納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理
企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。那么，納稅籌劃和企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理呢?
一、納稅籌劃工作的主要特征
在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作之前，必須事先了解納稅籌劃工作的主要特點(diǎn)，這樣一來才能使納稅籌劃工作的作用得到充分地發(fā)揮。納稅籌劃工作的主要特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)納稅籌劃必須在不違背國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)前提下進(jìn)行
企業(yè)在納稅籌劃工作時(shí)必須要在國家相關(guān)的法律法規(guī)所允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，不得越過法律規(guī)定的底線。因此，企業(yè)法人只有通過對(duì)國家稅法的相關(guān)研讀和分析總結(jié)之后，選用一種納稅優(yōu)化的辦法，在符合法律規(guī)定的范圍之內(nèi)進(jìn)行減少稅收的活動(dòng)。
(二)納稅籌劃具備系統(tǒng)的籌劃性
籌劃性作為納稅籌劃工作的主要特點(diǎn)是在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的過程中逐漸完成的，在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)一方面必須履行依法納稅的職責(zé)義務(wù)，另一方面納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展之前應(yīng)該在法律范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)合理化的方案制定，并且實(shí)施的方案必須結(jié)合到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。
(三)納稅籌劃圍繞企業(yè)最終目標(biāo)來開展
在企業(yè)的納稅籌劃工作中，納稅籌劃的具體實(shí)施活動(dòng)都要參照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際目標(biāo)來開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大程度化的節(jié)約稅款目的。因此，納稅籌劃既屬于一種理財(cái)活動(dòng)，也屬于一種有目的性的策劃活動(dòng)。在納稅籌劃實(shí)施的過程中，一切策劃方案都要圍繞著一個(gè)目標(biāo)原則來進(jìn)行，那就是通過節(jié)約納稅成本來讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。
(四)納稅籌備適應(yīng)稅收政策的時(shí)效性
國家的稅收政策和法律規(guī)范制度為每一個(gè)納稅企業(yè)法人都做了具體的約束限制，企業(yè)法人的納稅活動(dòng)必須在政策法律所規(guī)范的范圍空間內(nèi)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)時(shí)代的進(jìn)步，某些政策法律在不斷完善的條件下會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，這個(gè)改變就對(duì)納稅企業(yè)提供了更多的可操作空間。因此，在國家通過不斷地調(diào)整稅收政策以獲取經(jīng)濟(jì)平衡的背景下，企業(yè)的納稅籌劃工作不是固定死板的，它也需要根據(jù)國家稅收政策和法律進(jìn)行改變，滿足國家稅收法律的規(guī)定。
二、企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)際意義
在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的納稅籌劃工作能夠在一定程度上保證企業(yè)朝著健康的方向運(yùn)營發(fā)展，并發(fā)揮著積極的作用。企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)際意義具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)納稅籌劃工作有利于提高企業(yè)的納稅意識(shí)
通常情況下，企業(yè)可以減少稅收來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這是在市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭環(huán)境下迫不得已的。然而，為了能夠有效地減少稅收，部分企業(yè)已經(jīng)觸犯了法律規(guī)范的底線，采用一些違法的方式來逃避國家的稅收制度政策，這種行為不但給國家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且企業(yè)的品牌形象也遭受到廣大的社會(huì)質(zhì)疑，嚴(yán)重影響到企業(yè)在未來中的持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)采用納稅籌劃之后，企業(yè)納稅的意識(shí)隨之得到提高，不再采用那種風(fēng)險(xiǎn)較大的逃避稅收方式來規(guī)避稅法實(shí)施政策，這樣既促進(jìn)了企業(yè)賦稅的減少，又使得國家征收稅款的利益得到了保障，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與國家兩者雙贏的目的。
(二)納稅籌劃工作有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
納稅籌劃工作實(shí)際上是隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，它在滿足國家法律規(guī)范制度的前提下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行改善活動(dòng)，促使企業(yè)支付的賦稅更少，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤獲得最優(yōu)化效果。這從本質(zhì)上也說明納稅籌劃工作和財(cái)務(wù)管理是密不可分的，做好納稅籌劃工作有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
