電力企業(yè)內部審計的方法（通用5篇）
在電力設計企業(yè)內部審計人員不足的情況下，可以考慮通過借助實力較強的中介機構力量完成企業(yè)內部審計項目具體工作。以下是小編整理的電力企業(yè)內部審計的方法，希望對大家有所幫助。
電力企業(yè)內部審計的方法 篇1
摘要:
為適應電力設計企業(yè)轉型的趨勢，企業(yè)對內部審計工作的期望和要求越來越高。本文結合電力設計企業(yè)內部審計情況,分析了內部審計在電力設計企業(yè)中的作用，針對工作中的現有困難提出了改進電力設計企業(yè)內部審計的方法及措施，以期最大限度地發(fā)揮內部審計在電力設計企業(yè)中的作用。
關鍵詞:
電力設計企業(yè);內部審計;作用;方法
一、內部審計在電力設計企業(yè)中的作用
第一，內部審計能夠對企業(yè)經濟活動及經營管理制度的建設及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，全面、準確地掌握被審計單位或部門的財務收支狀況、經濟效益情況，對企業(yè)的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效，以及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現企業(yè)經營管理中違規(guī)的問題，明確經濟責任，有效糾正存在的錯誤和舞弊行為。第二，由于大多數電力設計企業(yè)的內部審計部門與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，在一定程度上能夠促進內部審計工作結果與紀檢監(jiān)察的相互借鑒和運用。也就是說，針對同一問題的整改建議可以從不同渠道提出，能夠進一步達到督促被審計單位或部門解決管理問題的目的，實現資源共享的效果，從而在督促企業(yè)內部改進管理問題方面加大了力度。同時，通過運用內部審計的成果能夠為紀檢監(jiān)察部門提供有價值的證據和信息，為檢監(jiān)察部門打擊各種金融犯罪活動創(chuàng)造先決條件。
二、電力設計企業(yè)內部審計工作存在的困難
(一)內部審計人員配備不足
隨著電力體制改革的逐步推進，大多數電力設計企業(yè)從不曾設置內部審計崗逐漸轉變?yōu)樵O置專人負責內部審計工作的管理模式，但審計專職人員的配備往往僅以財會人員為主，在知識結構上比較單一，缺乏工程管理、技術經濟管理、稅務管理、信息管理等各方面的專業(yè)人才，造成目前電力設計企業(yè)內部審計工作的內容仍以財務審計為主，對于深入開展其他領域的'審計項目存在較大困難，不利于對內部審計職能的全面發(fā)揮。
(二)內部審計的獨立性相對欠缺
目前，不少電力設計企業(yè)的審計專責，在紀委書記或總會計師的領導下開展工作。因而，受企業(yè)領導對內部審計人員工作性質理解的偏差，內部審計宣傳力度的匱乏、以及信息來源不暢等因素影響，內部審計工作的權威性和客觀性受到一定制約，內部審計報告的客觀性、公正性無法得到應有的保障。
(三)內部審計制度的執(zhí)行力不足
從目前的情況看，電力設計企業(yè)雖然建立了內部審計制度，但在實際執(zhí)行過程中，針對審計發(fā)現的問題以及提出的管理建議，被審計單位或部門往往采取較為注重靈活性的方法，并非嚴格依據相關審計建議來處理，同時企業(yè)管理者對被審計單位或部門的做法也是熟視無睹，致使審計問題得不到有效的整改，內部審計制度權威性大大降低，無法達到內部審計的預期效果。
三、改進電力設計企業(yè)內部審計工作的方法
(一)加強內部審計理念的宣貫，強化審計意識
企業(yè)領導對內部審計工作的重視是開展審計工作的前提。提高企業(yè)領導對內部審計工作的理解和重視程度，可以通過組織企業(yè)領導參加有針對性的審計會議及培訓，采取內部審計工作由企業(yè)主要負責人管理等方式進行，這樣有利于對內部審計機構的人員設置提出具體要求，能夠保證內部審計監(jiān)督的相對獨立性。由于內部審計工作又是內部控制的一部分，有必要建立一套完整的能夠保證企業(yè)日常各項經濟業(yè)務順利開展的內控制度，強化企業(yè)各個職能部門以及管理人員依規(guī)辦事的理念，形成用制度約束經營管理行為的習慣，使企業(yè)各級職能部門能夠對審計發(fā)現的問題予以充分理解和正確對待，從而有效整改審計問題，最大限度地發(fā)揮內部審計的職能作用。
(二)加強內部審計人員專業(yè)知識的學習
