會計控制論文

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過程。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編為大家整理的會計控制論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

會計控制論文1

　　一、內(nèi)部控制視角下發(fā)展和完善會計基礎(chǔ)工作的建議

　　(一)堅持具體問題具體分析的原則，不斷強(qiáng)化企業(yè)會計基礎(chǔ)工作控制

　　在企業(yè)不斷發(fā)展的社會環(huán)境中，為了有效提高企業(yè)財務(wù)管理工作水平，則需要切實(shí)做好企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作控制。其中需要做好以下幾個方面的工作：其一是在現(xiàn)代信息化技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)需要合理設(shè)置會計崗位，恰當(dāng)安排專業(yè)素質(zhì)較高的會計人員。同時，企業(yè)在實(shí)施會計信息化管理的過程中，應(yīng)該堅持具體問題具體分析的原則，設(shè)置科學(xué)合理的會計信息系統(tǒng)。在條件允許的情況下，還需要設(shè)置合理的維護(hù)會計數(shù)據(jù)審查等崗位，并且根據(jù)所有會計工作人員的專業(yè)能力對企業(yè)財務(wù)處理和核算工作崗位進(jìn)行調(diào)整。各個在崗人員應(yīng)該始終堅持相互監(jiān)督、相互管理的原則，會計信息系統(tǒng)維護(hù)人員、電子數(shù)據(jù)審查人員不能夠同時擔(dān)任職務(wù)。在會計信息系統(tǒng)授權(quán)控制方面，應(yīng)該注重對企業(yè)的操作密碼嚴(yán)格進(jìn)行管理，其密碼更換也需要安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)。在沒有經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人同意的情況下，會計工作人員不得隨意操作會計信息化軟件；其二是應(yīng)該不斷強(qiáng)化會計核算控制內(nèi)容。在信息化技術(shù)水平不斷提高的背景下，企業(yè)開展會計核算工作對審查會計原始資料，以及整個會計核算控制都具有非常重要的作用。因此，會計信息系統(tǒng)操作人員在日常工作中應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)管理工作要求執(zhí)行，切實(shí)避免財務(wù)信息在導(dǎo)入中出現(xiàn)錯誤，從而為企業(yè)今后的會計審核工作造成嚴(yán)重性的影響[2]。同時，由于在會計信息系統(tǒng)應(yīng)用中，會計賬簿和財務(wù)結(jié)算報表都是同時形成的，所以企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中還需要安排專門的工作人員來對賬簿和會計報表進(jìn)行認(rèn)真審核；其三是應(yīng)該不斷強(qiáng)化會計信息資料的保管。在會計信息技術(shù)不斷提高的背景下，為會計工作者更加方面的查詢相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。但是由于當(dāng)前會計憑證和會計賬簿數(shù)據(jù)資料并沒有進(jìn)行完整的保存，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)會計財務(wù)信息準(zhǔn)確度較低。因此，在這種情況下，企業(yè)必須嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，定期整理會計憑證和會計賬簿數(shù)據(jù)資料。同時，在這樣的條件下，還應(yīng)該安排企業(yè)非審核和非復(fù)核的工作人員進(jìn)行會計憑證打印工作。在將這些資料打印出來之后，還需要會計專業(yè)人員對會計資料認(rèn)真進(jìn)行審查，通過認(rèn)真檢查去發(fā)現(xiàn)會計賬簿中出現(xiàn)的問題，從而有效確保會計信息的準(zhǔn)確度。然而，對于一些非常重要的.財務(wù)會計信息，企業(yè)管理者還應(yīng)該對此提出更加嚴(yán)格的要求，有效構(gòu)建科學(xué)完善的會計信息保管制度。

　　（二）準(zhǔn)確評估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，切實(shí)完善企業(yè)會計基礎(chǔ)工作

　　在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，財務(wù)風(fēng)險始終伴隨其中。風(fēng)險評估主要是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，管理者采取科學(xué)有效的管理措施來控制企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險。其中主要包括企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險分析兩個非常重要的方面。會計基礎(chǔ)工作的風(fēng)險主要包括以下三種類型：一是因?yàn)槠髽I(yè)會計基礎(chǔ)工作人員因?yàn)槌霈F(xiàn)誤報會計信息而違背國家會計法律法規(guī)；二是因?yàn)闀�計工作人員在日常工作中的失誤而導(dǎo)致企業(yè)股東、債權(quán)人等發(fā)生公共危機(jī)；三是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過程中，賬務(wù)不實(shí)而導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象，這樣不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，管理者應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險控制意識。針對企業(yè)發(fā)展中各種會計風(fēng)險控制點(diǎn)，有效構(gòu)建起科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。最后再通過采取風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險識別措施、風(fēng)險評估方法、風(fēng)險分析和報告等措施，來有效結(jié)合企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種財務(wù)問題。

　　(三)加強(qiáng)對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，增設(shè)會計基礎(chǔ)考核規(guī)定

　　在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，通過對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制是企業(yè)財務(wù)會計工作一個非常重要的結(jié)合點(diǎn)。其中企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)該構(gòu)建的與實(shí)際相結(jié)合的監(jiān)督檢查措施，以此來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。這樣一旦企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)問題，便可以采取相應(yīng)的整理措施。同時，在條件允許的情況下，還需要充分利用企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范措施來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計部門，由企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作人員來強(qiáng)化當(dāng)前企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的合理性和科學(xué)性進(jìn)行高校監(jiān)督。最后采取高效的監(jiān)督措施來解決企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的問題，有效提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在企業(yè)長時間的發(fā)展過程中，企業(yè)對會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督方式主要包括以下兩個方面：一是持續(xù)性監(jiān)督檢查；二是專項(xiàng)監(jiān)督檢查。除此之外，企業(yè)為了能夠在競爭激烈的環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢地位，便需要將會計基礎(chǔ)工作較好的納入到企業(yè)內(nèi)部控制中。因此，為了能夠更加全面的反映出企業(yè)財務(wù)會計工作的實(shí)際情況，財務(wù)部便需要對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)任何偽造、變造和違法銷毀會計信息憑證、會計賬簿等行為，應(yīng)該給與非常嚴(yán)厲的懲罰。甚至對于一些情節(jié)非常嚴(yán)重的，還應(yīng)該追求相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　二、結(jié)論

　　會計基礎(chǔ)工作是企業(yè)會計管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。會計基礎(chǔ)工作水平的高低直接影響著會計信息的水平。目前，大部分企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識到了會計基礎(chǔ)工作對提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展的重要作用。因此，在這樣的背景下，通過探討內(nèi)部控制視角下會計基礎(chǔ)工作發(fā)展和完善的策略，以此來促進(jìn)企業(yè)能夠更好的向前發(fā)展。

會計控制論文2

　　在電算化條件下會計信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽；利用計算機(jī)舞弊和犯罪；計算機(jī)病毒侵入等。

　　會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。

　　1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。

　　2.硬件安全控制。計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的'質(zhì)量必須有充分保證。同時，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。

　　3.內(nèi)部控制。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統(tǒng)軟件來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。

　　4.軟件安全控制。1會計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進(jìn)行全面的市場調(diào)查，嚴(yán)格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。

　　5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計不好，會帶來比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，需加強(qiáng)以下幾個方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對密碼進(jìn)行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。

　　6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機(jī)病毒檢測后才可使用；專機(jī)專用，絕對禁止在工作機(jī)上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。

會計控制論文3

　　會計電算化就是利用計算機(jī)信息技術(shù)來進(jìn)行財務(wù)處理工作的一種操作方式。會計電算化系統(tǒng)是由計算機(jī)軟件、計算機(jī)硬件、財務(wù)會計工作人員、電算化管理制度以及計算機(jī)工作人員共同構(gòu)成。〃會計電算化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的實(shí)際運(yùn)用,能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展和進(jìn)步。本文主要對現(xiàn)代企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了幾條有利于提升內(nèi)部控制工作水平的實(shí)際措施。

　　一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中存在的問題

　　很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作時，還沒有意識到會計電算化的重要性。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，包括計算機(jī)以及會計兩個方面的知識。計算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對于會計電算化內(nèi)部控制工作提出了越來越髙的要求，現(xiàn)代的會計工作人員雖然經(jīng)過了一定的計算機(jī)知識培訓(xùn)，但是,其綜合素質(zhì)依然達(dá)不到實(shí)際工作的需求。企業(yè)管理工作人員對于會計電算化的內(nèi)部控制工作缺乏科學(xué)系統(tǒng)的認(rèn)識，很難對會計工作人員進(jìn)行定期考核的后續(xù)培訓(xùn)，掌握的計算機(jī)相關(guān)知識較為缺乏,財務(wù)管理工作人員認(rèn)為通過電算化系統(tǒng)就能夠減輕工作負(fù)擔(dān).，不斷提升工作效率，會計工作人員很難順利進(jìn)行會計電算化的內(nèi)部控制工作。

　　自從現(xiàn)代企業(yè)會計工作實(shí)施電算化以后，這種工作性質(zhì)導(dǎo)致整個財務(wù)管理內(nèi)部控制職責(zé)呈現(xiàn)集中發(fā)展的狀況，很多企業(yè)改變了不易合并的崗位狀態(tài)，會計電算化工作影響下，業(yè)務(wù)人員的各種口令能夠互相使用，部分企業(yè)的會計崗位所設(shè)置的口令保密性較差，會計資料以及儲存磁盤難以在較短的時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)歸檔，對于使用的數(shù)據(jù)和程序繼續(xù)擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會計檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會計工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、輸人的工作同時，還對數(shù)據(jù)的報送以及輸出進(jìn)行處理。由于缺少會計電算化檔案保管相關(guān)制度和要求，因此,他們在數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)來源所存在的互相關(guān)系具有一定的操作經(jīng)驗(yàn)，還熟知內(nèi)部控制工作存在的缺陷，從而很容易導(dǎo)致款及電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重的信息泄密現(xiàn)象。

　　為了能夠從根本上保證企業(yè)會計電算化系統(tǒng)能夠正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)、會計信息達(dá)到準(zhǔn)確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要根據(jù)實(shí)際的`工作需求研究和開發(fā)相應(yīng)的管理工作方法以及制度。很多企業(yè)為了能夠達(dá)到甩帳的目的，制定了很多電算化內(nèi)部管理和控制工作制度，并產(chǎn)生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對相關(guān)制度進(jìn)行重視，從而導(dǎo)致會計電算化內(nèi)部控制工作出現(xiàn)職責(zé)明確、操作流程混亂、在計算機(jī)上操作與實(shí)際內(nèi)部控制工作不相關(guān)的內(nèi)容，從而導(dǎo)致會計電算化內(nèi)部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

　　二、提升企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平的措施

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)會計工作方式的不斷轉(zhuǎn)變，不斷對內(nèi)部控制工作方法研究，并建立起相關(guān)的電算化工作機(jī)制則顯得十分重要，因此,要從根本上提升會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平。

　　企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作制度是由工作人員來進(jìn)行制定和執(zhí)行的，若在實(shí)際控制過程中缺乏高素質(zhì)的工作人員，必然會導(dǎo)致控制方法和控制措施難以執(zhí)行，整個控制工作效果也會受到影響。企業(yè)要不斷提升會計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)，引導(dǎo)他們對計算機(jī)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，從根本上提升他們的操作水平。還要對管理者的管理工作方法和制度、企業(yè)文化等進(jìn)行控制，保證內(nèi)部控制工作人員能夠更加積極地投入到實(shí)際工作中。

　　會計核算控制是企業(yè)電算化內(nèi)部控制工作中較為重要的內(nèi)容,會計核算的實(shí)際結(jié)果是進(jìn)行會計決策、預(yù)測以及分析的工作基礎(chǔ)。所以，要從根本上保證企業(yè)會計賬務(wù)處理工作的規(guī)范性、正確性以及真實(shí)性。在對各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行錄入處理之前，要保證所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都按照權(quán)級審批、準(zhǔn)確、簡明以及完整等相關(guān)要求進(jìn)行填制和錄人。無論是動態(tài)審核還是靜態(tài)審核，都要對實(shí)際輸出的賬務(wù)憑證進(jìn)行仔細(xì)核對，保證其與發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致性,會計數(shù)據(jù)輸出要實(shí)施較為嚴(yán)格的審核以及簽章，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的日備份工作以及月末備份工作。w從核算環(huán)節(jié)就開始進(jìn)行把關(guān)，保證會計電算化系統(tǒng)能夠順利運(yùn)行。從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)達(dá)到完整、真實(shí)以及安全性的要求，保證業(yè)務(wù)處理工作達(dá)到有效和合法的標(biāo)準(zhǔn)。對會計核算工作進(jìn)行控制是化解和防范會計核算存在各種風(fēng)險的主要措施，要能夠從根本上得到有關(guān)工作人員的重視。

