中小企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理改進(jìn)方法

　　導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)應(yīng)建立一套適合自身發(fā)展的全面的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行方案，明確各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任，將指標(biāo)、定額及費(fèi)用等各個(gè)方面進(jìn)行細(xì)化，分解到部門及個(gè)人，使責(zé)任人有明確的目標(biāo)，減少不必要的麻煩，提高費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效率。

　　費(fèi)用預(yù)算管理工作與企業(yè)的利潤(rùn)等方面息息相關(guān)。費(fèi)用管控水平對(duì)一個(gè)公司利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)起到至關(guān)重要的作用，而科學(xué)合理的費(fèi)用預(yù)算是費(fèi)用管控的重要參考依據(jù)，是一個(gè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，費(fèi)用的多少直接影響到企業(yè)的整體盈利狀況，合理有效的費(fèi)用預(yù)算對(duì)這類企業(yè)挖潛增效，提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。如何做好費(fèi)用預(yù)算管理，不僅僅是預(yù)算的編制、控制過程，而是一個(gè)綜合管理的過程。以下從幾個(gè)方面粗淺的闡述中小企業(yè)費(fèi)用預(yù)算存在的問題及改進(jìn)方法。

　　一、中小企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理存在的問題

　　1.費(fèi)用預(yù)算編制方法相對(duì)落后。費(fèi)用預(yù)算需要分解到企業(yè)的多個(gè)維度，例如各個(gè)責(zé)任部門、產(chǎn)品線、費(fèi)用項(xiàng)目、月度等。年度的費(fèi)用預(yù)算涉及的時(shí)間較長(zhǎng)，涉及費(fèi)用預(yù)算編制的部門人員比較多。很多中小企業(yè)在費(fèi)用預(yù)算編制方面依舊存在一些問題。

　　第一，在中小企業(yè)中，費(fèi)用預(yù)算編制人員大多是財(cái)務(wù)部門的人員，對(duì)實(shí)際發(fā)生情況并沒有深入的了解，只是通過一些直接相關(guān)的因素進(jìn)行測(cè)算，無(wú)法準(zhǔn)確的估算費(fèi)用預(yù)算的各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致編制出的費(fèi)用預(yù)算難以反映各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的真實(shí)需求。

　　第二，中小企業(yè)中費(fèi)用預(yù)算的編制大多還是依靠傳統(tǒng)的excel表手工整理，沒有一個(gè)完善的預(yù)算編制系統(tǒng)，完整的預(yù)算編制數(shù)據(jù)難以獲取，預(yù)算編制過程耗時(shí)耗力。

　　第三，很多中小企業(yè)還依舊在采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算法，基于上一年的每一個(gè)支出項(xiàng)目合理的對(duì)下一年度的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，它缺乏對(duì)以往費(fèi)用發(fā)生情況的全面分析，費(fèi)用預(yù)算中的一些不合理因素也就得不到改進(jìn)。由此出現(xiàn)一些不利于企業(yè)總體預(yù)算進(jìn)行的因素。

　　2.費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行能力不足。企業(yè)僅僅依靠費(fèi)用預(yù)算的編制并不能改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、提高其經(jīng)濟(jì)效益，必須加之嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行才能使預(yù)算發(fā)揮其作用。很多中小企業(yè)沒有建立合理的執(zhí)行控制制度，管理層對(duì)費(fèi)用預(yù)算存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象，各個(gè)責(zé)任部門也沒有完全落實(shí)執(zhí)行，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和部門工作計(jì)劃不匹配，預(yù)算的執(zhí)行及控制能力較差。

　　由于費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際脫軌，導(dǎo)致無(wú)法按照費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行控制和執(zhí)行，預(yù)算跟蹤與分析難以進(jìn)行。對(duì)于不在預(yù)算范圍內(nèi)的重大費(fèi)用開支沒有形成有效地約束機(jī)制，費(fèi)用的流向與控制脫節(jié)，缺少有效地事中控制方法。很多中小企業(yè)在費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有結(jié)合企業(yè)自身情況對(duì)存在的問題進(jìn)行分析、總結(jié)和評(píng)價(jià)，確保預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)，費(fèi)用預(yù)算就僅僅成了紙上談兵，沒有體現(xiàn)出控制成本、提高企業(yè)效益的作用。

　　3.費(fèi)用預(yù)算考核機(jī)制不健全�？�(jī)效評(píng)價(jià)是費(fèi)用預(yù)算管理的重要組成部分，費(fèi)用預(yù)算缺乏有效地考核和激勵(lì)措施能夠直接影響企業(yè)費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)不能夠?qū)崿F(xiàn)。目前大多數(shù)中小企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響沒有引起足夠的重視。單一的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)使得預(yù)算考評(píng)無(wú)法發(fā)揮有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)也會(huì)打擊員工的工作積極性，也會(huì)對(duì)企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面的影響。