創(chuàng)造審計業(yè)務學習條件，營造良好的學習氛圍，鼓勵內部審計人員參加各種專業(yè)技能培訓，理解掌握審計、內控、風險等方面的業(yè)務知識，不斷充實審計業(yè)務理論，為審計實務工作的開展提供堅實基礎。同時，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標和工作主線，通過參與跨企業(yè)、跨部門的聯(lián)合審計項目，借鑒并汲取先進審計經驗，進一步充實審計人員的業(yè)務知識，提高綜合素質。此外，可以結合企業(yè)內部的其他監(jiān)督工作，把重點放在防范企業(yè)經營風險上，拓展思路和視野，從多角度提高審計工作創(chuàng)新意識和業(yè)務能力。
(三)利用外部審計力量開展內部審計項目
在電力設計企業(yè)內部審計人員不足的情況下，可以考慮通過借助實力較強的中介機構力量完成企業(yè)內部審計項目具體工作。一方面外部審計機構的專業(yè)技術過硬，獨立性較強，審計結果的客觀性、公正性得以保證;另一方面，在外部審計機構實施企業(yè)內部審計項目的過程中，可以要求企業(yè)內部審計專責進行參與，這樣能夠促進內部審計人員在實踐中積累審計經驗，有助于加快內部審計人員的成長，進而為日后獨立開展內部審計項目奠定基礎。
(四)對內部審計工作實行定期考核和獎懲制度
對促進企業(yè)內部管理、提高經濟效益成績顯著的內部審計機構和審計人員應給予表彰與獎勵，內部審計人員受到的表彰與獎勵作為評定職稱、選拔審計人才的重要考核依據;對利用職權謀取私利、弄虛作假、徇私、玩忽職守、泄密等行為給企業(yè)造成損失的，按有關規(guī)定予以處理，切實為內部審計人員有效履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障。
參考文獻:
[1]李建華.淺析勘測設計企業(yè)內部審計作用的發(fā)揮[J].現代經濟信息,2010
[2]戴昌茂.電力企業(yè)內部審計存在的問題及控制的對策[J].財經界,2013
[3]朱佳,方唯.淺析影響電力企業(yè)內部審計實施效果的因素[J].中國內部審計,2016
電力企業(yè)內部審計的方法 篇2
一、制度建設是內邵審計文化體系的保障
企業(yè)的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業(yè)實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規(guī)定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執(zhí)行力強;內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實現的根木保障。
1．建立經濟責任審計標準評價評價體系，促進經濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展
經濟責任審計是電力企業(yè)內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透;同時經濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據國家對基木建設管理要求，結合企業(yè)基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，并逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的`年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領導干部的經濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。
2．構建部分內部審計業(yè)務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內部審計業(yè)務常態(tài)化管理模式
按照現代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內部審計外包業(yè)務，僅限于對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務等。在企業(yè)實施審計業(yè)務的中介淚L構同時履行“監(jiān)督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，并在審計業(yè)務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態(tài)化管理模式。
