計算機輔助審計的應(yīng)用

時間：2020-08-05 14:18:11 計算機我要投稿

計算機輔助審計的應(yīng)用

　　隨著企業(yè)財務(wù)管理工作對計算機輔助審計應(yīng)用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強對企業(yè)財務(wù)管理的輔助作用，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。那么，計算機如何輔助審計發(fā)揮作用呢?

　　摘要：隨著計算機科學技術(shù)的進步，人們的工作和生活逐漸進入了信息化時代，各個行業(yè)對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運用日益加大。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，計算機輔助審計的作用也越來越明顯，現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用取代了企業(yè)傳統(tǒng)落后的手工記賬方式，通過引入先進的財務(wù)軟件、日常記賬等使財務(wù)管理工作變得更加高效，企業(yè)財務(wù)管理制度也得到了進一步的規(guī)范和明確。計算機輔助審計發(fā)揮的作用受到了越來越多企業(yè)的重視。本文結(jié)合計算機輔助審計的主要內(nèi)容，分析了計算機輔助審計在企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;計算機輔助審計;應(yīng)用

　　作為審計管理中的重要環(huán)節(jié)，提高審計質(zhì)量對提高審計結(jié)論質(zhì)量具有極大的影響。在傳統(tǒng)的手工記賬中，企業(yè)財務(wù)審計只能通過對紙質(zhì)資料進行審計，成千上萬的紙質(zhì)憑證、報表、賬簿等過大地加大了財務(wù)審計工作人員的工作量，并嚴重影響著工作的進度和質(zhì)量。

　　隨著現(xiàn)代計算機科學技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計開始嘗試應(yīng)用和發(fā)展計算機輔助審計應(yīng)用，通過現(xiàn)代化的審計軟件，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)審計的有效監(jiān)控，讓繁重的審計工作變得更加簡單高效，計算機輔助審計融合了會計、審計、計算機技術(shù)、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等，隨著企業(yè)財務(wù)理論的發(fā)展和實踐，計算機輔助審計在財務(wù)管理中的作用越來越明顯和突出[1]。

　　1企業(yè)內(nèi)部計算機輔助審計的主要內(nèi)容

　　相對于國家審計機關(guān)和社會機構(gòu)的審計工作，企業(yè)內(nèi)部審計因其審計內(nèi)容的不同而具有自身的特點。一方面，計算機審計要對計算機本身進行，包括計算機的工作系統(tǒng)、硬件、軟件、存儲數(shù)據(jù)信息等，以及時發(fā)現(xiàn)和解決計算機審計軟件的問題。另一方面，計算機輔助審計要針對會計電算化的系統(tǒng)、會計原始憑證、會計報表等進行詳細的審計，通過將這些資料轉(zhuǎn)移到計算機設(shè)備上，審查出一份真實和公正的結(jié)果[2]。

　　2計算機輔助審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

　　通過計算機軟件高效、簡便的操作系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理工作的準確性和真實性都得到了極大的提升，計算機輔助審計作用的有效發(fā)揮對于企業(yè)內(nèi)部審計工作具有重要的意義。

　　2.1評估被審計單位的內(nèi)部控制風險隨著社會的進步和發(fā)展，越來越多的企業(yè)采用會計電算化的方式提高企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。在正式應(yīng)用會計電算化軟件之前，企業(yè)審計人員要及時對軟件的內(nèi)部風險進行準確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴性，在評估被審計單位的內(nèi)部控制風險的過程中，可以應(yīng)用三種方式：一是詳細分析測試系統(tǒng);二是選樣測試系統(tǒng);三是評估審計資料中數(shù)據(jù)的安全性[3]。

　　2.2保障會計電算化環(huán)境的安全要確保企業(yè)會計電算化環(huán)境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機使用情況是否可以滿足審計方案實行的要求，進而有序開展計算機輔助審計工作[4]。在這一過程中，計算機輔助審計工作能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強企業(yè)會計電算化環(huán)境的安全性。另外，計算機輔助審計可以幫助企業(yè)盡快制定出較為嚴密和完善的計算機內(nèi)部審計制度，提高計算機處理數(shù)據(jù)的真實性，保證電算化環(huán)境下會計信息的質(zhì)量。

　　2.3輔助企業(yè)現(xiàn)場審計工作計算機輔助審計還可以用于企業(yè)現(xiàn)場的審計工作，在企業(yè)內(nèi)部審計時，計算機輔助審計要對企業(yè)的財務(wù)會計信息和數(shù)據(jù)進行選擇性的收集、轉(zhuǎn)換和分析，這是企業(yè)現(xiàn)場審計工作中的重要環(huán)節(jié)，在對企業(yè)內(nèi)部控制風險進行評估之后，審計人員要對企業(yè)財務(wù)信息中的控制風險和弱點進行數(shù)據(jù)的收集，再將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)移，依據(jù)審計方案進行整理和分析，提高企業(yè)現(xiàn)場審計的質(zhì)量和效率[5]。

　　2.3.1財務(wù)數(shù)據(jù)的收集財務(wù)數(shù)據(jù)的收集也被稱為導出，被審計單位的財務(wù)管理數(shù)導出方式有三種：一是通過被審計單位的計算機財務(wù)管理軟件，將財務(wù)數(shù)據(jù)的形式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄓ脭?shù)據(jù)庫的格式，這種導出方式應(yīng)用的較為普遍。二是不需轉(zhuǎn)變，直接使用被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實性。三是從被審計單位計算機軟件的原始數(shù)據(jù)庫表中導出財務(wù)數(shù)據(jù)[6]。

