研發(fā)費用會計處理的演變及對企業(yè)價值的影響

時間：2022-12-12 00:43:56 開題報告我要投稿

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論文題目：研發(fā)費用會計處理的演變及對企業(yè)價值的影響

研發(fā)費用會計處理的演變及對企業(yè)價值的影響

1.會計畢業(yè)論文：研究的目的和意義

1.1 研究的來源：自選

1.2 研究的目的：

當前研發(fā)費用占我國的GDP支出比例逐漸提高。2006年較2005年上升了11% 。2006年我國發(fā)布的新無形資產(chǎn)準則中對研發(fā)費用的處理做了全新的規(guī)定。如何在新的發(fā)展形勢和新準則的要求下對無形資產(chǎn)進行計量，管理和報告成為我國會計人員和財務報告使用者馬上面臨的一個新問題。本文擬從研發(fā)費用的定義入手，對國外，國內(nèi)目前使用的研發(fā)費用會計規(guī)范進行比較。分析研發(fā)費用的資本化，費用化的判斷標準;對我國財務人員的挑戰(zhàn)和以及應對;對由于開發(fā)費用資本化而產(chǎn)生的無形資產(chǎn)如何管理計量;不同的會計規(guī)范下研發(fā)費用的處理對公司的股票價格有什么影響。如何在財務報告中向報告使用人揭示公司的研究費用和開發(fā)資產(chǎn)的信息。同時對我國的新的無形資產(chǎn)準則在未來使用中有可能遇到的問題進行分析。

1. 3 研究的意義：

我國已經(jīng)提出建立創(chuàng)新型國家的發(fā)展目標。研發(fā)費用在未來的經(jīng)濟發(fā)展中占 GDP的比例會越來越大。我國的企業(yè)將來會有更多的資源投入到研究和開發(fā)活動中去。同時隨我國的上市公司的規(guī)模的擴大，公司所有權和經(jīng)營權的分離會加劇。投資人對財務報告提供信息的要求會越來越高。而研發(fā)費用實際上是公司對未來的投資。自2007年起符合條件的開發(fā)費用將資本化，在資產(chǎn)負債表上列示。從公司的研發(fā)支出中了解公司未來發(fā)展趨勢，分析管理層對未來的判斷必將成為投資者關注的一個重要方面。

2、會計畢業(yè)論文：國內(nèi)外在該方向上的研究現(xiàn)狀及分析

2.1 國外在該方向上的研究現(xiàn)狀及分析：

2.1.1 LEV：

研究開發(fā)支出對公司生產(chǎn)率和產(chǎn)出的貢獻極大。估算出的研究開發(fā)投資回報率很高。每年為20%-35%。但在不同的行業(yè)和不同時期的估算值變化較大�；A研究(目的在于開發(fā)新科技的研究)對公司成長率和生產(chǎn)率的貢獻遠遠大于其他類型的研究開發(fā)，如產(chǎn)品開發(fā)和加工研究開發(fā)�；A研究相對于應用研究的貢獻差異比為3:1.他同時建議對所有可能產(chǎn)生收益的無形資產(chǎn)投資確認為資產(chǎn)，但這些可能產(chǎn)生的收益無形資產(chǎn)一定是已經(jīng)通過了特定的技術可行性測試。因為項目的生存的不確定性已經(jīng)得到實質(zhì)性的降低。

2.1.2 Loudder & Behn:

在采用SFAS 2 前，選擇將R&D費用資本化并在一定年限攤銷的企業(yè)的會計利潤與股票收益之間的相關性遠高于將R&D 費用直接及入損益的企業(yè)。

2.1.3 Lev&Sorgiannis

研究認為由R&D支出資本化和攤銷而產(chǎn)生的研發(fā)資產(chǎn)和研發(fā)費用與企業(yè)價值的相關性要遠超過報表收益和企業(yè)價值的相關性。

