內(nèi)部審計中的風險導向審計經(jīng)濟論文

　　一、內(nèi)部審計開展風險導向審計需要解決的問題

　　風險導向審計需要高素質的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計開展風險導向審計需要的審計人員不僅要有財務、審計方面的知識，還要求審計人員掌握企業(yè)管理知識、精通金融業(yè)務、法律知識等多方面的知識結構，并能準確地理解企業(yè)戰(zhàn)略目標，掌握企業(yè)關鍵業(yè)務流程，了解企業(yè)主要業(yè)務的重點崗位和關鍵控制點，還應具備高度的職業(yè)敏銳性和判斷能力，具有更高超的分析問題及解決問題的能力�，F(xiàn)階段內(nèi)部審計正在從這些方面著手，建立和完善風險導向審計的基本工作。

　　二、根據(jù)風險導向審計管理模式開展內(nèi)部審計

　　1、重視了解和測試企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，關注經(jīng)營風險成因，規(guī)避審計風險，實現(xiàn)防范風險的目的。根據(jù)風險導向審計理論，內(nèi)部審計工作以風險為出發(fā)點，從風險分析入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎上，充分關注該機構的風險成因，確保內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務活動中的重大違法違規(guī)問題及風險隱患。內(nèi)部審計應采取風險防范前移策略，即在審計準備階段，就加大防范力度，根據(jù)對被審計單位基本情況的了解和分析性復核的結果，加強審計風險分析，最后根據(jù)確定的總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，得出關于剩余審計風險也就是檢查風險的概率，據(jù)此確定實質性測試的性質和范圍，將有限的審計資源集中到高風險領域，提高審計效率和審計質量，即可將審計風險減少到可容忍程度，實現(xiàn)防范風險的目的。

　　2、運用風險導向審計準確確定審計的重點和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風險。審計重點：一是要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。以檢查內(nèi)部控制和風險管理作為審計的切入點，通過對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和對風險管理、業(yè)務審批、職能分離、資產(chǎn)保全等各項業(yè)務流程的審查，識別和評估重點業(yè)務控制點以及控制環(huán)節(jié)是否存在缺陷、是否權責明晰、設計是否合理，內(nèi)部制度是否貫徹執(zhí)行，是否有效遵循；二是審查資產(chǎn)質量。任何經(jīng)營業(yè)務最終的落腳點都是實物資產(chǎn)，關注資產(chǎn)的質量，調(diào)查和詢問資產(chǎn)的使用效率、資產(chǎn)的利用率、保養(yǎng)情況等信息分析和評估企業(yè)經(jīng)營水平、管理效能，發(fā)現(xiàn)和分析經(jīng)營管理不力風險、營銷不暢風險、資金周轉不靈風險。通過評估和實質性測試進行風險確認，查找是否內(nèi)控管理執(zhí)行不嚴密、業(yè)務操作不嚴謹、業(yè)務管理不全面和控制措施不到位等現(xiàn)象，造成潛在資產(chǎn)損失風險。只要抓住了資產(chǎn)質量這條主線展開審計，就可以發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中存在的隱患和風險，并將審計實施情況和審計建議反饋給被審計單位，促使其決策者和管理層及時防范和化解資產(chǎn)質量風險，把資產(chǎn)損失風險控制在可接受水平，從而防患于未然。

　　3、切實執(zhí)行風險導向的內(nèi)部審計程序。風險導向審計與內(nèi)部審計程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在編制審計計劃時，應該在可能影響企業(yè)的風險進行評估的基礎上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目；二是確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，反映機構的最新戰(zhàn)略和方針；三是編制審計方案時，應該在評估風險優(yōu)先次序的基礎上安排和分配審計工作，從確定風險因素分析考慮，應當關注被審計單位管理層的管控能力，內(nèi)控建設程度，內(nèi)控的有效性、執(zhí)行力，經(jīng)營中現(xiàn)金流大的業(yè)務、資產(chǎn)價值較大的業(yè)務以及以往的審計情況等因素，確定高風險領域，安排審計力量，確保有限的審計資源發(fā)揮出最大審計效率；四是在審計實施過程中，通過評價內(nèi)部控制制度和風險管理機制，查找疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，并實施實質性審計測試，選擇能夠反映風險程度性和風險影響力的驗證方法，確保審計證據(jù)的充實、可靠，保證審計質量，降低審計風險；五是在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，做出風險評估結論，明確指出風險是什么，應該怎么辦的管理建議，從健全內(nèi)控制度，完善風險管理機制，針對風險的關聯(lián)性和遞延性，結合既有風險，前瞻性地預測未知風險的高發(fā)期，提前進行風險預警；六是關注后續(xù)審計，除了檢查監(jiān)督審計意見和建議的落實情況外，還應結合當前風險環(huán)境，進一步分析風險導向審計結論的科學性，對適應性不強的建議應當修正并送達被審計單位，確保審計結論對企業(yè)改進管理的實際效果。

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