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納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理
企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。那么，納稅籌劃和企業(yè)如何進行財務(wù)管理呢?
一、納稅籌劃工作的主要特征
在企業(yè)進行納稅籌劃工作之前，必須事先了解納稅籌劃工作的主要特點，這樣一來才能使納稅籌劃工作的作用得到充分地發(fā)揮。納稅籌劃工作的主要特征主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)納稅籌劃必須在不違背國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)前提下進行
企業(yè)在納稅籌劃工作時必須要在國家相關(guān)的法律法規(guī)所允許的范圍之內(nèi)進行，不得越過法律規(guī)定的底線。因此，企業(yè)法人只有通過對國家稅法的相關(guān)研讀和分析總結(jié)之后，選用一種納稅優(yōu)化的辦法，在符合法律規(guī)定的范圍之內(nèi)進行減少稅收的活動。
(二)納稅籌劃具備系統(tǒng)的籌劃性
籌劃性作為納稅籌劃工作的主要特點是在企業(yè)進行經(jīng)營活動的過程中逐漸完成的，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)一方面必須履行依法納稅的職責(zé)義務(wù)，另一方面納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動開展之前應(yīng)該在法律范圍內(nèi)進行科學(xué)合理化的方案制定，并且實施的方案必須結(jié)合到企業(yè)發(fā)展的實際情況。
(三)納稅籌劃圍繞企業(yè)最終目標(biāo)來開展
在企業(yè)的納稅籌劃工作中，納稅籌劃的具體實施活動都要參照企業(yè)財務(wù)管理的實際目標(biāo)來開展，實現(xiàn)企業(yè)最大程度化的節(jié)約稅款目的。因此，納稅籌劃既屬于一種理財活動，也屬于一種有目的性的策劃活動。在納稅籌劃實施的過程中，一切策劃方案都要圍繞著一個目標(biāo)原則來進行，那就是通過節(jié)約納稅成本來讓企業(yè)實現(xiàn)利潤的最大化。
(四)納稅籌備適應(yīng)稅收政策的時效性
國家的稅收政策和法律規(guī)范制度為每一個納稅企業(yè)法人都做了具體的約束限制，企業(yè)法人的納稅活動必須在政策法律所規(guī)范的范圍空間內(nèi)。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會時代的進步，某些政策法律在不斷完善的條件下會發(fā)生相應(yīng)的改變，這個改變就對納稅企業(yè)提供了更多的可操作空間。因此，在國家通過不斷地調(diào)整稅收政策以獲取經(jīng)濟平衡的背景下，企業(yè)的納稅籌劃工作不是固定死板的，它也需要根據(jù)國家稅收政策和法律進行改變，滿足國家稅收法律的規(guī)定。
二、企業(yè)納稅籌劃工作的實際意義
在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)的納稅籌劃工作能夠在一定程度上保證企業(yè)朝著健康的方向運營發(fā)展，并發(fā)揮著積極的作用。企業(yè)納稅籌劃工作的實際意義具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)納稅籌劃工作有利于提高企業(yè)的納稅意識
通常情況下，企業(yè)可以減少稅收來提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，這是在市場經(jīng)濟激烈的競爭環(huán)境下迫不得已的。然而，為了能夠有效地減少稅收，部分企業(yè)已經(jīng)觸犯了法律規(guī)范的底線，采用一些違法的方式來逃避國家的稅收制度政策，這種行為不但給國家造成了巨大的經(jīng)濟損失，而且企業(yè)的品牌形象也遭受到廣大的社會質(zhì)疑，嚴(yán)重影響到企業(yè)在未來中的持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)采用納稅籌劃之后，企業(yè)納稅的意識隨之得到提高，不再采用那種風(fēng)險較大的逃避稅收方式來規(guī)避稅法實施政策，這樣既促進了企業(yè)賦稅的減少，又使得國家征收稅款的利益得到了保障，實現(xiàn)了企業(yè)與國家兩者雙贏的目的。
(二)納稅籌劃工作有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平
納稅籌劃工作實際上是隸屬于企業(yè)的財務(wù)管理工作，它在滿足國家法律規(guī)范制度的前提下對企業(yè)的財務(wù)管理活動進行改善活動，促使企業(yè)支付的賦稅更少，從而使企業(yè)的經(jīng)濟利潤獲得最優(yōu)化效果。這從本質(zhì)上也說明納稅籌劃工作和財務(wù)管理是密不可分的，做好納稅籌劃工作有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