　　要想從根本上提升會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平,就要對其審計工作方法和制度不斷繼續(xù)擰完善。很多有效的內(nèi)部控制工作方法由于其成本相對較高，很少有企業(yè)對其進(jìn)行使用,內(nèi)部審計工作人員難以應(yīng)付工作環(huán)境以及工作方法變化所引發(fā)的新問題，所以，企業(yè)要能夠通過評價以及檢査內(nèi)部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內(nèi)部審計來對控制工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。w企業(yè)還要對內(nèi)部控制系統(tǒng)所具有的適用性、健全性以及可靠性進(jìn)行考核和評價，從根本上形成和諧穩(wěn)定的控制環(huán)境，保證內(nèi)審工作人員都經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理工作效率，通過對電算化系統(tǒng)的實(shí)際工作狀況進(jìn)行檢査來降低維修以及更換費(fèi)用，保證企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

　　三、結(jié)束語

　　要想從根本上做好企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，就要認(rèn)識到實(shí)際工作中存在的不足，并采取有效措施來提升電算化工作人員的綜合素質(zhì),不斷建立并完善實(shí)際的工作制度和工作方法，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)以及社會效益。

會計控制論文4

　　一、會計信息質(zhì)量的不足

　　會計服務(wù)是會計信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會聘請相關(guān)的會計從業(yè)人員對公司的賬目進(jìn)行審計以及證明。我國對于會計服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會計從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會計服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過程中順利過關(guān)，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會計服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會計信息的獨(dú)立性遭到了破壞。

　　二、會計控制與會計信息質(zhì)量的聯(lián)系

　�。ㄒ唬�會計控制的內(nèi)涵

　　企業(yè)進(jìn)行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會計控制包含著內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種情況。內(nèi)部會計控制就是對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時準(zhǔn)確的落實(shí)國家提出的相關(guān)規(guī)定。會計內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾�行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營項(xiàng)目。這個定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時加入其它會計相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營過程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。

　�。ǘ�）會計控制的目標(biāo)

　　企業(yè)進(jìn)行會計控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會計信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過對以上會計信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會計控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。

　�。ㄈ�）完善會計控制與會計信息質(zhì)量的聯(lián)系

　　會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內(nèi)部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質(zhì)量的高要求都是會計控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會計控制可以促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高，會計信息質(zhì)量的好壞也是會計控制目標(biāo)完成程度的直接影響。

　　三、改善會計控制、會計信息質(zhì)量核心內(nèi)容

　�。ㄒ唬└纳瓶刂骗h(huán)境和監(jiān)督制度

　　在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國初期，當(dāng)時的'社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對自身的會計控制以及會計信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）設(shè)立控制評價指標(biāo)

　　在企業(yè)進(jìn)行會計控制的過程中，可以設(shè)定一定的評價指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對企業(yè)的會計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會計控制以及會計信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。

　　（三）建立良好的溝通體系

　　對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務(wù)報告手冊等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過程中，對像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發(fā)現(xiàn)會計信息的不合理以及錯誤出現(xiàn)，就可以及時的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財務(wù)風(fēng)險控制的四、結(jié)束語伴隨我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會計信息的質(zhì)量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。

會計控制論文5

　　摘要：會計信息是財務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)，會計信息質(zhì)量涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策的重要基礎(chǔ)。本文對影響會計信息質(zhì)量風(fēng)險的主要因素進(jìn)行了分析，存在的因素有：公司治理層面、管理層面、執(zhí)行層面和技術(shù)層面，同時闡述了加強(qiáng)會計信息內(nèi)部控制的必要性。并通過“完善控制環(huán)境，營造會計信息內(nèi)控氛圍”、“從源頭上提高會計信息規(guī)范性”、“依托信息系統(tǒng)，提高會計憑證集成率”、“實(shí)現(xiàn)報表自動生成，提升會計報告生成效率”等手段提高會計信息質(zhì)量，使財務(wù)數(shù)據(jù)為生產(chǎn)經(jīng)營和管理決策提供更好、更充分的支撐。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險；會計信息；質(zhì)量

　　一、會計信息質(zhì)量的主要風(fēng)險

　　企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)之一就是要合理保證財務(wù)報告和相關(guān)信息真實(shí)完整，提高會計信息質(zhì)量，防止會計信息失真。會計信息失真的原因是多方面的，既有外部原因，如會計準(zhǔn)則不完善、政府部門監(jiān)督不力、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范與管理當(dāng)局合謀等，但內(nèi)因即企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制混亂、會計從業(yè)人員的素質(zhì)能力、會計信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定運(yùn)行等因素同樣不能忽視。因此，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中有關(guān)風(fēng)險評估的要求，結(jié)合全面風(fēng)險管理的相關(guān)理念和視野,總結(jié)會計信息質(zhì)量的主要風(fēng)險有治理、管理、執(zhí)行、技術(shù)等四個層面的風(fēng)險因素。

　�。ㄒ唬┕�司治理方面的相關(guān)因素

　　公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，現(xiàn)代企業(yè)管理的特征之一。企業(yè)的所有者往往不直接經(jīng)營公司，而是委托經(jīng)驗(yàn)豐富的職業(yè)經(jīng)理人公司負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營管理�；�于“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，二者的目標(biāo)取向存在一定的矛盾,公司所有者最求實(shí)現(xiàn)利潤最大化，而公司治理層最求自身利益最大化。治理層為了完成股東的“受托經(jīng)營責(zé)任”就有可能提供虛假財務(wù)報告,導(dǎo)致會計信息失真。

　　（二）公司經(jīng)營層面的風(fēng)險因素

　　公司經(jīng)營層面的風(fēng)險因素有：一是聘請的經(jīng)理層管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)營能力素質(zhì)風(fēng)險，如果經(jīng)理層經(jīng)營方向不符合公司戰(zhàn)略，不履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)，只關(guān)注短期利益，忽視長期利益，那么其所提供的會計信息質(zhì)量必將大打折扣。二是運(yùn)營風(fēng)險,由于企業(yè)的.行業(yè)性質(zhì)、外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)形式不同,其面臨著運(yùn)營風(fēng)險也不同,多數(shù)運(yùn)營風(fēng)險最終的表現(xiàn)載體是會計信息,從而影響會計信息質(zhì)量。

　　（三）執(zhí)行層面的風(fēng)險因素

　　一是會計從業(yè)人員個人職業(yè)道德修養(yǎng)的風(fēng)險。缺乏職業(yè)素養(yǎng)的會計人員,其經(jīng)辦業(yè)務(wù)提供會計信息的可靠性較低。二是從業(yè)人員專業(yè)能力的風(fēng)險。會計從業(yè)人員的專業(yè)能力是制約會計信息質(zhì)量的重要因素。只有具備了高水平的專業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)才能減少日常業(yè)務(wù)處理差錯率,進(jìn)而降低會計信息質(zhì)量風(fēng)險。

　�。ㄋ模┘夹g(shù)層面的風(fēng)險因素

　　技術(shù)層面上的風(fēng)險主要有兩個部分：一是人工執(zhí)行的控制可能帶來特有風(fēng)險,包括人工操作可能被規(guī)避、忽視或更改而且可能不具備連貫性;由此容易出現(xiàn)簡單的錯誤和過失。二是信息系統(tǒng)在一定程度上減少人為操作因素，但也可能會帶來的一定的風(fēng)險,包括系統(tǒng)存在漏洞未能對日常的業(yè)務(wù)做出正確處理;敏感信息被非授權(quán)用戶獲取，造成信息泄密；缺乏對信息系統(tǒng)操作人員的嚴(yán)密監(jiān)控，可能導(dǎo)致舞弊和計算機(jī)犯罪。

　　二、加強(qiáng)會計信息內(nèi)部控制的必要性

　　在企業(yè)內(nèi)部控制五大基本目標(biāo)中，其中目標(biāo)之一就是要合理保證財務(wù)報告和相關(guān)信息真實(shí)完整，財務(wù)報告的真實(shí)完整依賴于會計信息的準(zhǔn)確性和相關(guān)性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會計信息是企業(yè)內(nèi)部信息重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營活動和資金流動的綜合反映。由于會計信息反映了企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利能力，是企業(yè)內(nèi)部和外部決策依據(jù)，因而要求會計信息必須真實(shí)地反映所有與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確地披露業(yè)務(wù)的真實(shí)內(nèi)容。因此建立在正確會計信息基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)決策行為，其決策質(zhì)量較高；而不真實(shí)的會計信息，將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策行為從初始就承擔(dān)較大風(fēng)險。

　　三、加強(qiáng)會計信息內(nèi)部控制的策略

　　企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)控流程中會計信息全過程的管理與控制，全面梳理財務(wù)管理過程中涉及的會計信息可能存在的風(fēng)險控制點(diǎn)，應(yīng)用內(nèi)部控制的基本思想與理論，提出有效的內(nèi)部控制措施進(jìn)行風(fēng)險管控。

　�。ㄒ唬┩晟瓶刂骗h(huán)境，營造會計信息內(nèi)控氛圍

　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制措施執(zhí)行的基礎(chǔ)。營造良好的會計信息內(nèi)控氛圍必須從狠抓財務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)、提升專業(yè)能力勝任水平、完善制度體系等三個方面入手，為會計信息質(zhì)量管控與提升營造了良好的氛圍。會計職業(yè)道德的好壞直接影響會計信息質(zhì)量，進(jìn)而影響整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展秩序。財務(wù)信息質(zhì)量的高低在很大程度上依賴于財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。完善的制度體系為會計信息質(zhì)量提供制度保證。

　�。ǘ�）從源頭上提高會計信息規(guī)范性

　　企業(yè)所有的會計信息都來自于原始憑證，所以規(guī)范原始憑證，特別是自制原始憑證能夯實(shí)會計基礎(chǔ)管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對原始憑證的審核力度，制定“費(fèi)用報銷審批單、付款審批單、員工借款單”等會計核算常用自制原始憑證標(biāo)準(zhǔn)格式，明確審批流程及責(zé)任，提高原始會計信息規(guī)范性。

　�。ㄈ�）依托信息系統(tǒng)，提高會計憑證集成率

　　集成憑證是指由成熟套裝軟件前端業(yè)務(wù)集成生成的部分項(xiàng)目類、物資類、人資類、成本類憑證；由企業(yè)報銷模塊集成生成的員工報銷憑證；該部分憑證全部由前端業(yè)務(wù)自動生成，不需要錄入記賬憑證。其他通過財務(wù)人員手工錄入的記賬憑證均稱為非集成業(yè)務(wù)憑證。通過信息系統(tǒng)，提高會計憑證集成率能降低通過手工操作錯誤率，從而杜絕會計記賬隨意性大、規(guī)范性不強(qiáng)等問題。

　�。ㄋ模�實(shí)現(xiàn)報表自動生成，提升會計報告生成效率

　　隨著企業(yè)信息化程度的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建會計集中核算體系，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)集中反映和會計政策集中控制。梳理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定內(nèi)部交易協(xié)同規(guī)則，開發(fā)憑證協(xié)同功能。制定財務(wù)與前端業(yè)務(wù)集成規(guī)則，全面實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)生成會計憑證，依托中心數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)各級財務(wù)報表由賬到表的靈活生成，全面實(shí)現(xiàn)會計報表的自動生成。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]財政部會計司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解20xx[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx.

