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中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
導(dǎo)語：企業(yè)管理者沒有充分重視預(yù)算的重要性，各個(gè)部門的員工中存在對(duì)預(yù)算程抵制狀態(tài)，認(rèn)為預(yù)算沒有意義，預(yù)算管理觀念模糊。
預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營(yíng)運(yùn)控制和績(jī)效評(píng)估的功能。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值角度全面而系統(tǒng)地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，因此，它在全面預(yù)算體系中是重中之重。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，近年來，中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系中快速崛起，隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)效益的提高，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性在中小企業(yè)發(fā)展中日益體現(xiàn)出來。由于中小企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、資金實(shí)力不足、管理水平相對(duì)較低、競(jìng)爭(zhēng)力弱等特點(diǎn)，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)怎樣合理的安排資源配置及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如何加強(qiáng)資金的管理和使用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作用尤為重要。
一、中小企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
目前，由于中小企業(yè)自身中小企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上還存在許多有待優(yōu)化的問題。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn);
1.意識(shí)形態(tài)上，缺乏預(yù)算管理意識(shí)，重視程度低，財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，很多中小企業(yè)認(rèn)為編制財(cái)務(wù)預(yù)算，就等同于年度財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自編制就可以了。企業(yè)管理者沒有充分重視預(yù)算的重要性，各個(gè)部門的員工中存在對(duì)預(yù)算程抵制狀態(tài)，認(rèn)為預(yù)算沒有意義，預(yù)算管理觀念模糊。將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作視為負(fù)擔(dān)，有些職工采取冷漠態(tài)度，消極對(duì)待。
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算只在高層管理者之間進(jìn)行并被視為是一種純財(cái)務(wù)行為，由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自關(guān)起門來做預(yù)算，加大了財(cái)務(wù)部門的工作壓力，在編制過程中，沒有各個(gè)相關(guān)部門的配合，沒有關(guān)機(jī)構(gòu)的對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行調(diào)整，所以財(cái)務(wù)預(yù)算的編制帶有很大主觀性和盲從性，無法從企業(yè)實(shí)際情況和特點(diǎn)出發(fā)，不能編制出實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。
2.不能與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)研流于形式，編制方法粗糙。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算只注重內(nèi)部因素分析，忽略外部環(huán)境研究，只以歷史的過去的活動(dòng)分析為基礎(chǔ)，結(jié)合資金、技術(shù)、管理等確定未來的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，使很多財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和外部環(huán)境相脫節(jié)，不能適應(yīng)，難以實(shí)施。沒有以戰(zhàn)略角度制定預(yù)算，預(yù)算管理目標(biāo)較短，沒有中長(zhǎng)期戰(zhàn)略。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)缺少一定的中長(zhǎng)期規(guī)劃，造成企業(yè)的預(yù)算管理不能和企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。
另一方面，某些中小企業(yè)預(yù)算編制中只考慮了各部門的內(nèi)部利益，忽略了各部門的相互溝通與協(xié)調(diào);在編制方法上，在我國(guó)中小企業(yè)中大多采用過去的歷史指標(biāo)為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)，采用增量或者減量的預(yù)算編制方法，生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)多采用固定預(yù)算方式，預(yù)算編制方法的粗糙、僵化，雖然簡(jiǎn)便易于編制和執(zhí)行，但不能及時(shí)的適應(yīng)市場(chǎng)的供求變化，指標(biāo)缺乏靈活性和彈性，使預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況有一定差距，從而失去預(yù)算的實(shí)際管控作用。
3.缺乏有效的控制機(jī)制和跟進(jìn)調(diào)整措施，缺乏相關(guān)的信息反饋機(jī)制。中小企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任單位的確定不盡合理，各部門往往存在職責(zé)范圍、管理權(quán)限不清等原因而引發(fā)扯皮現(xiàn)象，使得層級(jí)預(yù)算在企業(yè)未能得到有效的貫徹落實(shí);預(yù)算調(diào)整滯后，市場(chǎng)發(fā)生重大變化或其他原因使預(yù)算不能實(shí)施時(shí)還不能及時(shí)調(diào)整，造成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)很難被市場(chǎng)接納更不能有力的實(shí)行。
4.預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不合理。有些中小企業(yè)沒有建立健全的預(yù)算管理考評(píng)制度，預(yù)算指標(biāo)考核不科學(xué)，方法單一�？己酥笜�(biāo)主要是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，由個(gè)別部門或者一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)考核，對(duì)考核的公正性缺乏監(jiān)督，存在人為因素，失去公平公正的意義;針對(duì)性和有效性不強(qiáng)，往往難以對(duì)各責(zé)任單位的可控因素與不可控因素進(jìn)行界定并按照責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行劃分，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視不夠，財(cái)務(wù)預(yù)算考核的執(zhí)行結(jié)果有時(shí)會(huì)抹殺責(zé)任人的主觀努力。綜上原因，由于中小企業(yè)人員少，管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，有些管理者認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)調(diào)整靈活，不必對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過于苛刻。從而導(dǎo)致長(zhǎng)期缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制導(dǎo)致難以為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)，這也更凸顯了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在中小企業(yè)中的尷尬地位。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中財(cái)務(wù)管理失控會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理困境情況時(shí)有發(fā)生，所以，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平十分重要。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化建議