(三)納稅籌劃工作有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置
納稅籌劃工作不但可以增加國家的稅收收入，而且也能對企業(yè)的資源配置進行優(yōu)化結(jié)構(gòu)的調(diào)整，讓企業(yè)的資源配置和結(jié)構(gòu)更加適應(yīng)于企業(yè)未來發(fā)展的需要。因此，企業(yè)在遵守國家稅法規(guī)定的前提下，利用納稅籌劃手段對企業(yè)的內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)進行重新配置，可以保證企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下朝著更好的方向發(fā)展。
(四)納稅策劃工作有利于增加國家稅收的財政收入
從短期的目標(biāo)來看，企業(yè)在進行納稅籌劃工作時可能會對國家財政收入和稅收收入造成不利的影響，但是應(yīng)用發(fā)展的眼光我們也同樣可以看到，納稅籌劃對國家的財政收入最終會起到促進的作用，這是因為，在國家實施宏觀調(diào)控的背景之下，企業(yè)通過納稅籌劃活動在一定程度上降低了企業(yè)的支付稅收費用，企業(yè)因而得到了長遠的發(fā)展，在未來的經(jīng)營運作中企業(yè)勢必會獲得更多的經(jīng)濟利潤效益，這對于國家來說，其財政稅收的增長必然會受到企業(yè)的促進作用。
三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用分析
(一)納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用
在企業(yè)經(jīng)營活動中，企業(yè)的生產(chǎn)成本對企業(yè)最終獲取的利潤產(chǎn)生著重要的影響，納稅籌劃通常以增加當(dāng)期成本費用的方式來進行。比如，企業(yè)在選擇合理的存貨計價方法時，企業(yè)的存貨成本也會隨之增加，因而當(dāng)前銷售的存貨成本自然會水漲船高，這樣一來企業(yè)就可以通過以降低當(dāng)期利潤的手段來達到降低當(dāng)期稅收的目的。需要注意的是，企業(yè)經(jīng)營活動中來進行納稅籌劃時必須全面考慮到各種權(quán)衡因素，不以單純地降低企業(yè)支付稅收為直接目的，而是將終極目標(biāo)制定在提升企業(yè)的財務(wù)管理水平及促進企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展方向上。
(二)納稅籌劃在企業(yè)籌資活動中的作用
企業(yè)在籌資的方式上主要存在兩類：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。籌資活動的最終目的還是為了減輕企業(yè)的賦稅，使企業(yè)獲取更多的收益。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時就需要對這兩類籌資方式有所區(qū)分：在負(fù)債籌資產(chǎn)生的借款情況可以在稅前抵押扣除，達到降低利潤減輕賦稅的目的;而權(quán)益籌資在進行最終的利潤分配時，參照的基礎(chǔ)是來自企業(yè)的稅后所獲取的利潤，無法起到降低企業(yè)賦稅的作用。所以，在籌資活動環(huán)節(jié)中，企業(yè)必須充分地利用負(fù)債籌資的優(yōu)勢來達到降低企業(yè)賦稅的目的。隨著負(fù)債籌資的增加，企業(yè)通過權(quán)益籌資的方式就會相應(yīng)的減少，這必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，對此企業(yè)必須時刻保持警惕。
(三)納稅籌劃在企業(yè)受益分配活動中的作用
在企業(yè)收益分配環(huán)節(jié)進行納稅籌劃必須參考企業(yè)的利潤分配制定出合理的計劃，以便在收益分配過程中獲取最大化的節(jié)約稅款利益。比如，按照國家相關(guān)的經(jīng)濟政策規(guī)定，新成立的外商投資企業(yè)在獲取企業(yè)利潤的初期可以享受到2年免征稅、3年稅收減半征收待遇。為此，企業(yè)可以盡量加強對產(chǎn)品技術(shù)的投入工作，推遲企業(yè)的獲利年限，從而享受到更為優(yōu)惠的減免政策。
四、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要贏得競爭勝利，就必須從實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的目標(biāo)出發(fā)，不斷提高財務(wù)管理工作的水平，特別是要做好納稅籌劃工作。只有這樣，企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下才能取得更好的發(fā)展空間。
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