會計控制論文6

　　本論文著手于企業(yè)會計部門中的稅務(wù)風(fēng)險，詳細(xì)分析了引起稅務(wù)風(fēng)險的可能原因，簡單概括了其影響的結(jié)果。為了規(guī)范會計內(nèi)部控制秩序以及內(nèi)部管理工作，本論文針對這些影響因素提出了相應(yīng)的方法策略，目前這些在會計領(lǐng)域具有非常重要的理論作用。

　　近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)間的競爭不斷加劇，所以使企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境變得更加復(fù)雜。 當(dāng)人們不能充分把握復(fù)雜的環(huán)境時，稅務(wù)風(fēng)險便會產(chǎn)生。而與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不同，商業(yè)風(fēng)險帶來的風(fēng)險隨收益的增加而增加，隨收益的減少而減少。但是稅務(wù)風(fēng)險并非這樣，一旦企業(yè)選擇了稅務(wù)風(fēng)險，肯定會有一部分的增加支出，這些增加支出就是未來的損失，它們遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)的風(fēng)險。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響

　　(一)稅務(wù)風(fēng)險影響內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)為了明確提出內(nèi)控制度，在風(fēng)險控制方面，在每個風(fēng)險控制點(diǎn)上都務(wù)必要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)。但是因?yàn)槠髽I(yè)中每個業(yè)務(wù)流程以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因多種多樣，所以企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會計控制策略時，務(wù)必要時刻注意具體問題具體分析，對于不同的企業(yè)風(fēng)險，提出相應(yīng)的內(nèi)控策略。企業(yè)只有完善其內(nèi)部會計管理制度，才能有效管理和控制稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　(二)稅務(wù)風(fēng)險影響內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的過程中稅務(wù)風(fēng)險起著至關(guān)重要的作用。 企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系于稅務(wù)風(fēng)險的控制，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)必須依照會計信息數(shù)據(jù)來繳納所應(yīng)的稅額，如果會計信息存在錯誤，將直接影響稅額的準(zhǔn)確度，這樣企業(yè)就可能會被追究一定法律責(zé)任或者承擔(dān)被罰款的結(jié)果。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部會計控制目標(biāo)，完全杜絕因?yàn)闀�計環(huán)節(jié)而造成的稅務(wù)風(fēng)險。第二，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因是企業(yè)未能嚴(yán)格遵循我國相關(guān)法律法規(guī)辦事，而企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)能夠提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循其法律規(guī)范、會計控制制度進(jìn)行辦事，能夠最大化地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　二、影響企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的因素分析

　　(一)影響企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險的主觀因素。一方面原因是：企業(yè)會計部門的工作人員自身素質(zhì)不高，對經(jīng)濟(jì)活動的認(rèn)知不準(zhǔn)確。因?yàn)樵S多企業(yè)招收會計以及出納員的門檻較低，所以一些企業(yè)的會計人員不知道如何下手，如何做，不能清楚徹底地了解稅收知識，有的工作人員甚至對其了解出現(xiàn)錯誤，不能及時準(zhǔn)確地規(guī)劃稅務(wù)，直接導(dǎo)致所在企業(yè)承擔(dān)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失;另一方面原因是：企業(yè)內(nèi)部的會計管理制度不全面，一些預(yù)警機(jī)制嚴(yán)重缺乏，反饋機(jī)制也不夠完善，管理極其混亂。企業(yè)如果沒有一整套全面有效的管理制度進(jìn)行規(guī)范，就可能出現(xiàn)漏洞百出的現(xiàn)象，最后的還要承受巨大的經(jīng)濟(jì)代價。

　　(二)影響企業(yè)稅收風(fēng)險的外部因素。近幾年來，雖然我國的法律取得了一定程度的進(jìn)展，比如在會計領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章有了一定程度的改善，但是企業(yè)在稅法中對會計的約束力還是相當(dāng)削弱的，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這些法律法規(guī)對具體事項(xiàng)的規(guī)定都比較概括，不夠清晰，只是起到了一定的參考作用。企業(yè)的發(fā)展不僅需要主觀原因，即企業(yè)自身的自律，也需要客觀原因，即良好的外部環(huán)境。主客觀原因應(yīng)共同作用，相得益彰，才能真正促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　三、企業(yè)如何加強(qiáng)、規(guī)范會計的內(nèi)部控制

　　(一)企業(yè)要樹立一定的風(fēng)險防范意識。心理學(xué)理論認(rèn)為，一定的動機(jī)才能引起人的行為的發(fā)生。沒有動機(jī)就沒有人們行為的結(jié)果。目前學(xué)者所關(guān)注的話題是：如何糾正危險的思想意識或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者(或相關(guān)的管理人員)應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)內(nèi)部會計工作人員培訓(xùn)或者對其進(jìn)行宣傳教育，待企業(yè)內(nèi)部的工作人員在經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)并各方面合格后再進(jìn)行考核，只有工作人員達(dá)到企業(yè)所需的.要求，才能富于專業(yè)性與職業(yè)性的進(jìn)行工作。以上方法的目的是為了加深工作人員對稅務(wù)信息、財務(wù)知識以及社會經(jīng)濟(jì)狀況的分析以及把握，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極健康發(fā)展。

　　(二)企業(yè)要健全內(nèi)部的會計控制體系。人們行為的依據(jù)依賴于企業(yè)規(guī)矩的制定，這些企業(yè)規(guī)矩也能有效的控制活動過程，以防其偏離企業(yè)既定的軌道。如何健全企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系，有以下幾種方法。首先，要加快企業(yè)建立會計控制制度體系的步伐，這些體系的建立均可以根據(jù)所選中行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)作為目標(biāo)，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，分別給予相應(yīng)的操作規(guī)程、操作方法。這些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)的每個方面及企業(yè)的每一分子，比如有形資產(chǎn)以及無形資產(chǎn);企業(yè)高層管理者以及底層管理者，反饋企業(yè)各方面的信息，健全企業(yè)的會計控制制度體系。

　　(三)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度。企業(yè)對內(nèi)部會計活動控制主要從以下幾個方面，如內(nèi)部的制度約束、輿論壓力、內(nèi)部的法律等。有效的內(nèi)部審計對企業(yè)監(jiān)督具有重要的作用，它不僅能及時而準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)會計部門存在的錯誤，還能有效規(guī)范企業(yè)的行為，以進(jìn)一步提高企業(yè)的所得利潤。內(nèi)部審計“審”的內(nèi)容包括這幾個方面：內(nèi)部審計質(zhì)量、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、會計賬目、以及制度設(shè)計的有效性以及合理性。外部監(jiān)督主要是指社會監(jiān)督。社會監(jiān)督如果能發(fā)揮其最大效應(yīng)，其不但促進(jìn)企業(yè)管理的不斷成熟與完善，還有利于整個市場經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范。當(dāng)然，社會監(jiān)督的力量不只是有機(jī)關(guān)的審計部門的力量，還有行政機(jī)關(guān)(如稅務(wù)局、工商局)、立法機(jī)關(guān)、社會媒體、甚至成千上萬網(wǎng)友的力量。

　　(四)企業(yè)要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險信息的溝通。企業(yè)內(nèi)部不但要進(jìn)行思想交流，同時也要聯(lián)合與外部企業(yè)。 在上述企業(yè)內(nèi)部制度的內(nèi)容要包括內(nèi)部信息與溝通制度、公開信息與保密信息的相關(guān)法律規(guī)范等方面。緊密聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，只有保證合作關(guān)系的融洽，合作才能愉快。因此，稅法的執(zhí)行要緊密遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，才能保持良好的合作關(guān)系，使企業(yè)獲得應(yīng)有的效益。

　　四、結(jié)束語

　　總之，企業(yè)的稅務(wù)防范風(fēng)險非常復(fù)雜，涉及到很多個方面的問題。日前，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷增多，這導(dǎo)致涉及的稅收數(shù)額也越來越多，所以規(guī)范內(nèi)部會計控制措施的工作就顯得尤為重要。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，如果企業(yè)發(fā)展得不夠成熟，就會導(dǎo)致其誤入歧途，企業(yè)則面臨嚴(yán)重風(fēng)險。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和效益的提高。

會計控制論文7

　　近年來，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展迅速，各地各級醫(yī)院整體遷建、擴(kuò)建改造工程投資逐年增加。為合理利用有限的衛(wèi)生資源、最大限度的發(fā)揮投資效益，醫(yī)院決策層反復(fù)研究、謹(jǐn)慎決策；醫(yī)院基建處在工程建設(shè)管理過程中嚴(yán)格控制總投資；審計等部門則加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督。而作為基本建設(shè)項(xiàng)目資金的直接管理者——財務(wù)人員尤其應(yīng)從本職出發(fā)，在不影響工程進(jìn)度的前提下，合理運(yùn)用資金，發(fā)揮有限投資資金的最大效用。

　　一、 醫(yī)院基建會計的常規(guī)工作

　　為合法、合規(guī)、有序的開展基本建設(shè)，醫(yī)院設(shè)置基建會計，其職責(zé)一般有：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》，遵守財經(jīng)法規(guī)，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律；依合同和監(jiān)理審定的工程進(jìn)度，做好各項(xiàng)建設(shè)的付款工作；根據(jù)審核的原始憑證，填制記帳憑證；負(fù)責(zé)編制基建會計有關(guān)報表，并保證其準(zhǔn)確性、及時性；不定期與基建部門核對用款計劃以及資金使用情況；對會計憑證、會計賬簿、會計報表、工程預(yù)算等會計資料定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，妥善保管；做好各種基建材料與文件的收集、管理工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

　　二、醫(yī)院基建會計在資金管理上的不足

　　醫(yī)院為開展較大規(guī)模的基本建設(shè)項(xiàng)目，一般在財務(wù)處或基建處設(shè)置1～2名兼職或?qū)Ｂ毜呢敃�人員負(fù)責(zé)基建賬目的管理與資金的支付�；�建項(xiàng)目一般是在一段時間內(nèi)開展，因此基建會計的配置往往具有臨時性，傳統(tǒng)的基建會計一般僅停留在遵紀(jì)律、管好賬、付好款的程度，對于如何發(fā)揮會計人員的聰明才智、降低資金成本方面考慮的不多。

　　三、醫(yī)院基建會計降低資金成本的建議

　　在目前衛(wèi)生資源如此有限的情況下，醫(yī)院基建會計尤其應(yīng)該不斷提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、合理安排資金，提高基建資金的使用效率。為此，筆者就如何控制資金成本方面提出了幾項(xiàng)建議。

　　（一）爭取財政的大力支持

　　醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)業(yè)是帶有一定福利性質(zhì)的公益事業(yè)，擔(dān)負(fù)著治病救人、維護(hù)人民健康的重要責(zé)任，與群眾的利益密切相關(guān)，它直接關(guān)系著國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局。因此，在不出現(xiàn)重復(fù)配置的前提下，適當(dāng)?shù)倪w建與改擴(kuò)建必將得到當(dāng)?shù)卣�府的大力支持。作為�?xiàng)目建設(shè)單位的醫(yī)院，其會計人員應(yīng)當(dāng)合理的分析醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀、向上級部門如實(shí)反映建設(shè)過程中的資金困難，最大限度的爭取得到財政資金的支持，適當(dāng)分擔(dān)建設(shè)資金壓力。

　�。ǘ�）適度吸收民間資本

　　醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)既具有公共物品的特征，又具有準(zhǔn)公共物品的特征，醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)可以通過市場交換獲得價值補(bǔ)償，這種價值補(bǔ)償正對應(yīng)著民間資本贏利的要求，決定了醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)這一準(zhǔn)公共物品的特征并不排斥民間資本的參與。民間資本的參與可以大大緩解政府的資金投入壓力，一定程度上減少醫(yī)院貸款所帶來的巨大資金成本，是積極降低建設(shè)項(xiàng)目投資成本的.一個重要途徑。民間資本進(jìn)入基建項(xiàng)目的方式主要有建設(shè)轉(zhuǎn)讓模式、建設(shè)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓模式、購買建設(shè)經(jīng)營模式和暫時民營化四種。

　�。ㄈ�）積極降低信貸成本

　　醫(yī)院基本建設(shè)資金來源除了財政補(bǔ)助、醫(yī)院自籌、民營資本之外，更多的是靠銀行貸款。因此，我們可以：實(shí)行信貸銀行招標(biāo)，通過招標(biāo)的辦法選擇貸款利率相對較低、配套服務(wù)相對較順的銀行，以此從總體上降低貸款成本、提高被服務(wù)質(zhì)量；促進(jìn)服務(wù)銀行間競爭機(jī)制的形成，選擇銀行最好為2～3家，通過比較形成銀行之間的競爭機(jī)制，以此保證銀行的服務(wù)水準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)不同銀行間的優(yōu)勢互補(bǔ)，以多樣化、全方位、高效果的滿足醫(yī)院信貸需要；充分利用流動資金貸款額度，流動資金貸款一般期限較短、容易出現(xiàn)借新債還舊債的現(xiàn)象，但流動資金貸款相對于固定資產(chǎn)貸款利率是明顯較低，因此對于基本建設(shè)中的非固定資產(chǎn)投資，應(yīng)盡量利用銀行給予的流動資金信貸額度，可以大量節(jié)約貸款成本。

　�。ㄋ模╈`活運(yùn)用現(xiàn)有的信貸政策

　　近年以來，銀行已多次加息，但不同的貸款期其加息比例與一期一調(diào)整政策均有差異，基建會計應(yīng)充分了解現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)形勢與加息信息，合理安排固定資產(chǎn)貸款與流動資產(chǎn)貸款。具體有：合理確定貸款期限，基建會計應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度合理預(yù)計資金支付進(jìn)度，根據(jù)資金來源估計貸款需求，確定最經(jīng)濟(jì)的固定資產(chǎn)貸款期限，在金融政策允許的前提下，盡量降低貸款期限檔；選擇加息調(diào)整期較長的貸款產(chǎn)品，有的銀行固定資產(chǎn)貸款加息實(shí)現(xiàn)一年一期，有的則即時調(diào)整，在目前銀行頻繁加息的時期，一般一年內(nèi)調(diào)息不會低于2次，則即時調(diào)息的銀行即使貸款利率下浮也不及利率不下浮但一年一調(diào)整的貸款利息成本低。

　�。ㄎ澹┏浞謶�(yīng)用各種金融手段

　　各家銀行均有者各自的拳頭產(chǎn)品，基建會計充分運(yùn)用各種金融手段，可以最大限度的利用好有限的資金，降低成本。具體有：辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，許多結(jié)算均可在本單位網(wǎng)上結(jié)算，則基建出納人員可以大大節(jié)約，降低人員成本，同時資金運(yùn)作效率提高，資金占用周期可以明顯縮短；辦理通知存款提高利息收益，每天下班前通過網(wǎng)上銀行辦理1天通知存款，第二天一早開通，遇長假辦理7天通知存款，可獲得可觀的存款利息收益；采用承兌匯票的支付方式，通過與供應(yīng)商協(xié)商談判，盡量采用三～六個月期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，采用銀行承兌匯票的應(yīng)盡量降低保證金比例，則可節(jié)約大量貸款成本，如果按1個億資金辦理六個月期承兌匯票計算，可節(jié)約300余萬元的貸款成本。

