企業(yè)內(nèi)部審計影響與改善分析
內(nèi)部審計的工作主要是通過為企業(yè)提供確認和咨詢服務(wù)，來增加企業(yè)價值，調(diào)整和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。大多數(shù)核電企業(yè)是由董事會管理下設(shè)置總經(jīng)理負責(zé)制的治理結(jié)構(gòu)。
[摘要]內(nèi)部審計主要通過客觀的、獨立于業(yè)務(wù)工作的活動，來完善和規(guī)范核電企業(yè)的經(jīng)營管理。文章主要通過分析核電企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的作用和影響，針對當(dāng)前核電企業(yè)的內(nèi)部審計存在的問題，提出通過內(nèi)部審計來加強企業(yè)經(jīng)營管理的對策和建議。
[關(guān)鍵詞]核電企業(yè);內(nèi)部審計;企業(yè)經(jīng)營管理
1當(dāng)前核電企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.1內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)
在內(nèi)部審計的實際操作過程中，內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)主要表現(xiàn)在:審計部門是由相關(guān)人員組成的單獨的、獨立的部門，主要負責(zé)監(jiān)督。由于內(nèi)部審計的工作性質(zhì)決定了審計工作必須保持客觀、公正、獨立，這就要求審計人員要從“局外人”的角度來審查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作，這就造成與業(yè)務(wù)工作相脫節(jié)的問題。此外，審計人員有一定的專業(yè)要求，一般是財會、工程等專業(yè)出身的人員，雖然審計人員在財會、工程等方面經(jīng)驗比較豐富，但在核電企業(yè)的經(jīng)營管理、投資規(guī)劃、生產(chǎn)運營等方面經(jīng)驗不足，缺乏必要的專業(yè)知識基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致審計人員只能單純的從審計和程序的角度和因素出發(fā)來開展工作，而對業(yè)務(wù)工作中存在的問題難以發(fā)現(xiàn)。比如一些核電企業(yè)的`審計部門設(shè)定的內(nèi)部審計方案雖然原則性足夠，但在實際操作的層面缺乏可操作性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計與核電企業(yè)的實際業(yè)務(wù)工作相脫離，內(nèi)部審計也就難以更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.2內(nèi)部審計流程不規(guī)范
從內(nèi)部審計的具體流程上來看，一些核電企業(yè)的內(nèi)部審計流程存在著不規(guī)范的問題，主要是審計流程不夠精細化。一般內(nèi)部審計的流程是從審計方案和計劃的制訂，到方案的實施和執(zhí)行，以至最后的報告編寫和整改行動這幾個階段和程序，在每個階段中，又存在著很多精細化的細節(jié)和工作，比如每個階段都需要制定詳細的執(zhí)行細則，確定活動的步驟、參與人員、輸出與輸入等，這些細節(jié)問題得不到確定，就會導(dǎo)致審計工作的不徹底和不到位。在審計執(zhí)行過程中，可能會發(fā)生審計的文件支撐不夠，從而使最終形成的審計報告缺乏充分的證據(jù)保障和支撐，對提出的問題或建議意見不夠充分和到位。
1.3內(nèi)部審計缺乏實效性
內(nèi)部審計要求的是事前、事中、事后的全方位審計，但在很多核電企業(yè)中，審計往往局限于“秋后算賬”，更多注重事后的審計，開展審計的時間一般是在業(yè)務(wù)工作發(fā)生之后，這種事后審計使審計工作嚴重削弱了內(nèi)部審計的實效性。事后審計是必不可少的審計程序，但事后審計的滯后性使其存在著很大的局限，事后審計只能通過審計發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，這些問題已經(jīng)發(fā)生并給企業(yè)產(chǎn)生了實際性的損失，而事前和事中審計有利于發(fā)現(xiàn)潛在問題，從源頭上進行糾錯，從而最大限度地減少企業(yè)的損失，降低經(jīng)營風(fēng)險。
1.4審計人員素質(zhì)有待提高
目前實行的內(nèi)部審計已經(jīng)不再局限于單純的財務(wù)審計，審計的目的也不是僅僅保證合法合規(guī)，內(nèi)部審計更傾向于通過審計發(fā)現(xiàn)問題，提出整改方案，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，這就要求審計人員的素質(zhì)要不斷提高，審計人員不能再局限于掌握一門專業(yè)知識，要對企業(yè)經(jīng)營管理、計算機應(yīng)用、物資采購管理、法律、生產(chǎn)運營等方面有充分的了解和掌握。但目前核電企業(yè)的內(nèi)部審計人員明顯存在著能力有待提升的問題。比如，現(xiàn)在很多核電企業(yè)中已經(jīng)采用充分提高內(nèi)部工作效率的ERP系統(tǒng)，這種系統(tǒng)針對核電企業(yè)項目規(guī)模大、涉及的供應(yīng)商多、物資采購復(fù)雜等特點，通過建立信息化數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)核電企業(yè)信息一體化運行。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部審計人員提出了新的更高的要求，只有充分掌握和熟練使用電子信息平臺和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，才能通過ERP系統(tǒng)對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價。
2內(nèi)部審計影響和改善企業(yè)經(jīng)營管理的對策