二、以理念創(chuàng)新和工作成果實現內邵審計文化的凝聚力
內部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務引導工作，用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經驗和專業(yè)知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發(fā)現的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務之中。通過內部審計工作成果優(yōu)質高效的運用，使審計就是服務、就是監(jiān)督、就是愛護的內部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業(yè)內部更具凝聚力。
三、結語
構建電力企業(yè)內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質服務，促進企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
電力企業(yè)內部審計的方法 篇3
論文摘要：
風險導向審計在電力基本建設管理中的應用
論文關鍵詞：
風險；導向；審計；電力；基本建設
電力基本建設風險導向審計是以電力基本建設的風險評估為基礎，綜合分析評審影響電力基本建設經濟活動的各因素，并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍和重點，進而進行實質性審查的一種審計方法，它是現代審計的重要標志之一。具體地說：
�。�1）風險導向審計以審計風險的分析與控制為出發(fā)點，促使審計人員更加重視社會對審計的要求和研究，使有限的審計資料發(fā)揮更大的社會效益。
�。�2）風險導向審計在保證審計質量要求的前提下，統(tǒng)籌符合性測試、實質性測試、分析性檢查的運用，盡可能地靈活運用各種手段，以提高審計工作效率。
�。�3）風險導向審計以統(tǒng)一的模式，依據事物的內在邏輯，統(tǒng)籌審計證據決策中的主要因素，其考慮的因素較制度基礎審計更為全面，進一步提高了審計工作科學化、規(guī)范化水平。在電力基本建設過程中，存在著影響目標實現的各種風險及其他不確定因素，而風險導向審計就是對電力基本建設目標實現的各種確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施，將其影響控制在可接受范圍內的過程，為電力基本建設目標的實現提供合理保證。風險導向審計是用來促進電力基本建設管理的獨立、客觀的保證和咨詢活動，它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善，促進電力基本建設建立健全內部控制制度，并監(jiān)督內部控制體系的正常運行，為管理層及時把握風險、形成防范和規(guī)避風險的決策提供可靠真實的信息，從而達到解決電力基本建設中存在的管理不當的問題，避免電力基本建設發(fā)生重大的損失，實現其管理目標。本文就怎樣將風險導向審計應用到電力基本建設中談一點粗淺的看法。
一、電力基本建設管理中存在的主要風險
電力基本建設管理中存在的主要風險大致可分為：法律風險、投資風險和支付風險。電力基本建設開展的一切經濟活動如果不能依法進行、建立相應的工作責任制、完善各類費用預算控制、抓好預付帳款管理工作等，就會出現管理風險，并為此付出沉重代價。如果電力基本建設管理者缺乏誠信、自律和道德價值觀，電力基本建設管理形成薄弱的和負面的控制環(huán)境，管理目標不明確、不一貫或不現實，缺乏有效的風險評估，對變化的情況不能迅速作出正確的反映：對政策的不理解，導致決策失誤；缺乏民主科學機制，導致獨斷專行；內、外部失去控制，導致權力濫用；管理水平低下，小集團利益和個人私利驅使，導致違法違規(guī)經營；久而久之引發(fā)一系列難以控制的事件，最終導致電力基本建設管理存在高風險。
二、風險導向審計在電力基本建設中具有不可替代的作用