　　（六）用足自籌資金

　　醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)，最終還是要靠自籌資金，基建會計尤其要充分利用有限的自有資金，降低投資成本。具體有：在保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)與基建項(xiàng)目進(jìn)程前提下，適當(dāng)推遲應(yīng)付款，則可擁有部分資金的臨時使用權(quán)，如每月應(yīng)付款均推遲一個月，則相當(dāng)于始終有一個月的資金可以免貸款成本，按每月應(yīng)付款20xx萬元計算，一年可節(jié)約貸款成本100余萬元；充分利用游離資金，應(yīng)付款項(xiàng)支票開出到實(shí)際到賬時間存在一定的時間差異，醫(yī)院可以利用這一時間差異的資金用于部分臨時支付，以此節(jié)約資金占用成本；改進(jìn)工資支付方式，醫(yī)院在銀行開設(shè)賬戶發(fā)放職工工資，但職工并不一定當(dāng)天或近期支取，因此醫(yī)院可估計職工每天取款情況后分期劃款至賬戶；合理安排資金進(jìn)出時間，以還貸與工資發(fā)放時間為例：醫(yī)院到期貸款一般要求自有資金還款，而后再重新貸款，則醫(yī)院可以在支付工資前利用已經(jīng)積累的應(yīng)付工資款項(xiàng)先行還貸，再用新貸的款項(xiàng)支付工資，這樣就可節(jié)約一筆積累資金成本。

　　醫(yī)院的基本建設(shè)投資大、工期長，基建會計如能合理的管理好資金，則可以產(chǎn)生大量的利息等收益、節(jié)約大筆的資金成本，使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。

會計控制論文8

　　摘要：隨著我國公路事業(yè)的快速發(fā)展，公路的會計電算化內(nèi)容控制也受到了更多的重視，通過會計電算化內(nèi)部控制可以有效的控制公路的成本費(fèi)用，進(jìn)而提高公路運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益，而會計電算化內(nèi)部控制也包括了多方面內(nèi)容。本文也主要介紹了我國高速公路會計電算化的作用以及會計電算化內(nèi)部控制的具體應(yīng)用，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：高速公路；會計；電算化；內(nèi)部控制

　　一、前言

　　在科技不斷發(fā)展進(jìn)步的過程中，會計電算化也成了會計工作中不可缺少的重要部分，會計電算化的應(yīng)用也有效的提高了會計工作的效率和質(zhì)量，在這樣的情況下，很多企業(yè)也開始利用會計電算化來進(jìn)行會計的核算和管理等各項(xiàng)工作。目前，會計電算化在內(nèi)部控制上還存在著一些問題和不足，還需要通過建立科學(xué)規(guī)范的管理制度和數(shù)據(jù)系統(tǒng)來加以完善，因此對于會計電算化內(nèi)部控制的研究也有著非常重要的意義。

　　二、高速公路會計電算化內(nèi)部控制的作用分析

　　會計電算化的實(shí)現(xiàn)還需要建立一套完善的公路成本核算體系，這樣也可以更好的加強(qiáng)高速公路愛物會計管理的質(zhì)量，這對于提高高速公路的經(jīng)濟(jì)效益也有著非常重要的意義。在高速公路會計電算化的內(nèi)部控制中，成本核算的作用主要可以通過以下內(nèi)容來加以體現(xiàn)：首先，高速公路的績效考核指標(biāo)也是高速公路費(fèi)用支出的成本考核的主要妮兒，在高速公路運(yùn)行過程中對于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路運(yùn)營過程中的成本投入，并且對于提高公路企業(yè)的還貸能力和金融信用度也有著非常重要的作用。其次，目前高速公路運(yùn)營過程中成本的核算可以有效的和高速公路計劃定額進(jìn)行有效的結(jié)合，這樣也能夠游俠偶讀保證費(fèi)用開支能夠具有更多的依據(jù)，財政預(yù)算的實(shí)施也更具科學(xué)性。最后，通過建立完善的公路成本核算體系，公路企業(yè)可以對每個單位的成本項(xiàng)目進(jìn)行單個逐一的控制，從而有效的完善公路的計劃定額管理，并且財務(wù)部門的預(yù)算管理中也會制定出相應(yīng)的開支計劃，按照計劃也可以更好的進(jìn)行資金的分配和使用，從而保證資金的利用率能夠達(dá)到最大化。

　　三、內(nèi)部成本核算的主要內(nèi)容以及內(nèi)部控制的應(yīng)用

　　高速公路的管理工作包括了多方面的內(nèi)容，其中對商品和服務(wù)的支出、公路保養(yǎng)的費(fèi)用以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用管理都可以利用會計電算化來進(jìn)行成本費(fèi)用的核算，在進(jìn)行核算的過程中，也要注重會計電算化內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而保證有效的做好公路費(fèi)用的成本控制。

　　(一)會計電算化對于商品和服務(wù)支出內(nèi)部成本核算的處理

　　商品和服務(wù)支出成本是公路經(jīng)營成本中的重要部分，其中包括了公路企業(yè)的辦公費(fèi)用、水電費(fèi)用以及交通費(fèi)用等，在核算的過程中需要將職能部門作為核算的基本對象，同時按照相應(yīng)的原則來將費(fèi)用收益這作為費(fèi)用的主要承擔(dān)人。會計電算化中包括了四級學(xué)科，其中“事業(yè)管理費(fèi)”是一級學(xué)科，“經(jīng)營管理費(fèi)”為二級學(xué)科，三級學(xué)科和四級學(xué)科都是按照彩照決算口徑一級費(fèi)用的明細(xì)程度來進(jìn)行設(shè)定的，而五級的學(xué)科中對于會計電算化軟的輔助部門核算模塊對一級成本核算項(xiàng)目的具體路線進(jìn)行設(shè)置，同時二級成本核算項(xiàng)目中的相關(guān)內(nèi)容也需要通過五級的學(xué)科來加以設(shè)置。其中具體的核算操作可以通過以下示例來說明：在車輛的單核算方式來進(jìn)行確定本月車輛的各項(xiàng)費(fèi)用支出時，車輛行駛路程以及用途對于確定車輛成本費(fèi)用也是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，其中車輛的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的'錄入以及費(fèi)用使用在成本核算體系中也可以按照會計電算化的軟件輔助管理模塊來加以實(shí)現(xiàn)，這樣對于核算內(nèi)容也能夠更加清晰化。

　　(二)會計電算化對于公路保養(yǎng)費(fèi)用成本的處理

　　現(xiàn)如今公路保養(yǎng)的費(fèi)用所包括的內(nèi)容也越來越廣泛，其中有路面的養(yǎng)護(hù)、橋涵的養(yǎng)護(hù)、綠化養(yǎng)護(hù)、隧道養(yǎng)護(hù)、附屬設(shè)施的養(yǎng)護(hù)以及道路巡查等幾個方面內(nèi)容。路面的養(yǎng)護(hù)主要是指對路面的路基進(jìn)行的養(yǎng)護(hù)，同時公路路面的清潔、對公路出現(xiàn)裂縫的處理以及公路路面不平整的修復(fù)等都是日常路面養(yǎng)護(hù)的重要工作；橋涵的養(yǎng)護(hù)主要是對橋涵以及構(gòu)造物的清潔、維護(hù)和相關(guān)的防腐工作等，橋涵養(yǎng)護(hù)在公路養(yǎng)護(hù)中有著非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段；綠化養(yǎng)護(hù)是對公路周邊的綠色植物進(jìn)行的養(yǎng)護(hù)工作，包括了施肥、灑水以及修剪等各項(xiàng)工作；公路的隧道養(yǎng)護(hù)主要是對公路隧道的清潔和檢查維護(hù)等，其中包括了一些土建工作；附屬設(shè)施養(yǎng)護(hù)是對公路的護(hù)欄、標(biāo)志板等各項(xiàng)設(shè)施的養(yǎng)護(hù)；道路的巡查是公路的巡查人員在巡查過程中所產(chǎn)生的人員費(fèi)用支出以及車輛的燃?xì)赓M(fèi)用支出等。

　　四、提高會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

　　(一)加強(qiáng)系統(tǒng)組織與管理控制

　　通過部門的設(shè)置和人員的分工職責(zé)等進(jìn)行形式的控制就是組織與管理控制，這種控制方式可以有效的達(dá)到相互牽制、相互制約的目的，對高速公路會計電算化的系統(tǒng)管理崗位的智能控制有著十分重要的作用。高速公路的系統(tǒng)管理工作主要有系統(tǒng)軟硬件的管理工作，在技術(shù)上保證高速公路系統(tǒng)的正常運(yùn)行，和對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令的掌握，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源的分配和監(jiān)控數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性，從而有效的避免非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，及時的限制和發(fā)現(xiàn)錯誤及違法事件。

　　(二)規(guī)范高速公路電算化系統(tǒng)的日常操作管理控制

　　高速公路電算化系統(tǒng)的管理控制主要表現(xiàn)在操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩方面。其中操作權(quán)限控制指的是各個崗位的工作人員不得超越權(quán)限進(jìn)行操作，操作規(guī)程控制則指的是系統(tǒng)操作應(yīng)遵循相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程以便明確各個崗位工作職責(zé)和操作程序及作業(yè)事項(xiàng)，并形成一套完善的高速公路電算化系統(tǒng)文件。

　　五、結(jié)束語

　　從上述內(nèi)容中可以看出，會計電算化內(nèi)部控制的應(yīng)用有著非常重要的意義，在會計電算化內(nèi)部控制中，采用何種控制方式和構(gòu)建完善的公路會計電算化控制體系也是我們目前需要重點(diǎn)研究的內(nèi)容，這對于提高公路會計電算化內(nèi)部控制的質(zhì)量也有著非常重要的意義。

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　　[2]朱艷明.會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建[J].管理學(xué)家,20xx年5期

會計控制論文9

　　摘要：目前我國的會計控制制度，因內(nèi)部會計控制系統(tǒng)建設(shè)和會計法律規(guī)定模糊，對企業(yè)的認(rèn)識不是很透徹，內(nèi)部會計控制還不完善，很容易就出現(xiàn)問題。企業(yè)運(yùn)行設(shè)計的內(nèi)部會計制度有限，執(zhí)行會計內(nèi)控的管理人員可能會串通起來實(shí)行作弊，還有可能出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控上建立健全的限制規(guī)定和獎勵懲罰措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計系統(tǒng)的建設(shè)，完善系統(tǒng)構(gòu)筑體系。提出更合理的對策和內(nèi)部會計控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制安全高效的宗旨。內(nèi)部會計控制如果不健全，企業(yè)不加強(qiáng)管理，會給企業(yè)帶來無法估量的危害，甚至是企業(yè)無法承受的。所以內(nèi)部會計控制在企業(yè)具有相當(dāng)重要的影響。本文分析了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的一些問題，并分析這些問題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業(yè)在內(nèi)部控制方面得到加強(qiáng)，完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制制度；缺陷監(jiān)督

　　一、引言

　　在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)內(nèi)，會計內(nèi)部控制的存在是有缺陷的，這個缺陷是客觀存在的。如不合理的風(fēng)險評估管理和內(nèi)部審計制度的缺陷，根據(jù)公司的內(nèi)部會計控制設(shè)置并選用會計政策，核算和分析內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)控制問題，并提出對策，以提高會計內(nèi)部控制。因此，提高會計信息、資產(chǎn)誠信、穩(wěn)健、相對安全，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目的。內(nèi)部會計控制如果不能得到完善的管理，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。

　　二、會計內(nèi)控的概述

　�。ㄒ唬┒�義

　　會計內(nèi)部控制是指開展會計制度核算，包括會計憑證控制等一系列的控制，會計核算、財務(wù)控制和監(jiān)督控制性能的控制報告。企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，對內(nèi)控進(jìn)行管理，經(jīng)濟(jì)核算記錄，收集，整理和編報的發(fā)生，會計內(nèi)控目的是為了提高企業(yè)的資產(chǎn)安全和保證企業(yè)其他業(yè)務(wù)相對順利進(jìn)行。企業(yè)會計內(nèi)控做的好，其他業(yè)務(wù)就能順利展開。會計內(nèi)部控制制度，是以實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章和法規(guī)的實(shí)施，確保資產(chǎn)的安全和完整，防止財務(wù)信息和非財務(wù)信息及其披露作假。

