財務管理中的稅收籌劃

　　財務管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理，簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

　　[摘要]

　　在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財務管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學的方法對資產(chǎn)進行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在市場模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財務管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業(yè)財務管理過程中稅收籌劃所存在的問題進行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長。

　　[關(guān)鍵詞]

　　企業(yè)財務管理;稅收籌劃;會計實務

　　稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負擔，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益的手段之一。在企業(yè)的財務管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會面臨倒閉的命運。

　　1企業(yè)財務管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

　　合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實施，同時還能夠降低企業(yè)的稅收負擔，作為企業(yè)而言其在對稅收進行籌劃的過程中務必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。

　　1.1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財務管理進行有機的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點：①必須符合國家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負擔、在其實施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應該嚴格按照國家的稅收政策進行擬定，嚴禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標性原則：現(xiàn)如今在市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應該從各個方面來降低成本，提升經(jīng)濟效益;稅收負擔便是提升經(jīng)濟效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實現(xiàn)自身的財務管理目標，因此在企業(yè)的財務管理過程中需要將稅收籌劃與其進行緊密結(jié)合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標。③稅收籌劃應具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進行的;與此同時稅收籌劃部門還應該通過研究各項數(shù)據(jù)指標對企業(yè)未來的發(fā)展進行準確的預測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點以便于能夠及時進行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標。

　　1.2稅收籌劃的作用企業(yè)和國家的稅收部門進行互動和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個方面：(1)實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標：稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負擔，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標主要的途徑和手段。(2)完成國家財政稅收的管理目標：中國企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場經(jīng)濟模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國內(nèi)的稅收體制也在不斷地進行改進和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學的稅收統(tǒng)籌能夠提升國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標快速實現(xiàn)。

　　2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容

　　企業(yè)在實施稅收籌劃時首先應該對其所有的涉及稅收的業(yè)務進行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財務管理的要求下制定出最為科學合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運營稅資的籌劃等。

　　2.1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財務管理過程中資金籌集能力是判斷其團隊水平的重要標準之一，在籌資的過程中就應該認真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著降低稅收負擔，在發(fā)行債券過程中的所有的費用均可以計入財務費用中，這樣一來在納稅時就能夠?qū)⑵洚敵傻侄愴椖坑枰詼p少稅收費用;但是如果是以發(fā)行股票方式進行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進行，那么擇優(yōu)進行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。

　　2.2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業(yè)對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等;因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅;投資債券有兩種形式，即投資國債和企業(yè)債券等，國債的收益相對較小，但是首先風險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風險較大，同時收益也大，相應的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進行考慮，另外還需要承擔股市的風險。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務將會非常的廣泛，相應的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復雜，企業(yè)在進行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產(chǎn)進行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。

　　2.3企業(yè)日常經(jīng)營的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營過程的稅收籌劃與企業(yè)的財務政策關(guān)系密切，按照國家財政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計算程序、成本核算方法、費用分攤和利潤分配等均進行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤之間的效益值達到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃包括三個方面：

　　(1)對貨存計價方式的稅收籌劃。存貨計價方式的不同其對于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤也有所不同，同時也會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響�，F(xiàn)如今在市場機制不斷趨于完善的階段，國內(nèi)的企業(yè)在存貨計價方式上主要有四種方法，分別是先進先出、后進先出、移動平均和加權(quán)平均等計價方式，在計價方式的選擇上需要對各種計價方式對賦稅產(chǎn)生的具體影響進行考量。而當物價處于下降時，一般會采用“先進先出”的計價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅;如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計價方式最好采用移動平均計算法和加權(quán)平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時還能夠規(guī)避由于物價的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

　　(2)對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會對當期的稅負水平產(chǎn)生較大的影響，在對固定資產(chǎn)進行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄�稅負后移到下一個時期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

　　(3)企業(yè)對費用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當期的費用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準確的預計可能會導致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經(jīng)發(fā)生的費用進行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當期的費用，對于即將馬上產(chǎn)生的費用可以通過預提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運行過程中成本費用的分攤銷售時間，盡量減少成本費用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負也會進行后移，緩解資金運行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時所處的角度應該是企業(yè)的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財務管理方面，而非某個角落和某個視角;所有的活動一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國內(nèi)的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強的約束力，不能逾越法律的約束線;最后一點就是必須和國家的稅務部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國家的稅務部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時需要根據(jù)市場的需求進行經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務必要配合稅務人員的工作，保證國家、社會的經(jīng)濟健康增長。

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