風險導向審計是電力基本建設風險管理的重要組成部分，其在電力基本建設風險管理中具有不可替代的作用：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在電力基本建設中具有感染性、傳遞性，即一個環(huán)節(jié)造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往會傳遞到其他環(huán)節(jié)，最終可能使整個電力基本建設工程陷入困境。因此對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，業(yè)務管理部門很難做到這一點。審計人員不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理層采取措施控制風險。
�。�2）控制、指導電力基本建設的風險策略。由于審計部門處于電力基本建設決策層與各職能部門之間，審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人，通過對長期計劃與短期計劃的調節(jié)，調控、指導電力基本建設的風險管理策略。
�。�3）審計部門的建議更易引起重視。審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接上報給決策層，在電力基本建設風險管理中具有監(jiān)控、檢查的充分性和有效性，這會加強決策層對審計意見的重視程度。
三、風險導向審計在電力基本建設中的三個主要環(huán)節(jié)
電力基本建設風險管理主要進行三個方面的工作：風險識別、風險評估和風險應對。那么，風險導向審計就要抓住這三個主要環(huán)節(jié)：
�。�1）摸清電力基本建設風險管理現狀。識別電力基本建設內外部環(huán)境中所有的風險，保證風險輪廓勾勒完整性；在制訂風險導向審計項目前，對電力基本建設開展風險管理調研工作，了解電力基本建設在強化內部控制、規(guī)范經營管理、防范經營風險中存在的薄弱環(huán)節(jié)。
�。�2）對已識別的風險進行風險評估。風險評估重點關注影響電力基本建設目標實現的最大的風險區(qū)域，突出對重大風險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金使用情況進行評估，將評估的結果與認為可接受的風險水平相比較，制定出切實可行的防范措施。
（3）在反風險中采取策略和方法。根據不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險，接受風險，還是降低風險。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，提出改進措施和建議，強化風險管理，降低風險損失。
四、風險導向審計在電力基本建設中的應用
1、風險識別在電力基本建設風險導向審計中的應用。風險識別是電力基本建設風險導向審計的首要環(huán)節(jié)。審計以此環(huán)節(jié)作為切入點，將識別和評估的`風險與實施的審計程序掛鉤，在全面了解電力基本建設各種風險的基礎上，預測危險可能造成的損失。風險識別的方法很多，常見的有：生產流程分析法。生產流程分析法是對電力基本建設整個經營過程進行全面分析，對其中各個環(huán)節(jié)逐項分析可能遭遇的風險，找出各種潛在的風險因素。因此，要從電力基本建設風險管理的重要事項入手，對電力基本建設的內控制度及執(zhí)行方面進行審計。審計過程中采取生產流程分析法與穿行測試、實地調查相結合的方法，對整個電力基本建設從設計、下達施工任務、施工、領料、到最后的竣工驗收等環(huán)節(jié)可能存在的風險進行識別：
�。�1）從預算部門獲取電力基本建設的計劃項目及計劃資金；
�。�2）從工程管理部門獲取工程建設的設計項目、工程預算書及給施工單位下達任務情況；
�。�3）以工程管理部門的資料為基礎到施工單位，與其上報的工程項目完工情況進行核對。根據施工單位提供的工程項目的完工情況，到現場進行實地核實，其中對竣工項目采取整群抽樣的方法，對未完工項目采取逐個核實的方法。并對施工物資的存放情況進行延伸審計；
�。�4）根據工程管理部門出具的預領料單到物資部門核實物資領用情況；
�。�5）對相關的驗收資料進行核實；
�。�6）到財務部門獲取基本建設的賬務處理情況。通過對這6個方面的調查了解，將各個環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化并制成現狀流程圖，對其風險進行逐個的列舉分析。就會發(fā)現無論是工程管理還是具體施工、組織驗收等各環(huán)節(jié)都有可能存在管理風險。
