如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。淺談如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通?

　　論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)　溝通

　　論文摘 要：隨著審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)管理信息化的不斷發(fā)展和深化，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的手工查證逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔�用�?jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通也隨之發(fā)生了變化。該文對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下內(nèi)部審計(jì)溝通的主要變化進(jìn)行了分析，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施有效溝通進(jìn)行了探討和研究。

　　隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的全過(guò)程。面對(duì)審計(jì)資料無(wú)紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過(guò)渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

　　一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡(jiǎn)述

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開(kāi)發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過(guò)程。

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來(lái)，一些大型國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門(mén)也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開(kāi)辟了快速通道，為開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)也初見(jiàn)成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。

　　二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化

　　溝通貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)人員必備的專(zhuān)業(yè)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——人際關(guān)系》，以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展具有十分重要的作用。

　　與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。

　　(一)增加了與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來(lái)，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

　　(二)增加了與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過(guò)審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤(pán)點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開(kāi)發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。

　　(三)增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場(chǎng)所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問(wèn)題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬(wàn)條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問(wèn)題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過(guò)遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過(guò)郵件、電話等方式詢問(wèn)疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問(wèn)題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。

　　三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通

　　(一)加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度

　　在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地采取專(zhuān)用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對(duì)象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對(duì)象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據(jù)專(zhuān)業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門(mén)的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對(duì)系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過(guò)不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對(duì)性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。

　　(二)加強(qiáng)與軟件開(kāi)發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的有機(jī)結(jié)合

　　內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專(zhuān)家和計(jì)算機(jī)專(zhuān)家結(jié)合的研發(fā)小組，開(kāi)發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開(kāi)發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家應(yīng)針對(duì)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類(lèi)查證和分析技巧，并與開(kāi)發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開(kāi)發(fā)人員開(kāi)發(fā)出簡(jiǎn)明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。

　　(三)增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開(kāi)性與透明度，順利獲得審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持

　　在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對(duì)象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測(cè)試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并取得審計(jì)對(duì)象上級(jí)管理部門(mén)與審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對(duì)象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對(duì)象敷衍了事、避重就輕、無(wú)端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過(guò)程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開(kāi)查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對(duì)象理解和自覺(jué)配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。

　　(四)重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果

　　目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對(duì)象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單查詢，對(duì)審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫(kù)和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù),又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平;二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績(jī)納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺(jué)性;三是要注重對(duì)業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。

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