　　2.3.2財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換指的是遷移導出的數(shù)據(jù)。目前，審計人員常用的遷移方式是網(wǎng)絡(luò)下載，用自備的電腦連入被審計單位的網(wǎng)絡(luò)，再獲取一個合法的網(wǎng)絡(luò)賬戶，直接從被審計單位的數(shù)據(jù)庫中導出財務(wù)數(shù)據(jù)[7]。還有一種方式可以用來轉(zhuǎn)移財務(wù)數(shù)據(jù)，這種方式需要一條網(wǎng)絡(luò)線在兩臺電腦之間形成對等網(wǎng)，將被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)目錄進行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

　　2.3.3財務(wù)數(shù)據(jù)的分析財務(wù)數(shù)據(jù)的分析是計算機輔助審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程是通過計算機系統(tǒng)的二次數(shù)據(jù)加工作用，逐次過濾和統(tǒng)計財務(wù)金額、摘要、科目等項目，再進行快速的數(shù)據(jù)運算和整合，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的規(guī)律和趨勢，得出財務(wù)信息變化的實質(zhì)性原因。計算機輔助審計應(yīng)用通過客觀、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結(jié)果的全面性和準確性。

　　3企業(yè)內(nèi)部審計對計算機輔助審計的應(yīng)用模式分析

　　在了解了計算機輔助審計的操作方式之后，可以進一步分析企業(yè)內(nèi)部對計算機輔助審計的應(yīng)用模式，這對充分加強企業(yè)財務(wù)管理有重要的促進作用。

　　3.1通用型計算機輔助審計通用型審計軟件，簡稱GAS，這種模式的計算機輔助審計能夠充分發(fā)揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪問和獲取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫的平面數(shù)據(jù)和資料，這是開展審計工作的重要環(huán)節(jié)[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過測繪計算機中海量的數(shù)據(jù)和信息，獲取其中具有較高價值的資料數(shù)據(jù)，幫助審計人員調(diào)查分析出更加合理清晰的審計結(jié)果。GAS對審計人員的計算機操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機輔助審計模式。

　　3.2內(nèi)部嵌入式計算機輔助審計應(yīng)用內(nèi)部嵌入式計算機輔助審計是通過集合計算機各個系統(tǒng)的代碼，將程序遷入到審計系統(tǒng)中，內(nèi)部嵌入式計算機輔助審計系統(tǒng)能夠及時監(jiān)控各項交易，記錄和檢查交易過程中的細節(jié)，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設(shè)計性文件，具有較強的適用性，為企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮較為廣泛的作用[9]。在應(yīng)用內(nèi)部嵌入式計算機輔助審計時，需要注意時間上的適用性，否則會降低系統(tǒng)的運行質(zhì)量，這需要進一步的測試和優(yōu)化，才能實現(xiàn)系統(tǒng)全面的高效性能。

　　3.3通過電子表格系統(tǒng)進行輔助審計EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機電子表格系統(tǒng)，這些常用的電子表格工具對于企業(yè)內(nèi)部審計也能發(fā)揮巨大的作用，是計算機輔助審計的另一種應(yīng)用模式。電子表格系統(tǒng)通過宏的.編程結(jié)果實現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的存檔、數(shù)據(jù)庫管理和圖表生成與統(tǒng)計，并通過與計算機其他系統(tǒng)軟件的連接，生成系列性的數(shù)據(jù)函數(shù)，有助于財務(wù)數(shù)據(jù)的進一步分析和篩選等[10]。財務(wù)審計人員利用電子表格系統(tǒng)形成的存檔數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫和圖表、函數(shù)等，進行隨時的數(shù)據(jù)更定，過程簡單快捷，結(jié)果清晰準確，可以說，計算機電子表格系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中具有獨特的優(yōu)勢。

　　3.4完成數(shù)據(jù)的自動保存和瞬時數(shù)據(jù)的自動提取企業(yè)在開展內(nèi)部審計時，審計人員要將財務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)服務(wù)器或者大型的計算機服務(wù)器中提取出來，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取和保存過程較為復(fù)雜，計算機輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準確地進行數(shù)據(jù)的提取和保存，通過定位財務(wù)數(shù)據(jù)，再進行數(shù)據(jù)的復(fù)制和傳輸，在瞬時提取大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，與此同時，計算機輔助審計具有自動保存原稿的作用，原始數(shù)據(jù)的安全性得到保證，不會丟失。這種模式的應(yīng)用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

　　4結(jié)語

　　隨著企業(yè)財務(wù)管理工作對計算機輔助審計應(yīng)用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強對企業(yè)財務(wù)管理的輔助作用，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。具體來說，計算機輔助審計會進一步融合審計工具和現(xiàn)代計算機科學技術(shù)，并重視加強計算機審計系統(tǒng)的規(guī)范性、合理性、便捷性，企業(yè)通過計算機輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠逐漸建立起企業(yè)自身的審計資料庫。數(shù)據(jù)的查找和分析更為方便、準確和快捷，這對落實經(jīng)營管理責任具有重要的意義。

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