2、風險預測在電力基本建設風險導向審計中的應用。風險預測實際上就是估算、衡量風險，運用科學方法，對其掌握的統(tǒng)計資料、風險信息及風險性質進行系統(tǒng)分析和研究，進而確定各項風險的頻度和強度，為選擇適當的風險處理方法提供依據。風險的預測一般包括以下兩個方面：一是預測風險的概率（通過資料積累和觀察，發(fā)現造成損失的規(guī)律性。由此對概率高的風險進行重點防范）。二是預測風險的強度（假設風險發(fā)生，導致電力基本建設的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風險應重點防范）。
3、風險處理在電力基本建設風險導向審計中的應用。在電力基本建設中處理風險的常見方法有：避免風險，預防風險，自保風險，轉移風險。避免風險又稱消極躲避風險。一般不采用此方法。預防風險，即采取措施消除或者減少風險發(fā)生的因素。自保風險即電力基本建設自己承擔風險。轉移風險即在風險發(fā)生前，通過轉讓將風險轉移出去。在電力基本建設管理中，一般采用預防風險的方法：對工程的計劃項目、資金及產生效益情況進行審核，避免工程計劃的盲目性；對工程進行預（結）算審計，從而達到控制施工單位高估冒算的風險；對物資部門可能出現的倉儲費用較高的風險，采取風險轉移法，對采購的大型設備由供應商直接送到施工現場，節(jié)省不必要的運輸費和倉儲費等。通過預防風險，避免和降低電力基本建設的損失。
總之，風險導向審計在電力基本建設管理中的應用，使審計在電力基本建設內部控制、治理以及組織運營中的地位日趨突出。審計提出的改進建議，通過電力基本建設管理者的響應和落實，對規(guī)范經營管理，建立嚴格的內部控制制度和防范風險有著重要意義。風險導向審計在電力基本建設中的運用，可以促使電力基本建設管理部門自我糾偏、自我評估、自我改進能力的提高，自我防范意識的增強，在工程設計計劃、物資領用、施工、驗收、資金管理等環(huán)節(jié)上避免和減少風險對電力基本建設的損害，使電力基本建設的管理水平不斷得到提高，從而保證電力基本建設健康有序地發(fā)展。
電力企業(yè)內部審計的方法 篇4
摘要：
隨著ERP系統(tǒng)在電力系統(tǒng)的推廣實施，給系統(tǒng)內部審計工作帶來了一定影響，內審人員應加強企業(yè)內部控制體系、系統(tǒng)原始數據參數等的準確性、安全性等重點內容的審計評估，不斷提高自身素質，推動審計信息化建設，才能適應ERP環(huán)境下電力企業(yè)內部審計的發(fā)展需求。
關鍵詞：ERP；電力企業(yè)；內部審計
ERP是ENTERPRISE RESOURCE PLANNING縮寫，中文含義是企業(yè)資源計劃。它是當前在全球范圍內應用最廣泛、最有效的一種企業(yè)管理手段。作為電力企業(yè)內部審計人員在ERP環(huán)境下如何開展內部審計，如何找準審計切入點盡快適應新形勢下的內審工作，提高審計工作效率和工作質量，充分發(fā)揮內部審計的管理職能。本文通過對ERP管理系統(tǒng)的認識，探討ERP環(huán)境下的內部審計，由于涉獵不深難免存在不足，請指正。
1、ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部審計的影響。
�。�1）ERP系統(tǒng)實施后，很多會計數據的錄入和生成工作已經前移至業(yè)務部門，在財務人員對后臺配置好相應會計科目后，大部分經濟業(yè)務只需業(yè)務部門的人員錄入原始業(yè)務數據，由授權部門進行審核、確認、計量，并登錄ERP系統(tǒng)進行業(yè)務操作，系統(tǒng)自動生成會計憑證，自動完成財務賬薄登記和報表生成等。
ERP系統(tǒng)中會計的范圍大大擴展，形成了自成體系的FICO會計模塊，滲透到業(yè)務流程和核算的全過程，核算方式的變化使會計工作向前延伸，因而帶來內審工作的變化。在手工會計中，憑證、賬簿等審計線索主要是反映在書面上的，審計人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對報表之間、報表與賬簿之間會計數據的關系審查憑證賬簿所反映的經濟內容的合法性與業(yè)務處理的正確性。而實施ERP系統(tǒng)后，這些傳統(tǒng)的審計線索可能會部分或全部消失。
�。�2）對系統(tǒng)內部審計人員的素質要求有所提高。
