財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

　　財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)，以及利潤(rùn)分配的管理，簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

　　[摘要]

　　在企業(yè)的管理過(guò)程中稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)模式轉(zhuǎn)型的過(guò)程中大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)于稅收籌劃意識(shí)欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問(wèn)題，文章就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過(guò)程中快速成長(zhǎng)。

　　[關(guān)鍵詞]

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國(guó)家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來(lái)逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時(shí)其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說(shuō)科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會(huì)面臨倒閉的命運(yùn)。

　　1企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的原則及其作用

　　合理的稅收籌劃對(duì)于國(guó)家而言能夠確保其稅收政策的正確實(shí)施，同時(shí)還能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，作為企業(yè)而言其在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的過(guò)程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時(shí)刻明確其籌劃的目的。

　　1.1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程中都要在國(guó)家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國(guó)家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、在其實(shí)施的過(guò)程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標(biāo)性原則：現(xiàn)如今在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個(gè)方面來(lái)降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益;稅收負(fù)擔(dān)便是提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始合理的使用稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結(jié)合，時(shí)刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標(biāo)。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國(guó)家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當(dāng)，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的;與此同時(shí)稅收籌劃部門(mén)還應(yīng)該通過(guò)研究各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時(shí)進(jìn)行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標(biāo)。

　　1.2稅收籌劃的作用企業(yè)和國(guó)家的稅收部門(mén)進(jìn)行互動(dòng)和交流大多都是通過(guò)稅收統(tǒng)籌來(lái)完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說(shuō)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國(guó)家完成稅收的政策和目標(biāo)，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面：(1)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負(fù)擔(dān)，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤(rùn)得到最大化，所以說(shuō)稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要的途徑和手段。(2)完成國(guó)家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)：中國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財(cái)政稅收部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國(guó)家制定的財(cái)政目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

　　2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容

　　企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)首先應(yīng)該對(duì)其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中需要選擇最為合理的稅收計(jì)劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個(gè)方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運(yùn)營(yíng)稅資的籌劃等。

　　2.1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動(dòng)資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資金籌集能力是判斷其團(tuán)隊(duì)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，在籌資的過(guò)程中就應(yīng)該認(rèn)真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對(duì)于其在稅收籌劃方面更加有利，因?yàn)樵摲N方式能夠顯著降低稅收負(fù)擔(dān)，在發(fā)行債券過(guò)程中的所有的費(fèi)用均可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，這樣一來(lái)在納稅時(shí)就能夠?qū)⑵洚?dāng)成抵稅項(xiàng)目予以減少稅收費(fèi)用;但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤(rùn)，將利潤(rùn)空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過(guò)程中還要考量各個(gè)方面的因素，如果在籌資過(guò)程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。

　　2.2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對(duì)于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個(gè)投資活動(dòng)的成功與否。企業(yè)對(duì)外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動(dòng)資金投資債券、股票市場(chǎng)等;因?yàn)橥顿Y股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅;投資債券有兩種形式，即投資國(guó)債和企業(yè)債券等，國(guó)債的收益相對(duì)較小，但是首先風(fēng)險(xiǎn)較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過(guò)程中必須要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔(dān)股市的風(fēng)險(xiǎn)。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價(jià)證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會(huì)非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過(guò)程也將會(huì)非常的復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過(guò)程中需要非貨幣、貨幣投資兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評(píng)估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計(jì)算自己的投資收益。

　　2.3企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)政策關(guān)系密切，按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)的相關(guān)法律法規(guī)中的計(jì)算程序、成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偤屠麧?rùn)分配等均進(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤(rùn)之間的效益值達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃包括三個(gè)方面：

　　(1)對(duì)貨存計(jì)價(jià)方式的稅收籌劃。存貨計(jì)價(jià)方式的不同其對(duì)于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤(rùn)也有所不同，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響�，F(xiàn)如今在市場(chǎng)機(jī)制不斷趨于完善的階段，國(guó)內(nèi)的企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均和加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方式，在計(jì)價(jià)方式的選擇上需要對(duì)各種計(jì)價(jià)方式對(duì)賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當(dāng)物價(jià)處于下降時(shí)，一般會(huì)采用“先進(jìn)先出”的計(jì)價(jià)方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷(xiāo)售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅;如果市場(chǎng)的物價(jià)忽漲忽跌，波動(dòng)的幅度較大，此時(shí)計(jì)價(jià)方式最好采用移動(dòng)平均計(jì)算法和加權(quán)平均計(jì)算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時(shí)還能夠規(guī)避由于物價(jià)的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問(wèn)題。

　　(2)對(duì)折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會(huì)對(duì)當(dāng)期的稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的影響，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄�(gè)稅負(fù)后移到下一個(gè)時(shí)期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

　　(3)企業(yè)對(duì)費(fèi)用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當(dāng)期的費(fèi)用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)可能會(huì)導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當(dāng)期的費(fèi)用，對(duì)于即將馬上產(chǎn)生的費(fèi)用可以通過(guò)預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中成本費(fèi)用的分?jǐn)備N(xiāo)售時(shí)間，盡量減少成本費(fèi)用，提升銷(xiāo)售量，企業(yè)所要繳納的稅負(fù)也會(huì)進(jìn)行后移，緩解資金運(yùn)行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個(gè)全局，讓稅收籌劃部門(mén)的人員不再局限于財(cái)務(wù)管理方面，而非某個(gè)角落和某個(gè)視角;所有的活動(dòng)一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國(guó)內(nèi)的計(jì)稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強(qiáng)的約束力，不能逾越法律的約束線;最后一點(diǎn)就是必須和國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)建立良好的交流溝通關(guān)系，國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國(guó)家、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。

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