2.1完善治理結(jié)構(gòu)，強化審計工作重要性
要強化審計工作的重要性，提高審計工作的地位，就要求企業(yè)成立專門的部門或機構(gòu)來總體上負責(zé)內(nèi)部控制的運行和日常事務(wù)工作。
一是可以設(shè)置總審計師的崗位，由總審計師直接向公司董事會來匯報審計工作，在行政職能上受董事會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)。這種治理結(jié)構(gòu)一方面使審計部門與公司總經(jīng)理管理層關(guān)系更加融洽，從而保證了審計得到充分的重視和支持，也有利于合理充分地利用總經(jīng)理所掌握的行政資源，并在一定程度上確保審計工作的獨立性，加強權(quán)威性。另一方面通過直接向董事會報告審計工作，可以使公司的董事會通過內(nèi)部審計第一時間了解企業(yè)的運營情況，并對存在的問題及時采取措施，有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
二是可以設(shè)置審計管理委員會。核電企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制的基本規(guī)范的要求，在董事會下設(shè)置審計管理委員會機構(gòu)，通過該機構(gòu)來審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，審計管理委員會有權(quán)獨立地開展調(diào)查工作，不受任何職務(wù)人員的干擾，從而保證有效地開展審計工作。
2.2規(guī)范審計流程，提高審計工作質(zhì)量
審計流程是否規(guī)范決定了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低。規(guī)范審計流程，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度，用制度來約束人和事。核電企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及內(nèi)部審計工作配套辦法，結(jié)合本單位的實際特點，制定本企業(yè)內(nèi)部審計的制度和工作規(guī)范，對內(nèi)部審計的權(quán)利與工作職責(zé)，基本設(shè)置，機構(gòu)人員配備，以及相關(guān)的工作程度等做出明確的、具體的規(guī)定，使內(nèi)部審計有規(guī)可循，通過對審計流程和質(zhì)量制定具體的規(guī)范，提出明確的要求，可以有效提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
2.3暢通信息溝通，加強內(nèi)部審計信息化
健全的信息溝通與交流機制，能確保內(nèi)部審計及時收集到有用的信息，并對信息進行科學(xué)的、高效的篩選和核對利用，從而保障信息的準(zhǔn)確性和可用性。加強內(nèi)部審計信息化可以通過內(nèi)部刊物、內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)等形式來進行信息溝通。在企業(yè)的實際運作中，專業(yè)的辦公系統(tǒng)軟件可以有效地提高工作效率，可以使相關(guān)環(huán)節(jié)的工作人員及時查看工作進度，獲取相關(guān)信息。
內(nèi)部審計通過重點審計信息交流和反饋機制是否有效，來及時地向管理層提供準(zhǔn)確無誤的信息。此外，核電企業(yè)還應(yīng)著力構(gòu)建“大監(jiān)督”工作體制，通過構(gòu)建由審計、紀檢監(jiān)察、法律、安全質(zhì)保、人力、財務(wù)等具有監(jiān)督職能部門共同組成的協(xié)調(diào)小組，促進信息共享，確保監(jiān)督無死角。
2.4提高風(fēng)險意識，建立完善風(fēng)險管理機制
所謂的風(fēng)險管理機制就是通過明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)管理下可能存在的內(nèi)部和外部的風(fēng)險，采取定性和定量結(jié)合的分析方法，根據(jù)風(fēng)險可能發(fā)生的等級進行評估，并制定應(yīng)對方案和措施。核電企業(yè)應(yīng)在進行全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進行全方位的管理審計。在制度建設(shè)審計方面，內(nèi)部審計應(yīng)重點圍繞管理的精細化和規(guī)范化進行，對公司的管理制度進行審計，確保各個部門的日常工作都能緊緊圍繞規(guī)章制度有序開展，查找是否存在遺漏或違規(guī)環(huán)境，同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險和環(huán)境的變化及時對規(guī)章制度進行調(diào)整和修訂。在組織結(jié)構(gòu)審計方面，董事會下設(shè)總經(jīng)理負責(zé)制，每個部門都應(yīng)向總經(jīng)理進行負責(zé)，每個員工通過各司其職和工作表現(xiàn)來進行考核過關(guān)。內(nèi)部審計通過審計確定分工是否合理，獎懲激勵制度是否有效等。
在公司的財務(wù)管理審計方面，內(nèi)部控制通過審計財會人員的工作確定是否合乎公司規(guī)范和相關(guān)法律的規(guī)定，相關(guān)的會計記賬、報告等記錄是否完整真實，是否存在遺漏等。審計部門通過綜合利用風(fēng)險評估分析方法，從各個方面對風(fēng)險因素進行評價，并根據(jù)風(fēng)險系數(shù)的高低制定解決方案，有效地控制了非正常事件發(fā)生的危險系數(shù)，提高了管理水平。
綜上所述，核電企業(yè)的內(nèi)部審計通過事前、事中、事后的有效控制，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮著重要作用。核電企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的增值功能。
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