實施ERP系統(tǒng)后，龐大的信息實現了高度集成與共享，加之ERP環(huán)境比傳統(tǒng)會計系統(tǒng)更為復雜，審計對象也更加廣泛，內部審計只依靠原有的知識和技能無法勝任對ERP系統(tǒng)環(huán)境的審計工作。因此，內審人員除了要具有過硬的專業(yè)素質外，還應能理清ERP各個子系統(tǒng)數據的來龍去脈，掌握ERP系統(tǒng)的使用平臺和網絡環(huán)境，熟悉數據庫技術，很好地理解企業(yè)的.經營管理活動與系統(tǒng)的各項功能設置，才能全面地把握審計的總體情況并對內部控制進行有效的評價。
2、ERP環(huán)境下的電力企業(yè)內部審計對策及建議。
（1）加強對內部控制風險的評估，完善內部控制體系。
ERP環(huán)境中企業(yè)原有的內部控制制度發(fā)生了許多改變，對內部控制制度的要求也更為嚴格。在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)內部各個模塊的信息是按事先制定的控制標準和通用格式進行傳遞的，計算機按照這些控制標準進行控制，有效地彌補了人工環(huán)境下的缺陷，原來許多由審計人員完成的稽核工作可以由系統(tǒng)完成。但企業(yè)經營活動及內部控制中依然存在重大差異或缺陷的可能性。如ERP系統(tǒng)各職能崗位職責是否分離，權限范圍設置是否合理，有些控制既可以選擇人工控制，也可以選擇由系統(tǒng)來控制，這些控制是否得到始終如一的執(zhí)行，控制的標準是否前后保持一致等。
這些都會影響控制的效果，甚至產生重大差異。因此，必須對ERP環(huán)境下的內部控制體系進行測試和評估，對內部控制風險進行正確評價，從而促進企業(yè)建立健全內部控制制度體系，也能夠根據內部控制測試結果安排審計重點，對可能發(fā)生的舞弊、差錯和重大違紀事項等進行迅速定位，提高內部審計工作效率和工作質量。
（2）加強對ERP系統(tǒng)中原始數據錄入的準確性、完整性的抽查。
由于ERP系統(tǒng)使用一個數據庫，同一數據源，這就對原始數據準確性、完整性提出了更高的要求。審計過程中，審計人員對系統(tǒng)原始數據的準確性的審核，成為ERP環(huán)境下內部審計工作的重要基礎工作之一。
�。�3）注重對參數設置的審計。
ERP系統(tǒng)有很多參數，如業(yè)務控制參數財務集成參數等，這些參數既影響內部控制的效果，又影響財務數據的準確性和一致性。特別是集成財務數據，除了要從數據源頭控制數據的正確性之外，還應該關注中間環(huán)節(jié)中的財務集成參數的設置，以確保集成財務數據的有效性。因此，系統(tǒng)的參數設置是審計的一個重點，要檢查系統(tǒng)參數的設置是否符合企業(yè)的實際情況和行業(yè)特點，系統(tǒng)參數的設置是否符合一貫性、有效性，是否存在隨意改變參數設置的情況。
�。�4）加強審計信息化建設，建立完善、高效的審計信息化系統(tǒng)。
手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的內部審計工具也已很難適應會計數據電子化的需要。因此，應盡快開發(fā)出適應審計信息化發(fā)展要求的優(yōu)質審計系統(tǒng)，實現與ERP系統(tǒng)有效鏈接，實現“物流、資金流、信息流”的信息共享，便于開展實時審計，并使審計人員能夠迅速掌握會計核算與其他系統(tǒng)信息傳遞的關系，獲取有效的審計信息。
�。�5）提高企業(yè)內部審計人員素質和技能，適應內部審計發(fā)展的需要。
隨著ERP系統(tǒng)的在電力系統(tǒng)的推廣實施，對電力企業(yè)內部審計人員的素質也提出了更高要求，審計人員不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，熟悉財經法規(guī)以及其他的審計規(guī)范，還應掌握計算機應用技術、數據處理和管理技術等。但是，電力企業(yè)的內部審計人員多數是會計或審計專業(yè)出身，因此，要大力加強審計隊伍的建設，加大計算機審計培訓力度，讓審計人員掌握如何在審計中將審計知識與計算機技術有效結合，以適應現代內部審計發(fā)展的需要。
參考文獻：
【1】盛巧玲. ERP財務系統(tǒng)內部審計問題研究.中國管理信息化,2007,(8).
【2】楊光.信息化環(huán)境下如何開展企業(yè)風險管理內部審計.財會月刊,2008,(3).
【3】臧勇,周藝.會計信息化對企業(yè)內部控制審計的影響及對策研究.財會通訊,2007, (4)
【4】白宇潔.淺論ERP環(huán)境下的內部審計.治金財會,2008,(4).