　�。ǘ�）會計內(nèi)控的重要性

　　會計內(nèi)部控制一直是管理層很重視并關(guān)心的問題，也是投資者和大眾所關(guān)注的。會計內(nèi)部控制在企業(yè)處于核心的位置，起到很關(guān)鍵的作用。企業(yè)的一切運(yùn)作都圍繞著內(nèi)控。只有內(nèi)控做的好了，企業(yè)的其他各項(xiàng)工作才能高效率的展開。會計內(nèi)部控制是企業(yè)非常重要的一個部門，也是管理中最關(guān)鍵的一個部門，內(nèi)控關(guān)系著財務(wù)工作的展開，同時也對會計人員提出高層次的要求，內(nèi)控是其他業(yè)務(wù)的前提。它的重要性就在于是其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開的基礎(chǔ)，如果企業(yè)內(nèi)控做的都不好的話，那么企業(yè)的其他事務(wù)和工作就無法開展下去。所以企業(yè)一定要把內(nèi)控搞好，只有內(nèi)控搞好了，其他業(yè)務(wù)的展開才會進(jìn)行的很順利。

　　三、企業(yè)內(nèi)部會計控制的缺陷

　　內(nèi)控建設(shè)的完善與否直接關(guān)系著企業(yè)的命運(yùn)，近些年雖然內(nèi)控一直在改善，但是不得不說內(nèi)控還是存在許多缺陷。國家一直很關(guān)注企業(yè)法的一些問題，陸續(xù)在頒布一些法律來提高內(nèi)控的安全性和穩(wěn)定性。企業(yè)也在嘗試做創(chuàng)新，力求讓企業(yè)內(nèi)控做到完美。國家出臺相關(guān)法律，把內(nèi)控上升到法律的內(nèi)容，明確規(guī)定了內(nèi)控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業(yè)應(yīng)該合理改善內(nèi)控缺陷，如果內(nèi)控得不到改善，企業(yè)發(fā)展就不會迅速。以下是針對企業(yè)存在的一些問題加以詳述。

　�。ㄒ唬�對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識不足

　　建立控制系統(tǒng)的人力資源成本，物質(zhì)資源，消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)利益難以確定，所以企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制上不是很積極，對內(nèi)控的認(rèn)識還不完整，如果真正了解了內(nèi)控制度的重要性，我想企業(yè)還是愿意花費(fèi)人力成本來提高內(nèi)控。商業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對成本的控制，或資產(chǎn)內(nèi)部安全控制的某些方面，還是不愿花費(fèi)金錢去投資，這其實(shí)是眼光達(dá)不到。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為手冊、文件系統(tǒng)堆棧，文件太多。這種情況下領(lǐng)導(dǎo)都已經(jīng)覺得繁瑣乏味了，企業(yè)的員工怎么能好好工作呢，導(dǎo)致企業(yè)員工對內(nèi)控也失去了信任，自然企業(yè)內(nèi)控慢慢就下降了。這會出現(xiàn)死循環(huán)的狀態(tài)。所以對有這些問題公司的相關(guān)人員應(yīng)該關(guān)注這些問題，及早解決，免得給企業(yè)帶來更嚴(yán)重的問題，在對內(nèi)控制度的認(rèn)識方面，有待加強(qiáng)。

　�。ǘ�）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

　　國有企業(yè)改制之前，公司還沒有治理結(jié)構(gòu)，后來經(jīng)過改制，出現(xiàn)了法人治理結(jié)構(gòu)。雖說改制以后應(yīng)該對公司的管理是更規(guī)范了。但是落實(shí)到企業(yè)，不一定是這樣。公司的法人治理結(jié)構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會等一些高層，本來監(jiān)事會的職責(zé)是負(fù)責(zé)監(jiān)督，但是真正到了企業(yè)，監(jiān)事會就成了擺設(shè)，根本起不到任何作用，失去了監(jiān)督的作用，這可能是企業(yè)的漏洞。監(jiān)事會的成員的工資和地位主要來自董事會的董事長或總經(jīng)理，監(jiān)事會是無用的，很難有效地履行監(jiān)督職能。企業(yè)交給總經(jīng)理一個人來領(lǐng)導(dǎo)，也沒有了來自監(jiān)事會成員的監(jiān)督，總經(jīng)理的職能被放大，權(quán)利也設(shè)的很大，整個企業(yè)都是總經(jīng)理一個人說了算，這樣就會導(dǎo)致某些壟斷，腐敗、欺詐、會計信息失真。事實(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該更關(guān)注這方面，使得企業(yè)在這方面有所改善。

　�。ㄈ�）內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力

　　通常情況下，在設(shè)計內(nèi)控運(yùn)行和實(shí)施內(nèi)部會計控制的作用下，會計機(jī)構(gòu)處于一個很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)甚至企業(yè)的一切結(jié)構(gòu)體系都了解的一清二楚。所以說，企業(yè)內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)通常是寫計劃和業(yè)務(wù)約定書的非常重要的`部門。因此，內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)是一個獨(dú)立的核算部門，掌握著企業(yè)眾多的關(guān)鍵信息。內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)的重要性也就不言而喻了。但是在我們國家，許多上市公司并沒有獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)或者會計機(jī)構(gòu)并不完善，甚至并不懂得怎么管理內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)，這其實(shí)會造成一些誤導(dǎo)。此時，可能會對外傳遞一些錯誤的信息，給投資者和許多大眾帶來一些損失。獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)是企業(yè)應(yīng)注意解決的問題。

　�。ㄋ模�會計控制監(jiān)督缺乏力度

　　一些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，內(nèi)控得不到必要的關(guān)注和支持。與此同時，有一些內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能滿足工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)。對外商投資單位領(lǐng)導(dǎo)，利潤不是預(yù)先確定的，中飽私囊，開立銀行賬戶，部門內(nèi)部單位“小金庫”嚴(yán)重，缺乏相應(yīng)的現(xiàn)金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負(fù)責(zé)人等。在監(jiān)督方面還是缺乏力度。監(jiān)督也是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，監(jiān)督不到位，再好的內(nèi)控都不起作用。

　　四、內(nèi)部會計控制存在問題的原因

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會計控制的設(shè)計和運(yùn)行受到限制

　　在設(shè)計內(nèi)部會計控制上，需要花費(fèi)一定的費(fèi)用，而且還有運(yùn)行的成本，在設(shè)計程序上，可能會有一些控制鏈，這樣方便內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部會計控制中，如果控制鏈斷了，后果將會很嚴(yán)重。這就需要更多的員工監(jiān)督、檢查和實(shí)施，內(nèi)部會計控制能力還需要加強(qiáng)。通過這種方式，內(nèi)部會計控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過于簡單，沒有得到應(yīng)有的效果，漏洞在經(jīng)營管理的過程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業(yè)花費(fèi)的更多。因此，內(nèi)部會計控制的設(shè)計和運(yùn)行，應(yīng)該充分考慮企業(yè)自身的情況，每個企業(yè)都會不同，要充分考慮運(yùn)行成本和操作成本，這可能是導(dǎo)致內(nèi)控不合理的一個原因。

　　（二）執(zhí)行人員串通舞弊和管理越權(quán)

　　會計內(nèi)部控制明確規(guī)定了不相容職務(wù)相分離的原則。這樣就會存在舞弊的嫌疑，而且內(nèi)控得不到有效管理�；蛘呤菆�(zhí)行人員不是一個人，但是兩人合伙串通起來舞弊或者包庇，又或者管理內(nèi)控的人是自己家親戚，這都能導(dǎo)致內(nèi)控存在問題。此外，通過舞弊許多大公司的財務(wù)報告或者傳遞虛假信息來干涉管理當(dāng)局。在某些情況下，控制功能有過多的權(quán)利，企業(yè)內(nèi)部有人犯了錯，可能會賄賂管理高層，造成管理高層對其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業(yè)損失嚴(yán)重。

　�。ㄈ�）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

　　內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，還受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須不斷調(diào)整自己企業(yè)的經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，如果不去考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)很難去適應(yīng)環(huán)境，對內(nèi)控來說不是一件好事。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響對企業(yè)來說是一個不小的沖擊，在設(shè)計內(nèi)控問題上要充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。尤其是作為行業(yè)里的領(lǐng)軍人物，一定要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這對內(nèi)控來說也是一個不可忽視的問題，會影響內(nèi)控。

　　五、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的建議

　　（一）定期進(jìn)行員工培訓(xùn)

　　據(jù)了解，一些企業(yè)的員工對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，很大程度上是員工的思想沒有跟上時代的發(fā)展，所以為了能適應(yīng)企業(yè)的需要，企業(yè)就要定期讓員工參加必要的培訓(xùn)，以便他們能跟上發(fā)展的需要，企業(yè)可以外聘外面的專家來公司講課，或者把員工送到外面去參加學(xué)術(shù)會議。定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，他們就能為公司的發(fā)展出謀劃策，可以使公司快速發(fā)展。

　�。ǘ�）監(jiān)事會要起到一定的監(jiān)督作用

　　一些企業(yè)作為一個上市公司，它的實(shí)力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財務(wù)開始下滑，究其原因，他們的共性是內(nèi)部存在嚴(yán)重的內(nèi)部監(jiān)管不到位問題。所以為了解決好這一問題，監(jiān)事會必須最大限度發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。監(jiān)事會在企業(yè)中的地位也是非常重要的，一個企業(yè)沒有人監(jiān)督，什么事都董事長、總經(jīng)理說了算，那么股東的利益誰來保護(hù)？所以企業(yè)要想長久發(fā)展下去，監(jiān)事會不能放任不管，要起到一定的作用，保護(hù)好中小股東的利益。當(dāng)企業(yè)發(fā)展的某項(xiàng)業(yè)務(wù)有可能會損害其他人的利益時，這時監(jiān)事會就不能坐視不管了，一定要監(jiān)督到底，必要時可以請司法部門介入。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定，針對企業(yè)自身的特點(diǎn)，要保持會計機(jī)構(gòu)的中立性。內(nèi)部需求，是對企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)人員的要求，不應(yīng)該讓自己染上可能會存在的麻煩，時刻保持謹(jǐn)慎，保持一個會計人員應(yīng)該有的職業(yè)操守。外部需求，是對指定的業(yè)務(wù)會計核算人員的要求，根據(jù)《會計法》會計機(jī)構(gòu)設(shè)置，主管機(jī)構(gòu)與定點(diǎn)銷售部門負(fù)責(zé)會計憑證，會計賬簿，會計報表的編制，逐步完善。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立會計內(nèi)部審計工作，先把內(nèi)部審計工作做好了，保證審計效果的正確性�；�核人員根據(jù)各單位的實(shí)際情況可以是專職人員，也可以是兼職人員。應(yīng)會計人員管理的要求，會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，并具備必要的職業(yè)道德。如果有條件，大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)，這樣可以保證審計的正確性和有效性。

　　（四）崗位職務(wù)分工

　　不相容職責(zé)相分離，這個體現(xiàn)了內(nèi)部會計控制的獨(dú)立性。由于會計的工作崗位的特殊性，不可避免會出現(xiàn)以下情況：同一個人負(fù)責(zé)現(xiàn)金收集和應(yīng)收賬款會計記錄，同一個人同時負(fù)責(zé)檢查和采購訂單運(yùn)費(fèi)的批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)審查和通過審核的付款金額和采購訂單審批，可能是偽造的銷售業(yè)務(wù)和支付，造成現(xiàn)金腐敗。因此，不相容職務(wù)分離原則是非常重要的，這樣可以保證會計記錄的真實(shí)性和報表的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該樹立和落實(shí)會計人員崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)會計人員管理，提高工作作風(fēng)，充分提高員工工作效率。同時要分清責(zé)任不能混淆，嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格考核；還要加強(qiáng)會計工作，使一些工作標(biāo)準(zhǔn)化。南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)把不相容職務(wù)相分離的原則保持著，恪守工作準(zhǔn)則，建立會計崗位責(zé)任制度，明確各自的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)，確保和會計相關(guān)業(yè)務(wù)彼此不相容職務(wù)分離，起到監(jiān)督作用，防止可能出現(xiàn)的欺詐或可覆蓋的錯誤。每個會計人員要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，應(yīng)該從大局出發(fā)，協(xié)調(diào)，密切配合，共同做好本企業(yè)會計工作。

　　六、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)的會計內(nèi)部控制一直是最核心的問題，經(jīng)過對一些企業(yè)的分析，找到了這些企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全的問題和原因，并相應(yīng)的提出了一些改進(jìn)的建議。內(nèi)部會計控制不可能一下就達(dá)到我們設(shè)想的狀態(tài)，事實(shí)上，我們想的永遠(yuǎn)都是理論，真正實(shí)踐起來可能會有一些偏差。我們只是通過一些分析想要讓內(nèi)控達(dá)到更完善一點(diǎn)。會計內(nèi)部控制永遠(yuǎn)都不可能說完美，隨著外部環(huán)境的變化，對內(nèi)控的要求也在不斷提高，企業(yè)要不斷更新內(nèi)部會計控制體系，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)控發(fā)揮應(yīng)有的作用，在內(nèi)控的完善下，使企業(yè)的發(fā)展變的更好。有效的內(nèi)部會計控制是永恒的可持續(xù)發(fā)展模式，這樣公司才能夠保證會計信息的真實(shí)性和可靠性，提高會計信息，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，對企業(yè)起著非常重要的作用。企業(yè)在內(nèi)控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。

