試論會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

時(shí)間：2024-09-28 01:58:48 會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì) 我要投稿

　　會(huì)計(jì)信息化，給會(huì)計(jì)工作方式、會(huì)計(jì)信息利用、會(huì)計(jì)人員個(gè)人、企業(yè)組織形式等都產(chǎn)生了較大的影響，且進(jìn)一步改變了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，增加了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

試論會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

　　摘要：會(huì)計(jì)信息化既是一種機(jī)遇，其能夠促進(jìn)信息共享，為企業(yè)決策提供依據(jù)，但同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)過程提出了挑戰(zhàn)，針對這種變化，本文分析了現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息環(huán)境之下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的一系列問題，并探討了相應(yīng)的完善措施和建議，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提供一些支持。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;企業(yè);內(nèi)部審計(jì);措施探討

　　會(huì)計(jì)信息化指的是利用云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作方式，從而減少信息孤島，為企業(yè)的決策提供正確依據(jù)。這一環(huán)境給內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式造成了極大的沖擊，如會(huì)計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)技術(shù)更加復(fù)雜，或?qū)徲?jì)線索更加隱蔽等，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。針對這些情況，需要根據(jù)現(xiàn)存的問題，分析出為適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展要求而完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法，使會(huì)計(jì)工作更加符合現(xiàn)在高科技化和高信息化的環(huán)境，迎合信息技術(shù)變革的要求，滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

　　一、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

　　1.數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及口徑不一，審計(jì)工作取數(shù)難度大

　　目前，我國共有300余家財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，其中電算化軟件的品種也十分的復(fù)雜，這些軟件在語言適應(yīng)環(huán)境、數(shù)據(jù)傳輸方式、數(shù)據(jù)庫的格式及應(yīng)用等方面有著不同之處。但是，很多商品化的會(huì)計(jì)軟件只注重軟件的設(shè)計(jì)過程，不注重對用戶的服務(wù)[1]，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)接口等與實(shí)際需求不相符，無法提供標(biāo)準(zhǔn)的賬簿、報(bào)表文件結(jié)構(gòu)，這給審計(jì)工作增加了難度。

　　雖然信息化的發(fā)展對整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)來說是一種突破，但是其更多的是挑戰(zhàn)，很多電算化軟件的接口只能占據(jù)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一半甚至更少，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件的導(dǎo)入數(shù)據(jù)過程十分困難，常常會(huì)因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)或者表現(xiàn)形式的不同，而影響整個(gè)財(cái)務(wù)工作的效率。另外，一些審計(jì)軟件和審計(jì)單位的操作系統(tǒng)不兼容，在開展實(shí)際性的工作之前，審計(jì)人員還需要對這些軟件進(jìn)行測試，測試之后的數(shù)據(jù)無法及時(shí)清除，這也增加了后期工作的難度。

　　2.審計(jì)軟件水平不高，難以適應(yīng)企業(yè)需要

　　在信息化的發(fā)展態(tài)勢之下，很多審計(jì)軟件依次推出，這些軟件雖然名目繁多，但是真正高效、實(shí)用的軟件還是非常少。另外，這些軟件的開發(fā)與一線的內(nèi)部審計(jì)人員脫離，沒有與實(shí)際工作進(jìn)行聯(lián)系，常常導(dǎo)致軟件功能應(yīng)用度不高，不符合工作的實(shí)際需要，例如，一些審計(jì)軟件有查詢和查賬的功能，但是無法準(zhǔn)確判斷出隱藏的工作缺陷或者問題，其在避免審計(jì)單位惡意修改軟件信息或者避免違法違紀(jì)行為出現(xiàn)中，還存在著盲區(qū)[2]。當(dāng)前，大部分的審計(jì)軟件都是單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等報(bào)表為主，其內(nèi)容較為局限，雖然能夠統(tǒng)計(jì)出企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例、速動(dòng)及流動(dòng)比例等，但是并沒有涉及到對財(cái)務(wù)的收支合法性的評價(jià)和判斷，因此只能作為一種常規(guī)的應(yīng)用軟件，并沒有實(shí)質(zhì)性的作用。

　　3.專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才

　　基于信息化的會(huì)計(jì)指的是包含計(jì)算機(jī)、審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會(huì)計(jì)等多個(gè)專業(yè)的一種綜合性工作，其要求審計(jì)人員具有較高的計(jì)算機(jī)水平，同時(shí)還要具備專業(yè)的審計(jì)和會(huì)計(jì)工作能力，需要具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。但是，從當(dāng)前的情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備高水平計(jì)算機(jī)操作能力，缺乏對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的了解，導(dǎo)致其工作的制約性比較大，很難及時(shí)接收有關(guān)會(huì)計(jì)信息化的信息。

