù)和信息技術(shù)的復(fù)合型專業(yè)人才去使用和管理。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建的思路和框架

　　從審計(jì)職能上看，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)主要從信息管理和信息化審計(jì)兩方面來推進(jìn)。因此，系統(tǒng)的構(gòu)建可以分為兩部分：在審計(jì)管理上，通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程控制與監(jiān)督，有效利用內(nèi)審資源，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)組織的有效控制，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案及資源的電子化;在審計(jì)業(yè)務(wù)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程、審計(jì)方法和手段的信息化改造與技術(shù)升級(jí)。系統(tǒng)構(gòu)建的基本框架：借鑒國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)(GAIS)金審工程的建設(shè)規(guī)范，結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況。高校內(nèi)部審計(jì)信息化的基本框架可以概括為：確保系統(tǒng)運(yùn)行和安全的軟硬件基礎(chǔ)平臺(tái);開放且兼容的審計(jì)數(shù)據(jù)中心;滿足審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施所需的系統(tǒng)應(yīng)用層;滿足質(zhì)量考核、信息公開、領(lǐng)導(dǎo)決策的審計(jì)信息管理層。

　　(三)系統(tǒng)構(gòu)建的功能特點(diǎn)及創(chuàng)新

　　從功能設(shè)計(jì)上分析，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從底層數(shù)據(jù)搜集到審計(jì)結(jié)果展現(xiàn)、從基礎(chǔ)設(shè)備到系統(tǒng)應(yīng)用、從審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施到審計(jì)信息公開等當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作所需的各項(xiàng)功能。

　　1.在IT基礎(chǔ)層面，系統(tǒng)充分考慮了高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷開拓、發(fā)展的需要，在軟硬件的選擇上為內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展留下必要的升級(jí)空間。

　　2.在數(shù)據(jù)中心建設(shè)層面，審計(jì)數(shù)據(jù)中心在規(guī)劃上實(shí)現(xiàn)了與校園信息化的對(duì)接，有效利用了校園網(wǎng)的數(shù)據(jù)資源和網(wǎng)絡(luò)布設(shè);此外，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，數(shù)據(jù)中心提供了對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)等相對(duì)獨(dú)立業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)入接口。

　　3.在系統(tǒng)應(yīng)用層面，系統(tǒng)完整實(shí)現(xiàn)了當(dāng)前開展信息化審計(jì)所需的各項(xiàng)功能。(1)審計(jì)作業(yè)模塊實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、階段作業(yè)到項(xiàng)目最終歸檔等審計(jì)具體工作過程的計(jì)算機(jī)化，該模塊提供了完整的工作底稿編制、審核、歸檔的功能。(2)審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)部門職能到具體項(xiàng)目管理的全方位、系統(tǒng)化、立體化的管理與控制。(3)審計(jì)支撐模塊包含了審計(jì)工作開展所需要的審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、各類審計(jì)模板和模型、預(yù)算管理等功能。尤其引入了審計(jì)模型庫的概念，審計(jì)模型針對(duì)高校新的規(guī)范化的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度下、高校內(nèi)部審計(jì)過程中通用的、標(biāo)準(zhǔn)的需求，設(shè)計(jì)了可定制化的模型，可極大的提高審計(jì)效率和水平，并且具備極強(qiáng)的升級(jí)和發(fā)展空間。(4)系統(tǒng)維護(hù)模塊則提供了各系統(tǒng)應(yīng)用模塊日常運(yùn)行所需的各項(xiàng)維護(hù)窗口，包括部門、人員管理，系統(tǒng)運(yùn)行的各項(xiàng)初始化設(shè)置。

　　4.在審計(jì)信息管理層面，針對(duì)信息公開和服務(wù)利益相關(guān)者的需求，系統(tǒng)分別為審計(jì)部門提供了審計(jì)質(zhì)量考核;與學(xué)校辦公信息化對(duì)接，為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)提供決策分析支持;與審計(jì)處網(wǎng)站對(duì)接，為外部監(jiān)督者提供了審計(jì)信息查詢。

　　三、信息化構(gòu)建的保障措施

　　(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、合理規(guī)劃、分期建設(shè)、分步實(shí)施。

　　內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。一方面，必須在充分調(diào)研的前提下，明確信息化構(gòu)建的總體目標(biāo)，并按所需實(shí)現(xiàn)的功能特點(diǎn)將目標(biāo)分解，制定合理的建設(shè)計(jì)劃;另一方面，系統(tǒng)實(shí)施許多工作都必須依靠信息中心、財(cái)務(wù)處等職能部門的配合與幫助，必須建立學(xué)校層面的建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通與配合，最大限度發(fā)揮系統(tǒng)功能。

　　(二)建立規(guī)范的數(shù)據(jù)交互機(jī)制。

　　學(xué)校各類信息能否及時(shí)傳遞并被審計(jì)系統(tǒng)準(zhǔn)確識(shí)別，是內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)特點(diǎn)建立起行之有效的校園信息交互平臺(tái)，平臺(tái)具備規(guī)范性、開放性以及可擴(kuò)展性。

　　(三)定制功能強(qiáng)大的審計(jì)模型。

　　一方面，審計(jì)分析模型庫的建立是對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的系統(tǒng)化、規(guī)范化的總結(jié)和提高，能夠極大地減輕審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率和水平;另一方面，完備、通用化的審計(jì)模型庫對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化的推廣普及有著極其重要的意義，對(duì)審計(jì)模型的研究、開發(fā)和應(yīng)用是審計(jì)信息化發(fā)展的方向。

　　(四)建立標(biāo)準(zhǔn)可靠的制度規(guī)范。

　　信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響和改造不是毫無章法、混亂無序的。信息技術(shù)與審計(jì)工作之間的有效融合必須依靠嚴(yán)格的信息標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范。而且，信息標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范并不是一成不變的，它由審計(jì)人員根據(jù)信息用戶的需求綜合制定，并且隨著外界環(huán)境情況的變化不斷調(diào)整。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)信息化仍處在發(fā)展的初級(jí)階段，信息化構(gòu)建過程中必然會(huì)出現(xiàn)諸多技術(shù)、管理上的問題，因此，高校內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)建和發(fā)展是高校內(nèi)審部門在今后的工作中需要不斷探索和完善的重要內(nèi)容。

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