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會計控制論文10

　　一、前言

　　內(nèi)部控制工作依賴一系列制度規(guī)范，具有較強(qiáng)的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，促使決策最大程度的執(zhí)行，使會計信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營管理的合法性及行為的合規(guī)性，保證財務(wù)報告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強(qiáng)和完善我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的幾點(diǎn)問題

　　目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認(rèn)識不到位、內(nèi)部控制制度不受重視、會計核算不規(guī)范、財務(wù)控制存在漏洞、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行制度缺乏力度、崗位分工不合規(guī)定等。

　　（1）思想認(rèn)識明顯不到位，不夠重視內(nèi)部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門對會計內(nèi)部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計內(nèi)控是財務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財務(wù)部門想實(shí)施會計內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅持。

　　（2）會計核算工作隨處存在不規(guī)范的情況，財務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規(guī)范的情況，同時其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)復(fù)核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。

　�。�3）內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行力度不足。有的單位制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因?yàn)橹贫汝惻f，導(dǎo)致制度難以第一時間執(zhí)行，甚至有些單位根本沒有執(zhí)行�；蛘�，有些事業(yè)單位在結(jié)合實(shí)際工作的基礎(chǔ)上完成了內(nèi)控制度的建立，但在實(shí)際執(zhí)行的時候，會因?yàn)楦邔宇I(lǐng)導(dǎo)的意愿，就改變制度的執(zhí)行，許多個重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的時候被省略辦理，權(quán)責(zé)不清。這導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力力度缺乏，制定的制度以及相應(yīng)的辦法都沒有得到切實(shí)有效的落實(shí)。

　　（4）崗位分工不合規(guī)定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�計法》對從事會計工作的`人員有明確的從業(yè)資格及專業(yè)能力要求，有些會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對違法違紀(jì)行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯誤，從而造成不應(yīng)有的損失；有些在組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置時，不相容職務(wù)相互分離的原則沒有得到執(zhí)行，或是在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上體現(xiàn)了相互分離的原則，但在實(shí)際運(yùn)行中沒有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責(zé)時不能按制度原則辦事，導(dǎo)致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分運(yùn)用。

　　三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化的措施

　　1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

　　良好的內(nèi)部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的作用。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，要對本單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，要建立健全內(nèi)部會計控制，首先應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的有效性與對單位負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核結(jié)合起來，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任主體意識和會計法規(guī)意識。使他們主動參與內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將內(nèi)部會計控制工作落到實(shí)處。其次，財會部門要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會計內(nèi)控的責(zé)任意識。再次，相關(guān)部門要強(qiáng)化內(nèi)控意識，實(shí)施會計內(nèi)控不僅是財務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及所有部門都是內(nèi)控的范圍。因此，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。

　　2.日常管理工作需強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)會計工作的規(guī)范化發(fā)展

　　在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎(chǔ)上加強(qiáng)會計記錄的真實(shí)性和完整性；同時，在實(shí)際工作中需遵守相應(yīng)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的會計處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。

　　3.內(nèi)部控制制度得到健全，財務(wù)管理水平得到改善

　　內(nèi)部控制制度不盡完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內(nèi)控工作的過程中，要善于發(fā)現(xiàn)問題，并對以往發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內(nèi)部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結(jié)合財務(wù)管理工作的重要性及財務(wù)監(jiān)督工作的重要性。

　　4.促使內(nèi)部審計工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促使財政監(jiān)督管理力度得到強(qiáng)化

　　審計部門要在開展實(shí)際工作的過程中，對單位完成內(nèi)控制度的工作進(jìn)行定期的評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎(chǔ)上進(jìn)行對癥下藥的整改，在強(qiáng)化審計工作的過程中推動內(nèi)控工作的不斷完善。財政部門要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會計控制指導(dǎo)力度及檢查力度，從根本上提升財務(wù)會計工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財經(jīng)制度、違反內(nèi)控制度的單位，就要在分析其嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)罰處理，促使監(jiān)督以及管理的力度得到有效的提升。

　　在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營管理的合法和合規(guī)、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并不斷總結(jié)實(shí)際工作中存在的問題，結(jié)合科技手段完善財務(wù)制度和內(nèi)控制度，切實(shí)從根本上滿足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。

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會計控制論文11

　　在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，建立健全一套完整的企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度是必要的。企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度重要組成部分，我認(rèn)為一個企業(yè)應(yīng)該在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，從以下著手建立企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度。

　　一般的財務(wù)軟件自身都控制功能，在實(shí)踐中要充分運(yùn)用。如權(quán)限管理，利用會計人員間的不同分工設(shè)置不同的操作權(quán)限，進(jìn)行互相監(jiān)督、互相牽制。操作權(quán)限控制是軟件系統(tǒng)在開發(fā)過程中預(yù)先設(shè)定的，是按照不同的業(yè)務(wù)分工設(shè)置不同的操作權(quán)限進(jìn)行的管理和控制。不同的管理級別或不同層次的操作權(quán)限應(yīng)采用不同的資格確認(rèn)方法。系統(tǒng)管理員擁有最高級管理權(quán)限，負(fù)責(zé)制度的制定、操作員的設(shè)置、權(quán)限的授予、操作密碼的設(shè)定等權(quán)限。要保證這些控制功能的有效執(zhí)行必須建立一套完整的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，該制度要包括一般控制和應(yīng)用控制。

　　1、一般控制由下面幾個方面組成：

　�。�1）組織和管理上的控制企業(yè)首先要建立與之相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，如增加計算機(jī)信息系統(tǒng)管理部門或人員。在管理上建立與之相適應(yīng)的制度，如機(jī)房管理制度、計算機(jī)維護(hù)管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。

　　（2）開發(fā)上的控制有效的內(nèi)部控制首先設(shè)計要合理，設(shè)計不合理的內(nèi)部控制在實(shí)施過程中即使有非常嚴(yán)密的控制措施，實(shí)施也會無效，也就是說會計的信息系統(tǒng)控制的有效性在一定程度上取決于開發(fā)軟件是否合理，因此要加強(qiáng)軟件開發(fā)的控制。在系統(tǒng)開發(fā)前，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能設(shè)計；在系統(tǒng)測試階段，要按照測試標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格測試。做好人員和設(shè)備等資源的整合配置和初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入。新舊系統(tǒng)需并行運(yùn)行至少三個月。

　�。�3）加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境控制會計信息系統(tǒng)的環(huán)境控制，硬件環(huán)境是基礎(chǔ)，設(shè)備的正常運(yùn)行是會計數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，設(shè)備的配置和質(zhì)量直接影響數(shù)據(jù)處理的結(jié)果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數(shù)據(jù)丟失。

　�。�4）操作上的控制在計算機(jī)的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專人設(shè)置和保管，不可公開；會計人員密碼自行設(shè)置，自行保管。并且密碼不應(yīng)只用數(shù)字和字母。

　�。�5）數(shù)據(jù)存儲和檢索控制對于存儲數(shù)據(jù)的光盤或磁盤要有專人負(fù)責(zé)，在保管存放上要便于資料的調(diào)用，可以對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤進(jìn)行標(biāo)號。數(shù)據(jù)的修改或更新要有授權(quán)，未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合批準(zhǔn)權(quán)限的不得更正，保證數(shù)據(jù)的`修改更新要有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明以免重要數(shù)據(jù)丟失或破壞。

　　2、應(yīng)用控制由下面幾個方面組成：

　�。�1）數(shù)據(jù)輸入控制數(shù)據(jù)輸入控制要保證輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過授權(quán)和對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。目前大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)輸入的控制均作了嚴(yán)格的規(guī)定，有效的保證了數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

　�。�2）數(shù)據(jù)通訊控制企業(yè)應(yīng)通過各種技術(shù)手段保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全。例如每次數(shù)據(jù)傳輸時都要有時間、日期、記號。傳輸時要有發(fā)送和接受的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋回去等等。

　�。�3）數(shù)據(jù)處理控制數(shù)據(jù)處理控制主要包括數(shù)據(jù)處理有效性和可靠性控制，該項(xiàng)控制與手工財務(wù)數(shù)據(jù)處理不同，在會計信息系統(tǒng)性，原始數(shù)據(jù)的錄入時關(guān)鍵，錄入的原始數(shù)據(jù)無誤，處理結(jié)果一般不會出現(xiàn)差錯。在數(shù)據(jù)處理中要注意按照恰當(dāng)?shù)某绦驁?zhí)行，為明確責(zé)任要保證相關(guān)部門和責(zé)任人的簽字。

　�。�4）數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)輸出控制首先要確認(rèn)數(shù)據(jù)的輸出是否得到授權(quán)；其次要保證輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性；三是要評價輸出數(shù)據(jù)的相關(guān)性，即輸出的數(shù)據(jù)要滿足使用使用者的需要。

　　總之，實(shí)行會計信息系統(tǒng)的的企業(yè)要加強(qiáng)和完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系企業(yè)經(jīng)營管理的好壞，直接影響經(jīng)濟(jì)效益。在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，企業(yè)財務(wù)會計建立健全內(nèi)部控制制度是有時代性、特殊性的，我們不但要借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，而且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，在實(shí)踐中不斷發(fā)展、不斷完善，以適應(yīng)市場競爭的需要。

會計控制論文12

　　財務(wù)會計作為企業(yè)源源不斷獲得資金流的關(guān)鍵，需要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價值的增值并通過市場銷售得到資金回流。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場中涌現(xiàn)了各種新興中小企業(yè)。各企業(yè)為了爭奪市場份額，不惜進(jìn)行惡性競爭，造成市場秩序混亂。因此在目前這種惡化的市場秩序下，企業(yè)不僅要考慮利益的最大化，還需要根據(jù)成本減少銷售成本支出。對于財務(wù)會計部門，最主要的就是減少稅收支出降低融資成本，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，拓寬融資渠道，完成企業(yè)的銷售目標(biāo)。

　　一、銷售環(huán)節(jié)中的財務(wù)會計問題

　　對資金管理的重視度不高。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，各種中小型企業(yè)逐漸建立成熟，由于其不遵循良好的市場競爭規(guī)則，造成市場競爭混亂，使企業(yè)的存貨不斷增加，占用了企業(yè)大量的流動資金。另一方面，由于企業(yè)不重視上下游供應(yīng)商和客戶的債務(wù)問題，使企業(yè)資金難以回籠，從而造成企業(yè)的資金流斷裂，進(jìn)一步影響銷售中的價格，并因此造成企業(yè)銷售環(huán)節(jié)成本的上升。同時由于財務(wù)會計部門對資金的管理力度不夠，容易造成各業(yè)務(wù)部門私吞資金，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重后果。

　　不合理的融資手段。企業(yè)在進(jìn)行正常銷售活動中必須使用大量的資金進(jìn)行宣傳推廣。日漸上漲的物價使各種成本因此上升。而企業(yè)融資的重要途徑之一就是銀行貸款。但是由于近期國家緊縮的貨幣政策與財政政策，造成銀行收緊銀根，增加貸款審批條件與流程，使企業(yè)更難從銀行拿到資金。從而造成企業(yè)的資金不足，財務(wù)負(fù)擔(dān)加大，財務(wù)費(fèi)用成本增加，并因此影響銷售環(huán)節(jié)，給商品的銷售帶來巨大的成本壓力，造成企業(yè)的不良發(fā)展。

　　企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作存在失誤。稅收是國家保證運(yùn)轉(zhuǎn)的基本經(jīng)濟(jì)來源，現(xiàn)階段雖然由于市場不景氣，庫存較多，企業(yè)應(yīng)繳稅款減少，但由于某些企業(yè)在銷售過程中產(chǎn)生了大量子公司，是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的繳稅大戶。突然降低的稅額容易引起稅務(wù)部門的關(guān)注，從而增加銷售公司的納稅風(fēng)險。同時由于各個子公司在不同行業(yè)，納稅科目繁瑣，增加企業(yè)的納稅成本。另外由于稅法的相關(guān)規(guī)定，兼營企業(yè)從高適用稅率，造成了企業(yè)的稅收支出大大增加。

　　二、財務(wù)會計在銷售中應(yīng)采取的措施

　　增強(qiáng)企業(yè)資金管理。企業(yè)的資金管理主要分為兩個方面：一是要確保企業(yè)資金的正常流動，降低融資成本。企業(yè)財務(wù)會計部門需要重視資金的入賬結(jié)算和管理工作，制定完整的資金預(yù)算與結(jié)算體系。財務(wù)會計在銷售中的作用不僅僅是掌控財務(wù)，應(yīng)更多的根據(jù)現(xiàn)有的財務(wù)情況，對銷售給出正確的指導(dǎo)性方針，及時回籠資金，更好的服務(wù)于銷售，使資金發(fā)揮最大的效用，進(jìn)一步增加企業(yè)的銷售效益。二是要創(chuàng)新資金的管理方式。由于舊的資金管理方式存在很大的不足，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件，結(jié)合同行業(yè)企業(yè)的資金管理成功案例的基礎(chǔ)上，發(fā)展出適合企業(yè)自身的財務(wù)管理新方式，并用此應(yīng)用于銷售，提高銷售部門的效率。新管理方式主要體現(xiàn)在增強(qiáng)對財務(wù)主管部門的.掌控，通過對財務(wù)管理部門的輪換，發(fā)現(xiàn)其中的問題，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)部門資金的掌控能力，從而對銷售部門提供強(qiáng)有力的幫助，加強(qiáng)銷售的創(chuàng)新與優(yōu)化