　　二、對(duì)中小企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的建議

　　1.完善費(fèi)用預(yù)算編制方法。費(fèi)用預(yù)算的管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是企業(yè)全員參與的一項(xiàng)工作，只有全員參與，才能制定出切實(shí)可行的預(yù)算方案。全員參與的預(yù)算管理模式有利于強(qiáng)化企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)預(yù)算在公司各個(gè)層級(jí)上的認(rèn)可程度，同時(shí)也能避免部門間的利益沖突，提高企業(yè)的管理水平。在預(yù)算編制工具方面，可以用專門的預(yù)算編制系統(tǒng)取代用Excel表手工整理，通過建立業(yè)務(wù)規(guī)則、預(yù)算假設(shè)條件、計(jì)算公式、公司標(biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)傄?guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的自動(dòng)化。

　　對(duì)于較大事件的計(jì)劃，可以單獨(dú)建立項(xiàng)目，調(diào)整分配預(yù)算和資源。預(yù)算編制系統(tǒng)可以解決手工整理費(fèi)用預(yù)算工作量巨大、不能實(shí)時(shí)更新等問題，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的整合。在費(fèi)用預(yù)算編制方法方面采用目標(biāo)自上而下分解、編制自下而上編制并結(jié)合零基預(yù)算和增量預(yù)算的模式。對(duì)于可控變動(dòng)費(fèi)用可以采取零基預(yù)算的方法、對(duì)于不可控變動(dòng)費(fèi)用，用增量預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算。這樣可以使費(fèi)用預(yù)算的編制更加客觀、全面、公正而富有彈性，也為企業(yè)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的過程減少了很多不必要的麻煩。

　　2.加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行力度。首先，中小企業(yè)應(yīng)建立一套適合自身發(fā)展的全面的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行方案，明確各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任，將指標(biāo)、定額及費(fèi)用等各個(gè)方面進(jìn)行細(xì)化，分解到部門及個(gè)人，使責(zé)任人有明確的目標(biāo)，減少不必要的麻煩，提高費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效率。其次，費(fèi)用預(yù)算并不等于投入資源，預(yù)算之內(nèi)的費(fèi)用還是需要在執(zhí)行過程中進(jìn)行審批，對(duì)于每月發(fā)生的費(fèi)用，堅(jiān)持可控費(fèi)用控制費(fèi)比。對(duì)于不可控的費(fèi)用根據(jù)公司的相關(guān)制度，硬化費(fèi)用預(yù)算約束條件，在費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行過程中，采用歸口管理與定額管理相結(jié)合的辦法，將費(fèi)用項(xiàng)目控制責(zé)任落實(shí)在各歸口部門，對(duì)于超出定額的部分，原則上不予審批，杜絕一些違規(guī)操作。

　　最后，中小企業(yè)應(yīng)定期根據(jù)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況出具各個(gè)費(fèi)用分析報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)具體情況，針對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況中的偏差，提出改進(jìn)建議，并進(jìn)行改進(jìn)后的跟蹤，確保相同的情況不會(huì)再次發(fā)生，使費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行越來(lái)越完善，以期費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的完成，提高企業(yè)整體管理的水平，保證工作的全面展開，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　3.建立健全的費(fèi)用預(yù)算考核機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)該制定行之有效的預(yù)算考核方法，分項(xiàng)的制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性，設(shè)立費(fèi)用預(yù)算管理的評(píng)估要素，將承接戰(zhàn)略、職責(zé)清晰、控制有效、覆蓋全面作為評(píng)估的主要要素，通過這些要素來(lái)考核費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，例如是否符合企業(yè)總體目標(biāo)、各部門責(zé)權(quán)利是否合理匹配等等方面。也應(yīng)將企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算與績(jī)效評(píng)估有效的結(jié)合在一起，合理確定費(fèi)用預(yù)算考核指標(biāo)占KPI(關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo))的比例，以鼓勵(lì)人員在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中以積極的態(tài)度發(fā)展業(yè)務(wù)，而不是有意降低業(yè)績(jī)預(yù)算來(lái)獲取個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益。

　　在考評(píng)各部門績(jī)效時(shí)，不能只限于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估，需要兼顧綜合評(píng)估和動(dòng)態(tài)考評(píng)相結(jié)合的原則。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果比較好的部門，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)于超支的部門，要追究其相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，通過獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式增強(qiáng)全員的預(yù)算意識(shí)。完善的費(fèi)用預(yù)算考核能使領(lǐng)導(dǎo)和員工積極的參與到費(fèi)用預(yù)算中，使費(fèi)用預(yù)算更有效的發(fā)揮作用，控制成本，提高企業(yè)的效益。綜上所述，在整個(gè)大環(huán)境不斷變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的今天，完善、規(guī)范的費(fèi)用預(yù)算對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展意義重大，能夠幫助企業(yè)合理的控制開支，節(jié)約成本，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，最大限度的挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展。

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