商業(yè)銀行管理中的作業(yè)成本法應(yīng)用分析
傳統(tǒng)的作業(yè)成本法主要應(yīng)用于制造行業(yè),在商業(yè)銀行管理中應(yīng)用作業(yè)成本法,要結(jié)合實際,不可照搬。那么,商業(yè)銀行管理中,作業(yè)成本法如何應(yīng)用呢?
摘要:隨著經(jīng)濟全球化、金融一體化時代的到來,外資銀行的數(shù)量和規(guī)模在中國不斷增加,我國商業(yè)銀行面臨的競爭也就越來越激烈。
銀行的競爭力主要取決于業(yè)務(wù)流程中的成本管理和服務(wù)質(zhì)量。
而作業(yè)成本法作為一種先進(jìn)的成本核算和管理辦法,已為許多大型銀行所使用。
本文簡述了商業(yè)銀行管理中應(yīng)用作業(yè)成本法的必要性以及作業(yè)成本法基本原理,對作業(yè)成本法在商業(yè)銀行的應(yīng)用進(jìn)行了簡要分析。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行管理作業(yè)成本法必要性基本原理應(yīng)用一、商業(yè)銀行管理中應(yīng)用作業(yè)成本法的必要性
作業(yè)成本法以資源流動為線索,以資源耗用的因果關(guān)系為成本分配的依據(jù),從而大大拓寬了成本核算的范圍,改進(jìn)了成本分配方法,優(yōu)化了業(yè)績評價尺度,提供了比較準(zhǔn)確的成本信息。
近年來,利率市場化進(jìn)程日漸深入,商業(yè)銀行在整體盈利能力下滑的同時,還需面臨前所未有的激烈競爭和瞬息萬變的經(jīng)濟形勢。
在此背景下,商業(yè)銀行成本管理作為提高盈利能力的重要手段之,越來越受到銀行業(yè)管理者的關(guān)注,而依靠過去傳統(tǒng)的成本核算方法,已不能適應(yīng)精細(xì)化的管理需求。
作業(yè)成本法作為國際通行的種先進(jìn)的成本核算方法,開始逐步被國內(nèi)商業(yè)銀行關(guān)注、研究、運用與推廣。
二、作業(yè)成本法計算的基本原理分析
作業(yè)成本法計算的基本原理可以概括為:依據(jù)不同的成本動因先分別設(shè)置成本庫,然后分別以各種產(chǎn)品所耗費的作業(yè)量分?jǐn)偲湓谠摮杀編熘械淖鳂I(yè)成本,最后分別匯總各種產(chǎn)品的作業(yè)總成本,計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本,作業(yè)成本法計算的原理是建立在以下兩個前提之上:①作業(yè)消耗資源;②產(chǎn)品消耗作業(yè)。
作業(yè)成本法的計算以作業(yè)為核算對象,依據(jù)作業(yè)對資源的消耗情況將資源的成本分配到作業(yè)中去,再由作業(yè)依據(jù)成本動因追蹤到產(chǎn)品成本的形成和積累過程,由此得出最終產(chǎn)品成本。
作業(yè)是企業(yè)為提供定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)而消耗的人力、物力、技術(shù)、智能等資源的活動。
作業(yè)中心是相關(guān)作業(yè)的集合,它提供有關(guān)每項作業(yè)的成本信息,每項作業(yè)所耗資源的信息以及作業(yè)執(zhí)行情況的信息。
作業(yè)中心是相關(guān)作業(yè)的集合,它提供有關(guān)每項作業(yè)的成本信息,每項作業(yè)所耗資源的信息以及作業(yè)執(zhí)行情況的信息。
資源動因是衡量資源消耗量與作業(yè)之間的關(guān)系的某種計量標(biāo)準(zhǔn),它反映了消耗資源的起因,是資源費用歸集至作業(yè)的依據(jù)。
在分配過程中,由于資源是項項地分配到作業(yè)中去的,于是就產(chǎn)生了作業(yè)成本。
將每個作業(yè)成本相加,就形成了作業(yè)成本庫。
作業(yè)動因是指作業(yè)發(fā)生的原因,是將作業(yè)成本庫中的成本分配到成本標(biāo)的中去的依據(jù),也是資源消耗與最終產(chǎn)出溝通的中介。
三、商業(yè)銀行管理中作業(yè)成本法的應(yīng)用分析
(一)結(jié)合商業(yè)銀行價值鏈的作業(yè)成本法應(yīng)用。
傳統(tǒng)的作業(yè)成本法主要應(yīng)用于制造行業(yè),由于制造行業(yè)的下游客戶比較集中和容易辨別,因此作業(yè)成本法以產(chǎn)品導(dǎo)向為主。
然而,銀行的客戶除了機構(gòu)外,分散的個體是其主要客戶,很難歸類。
因此,應(yīng)將作業(yè)成本法的應(yīng)用范圍從傳統(tǒng)的成本中心擴展到整個價值鏈上,將作業(yè)成本法與價值鏈管理緊密聯(lián)系起來。