(三)納稅籌劃工作有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置
納稅籌劃工作不但可以增加國家的稅收收入，而且也能對(duì)企業(yè)的資源配置進(jìn)行優(yōu)化結(jié)構(gòu)的調(diào)整，讓企業(yè)的資源配置和結(jié)構(gòu)更加適應(yīng)于企業(yè)未來發(fā)展的需要。因此，企業(yè)在遵守國家稅法規(guī)定的前提下，利用納稅籌劃手段對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新配置，可以保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下朝著更好的方向發(fā)展。
(四)納稅策劃工作有利于增加國家稅收的財(cái)政收入
從短期的目標(biāo)來看，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)可能會(huì)對(duì)國家財(cái)政收入和稅收收入造成不利的影響，但是應(yīng)用發(fā)展的眼光我們也同樣可以看到，納稅籌劃對(duì)國家的財(cái)政收入最終會(huì)起到促進(jìn)的作用，這是因?yàn)�，在國家�?shí)施宏觀調(diào)控的背景之下，企業(yè)通過納稅籌劃活動(dòng)在一定程度上降低了企業(yè)的支付稅收費(fèi)用，企業(yè)因而得到了長遠(yuǎn)的發(fā)展，在未來的經(jīng)營運(yùn)作中企業(yè)勢必會(huì)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤效益，這對(duì)于國家來說，其財(cái)政稅收的增長必然會(huì)受到企業(yè)的促進(jìn)作用。
三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析
(一)納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的作用
在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的生產(chǎn)成本對(duì)企業(yè)最終獲取的利潤產(chǎn)生著重要的影響，納稅籌劃通常以增加當(dāng)期成本費(fèi)用的方式來進(jìn)行。比如，企業(yè)在選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，企業(yè)的存貨成本也會(huì)隨之增加，因而當(dāng)前銷售的存貨成本自然會(huì)水漲船高，這樣一來企業(yè)就可以通過以降低當(dāng)期利潤的手段來達(dá)到降低當(dāng)期稅收的目的。需要注意的是，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中來進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須全面考慮到各種權(quán)衡因素，不以單純地降低企業(yè)支付稅收為直接目的，而是將終極目標(biāo)制定在提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平及促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展方向上。
(二)納稅籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的作用
企業(yè)在籌資的方式上主要存在兩類：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。籌資活動(dòng)的最終目的還是為了減輕企業(yè)的賦稅，使企業(yè)獲取更多的收益。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就需要對(duì)這兩類籌資方式有所區(qū)分：在負(fù)債籌資產(chǎn)生的借款情況可以在稅前抵押扣除，達(dá)到降低利潤減輕賦稅的目的;而權(quán)益籌資在進(jìn)行最終的利潤分配時(shí)，參照的基礎(chǔ)是來自企業(yè)的稅后所獲取的利潤，無法起到降低企業(yè)賦稅的作用。所以，在籌資活動(dòng)環(huán)節(jié)中，企業(yè)必須充分地利用負(fù)債籌資的優(yōu)勢來達(dá)到降低企業(yè)賦稅的目的。隨著負(fù)債籌資的增加，企業(yè)通過權(quán)益籌資的方式就會(huì)相應(yīng)的減少，這必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此企業(yè)必須時(shí)刻保持警惕。
(三)納稅籌劃在企業(yè)受益分配活動(dòng)中的作用
在企業(yè)收益分配環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃必須參考企業(yè)的利潤分配制定出合理的計(jì)劃，以便在收益分配過程中獲取最大化的節(jié)約稅款利益。比如，按照國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策規(guī)定，新成立的外商投資企業(yè)在獲取企業(yè)利潤的初期可以享受到2年免征稅、3年稅收減半征收待遇。為此，企業(yè)可以盡量加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品技術(shù)的投入工作，推遲企業(yè)的獲利年限，從而享受到更為優(yōu)惠的減免政策。
四、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)想要贏得競爭勝利，就必須從實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)出發(fā)，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的水平，特別是要做好納稅籌劃工作。只有這樣，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下才能取得更好的發(fā)展空間。
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