審計(jì)論文開題報(bào)告

　　一、選題的目的及意義

　　進(jìn)入21世紀(jì)以后，發(fā)生在美國(guó)的幾起公司貪腐案及2007年美國(guó)股票市場(chǎng)的急劇下挫，吸引了媒體、公眾和國(guó)會(huì)的廣泛關(guān)注。而近年來，我國(guó)證券市場(chǎng)頻繁發(fā)生上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的事件，諸如銀廣夏、東方電子、科龍公司等，以及近期的五糧液虛假陳述、錢江摩托高溢價(jià)入主愛迪亞等事件，都嚴(yán)重?fù)p害了廣大中小股東的利益，損害了廣大投資者對(duì)審計(jì)工作的信任，助長(zhǎng)了股市的投機(jī)氛圍，進(jìn)而嚴(yán)重破壞了我國(guó)證券市場(chǎng)的秩序。上述事件的發(fā)生大部分都與治理層和管理層的舞弊有關(guān)，公司治理這個(gè)通常被認(rèn)為神秘和深?yuàn)W的事物，成了公眾廣泛關(guān)注的對(duì)象。特別是2008年金融危機(jī)的出現(xiàn)引發(fā)了人們對(duì)公司治理的反思，一個(gè)個(gè)案例無不彰顯著公司治理不力的重要原因之一就是內(nèi)部審計(jì)出了問題，即監(jiān)督機(jī)制無所作為。正是由于內(nèi)部審計(jì)的形同虛設(shè)，使得公司治理缺乏有效的監(jiān)督力度，導(dǎo)致其因失去約束而水平下降。公司治理是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的必要條件，也是保護(hù)所有者和其他利益相關(guān)者、保證現(xiàn)代市場(chǎng)體系有效運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)，公司的持續(xù)和諧發(fā)展離不開完善的內(nèi)部審記監(jiān)督機(jī)制，在公司總目標(biāo)的指導(dǎo)下，公司治理與內(nèi)部審計(jì)不斷融合、交織，以致在環(huán)境不斷變化的今天，內(nèi)部審計(jì)研究也同樣受到了高度的重視。

　　二、對(duì)選題的了解程度

　　外部監(jiān)管部門在對(duì)高管層進(jìn)行指導(dǎo)時(shí)，首先要讓高管層從理論的高度認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性，從而指導(dǎo)他們?cè)趯?shí)踐中改變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，給予內(nèi)部審計(jì)更多的有形支持如改善辦公條件、組織人員培訓(xùn)等和無形鼓勵(lì)如維護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的地位、積極采納內(nèi)部審計(jì)提出的建議等。

　　同時(shí)，針對(duì)目前存在的內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤思想，一定要堅(jiān)決糾正。有人認(rèn)為，有外部審計(jì)就足夠了，再加上內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)多余，其實(shí)不然，兩者的作用完全不同，外部審計(jì)工作重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，因此，如果說外部審計(jì)是企業(yè)的督導(dǎo)者，內(nèi)部審計(jì)扮演的角色更象是企業(yè)的協(xié)調(diào)者。而且外部審計(jì)需要的會(huì)計(jì)信息往往要內(nèi)部審計(jì)提供，外部審計(jì)工作的出色完成要借助內(nèi)部審計(jì)工作的良好運(yùn)作。也有人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)早已成為公司管理者的工具，其實(shí)也不然，一個(gè)擁有良好公司治理結(jié)構(gòu)的上市企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)往往發(fā)揮了重要作用，以常州黑牡丹股份有限公司為例，2009年10月，黑牡丹董事會(huì)和公司管理層經(jīng)過研究決定，希望能夠完成增發(fā)，以稀釋目前高企的股價(jià)，但是此方案遭審計(jì)委員會(huì)的強(qiáng)烈反對(duì)，理由為公司目前股價(jià)雖然處于高位，但考慮到公司的高成長(zhǎng)性，其估值是合理的，如果要稀釋股價(jià)，應(yīng)該以現(xiàn)金分紅為主，并且審計(jì)委員會(huì)指出，以現(xiàn)金分紅的方式降低股價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過多方論證的結(jié)果，并得到廣大股民和基層員工的認(rèn)可的。最后，董事會(huì)采納了該意見�？梢姡�一個(gè)擁有良好公司治理的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)是能夠發(fā)揮決策和監(jiān)督作用的。因此，不能以目前的現(xiàn)狀，就否則內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有地位，相反，應(yīng)該從公司治理的高度去完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作流程，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容，強(qiáng)化其監(jiān)督管理的功能。

　　內(nèi)部審計(jì)人員要具有良好的道德素養(yǎng)，在原則問題上不懼壓力，但同時(shí)要靈活處理那些非原則問題，保證與各個(gè)部門能保持良好的溝通。要發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，遇到無法克服的問題，要多與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，取得他們的理解和支持，以保證工作的順利進(jìn)行。另外，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，確保自己的知識(shí)體系不落后，要學(xué)習(xí)現(xiàn)代先進(jìn)的審計(jì)理念，要善于應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件提高工作效率。從公司角度來看，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，完善已有的培訓(xùn)機(jī)制，同時(shí)要給審計(jì)人員一定的壓力，建立考核和獎(jiǎng)懲制度。

　　因此 內(nèi)部審計(jì)能在公司治理上發(fā)揮著越來越重要的作用。它是確保內(nèi)部受托責(zé)任有效運(yùn)行的手段，它能保證受托責(zé)任的落實(shí)。它在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，致力于經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師們也正以積極開拓進(jìn)取的精神，建立起新的業(yè)務(wù)體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康的發(fā)展。 本文將研究?jī)?nèi)容的主要?dú)w納如下:

　　一、 內(nèi)部審計(jì)的意義。

　　二、 內(nèi)部審計(jì)的含義

　　三、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　四、 建議及對(duì)策

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