1.科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識(shí)是實(shí)施預(yù)算管理的前提。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)，夯實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，首先提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)知程度，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)施力度;增加對(duì)各部門職工的預(yù)算管理的專業(yè)培訓(xùn)，提高職工預(yù)算意識(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作充滿熱情。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)制定就在企業(yè)內(nèi)部具就應(yīng)具有“法律效力”，企業(yè)開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分考慮財(cái)務(wù)預(yù)算的可能，圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域中。
2.企業(yè)預(yù)算編制，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。正視預(yù)算環(huán)境，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，牢記戰(zhàn)略導(dǎo)向，科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，使企業(yè)發(fā)展過程中與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表相結(jié)合，避免預(yù)算工作的盲目性。為避免預(yù)算方法粗糙僵化，業(yè)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。面向市場(chǎng)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性，將資金、成本、利潤(rùn)等當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃結(jié)合起來，做到控制到當(dāng)年，鎖定好明年，規(guī)劃好后年，強(qiáng)調(diào)當(dāng)年發(fā)展，規(guī)劃好未來發(fā)展。
中小企業(yè)可以成立專門機(jī)構(gòu)(如預(yù)算管委會(huì))配備或者兼職人員組織企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，包括負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)審批，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督完成預(yù)算目標(biāo)等。各職能部門完全參與預(yù)算的制定，預(yù)算目標(biāo)層層分解，責(zé)任明確落實(shí)，每個(gè)職能部門負(fù)責(zé)本部門預(yù)算，掌握預(yù)算指標(biāo)的適當(dāng)性，財(cái)務(wù)部門扮演資料匯總和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督角色，而不是唱獨(dú)角戲。企業(yè)還可以建立預(yù)算責(zé)任中心，對(duì)企業(yè)整年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)編制業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)該責(zé)任中心進(jìn)行事跡和成果進(jìn)行考評(píng)。對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出不足，成為以后預(yù)算編制的積累資料。
3.預(yù)算控制可同時(shí)采用多種手段,但主要是財(cái)務(wù)手段,把財(cái)務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢(shì)控制有機(jī)結(jié)合起來。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中剛性和彈性相結(jié)合起來。首先，預(yù)算必須有一定剛性，一經(jīng)制定不能隨意調(diào)整，所謂剛性是指制度框架的硬性約束，管理者依照明確的責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度賞罰分明的激勵(lì)來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。預(yù)算制度的剛性是維護(hù)預(yù)算制度的權(quán)威性和有效執(zhí)行力的重要保障。
另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算是基于假設(shè)基礎(chǔ)上的科學(xué)量化，預(yù)算與實(shí)際的偏差也可能超出企業(yè)的承受范圍。所以，在一定條件和環(huán)境下進(jìn)行一定的彈性預(yù)算是十分必要的。在市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)管理水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等發(fā)生變化及自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)，需要企業(yè)有更高的財(cái)務(wù)預(yù)算管理調(diào)整水平應(yīng)對(duì)。因此，過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性容易造成“預(yù)算死角”，過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算彈性會(huì)造成“預(yù)算松弛”。所以，這兩面應(yīng)該齊頭并進(jìn)，剛?cè)岵?jì)，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算制度在企業(yè)的順利實(shí)施，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.建立科學(xué)的預(yù)算分析體系的同時(shí)，也應(yīng)該建立公平的獎(jiǎng)懲制度，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的結(jié)合，有效的引導(dǎo)各個(gè)部門人員的行為，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致�？己伺c獎(jiǎng)懲相結(jié)合的理念，確保預(yù)算工作落實(shí)到位，對(duì)員工實(shí)行公正的獎(jiǎng)懲調(diào)動(dòng)員工積極性。財(cái)務(wù)預(yù)算分析建議全員參與，各個(gè)部門在企業(yè)整體目標(biāo)的指引下，分析自身的管理目標(biāo)，查找差距，及時(shí)改進(jìn)，提高預(yù)算管理的約束力和控制力。差異分析中不但要有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，如：工資預(yù)算控制中，不但反應(yīng)職工工資總額還應(yīng)反應(yīng)人數(shù)、人員教育程度、技術(shù)等級(jí)、人員年齡結(jié)構(gòu);采購(gòu)預(yù)算中，客戶分類、付款周期、運(yùn)輸中破損率等。
區(qū)別對(duì)待預(yù)算執(zhí)行的中可控因素和不可控因素，客觀分析，找出處理辦法，分清責(zé)任，不要片面的強(qiáng)調(diào)客觀原因，影響職工積極性�？茖W(xué)分析評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)成績(jī)，找出問題，分原因改進(jìn)工作。企業(yè)應(yīng)該安排由財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員共同分析預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，預(yù)算分析不能純數(shù)字而論，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來開展。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，在預(yù)算執(zhí)行中必須劃分清楚各個(gè)預(yù)算責(zé)任主體的責(zé)任，防止將無效勞動(dòng)轉(zhuǎn)嫁給另一個(gè)責(zé)任單位，認(rèn)真制定和選擇好內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。建立公平的、可控的、激勵(lì)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算實(shí)行量化和業(yè)績(jī)考核，肯定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，對(duì)職工實(shí)行公正的獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)職工積極性，激勵(lì)職工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)共同努力。
5.另一方面，成功的預(yù)算管理要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和精確性，因?yàn)轭A(yù)算分析工程很大，緊靠財(cái)務(wù)部門人員很難高效的完成，這就要求中小企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息技術(shù)發(fā)面的發(fā)展，例如，有些企業(yè)利用支出申請(qǐng)和審批的電子化，能夠及時(shí)全面的采集各項(xiàng)成本費(fèi)用信息，實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算開支的執(zhí)行情況。如果企業(yè)能夠及時(shí)地對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就可以解決財(cái)務(wù)信息反饋的滯后性問題。一體化的信息處理能力，使預(yù)算管理更加科學(xué)、合理，數(shù)據(jù)收集、趨勢(shì)分析更加準(zhǔn)確可靠，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平高度的提升。
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