2.2 會計畢業(yè)論文：國內(nèi)在該方向上的研究現(xiàn)狀及分析

2.2.1 薛云奎，王志臺《R&D的重要性及其信息披露方式的改進》一文中對R&D的重要性進行了分析，以1995-1999年作為研究考察區(qū)間，考察了我國上市公司R&D信息披露現(xiàn)狀及R&D信息披露對我國上市公司會計信息有用性的影響。研究結(jié)果表明，企業(yè)對R&D信息的不當披露是導致我國上市公司會計信息有用性逐年下降的重要因素之一。在借鑒國外對R&D信息披露規(guī)范的基礎上，提出了改進我國上市公司R&D信息披露的建議。

2.2.2 茅寧、王晨在《軟財務-基于價值創(chuàng)造的無形資產(chǎn)投資決策與管理方法研究》一書中對研發(fā)活動功能的演進過程做了如下闡述：直覺型研發(fā)，由技術專家主導;系統(tǒng)型研發(fā)：研發(fā)和企業(yè)的核心業(yè)務逐漸產(chǎn)生連結(jié)關系;戰(zhàn)略型研發(fā)，研發(fā)活動有明確的戰(zhàn)略目的，和企業(yè)的發(fā)展結(jié)成緊密關系;知識型研發(fā)，針對未來市場發(fā)展所需要的未來技術，同時是屬于一種不連續(xù)的創(chuàng)新。由于資產(chǎn)化研發(fā)費用也是屬于無形資產(chǎn)的一部分，他們將無形資產(chǎn)的信息披露分為內(nèi)部報告和外部披露兩部份。認為處于研發(fā)初期的有關信息只能在公司內(nèi)部特定的范圍內(nèi)流動。

2.2.3 宋獻中，馮敏紅在《研發(fā)費用逐利性研究》一文中，描述了研發(fā)費用的特征：時間性，風險性及特殊性(具有比一般投資活動更大的不確定性;計量困難)。這是因為知識的創(chuàng)造和投入并不一定代表與經(jīng)濟相關的知識存量的增加。①研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為真實的生產(chǎn)力需要時間，有的甚至要經(jīng)過數(shù)年才能取得正的現(xiàn)金流量。②知識本身就是無形的、難以量化的，從而也是難以計量的。③新知識的投入有可能導致原有知識存量中的部分知識陳舊過時甚至失效。這就使得知識的累計投入不是簡單的一加一的關系。研發(fā)費用的投入完全在企業(yè)經(jīng)營者控制之下。投資者了解研發(fā)活動具有眾多的不確定性。如果對研發(fā)活動投入不足，則不足以令投資者產(chǎn)生興趣;如果對研發(fā)活動投入過度，又會令投資者認為投資風險過大，需要重新評估投資的可行性。因此，這種信息傳遞的作用只有在研發(fā)費用披露金額適當?shù)那闆r下才能達到預期目標。

3 會計畢業(yè)論文：前期理論研究和試驗驗證結(jié)果：

通過初步對研發(fā)費用的定義和世界上兩種主要不同的處理規(guī)范的研究，得出結(jié)論為研發(fā)費用部分確認為資產(chǎn)的方式可以提高會計信息在評估企業(yè)價值方面的能力。但在目前無形資產(chǎn)信息披露不夠全面前提下，研發(fā)費用資本化有可能使企業(yè)產(chǎn)生利用其調(diào)節(jié)利潤動機。

4 會計畢業(yè)論文：論文的主要研究內(nèi)容、實施方案及其可行性論證

4.1 主要研究內(nèi)容和論文的邏輯框架

4.1.1 主要研究內(nèi)容：

⑴ 對不同的研發(fā)費用的定義(國際會計準則，美國會計準則，我國科學技術部)進行分析和比較。由于對研究活動和發(fā)展活動的的定義理解的不同，在將來的會計處理的過程中IFRS會有不同的方式處理。準確理解研究與開發(fā)活動的內(nèi)涵和外延極為重要。

⑵ . 新會計準則下資本化處理方法的優(yōu)點和缺點：

① 符合新經(jīng)濟時代的要求開發(fā)費用資本化有利于增強企業(yè)的技術創(chuàng)新能

力，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，同時為市場對該企業(yè)的估值提供了相關的信息。避免了以前會計準則中外購的專利技術均可以記入無形資產(chǎn)中，而企業(yè)本身發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，這種類似性質(zhì)的業(yè)務，會計處理方法卻不一致的的事情。

② 新準則在一定程度上缺乏可操作性

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