　　其原因在于，一些企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，通常以工作經(jīng)驗(yàn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員的年齡比較大，同時(shí)，由于工作范圍的限制，這些審計(jì)人員也沒有及時(shí)的接受新知識學(xué)習(xí)，依然沿用過去的工作模式。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然能夠掌握一定的計(jì)算機(jī)知識，但是這些知識是比較淺顯的，缺乏深層次性，在遇到專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)操作時(shí)，還是會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣的問題，無法有效的分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)�？偟膩碚f，人才是制約內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的最大障礙。

　　4.缺乏對網(wǎng)絡(luò)作用的了解，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低

　　在很多行業(yè)中，網(wǎng)絡(luò)都是作為一種資源共享以及信息傳輸?shù)墓ぞ�，如，很多審�?jì)單位內(nèi)部或者上下級之間的溝通，都需要收集或者整理資料向債權(quán)人、債務(wù)人函證等，這就需要應(yīng)用到電子郵件或者資料檢索，但是這一過程中對網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)需求[3]。

　　信息化的審計(jì)工作本身就是依靠在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，因此會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其他的信息系統(tǒng)之間是存在著密切關(guān)系的，這就需要將審計(jì)工作的范圍逐步擴(kuò)大，使網(wǎng)絡(luò)覆蓋到其工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。當(dāng)前，信息化的會(huì)計(jì)工作能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的共享性，各個(gè)部門只要將相關(guān)數(shù)據(jù)輸送到電腦中，就能夠促進(jìn)數(shù)據(jù)的更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)統(tǒng)一。另外，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，徇私行為會(huì)更加隱蔽，因此需要審計(jì)工作為其提供更加先進(jìn)的方法，識別并避免這種情況的發(fā)生。

　　二、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展措施

　　1.加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化軟件的監(jiān)控，做好信息記錄工作

　　根據(jù)上文提到的，會(huì)計(jì)電算化軟件層出不窮，同時(shí)其使用中產(chǎn)生的問題也更加隱蔽，一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人的目的，對軟件進(jìn)行了程序修改，為了避免這種情況，或者預(yù)防其他錯(cuò)誤的發(fā)生，應(yīng)該在軟件中設(shè)置一定的監(jiān)控系統(tǒng)，能夠?qū)χ匾h(huán)節(jié)進(jìn)行使用監(jiān)控，并做好信息記錄工作，避免審計(jì)人員進(jìn)行后期審查。例如，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)記錄時(shí)，不能只更新余額變化，還應(yīng)該對金額的變動(dòng)情況進(jìn)行說明，或者在審計(jì)工作中，如果只需要對信息進(jìn)行暫時(shí)存儲，那么應(yīng)該及時(shí)將這些軟件進(jìn)行存檔，或者對于一些特殊性的操作[4]，應(yīng)該及時(shí)備份，并予以文字說明，取消軟件的反結(jié)賬或者反過賬功能，增加報(bào)表與賬目的關(guān)聯(lián)性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)警處理。對于非法入侵的情況，應(yīng)及時(shí)通知軟件的管理和使用人員，指導(dǎo)他們對軟件的安全性做出保障和修改，避免二次入侵，保障基礎(chǔ)信息的完整性和安全性。

　　2.解決數(shù)據(jù)對接問題，保證數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一

　　為了避免數(shù)據(jù)對接問題的發(fā)生，應(yīng)該在電算化軟件的設(shè)計(jì)過程中，使一線審計(jì)人員參與其中，結(jié)合企業(yè)的需求，對軟件進(jìn)行優(yōu)化處理，對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和審計(jì)部門數(shù)據(jù)接口這一問題上，采取強(qiáng)硬的態(tài)度，保證計(jì)算機(jī)能夠更好地輔助審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化和技術(shù)化轉(zhuǎn)變。審計(jì)通用的數(shù)據(jù)接口應(yīng)該嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)，同時(shí)保證語言規(guī)范、格式正確，相關(guān)元素使用有效數(shù)據(jù)進(jìn)行表示。財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議來開發(fā)，保證軟件有著相互兼容的數(shù)據(jù)接口，這樣能夠減少審計(jì)工作的難度，發(fā)揮這些軟件的真正價(jià)值。

　　另外，財(cái)務(wù)軟件在輸出信息時(shí)，應(yīng)該有專門的輸出記錄，同時(shí)保證在某一個(gè)程序的操作下來完成，這樣能夠保證信息傳輸接口一致，避免出現(xiàn)信息流失的問題。審計(jì)人員還應(yīng)該根據(jù)管理制度對會(huì)計(jì)電算化軟件和系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督，保證程序的設(shè)計(jì)者和使用者是相互獨(dú)立的，這樣能夠避免修改程序情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對交易錄入過程進(jìn)行控制，避免未經(jīng)授權(quán)的工作人員私自進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部[5]，一旦出現(xiàn)信息的變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)做好記錄工作。審計(jì)部門還應(yīng)該合租中對信息系統(tǒng)軟硬件的更新，做好計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)工作，避免出現(xiàn)設(shè)備老舊或者損壞情況，影響工作效率。完成數(shù)據(jù)收集任務(wù)之后，應(yīng)該將其先保存在特殊的硬盤之內(nèi)，做好加密處理，這樣能夠最大限度的保護(hù)會(huì)計(jì)信息。

