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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文
會(huì)計(jì)控制就是指施控主體利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。以下是小編精心準(zhǔn)備的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文，大家可以參考以下內(nèi)容哦！
摘要：本文從企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性出發(fā)，闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容，并進(jìn)一步提出內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保障。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制制度
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
會(huì)計(jì)信息是經(jīng)過(guò)加工或處理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，是資金運(yùn)動(dòng)的各種錯(cuò)綜復(fù)雜的變化及其特征的如實(shí)反映。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性日益成為全社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。但是會(huì)計(jì)信息在其發(fā)揮作用的過(guò)程中，由于種種原因使會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題沒(méi)有得到根本的解決。會(huì)計(jì)信息失真的原因不外乎以下幾種：1.外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善；2.法律法規(guī)不健全，執(zhí)行不力；3.管理人員和會(huì)計(jì)人員的法制觀念淡薄受，個(gè)人利的驅(qū)使；4.內(nèi)部管理不善，崗位責(zé)任不清。
企業(yè)內(nèi)部控制制度一般分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制制度，如人事管理、技術(shù)計(jì)劃、物資采購(gòu)等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指與財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。作為內(nèi)部控制制度的主要組成之一的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，則是企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量的重要保障。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)
一般言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)可以歸納為以下幾個(gè)方面：
1.確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹實(shí)施。制定企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度，首要目標(biāo)是為各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保障。
2.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防止和減少盜竊行為和舞弊行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的目的。
3.保進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)營(yíng)管理工作的基礎(chǔ)。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善會(huì)計(jì)工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，強(qiáng)化管理工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
4.促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，直接關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性，也影響著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄、匯總等過(guò)程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容
1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。分工控制是指對(duì)不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。根據(jù)不相容職務(wù)的分工控制要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少不能由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理。不相容職務(wù)的分工控制主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：(1)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工；(2)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工；(3)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工；(4)保管某項(xiàng)財(cái)物的職務(wù)和對(duì)于該項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)分工；(5)保管某項(xiàng)財(cái)物的職務(wù)和對(duì)該項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分工；(6)記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬和職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)該分工。
2.明確業(yè)務(wù)記錄的控制與保管。所謂業(yè)務(wù)記錄的控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)必須采取一系列的措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和完整。業(yè)務(wù)記錄的控制方法是多方面的，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：(1)原始憑證必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)人審核，只有經(jīng)過(guò)專(zhuān)人審核的原始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)。(2)記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容必須保持一致，憑證必須按編號(hào)順次使用。(3)建立并明確賬證、賬賬的核對(duì)制度。(4)建立完善的憑證傳遞程序。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)必須簽名、蓋章，以備以后追溯責(zé)任。
3.明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管人員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存外，還要規(guī)定由財(cái)務(wù)人員匯同物資保管人員對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的局部抽查或全部的清查制度，以保證賬卡物相符，如出現(xiàn)差錯(cuò)以便得到及時(shí)的處理。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金出納人員除按規(guī)定每日要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還要經(jīng)常檢查出納人員工作，定期或不定期地檢查現(xiàn)金和金柜管理情況。
4.會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和崗位輪換制度。對(duì)人員的素質(zhì)控制主要是政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，所以企業(yè)應(yīng)建立崗前培訓(xùn)和定期或不定期的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德再教育制度，使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位的特殊需要。對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位進(jìn)行定期地輪換，也可以避免會(huì)計(jì)人員在某一崗位上工作久了，便可找出漏洞進(jìn)行舞弊。
5.內(nèi)部監(jiān)督控制制度主要是指在單位內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，通過(guò)其定期或不定期的審查活動(dòng)，達(dá)到查錯(cuò)防弊、改善管理、提高效益目的。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊意義，其設(shè)置應(yīng)受企業(yè)最高管理層的真接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于其他各職能部門(mén)。
四、內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保障
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，要使設(shè)計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)部控制有效地發(fā)揮其控制作用，應(yīng)采取以下的措施。
1.領(lǐng)導(dǎo)要有足夠的重視。單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行起關(guān)鍵作用。所以單位負(fù)責(zé)人應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理和提高會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)效益的作用。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)定期考核，隨時(shí)了解情況，利用反饋信息及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制制度。
2.做好宣傳、落實(shí)責(zé)任。對(duì)已經(jīng)制定的控制制度向下級(jí)層層宣傳，使本單位從上到下的每一員工，都能通曉在日常工作中應(yīng)遵守的規(guī)范和自己的責(zé)任與范圍，明確責(zé)任，使其在執(zhí)行過(guò)程中能?chē)?yán)格遵守工作標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范，保證工作質(zhì)量。
3.進(jìn)行崗位考核。對(duì)各崗位特別是會(huì)計(jì)崗位定期考核，評(píng)價(jià)其業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與執(zhí)行效果，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)崗位不稱(chēng)職或者營(yíng)私舞弊者進(jìn)行撤職或換崗。
綜上，通過(guò)制定嚴(yán)格、健全、行之有效的內(nèi)部控制制度，可以保證業(yè)務(wù)按控制要求執(zhí)行。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得原始憑證到編制記賬憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)來(lái)看都經(jīng)過(guò)了業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分工、獨(dú)立稽核、內(nèi)部監(jiān)督等有效的控制。這在一定程度上可以保證會(huì)計(jì)核算的正確性和合法性，從而可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)單位負(fù)責(zé)人可以利用反饋的會(huì)計(jì)信息發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷修改與完善內(nèi)部控制制度，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
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