電力企業(yè)內部審計的方法 篇5
摘要：
我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長足的發(fā)展，但是在企業(yè)內部審計中，仍舊不可避免地存在著一定的風險，本文指出了存在于電力企業(yè)內部審計中的主要風險，并對風險存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎上，就如何做好電力企業(yè)內部審計風險的防控工作這一問題提出了自己的幾點粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內部審計風險防控的整體水平。
關鍵詞：
電力企業(yè)；內部審計風險；原因；策略
國民經濟的發(fā)展和社會生活水平的進步在很大程度上推動了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內部審計中的風險，就必須要加以重視，否則很有可能導致不可估量的嚴重后果。
一、存在于電力企業(yè)內部審計中的主要風險
（一）審計方法方面的風險
大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結合起來運用的。在選取樣本時，必須要結合企業(yè)實際的運營狀況，根據科學的考量標準來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進行選擇時，也不能夠盲目跟風，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術方法，并且在操作過程中，也要嚴格地按照相應的標準和要求來進行，以盡可能地避免審計結果在準確性、客觀性和真實性方面出現一些比較大的誤差。
�。ǘ┆毩⑿苑矫娴娘L險
相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業(yè)的內部審計有著較大的不同，其內部審計機構在獨立性方面尚不完全，在對公司架構設置、崗位協(xié)作以及部門職能等進行審計時，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀地對其進行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關聯(lián)性風險。
二、電力企業(yè)內部審計風險存在的原因
�。ㄒ唬⿵闹黧w上看
第一，內部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內部審計的質量和水平在很大程度上是由內部審計管理水平決定的。所以，做好內部審計管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內部審計在技術、行為和決策方面所出現的風險。
第二，內部審計的技術。內部審計技術也是造成電力企業(yè)內部審計風險的一大原因，影響內部審計技術的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。
第三，人員的素質問題。因為電力企業(yè)內部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務素質與能力。然而據目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無論是在業(yè)務素質，還是技術能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應的審計工作標準與要求，非常容易引發(fā)人員素質風險。
�。ǘ⿵目腕w上看
第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關鍵時期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內部審計工作在法律上時常出現一些不確定性。
第二，對內部審計的認識出現錯誤。在電力企業(yè)內部審計的過程當中，審計部門或者審計人員被故意設置障礙的狀況時有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的.內部審計工作就會受到阻撓或者干擾。
第三，審計內容的廣泛性與會計核算的復雜性。電力企業(yè)所經營的業(yè)務隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復92雜，這也在很大程度上增加了內部審計工作的困難。
第四，審計取證。電力企業(yè)內部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現取證失誤或者失察的狀況，進而造成了內部審計工作在結論判斷上的失誤，降低了審計結果的真實性、準確性、客觀性以及全面性等。
三、防控電力企業(yè)內部審計風險的措施
�。ㄒ唬└纳撇�(yōu)化電力企業(yè)內部審計技術與方法
因為電力企業(yè)的內部審計對象既復雜又廣泛，所以在開展內部審計工作時，一定要加強控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術，將傳統(tǒng)抽樣技術和先進抽樣技術的優(yōu)點充分結合起來，以更好地降低審計風險，從而使審計的技術與方法更加合理和科學。與此同時，在對電費和售電量等業(yè)務進行分類統(tǒng)計時，還必須要對賬簿和相應報表中的具體數據進行嚴格的審核，以使其客觀性和真實性得到保障。
�。ǘ┰鰪婋娏ζ髽I(yè)內部審計獨立性
在強化電力企業(yè)的內部審計獨立性過程中，首先要做的就是要轉變相關責任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內部審計獨立性的作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強對內部審計獨立性的重視，以從管理的結構上對內部審計部門本身該具有的獨立地位加以確立，夯實內部審計獨立性得以保障的物質基礎。與此同時，還要強化內部審計部門與其他相關部門之間的聯(lián)系，加強人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進各項管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內部審計的獨立性。
（三）加強對電力企業(yè)內部審計人員的整體素質的培養(yǎng)
內部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓來提高其業(yè)務素質與技術能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術、新知識和新方法的機會。同時，還要加強對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強并且業(yè)務素質高的內部審計隊伍，推動企業(yè)內部審計工作的發(fā)展。
結束語：
電力企業(yè)內部審計中存在的風險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強對風險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風險的種類與原因進行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風險防控的質量和水平，從而推動我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]孫曉輝,孫曉珍.電力企業(yè)內部審計的現狀及風險防范分析[J].現代商貿工業(yè),2013,09:55一56.
[2]顧正麗,強化電力企業(yè)內部審計提高企業(yè)風險管理能力[J].廣東科技,2011,18:27一28.
[3]姚小艷,強化電力企業(yè)內部審計提高企業(yè)風險管理能力[J].現代經濟信息,2015,21:202+204.
【電力企業(yè)內部審計的方法】相關文章：
電力企業(yè)內部審計的論文02-23
電力企業(yè)內部審計的創(chuàng)新管理03-22
電力企業(yè)內部審計的現狀及風險防范11-21
企業(yè)內部審計探析論文01-01
淺談施工企業(yè)內部審計11-23
職能定位企業(yè)內部審計論文02-21
關于企業(yè)內部審計服務職能的思考11-17
企業(yè)內部審計風險管理研究的論文02-21
- 相關推薦