　　3.推動(dòng)信息化審計(jì)的發(fā)展

　　軟件設(shè)計(jì)應(yīng)該與審計(jì)工作的要求相符，具備智能化、實(shí)用性、集成性和網(wǎng)絡(luò)性的特點(diǎn)，較為理想的設(shè)計(jì)軟件應(yīng)該是具備管理、審計(jì)工具、法律法規(guī)查詢、信息安全管理等諸多功能的。為此，審計(jì)軟件除了具備直接取數(shù)、財(cái)務(wù)分析、測試功能、稽查功能、計(jì)算機(jī)處理、報(bào)表功能之外，還應(yīng)該能夠自動(dòng)生成審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)即時(shí)幫助、網(wǎng)絡(luò)連接、參數(shù)設(shè)置、函證管理等。同時(shí)，還應(yīng)該能夠涵蓋企業(yè)的人事資料、管理資料、檔案資料等，這樣，能夠幫助審計(jì)人員即時(shí)做出審計(jì)計(jì)劃或者總結(jié)，同時(shí)在進(jìn)行工作時(shí)能夠迅速的找到模板，并及時(shí)查詢相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。在開發(fā)或者測試這些軟件時(shí)，需要有專業(yè)的審計(jì)一線人員參與其中，并包含識別違規(guī)行為的功能。尤其是軟件調(diào)試過程中，需要進(jìn)行反復(fù)的操作，并接收一線工作人員的建議，及時(shí)作出調(diào)整，提高軟件的實(shí)用性，同時(shí)自覺規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)審計(jì)信息的安全性，同時(shí)發(fā)揮軟件應(yīng)用的實(shí)際價(jià)值。

　　4.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

　　首先，對于一些資歷較老或者工作時(shí)間較長的審計(jì)人員，應(yīng)該進(jìn)行電算化的知識培訓(xùn)，要求這些審計(jì)人員能夠流暢熟練的掌握Word、Excel等常用軟件，能夠熟練使用多種壓縮軟件，靈活使用查詢軟件，能夠根據(jù)自身需求，去網(wǎng)絡(luò)上搜集信息，進(jìn)而提高工作效率。同時(shí)，在培訓(xùn)中，還應(yīng)該注重對網(wǎng)絡(luò)安全知識的培訓(xùn)，講明危險(xiǎn)軟件的特征，指導(dǎo)審計(jì)人員自覺規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證在信息共享中不受其他危險(xiǎn)因素的影響。需要注意的是，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)人員的工作方向進(jìn)行區(qū)別培養(yǎng)，明確培訓(xùn)的重點(diǎn)，提高針對性。其次，引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)人才，招聘具備高級計(jì)算機(jī)操作技能以及高水平審計(jì)工作能力的人員，重點(diǎn)開發(fā)他們的軟件開發(fā)能力、軟件測試能力、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)能力等，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件中存在的問題，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了保證工作效率，還應(yīng)該建立一定的考核和激勵(lì)機(jī)制，形成一個(gè)更加嚴(yán)謹(jǐn)和積極的工作環(huán)境，提高對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。

　　5.充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

　　在進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)該對企業(yè)的審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行考察和審核，尤其是數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以及聯(lián)機(jī)技術(shù)等，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)審計(jì)中心，做好基礎(chǔ)性的工作。其次，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，應(yīng)該在被審計(jì)的單位內(nèi)安裝一些特定的程序，如數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集等，通過這些程序，來了解企業(yè)的日常運(yùn)作模式，以及相應(yīng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是否存在違規(guī)行為等[6]。將這些信息傳達(dá)到審計(jì)部門的數(shù)據(jù)庫中，用于最后的總結(jié)和分析。審計(jì)人員還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對被審計(jì)的部門進(jìn)行電子賬單的遠(yuǎn)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。與被審計(jì)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)收集有關(guān)的憑證和視頻等資料，對疑點(diǎn)進(jìn)行集中審核。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成一種報(bào)告生成器，并結(jié)合相應(yīng)軟件的自動(dòng)識別能力，對存在的問題進(jìn)行分析。有效利用網(wǎng)絡(luò)資源是當(dāng)年會(huì)計(jì)信息化的主要特征，審計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合這項(xiàng)特點(diǎn)，善于利用多種資源，起到事半功倍的效果。

　　三、結(jié)束語

　　如今，在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都做出了改變和調(diào)整，會(huì)計(jì)工作也不例外。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該結(jié)合新型的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對工作進(jìn)行現(xiàn)代化的調(diào)整，建立行之有效的工作運(yùn)行機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)工作更加健全化和制度化，以此來促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高市場競爭能力。

　　參考文獻(xiàn)

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