　　增加企業(yè)的融資手段。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的條件，加強(qiáng)與金融服務(wù)行業(yè)的聯(lián)系，拓寬企業(yè)的融資渠道與融資手段。在與銀行的交流中，委托銀行為企業(yè)辦理相關(guān)的貸款、票據(jù)業(yè)務(wù)。財務(wù)會計部門應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)的管理，制定正確完整的相關(guān)票據(jù)管理制度，提高銀行貸款的通過率，降低資金占用時間，提高企業(yè)資金效率，從而提高銷售部門的銷售效率。同時財務(wù)會計部門應(yīng)拓寬企業(yè)的融資渠道，為企業(yè)尋求更多更優(yōu)質(zhì)的資金來源，減少銷售部門的資金壓力，實(shí)現(xiàn)銷售部門的創(chuàng)新。

　　做好企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作。企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的稅收工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的狀況，從全局角度降低企業(yè)稅收成本，減少發(fā)票的中介環(huán)節(jié)，加強(qiáng)發(fā)票管理。這可以避免亂開發(fā)票的現(xiàn)象的同時，減少不必要的稅務(wù)支出，從而為企業(yè)降低資金支出成本，提高企業(yè)效益。同時企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對子公司的控制力度，協(xié)調(diào)好子公司與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的矛盾，降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少企業(yè)的資金壓力。對收回的發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，審核發(fā)票的真實(shí)性有效性，減輕銷售部門的風(fēng)險，完成銷售部門的優(yōu)化。

　　三、財務(wù)會計在銷售中的角色扮演

　　隨著會計制度在我國的不斷發(fā)展與完善，財務(wù)會計在企業(yè)中的作用越來越明顯。財務(wù)會計在正常的企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)體現(xiàn)的價值也逐漸受到重視。在銷售環(huán)節(jié)，財務(wù)會計應(yīng)保證企業(yè)銷售款項(xiàng)的及時入賬，以保障企業(yè)新一輪的生產(chǎn)活動。同時為了應(yīng)對日漸惡劣的市場競爭環(huán)境，財務(wù)會計應(yīng)采取更優(yōu)惠的貨幣政策和批量政策，盤活資金，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時應(yīng)幫助銷售部門采取模糊且靈活的定價策略和化整為零的銷售策略，使銷售部門占據(jù)市場的主動性，獲得更大的市場份額。財務(wù)會計同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合企業(yè)資金量，為銷售部門提供建設(shè)性的建議，以幫助銷售部門完成銷售的創(chuàng)新和優(yōu)化，提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)的收益。

　　四、結(jié)束語

　　在目前市場不景氣的情況下，財務(wù)會計部門應(yīng)主動挑起重?fù)?dān)。但單純依靠財務(wù)會計部門難以根本上解決企業(yè)的資金效益問題，企業(yè)應(yīng)號召各部門加強(qiáng)與財務(wù)會計部門的聯(lián)系，積極配合工作，從多角度解決問題，才能真正提高企業(yè)效益。同時財務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮企業(yè)在銷售中的作用，正確指導(dǎo)銷售的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)真正的銷售創(chuàng)新與優(yōu)化，完成財務(wù)部門在銷售過程中“幕僚”的角色扮演。

會計控制論文13

　　摘要：本文分析醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出遵循內(nèi)部會計控制原則，并對加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制采取的對策措施進(jìn)行了分析、思考、探討和論述。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部會計控制；財務(wù)管理；會計基礎(chǔ)

　　一、引言

　　隨著醫(yī)療改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制凸顯重要，醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院為了加強(qiáng)財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量、規(guī)范財務(wù)管理行為，堵塞醫(yī)院管理漏洞，加強(qiáng)醫(yī)院往來帳管理和醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制，保護(hù)醫(yī)院固定資產(chǎn)安全完整，而制定和實(shí)施的一系列會計管理控制方法、措施和程序。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制是保證國家《會計法》和《醫(yī)院會計制度》等有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度有效的貫徹執(zhí)行。不斷強(qiáng)化和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制，是擺在所有醫(yī)院管理面前的一個重要課題。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題分析

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它涉及到醫(yī)院的方方面面管理。醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題表現(xiàn)在以下九個方面。一是醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制的意識程度低下，沒有形成全院良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。實(shí)踐證明：醫(yī)院內(nèi)部會計控制作用是否有成效，其中很大程度上：一方面取決于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對進(jìn)行實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重視程度；另一方面取決于全院醫(yī)務(wù)人員，特別管理人員對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識。醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)對開展實(shí)施內(nèi)部會計控制的意識高低和全院醫(yī)護(hù)人員及管理人員對開展實(shí)施內(nèi)部會計控制認(rèn)識程度，是界定醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系建立和運(yùn)行效果的關(guān)鍵因素。實(shí)際上，眾多的醫(yī)院重醫(yī)療，輕財務(wù)管理這在一定程度上是客觀存在的。據(jù)筆者所知：許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制的必要性和重要性及重要意義作用認(rèn)識不足，因而對醫(yī)院內(nèi)部會計控制不重視。在許多醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員眼里，醫(yī)院財務(wù)工作就是報報銷，收收款，付付錢。致使有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制停留在形式上。二是預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容。當(dāng)前，醫(yī)院在制定財務(wù)預(yù)算時設(shè)有綜合考慮到醫(yī)療市場及醫(yī)院本身狀況和醫(yī)院發(fā)展要求，財務(wù)預(yù)算的制定和在執(zhí)行過程中主觀隨意性大，缺乏科學(xué)性。三是目前大多數(shù)醫(yī)院只是進(jìn)行事后成本核算，醫(yī)院的財務(wù)會計仍習(xí)慣于延續(xù)“記帳式”會計模式，反映的是事后成本會計信息。沒有將管理會應(yīng)用到醫(yī)院財務(wù)管理，缺乏會計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮。四是缺少必要的醫(yī)院內(nèi)部會計控制規(guī)章制度。有的醫(yī)院沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部會計管理控制制度，有的醫(yī)院既是有內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，但是沒有認(rèn)真組織執(zhí)行落實(shí)。五是會計電算化系統(tǒng)下差錯的控制問題。在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對分散，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。醫(yī)院實(shí)行會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝。因此，一個會計數(shù)據(jù)錯誤往往會重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個環(huán)節(jié)蔓延到其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。六是收支管理失控問題。有的醫(yī)院擴(kuò)大收支范圍，對項(xiàng)目資金的使用沒能做到專戶管理、�？钍褂�、存在巧立名目、擠占資金、挪用問題。七是物質(zhì)和固定資產(chǎn)管理失控，帳務(wù)不符，在一定范圍內(nèi)客觀存在的。八是會計基礎(chǔ)工作薄弱。主要反映在記賬憑證、票據(jù)管理、會計核算等方面的問題。八是醫(yī)院財會人員職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的問題。金錢的誘惑，使有的醫(yī)院財會人員違規(guī)違法或因財會人員會計專業(yè)理論水平低和實(shí)際會計職業(yè)判斷能力差，使醫(yī)院內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題。綜上所述，醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部會計控制過程中，要客觀準(zhǔn)確地分析存在的問題，有針對性地進(jìn)行整改，從而推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制的順利，有序進(jìn)行。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部會計控制要遵循內(nèi)部會計控制原則

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的建立要遵循內(nèi)部會計控制原則，只有在內(nèi)部會計控制原則的指導(dǎo)下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的建立才具有科學(xué)性和可控性。首先，全面性原則。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)貫穿于醫(yī)院決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋醫(yī)院所屬職能部門、科室和各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。其次，制衡性原則。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)在會計崗位及職責(zé)、權(quán)限的設(shè)置上確保不相容職務(wù)分離，在機(jī)構(gòu)設(shè)置，業(yè)務(wù)范圍、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時要兼顧醫(yī)院運(yùn)營效率。再次，適應(yīng)性原則。20xx年1月1日新《醫(yī)院會計制度》在全國所有公立醫(yī)院實(shí)行。新修訂的《醫(yī)院會計制度》充分體現(xiàn)了醫(yī)院公益性的特點(diǎn)，提出以“資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用”等作為醫(yī)院會計核算五要素，醫(yī)院的'收支管理和成本核算；醫(yī)療成本歸集與控制；會計科目和醫(yī)院財務(wù)報告等方面都得到了明確和加強(qiáng)。隨著國家醫(yī)療制度改革的不斷深入發(fā)展和貫徹《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》的進(jìn)行，以及國家新的醫(yī)療制度改革政策的出臺。醫(yī)院內(nèi)部會計控制要與時俱進(jìn)，適時填充內(nèi)部會計控制新內(nèi)容，管理是動態(tài)的管理，而不是靜態(tài)的。這是醫(yī)院內(nèi)部會計控制“適應(yīng)性原則”的要求。最后，成本效益原則。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)權(quán)衡成本與預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部會計控制的目的是節(jié)約醫(yī)院費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)嚴(yán)細(xì)化財務(wù)管理，控制降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)濟(jì)效益。

　　四、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制的對策措施

　　我國醫(yī)療改革勢在必行，醫(yī)療改革是大勢所趨，人心所向。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制，是醫(yī)院加強(qiáng)管理的必然要求。一是著力提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層及財務(wù)人員的內(nèi)部會計控制意識，顯得極其重要。只有醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層及財務(wù)人員實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部會計控制的思想意識高，才能導(dǎo)向出實(shí)施內(nèi)部會計控制的積極性和創(chuàng)造性。二是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。醫(yī)院要認(rèn)真做好財務(wù)管理制度建設(shè)。沈陽市第四人民醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)親自抓醫(yī)院內(nèi)部會計控制。以“會計準(zhǔn)則”、“會計法”、新修訂的“醫(yī)院會計制度”和經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版，國家財政部會計司20xx年7月發(fā)布《會計內(nèi)部控制規(guī)范講解》為依據(jù)，并結(jié)合本院內(nèi)部會計控制的實(shí)際狀況，制定了沈陽市第四人民醫(yī)院“資金管理辦法”、“固定資產(chǎn)核算管理辦法”、“成本費(fèi)用控制辦法”、“應(yīng)收帳款管理控制制度”、“藥品費(fèi)用管理辦法”等一整套內(nèi)部會計控制制度。這些內(nèi)部會計控制制度主要是針對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理控制而言。與此同時，對醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員及管理人員，根據(jù)人是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制最積極、最關(guān)鍵和最重要的要素。對醫(yī)院各類人員，特別是對醫(yī)院財會人員、管錢、管物人員建立了工作標(biāo)準(zhǔn)。明確不相容職務(wù)的分離和確定了工作范圍、工作程序和工作業(yè)務(wù)與要求等內(nèi)容，并把著力點(diǎn)投放在抓醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的落實(shí)上，有效地規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部會計控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理和工作行為。在會計資料的合法性、真實(shí)性和財物的安全性等方面加以會計控制。根據(jù)會計工作特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的會計崗位，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人、職責(zé)明確、相互制衡。注重崗位之間的相互牽制作用，以便相互監(jiān)督、相互制約，預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端。使會計的財務(wù)活動，能按照客觀要求規(guī)范會計處理程序，達(dá)到會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會計工作手續(xù)不嚴(yán)、職責(zé)不清等現(xiàn)象的發(fā)生。建立完善的會計處理程序，應(yīng)包括會計科目設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設(shè)置與記賬要求等。三是在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，對財務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護(hù)人員和會計業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工，形成三類工作崗位。系統(tǒng)設(shè)計與維護(hù)崗位、財務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅持不相容崗位相分離。四是加強(qiáng)醫(yī)院財產(chǎn)物資管理控制。固定資產(chǎn)是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，為提高診療技術(shù)，近些年來醫(yī)院引進(jìn)了多種先進(jìn)檢查儀器設(shè)備。健全固定資產(chǎn)管理制度，選用合理的折舊方法，提高設(shè)備使用效率，定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)，延長固定資產(chǎn)使用年限。五是加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算。醫(yī)院的一切經(jīng)營決策應(yīng)該以財務(wù)預(yù)算和詳細(xì)的財務(wù)分析及醫(yī)院財務(wù)會計的核算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)和依據(jù)，通過加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算，測算設(shè)備的投資回報率，盡快回籠資金，使醫(yī)院有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。六是加強(qiáng)醫(yī)院會計基礎(chǔ)工作。要抓好憑證控制；帳薄控制；報表控制；核對控制。七是竭力提高醫(yī)院財會人員的綜合素質(zhì)。改革的發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，要求醫(yī)院的財會人員應(yīng)具備復(fù)合型、高素質(zhì)的特點(diǎn)。深化專業(yè)知識，提高專業(yè)技能。通過對醫(yī)院財會人員的繼續(xù)教育，使其能及時、準(zhǔn)確掌握會計理論和務(wù)實(shí)、財會法規(guī)制度等專業(yè)知識。掌握國外的會計理論，國際會計準(zhǔn)則等國外會計理論知識，以適應(yīng)醫(yī)院改革與我國會計與國際接軌的需要。加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德教育，提高職業(yè)道德水平。通過職業(yè)道德教育，使醫(yī)院財會人員牢固樹立遵守誠實(shí)、信用的基本職業(yè)道德規(guī)范。從而全力推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制。