方面,考慮價值鏈的構(gòu)成通過作業(yè)分析和作業(yè)成本動因分析,描述企業(yè)的價值鏈,區(qū)分作業(yè)的增值性質(zhì)和作業(yè)效率,盡可能消除非增值作業(yè),例如將非增值的作業(yè)外包出去,提高關(guān)鍵作業(yè)效率,進(jìn)行作業(yè)流程再造,降低成本總額;另方面依據(jù)價值鏈成本戰(zhàn)略目標(biāo),采用價值鏈分析方法選擇適合的作業(yè)管理方法。
1.從縱向分析。
價值鏈上的作業(yè)成本分析關(guān)注點整個價值流程。
在分析商業(yè)銀行內(nèi)部產(chǎn)品的同時,沿著價值鏈,對客戶進(jìn)行作業(yè)成本法分析;不僅在銀行內(nèi)部對產(chǎn)品的成本和獲利能力進(jìn)行分析,以及對于客戶消耗的'作業(yè)成本和向商業(yè)銀行提供利潤的能力展開分析,而且在外部對客戶成本和獲利能力展開分析,降低客戶的購買成本和使用成本。
同時在內(nèi)部而言降低商業(yè)銀行成本,在外部降低客戶的購買成本和使用成本,才能在較長時間里保持競爭優(yōu)勢。
2.從橫向上看,作業(yè)成本除了成本計算和分析,商業(yè)銀行還應(yīng)將作業(yè)成本法應(yīng)用到人力資源管理,技術(shù)開發(fā)等支持作業(yè)上。
(二)將作業(yè)成本法與預(yù)算相結(jié)合。
作業(yè)成本預(yù)算是確定企業(yè)在每個部門的作業(yè)所發(fā)生的成本,明確作業(yè)之間的關(guān)系,井運用該信息在預(yù)算中規(guī)定每項作業(yè)所允許的資源耗費量。
作業(yè)成本預(yù)算運用于銀行中可以判斷預(yù)算中各部分的執(zhí)行狀況,而傳統(tǒng)成本預(yù)算只能對銀行各部門進(jìn)行預(yù)算,缺乏對銀行成本發(fā)生動因的分析。
作業(yè)成本預(yù)算除了能夠提高作業(yè)的效率以外,還能夠為在銀行新產(chǎn)品之問的選擇,提供可行的信息。
當(dāng)前金融市場環(huán)境復(fù)雜多變,商業(yè)銀行競爭也進(jìn)步加劇;同時外部監(jiān)管更加嚴(yán)格,使得商業(yè)銀行要想在市場競爭中處于有利地位日益困難。
因此商業(yè)銀行除了積極擴人收入來源外,另外個非常重要的方而就是要加強成本控制與肯理,以保證利潤目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。
(三)結(jié)合作業(yè)成本管理與商業(yè)銀行戰(zhàn)略成本管理。
在作業(yè)成本法分析的基礎(chǔ)上,將節(jié)省下的資源用于正在進(jìn)行的戰(zhàn)略成本管理。
將成本削減與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來。
這樣銀行可以有效平衡短期戰(zhàn)術(shù)成本削減行動和長期戰(zhàn)略成本管理計劃,最終實現(xiàn)更高的成本削減,除此之外,這還可以促使銀行提高其長期效率,更加快速、敏捷地相應(yīng)客戶需求。
在實施二者的結(jié)合中,銀行可以采取多項措施,例如理順銀行的產(chǎn)品組合,使其可以提供標(biāo)準(zhǔn)化的組成部分和可重復(fù)使用的產(chǎn)品功能,能夠針對客戶需求提供產(chǎn)品,提高盈利能力;利用境內(nèi)外包,從高固定成本結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向可變低成本結(jié)構(gòu),獲得靈活性,從而優(yōu)化營運模式架構(gòu);提供多渠道的業(yè)務(wù)功能,使得客戶獲得獨特體驗,為簡單的銷售和服務(wù)業(yè)務(wù)提供令人滿意的自助服務(wù)選擇,同時集中適當(dāng)數(shù)量和質(zhì)量的專業(yè)資源,與最能帶來利潤的客戶互動。
四、結(jié)束語
在商業(yè)銀行管理中應(yīng)用作業(yè)成本法,要結(jié)合實際,不可照搬。
同時應(yīng)將作業(yè)成本法與商業(yè)銀行的績效考核機制、責(zé)任機制、組織結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險水平等結(jié)合起來,進(jìn)步促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展,增強市場競爭能力。
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