會計控制論文14

　　摘要：現(xiàn)如今，電子信息技術(shù)推動了企業(yè)的信息化發(fā)展，這一技術(shù)為企業(yè)管理提供方便時，也改變了企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計電算化控制與管理，論文從會計電算化內(nèi)部控制問題為根基點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制問題頗多，不準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)操作、較低的會計電算化人員素質(zhì)、不全面的電算化會計安全管理控制以及不嚴(yán)格的電算化內(nèi)部審計監(jiān)督工作等問題的存在，導(dǎo)致企業(yè)會計電算化信息管理進(jìn)程減緩。為解決以上問題，論文總結(jié)了要提高原始數(shù)據(jù)輸入準(zhǔn)確率、加大會計人員培訓(xùn)工作、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)管理、提高內(nèi)部審計監(jiān)督力度等對策。

　　關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制應(yīng)對策略

　　企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理，更需要一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系。就以企業(yè)電算化內(nèi)部控制來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)電算化內(nèi)部控制既符合信息化時代發(fā)展需求，也和電子商務(wù)發(fā)展要求相吻合。然而會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，各種問題的存在和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求不符合，更不利于和諧社會的建設(shè)與發(fā)展。因此論文從會計電算化內(nèi)部控制問題根源出發(fā)，總結(jié)會計電算化內(nèi)部控制的應(yīng)對策略有很大的研究意義。

　　一、會計電算化內(nèi)部控制問題

　　第一，原始數(shù)據(jù)操作不準(zhǔn)確。企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，財務(wù)數(shù)據(jù)不能全自動化處理，仍需要原始數(shù)據(jù)人工輸入，一旦原始數(shù)據(jù)輸入錯誤，整個財務(wù)數(shù)據(jù)需要重新核算與校對。這就導(dǎo)致會計電算化的信息處理準(zhǔn)確度不高，增加了企業(yè)會計電算化處理的工作量，后續(xù)計算工作進(jìn)程減慢。

　　第二，會計電算化人員素質(zhì)低。當(dāng)前企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制中，對財務(wù)人員提出了更全面的技能要求，不僅要掌握專業(yè)化的計算機(jī)軟件操作能力，也要有專業(yè)的知識技能與理論知識。然而企業(yè)電算化內(nèi)部人員的工作階段，計算機(jī)軟件操作培訓(xùn)力度不夠，絕大部分的內(nèi)部工作人員沒有充分運(yùn)用操作培訓(xùn)的技巧，以至于工作人員工作過程態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　第三，電算化會計安全管理控制功能不全面。不同的企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制采取的方法不同，但絕大多數(shù)企業(yè)會計軟件通用，并由程序員參與開發(fā)，有通用的用戶界面與系統(tǒng)報表處理平臺，但這些功能和用戶實(shí)際需求差距較大，尤其是報表處理過程，數(shù)據(jù)保密性與數(shù)據(jù)安全性較差。較為嚴(yán)重的是電算化會計安全管理缺乏規(guī)范化與嚴(yán)謹(jǐn)性，數(shù)據(jù)的保存階段依然有一些會計工作人員非法篡改，和企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的會計管理態(tài)度不符合。

　　第四，電算化內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足。企業(yè)電算化內(nèi)部控制需有一套行之有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，但公司財務(wù)管理的內(nèi)部審計監(jiān)督制度不完善。主要原因是內(nèi)部審計人員專業(yè)技能不高，電算化特點(diǎn)不了解，也很難規(guī)避電算化的各種風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)會計電算化的內(nèi)部審計的監(jiān)督效果不佳。

　　二、會計電算化內(nèi)部控制對策

　　第一，提高原始數(shù)據(jù)輸入的'準(zhǔn)確率。企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制過程，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入憑證審核與輸入管理的控制，也要遵循原始憑證的合理性、合法性，更要從賬務(wù)處理角度出發(fā)，確定準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)輸入。

　　第二，加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)工作，提高會計電算化人員綜合素質(zhì)。要想推動企業(yè)會計電算化的發(fā)展，應(yīng)順應(yīng)信息時代發(fā)展方向，加大會計人員計算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)力度，加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育工作。企業(yè)培訓(xùn)部門也要逐步提升會計人員的責(zé)任心與細(xì)心嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，從會計電算化內(nèi)部控制角度出發(fā)，全面保障會計電算化內(nèi)部控制的高水平。

　　第三，抓管理，完善電算化會計基礎(chǔ)管理工作。應(yīng)明確劃分會計人員的崗位職責(zé)，設(shè)計規(guī)范的會計操作流程，提高會計信息資料的正確性。遵循嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度劃分工作職責(zé)，做好系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展職務(wù)的關(guān)系，正確處理電算審核職務(wù)與數(shù)據(jù)保護(hù)管理職務(wù)之間的關(guān)系，明晰審核記賬職務(wù)與數(shù)據(jù)錄入職務(wù)的關(guān)系，最后做好系統(tǒng)檔案管理職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)的關(guān)系。完善電算化會計基礎(chǔ)管理工作時，建立豐富多元化的會計軟件專設(shè)模塊，不僅提供簡單財務(wù)功能，也要從財務(wù)分析角度，做好會計軟件報表功能完善工作，逐步增加財務(wù)管理功能，滿足企業(yè)財務(wù)的信息化管理需要。

　　第四，加大電算化內(nèi)部審計監(jiān)督力度。設(shè)置內(nèi)部審計線索，加強(qiáng)系統(tǒng)軟件運(yùn)行質(zhì)量審計，為進(jìn)一步開展審計工作，做好會計憑證、會計報表的操作工作。加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制質(zhì)量的審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計過程存在的問題，相關(guān)管理人員更要從問題根源提出相應(yīng)改進(jìn)措施。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]邵佳佳.論企業(yè)會計電算化系統(tǒng)審計的現(xiàn)狀與對策[J].中國內(nèi)部審計，20xx，02（2）：42-45

會計控制論文15

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展要求高質(zhì)量、高效率的企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，也促使企業(yè)不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制，然而，目前企業(yè)會計內(nèi)部控制過程存在著許多問題，如何針對這些問題找出科學(xué)合理的措施成為社會各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。

　　1．企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

　　1．1財務(wù)制度不健全

　　現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。其中外部環(huán)境因素主要是國家相關(guān)的法制建設(shè)不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業(yè)會計內(nèi)部控制無法順利開展。內(nèi)部環(huán)境因素主要是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)會計工作的相關(guān)工作人員職責(zé)劃分不清、責(zé)權(quán)不明確，主要體現(xiàn)有:有些出納人員既管錢也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購工作。另外企業(yè)會計內(nèi)部控制過程還缺乏有效的監(jiān)督制度，導(dǎo)致會計信息失去了真實(shí)性和準(zhǔn)確性，出現(xiàn)了總賬、明細(xì)賬均由一人負(fù)責(zé)，出納人員一人同時負(fù)責(zé)銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)混亂的局面。

　　1．2內(nèi)部控制意識淡薄，方法不夠合理

　　由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有給予會計內(nèi)部控制應(yīng)有的重視以及對內(nèi)部工作監(jiān)管不力，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制松弛滯后，影響會計工作的正常進(jìn)行。由于企業(yè)會計工作的標(biāo)準(zhǔn)不清晰并且監(jiān)管不到位，導(dǎo)致有些工作人員違法違規(guī)進(jìn)行無標(biāo)準(zhǔn)操作。由于會計工作過程缺乏有力監(jiān)管，有些管理者為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，捏造、篡改會計數(shù)據(jù)和會計報表，使得會計信息無法如實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，影響企業(yè)未來的計劃和決策，甚至影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，目前大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險防范意識比較薄弱，對于風(fēng)險的防范和處理工作還不夠科學(xué)有效。很多企業(yè)沒有建立風(fēng)險防范體系，防范工作還停留在紙面上，無法深入人心，這使得很多會計工作人員的防范意識比較薄弱，在面對風(fēng)險時無法及時找到正確的措施，使企業(yè)蒙受不必要的財產(chǎn)損失。

　　1．3缺乏高素質(zhì)的會計團(tuán)隊(duì)

　　會計工作人員是企業(yè)會計工作的主體，也是影響企業(yè)財務(wù)管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業(yè)的會計工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在會計人員的招聘工作中托關(guān)系、走后門的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，負(fù)責(zé)招聘工作的人員往往沒有對應(yīng)聘者的文化水平和專業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)比較低下。同時，由于企業(yè)會計工作人員存在職責(zé)不清、責(zé)權(quán)不明，招聘員工時往往不能根據(jù)職能、部門需要按需招聘，這就導(dǎo)致很多閑職、空職的產(chǎn)生，浪費(fèi)嚴(yán)重。另外，很多企業(yè)在員工進(jìn)入企業(yè)工作之后就忽視了對于會計人員的再培訓(xùn)。會計知識會隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而迅速更新。如果會計工作人員沒有進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)和進(jìn)步就很難適應(yīng)發(fā)展要求，這不僅使得企業(yè)的財務(wù)管理水平無法提高、內(nèi)部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費(fèi)。

　　2．解決方法和措施

　　2．1完善會計內(nèi)部控制制度

　　在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業(yè)會計制度的內(nèi)外部的不利因素。在企業(yè)員工之間要樹立正確的會計控制理念，提高會計內(nèi)部控制工作的重要性，在企業(yè)中營造良好的環(huán)境和氛圍，塑造具有自身特色的企業(yè)控制管理文化。在完善企業(yè)財務(wù)制度時，一方面要加強(qiáng)對組織機(jī)構(gòu)的有效治理，合理劃分組織內(nèi)部關(guān)系和權(quán)責(zé)范圍;另一方面要強(qiáng)化會計管理部門的構(gòu)建，明確各崗位職能和職責(zé)。另外要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，合理有效地控制會計財務(wù)的過程，確保會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　2．2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，規(guī)范管理方法

　　企業(yè)要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，樹立內(nèi)部控制觀念，提高對內(nèi)部控制的重視程度，深化對于內(nèi)部控制的認(rèn)識。建立以預(yù)防為主的風(fēng)險管理體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要深化風(fēng)險轉(zhuǎn)移工作，企業(yè)員工要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)該建立一套責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序的會計內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制方法的制定，樹立以人為本的經(jīng)營理念。完善會計系統(tǒng)，規(guī)范控制程序，以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，對基本會計信息進(jìn)行合理編制。同時，企業(yè)要以預(yù)算為中心，加強(qiáng)預(yù)算控制，保證資金的合理利用。總之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工要站在統(tǒng)一的戰(zhàn)線上齊心協(xié)力，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

　　2．3提高會計人員的素質(zhì)

　　良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系需要優(yōu)秀的會計工作人員，因此，企業(yè)做好高素質(zhì)會計隊(duì)伍的.工作意義重大。企業(yè)可以從兩方面來提高會計人員的素質(zhì):一方面，企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)督會計人員的招聘工作過程，嚴(yán)禁出現(xiàn)托關(guān)系、走后門的現(xiàn)象;招聘工作要以具體部門，具體職能需要來制定合理的招聘人數(shù)，避免出現(xiàn)職位閑置或某些部門因工作人員不夠而無法開展工作的現(xiàn)象。同時要認(rèn)真考核應(yīng)聘者的知識文化水平和相關(guān)技術(shù)水平，注重應(yīng)聘者的管理才能。對于已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)的工作人員，要加強(qiáng)對其的培訓(xùn)和再教育工作，積極開展技能知識講座、在崗培訓(xùn)等活動，并鼓勵員工踴躍參加，注重培養(yǎng)員工的崗位意識、風(fēng)險意識、責(zé)任意識等，全面提高員工的素質(zhì)和水平。另外，企業(yè)要積極引進(jìn)高端人才，不斷壯大會計隊(duì)伍。

　　3．結(jié)束語

　　現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的重點(diǎn)內(nèi)容，其對于企業(yè)的內(nèi)部管理工作具有十分重要的作用，也是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大競爭力的有效途徑。然而，在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在著許多問題，企業(yè)要針對這些問題，不斷地完善企業(yè)財務(wù)制度、監(jiān)督制度和管理制度，樹立內(nèi)部控制觀念，提高會計人員的素質(zhì)和水平，并且要積極總結(jié)會計內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)內(nèi)部控制的其他工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

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