中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　導(dǎo)語：企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要和企業(yè)自身的真實(shí)狀況相適應(yīng)，更重要的是要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，在經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變之際，財(cái)務(wù)管理方式也要改變。

　　中小企業(yè)與大企業(yè)一起共同組成發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)大多資產(chǎn)規(guī)模較小、人員機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單且經(jīng)營規(guī)模較小。中小企業(yè)在我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占絕大多數(shù)，它在促進(jìn)市場競爭、推廣技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。做好中小企業(yè)會計(jì)管理工作，對于中小企業(yè)的發(fā)展以及拉動經(jīng)濟(jì)起著重要的作用。但是，中小企業(yè)會計(jì)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展與中小企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展的重要地位并不相符。中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題比較多，其中最為嚴(yán)重的是資金實(shí)力弱、管理不到位、籌資能力差而導(dǎo)致創(chuàng)新能力和發(fā)展能力不足等問題，尤其是在中小企業(yè)客觀條件的不確定性以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況不明等各種因素的綜合影響下，我國中小企業(yè)在經(jīng)營管理中將面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，隨著我國中小企業(yè)的快速崛起，找出中小企業(yè)會計(jì)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題并且對中小企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理及控制有著非常重要的意義。

　　一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在特定的時間以及特定的客觀情況下，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于各種難以預(yù)料或無法預(yù)料以及企業(yè)自身內(nèi)部經(jīng)營條件或者企業(yè)外部的客觀環(huán)境等不確定性因素等方面的作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行偏離了預(yù)期的目標(biāo)，表現(xiàn)在企業(yè)的資金運(yùn)動即資金流出現(xiàn)效益性明顯減低和連續(xù)性中斷等情況的發(fā)生，進(jìn)而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況發(fā)生負(fù)面偏離，導(dǎo)致企業(yè)利益受損，從而使得對企業(yè)盈利甚至企業(yè)成長和發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面或不利結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及流動性風(fēng)險(xiǎn)等等。引起中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有企業(yè)外部環(huán)境的因素，也有企業(yè)內(nèi)部自身的因素，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也都不盡相同。

　　二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀與原因

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模小，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠合理，抵御市場風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏有效建立，同時又受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和體制的影響，這些問題都會影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，也將約束著企業(yè)自身發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全面提高。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題并探討問題的對策以促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展是當(dāng)前需要思考和解決的問題�？傮w來說，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成因可以分為以下幾點(diǎn)：

　　1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不準(zhǔn)確。企業(yè)都是以盈利為目的的，很多中小企業(yè)也都把企業(yè)利潤最大化視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。但是企業(yè)不應(yīng)該將利益作為衡量財(cái)務(wù)管理的唯一標(biāo)準(zhǔn)�，F(xiàn)代企業(yè)是多種利益關(guān)系的組合，企業(yè)中的每一個人，無論是股東還是職員、債權(quán)人都要承擔(dān)一定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不應(yīng)該只關(guān)注某一個利益集團(tuán)，必須注重多方勢力的平衡。否則，不但不符合現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際情況，也會造成股東、經(jīng)營者、以及員工之間的各種利益沖突和矛盾，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.企業(yè)管理機(jī)制不健全。大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，監(jiān)管不到位。在一些企業(yè)內(nèi)部，雖然已制定較為完善的內(nèi)部控制制度，但是公司治理結(jié)構(gòu)存在問題，監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)關(guān)系內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，在這種情況下，最明顯的特點(diǎn)是銷售管理上的追求數(shù)量忽視質(zhì)量，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款困難。另一方面，激勵機(jī)制不到位，公司只把工資薪金與任務(wù)掛鉤，忽視應(yīng)收賬款的回款，這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在忽視壞賬的可能性上。總之，這兩點(diǎn)可能導(dǎo)致中小企業(yè)資金鏈斷裂，資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營，以及長期發(fā)展。

　　3.財(cái)務(wù)關(guān)系不清晰。很多中小企業(yè)管理制度執(zhí)行不到位，管理崗位形同虛設(shè)。管理者對企業(yè)的應(yīng)收賬款放任不管，應(yīng)收賬款周期過長，資金長期被占用，導(dǎo)致企業(yè)長時間收不到資金，阻礙企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。企業(yè)成本控制和核算不明、財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，一些企業(yè)盲目地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，不注重產(chǎn)品的競爭力，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，生產(chǎn)與銷售分離必然會引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)就出現(xiàn)了負(fù)債經(jīng)營的現(xiàn)象。但債務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大也會帶來資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦決策失誤，企業(yè)資金回收不及時就會有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.財(cái)務(wù)管理水平落后。在我國，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，有些企業(yè)在實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營管理的同時，只知道盲目抄襲他人經(jīng)營方式，而沒有根據(jù)自身情況去進(jìn)行調(diào)整;另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理水平有限，往往不清楚各種經(jīng)營管理模式下存在的復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜。企業(yè)發(fā)展的整個外部環(huán)境非常復(fù)雜，同時也造就了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來困難。外部環(huán)境包括政策趨勢，市場導(dǎo)向等等，這些對于企業(yè)來說是難以預(yù)料的。如近年來國家稅收政策調(diào)整、外匯匯率的變化、人民幣升值等都沖擊著中小企業(yè)原有的財(cái)務(wù)環(huán)境以及理財(cái)方向。因此，外部環(huán)境所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不可忽視的。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

　　1.明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要和企業(yè)自身的真實(shí)狀況相適應(yīng)，更重要的是要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，在經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變之際，財(cái)務(wù)管理方式也要改變。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)變、社會的進(jìn)步，在現(xiàn)有這種經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)不應(yīng)該一味追求自身的利益，更應(yīng)該尋求多方利益均衡，而這也是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合指標(biāo)。

　　2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。建立一個科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制不僅能保證企業(yè)的經(jīng)營活動符合國家的法律法規(guī)的要求，還可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的連續(xù)性和安全性。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，它要求財(cái)務(wù)各方面的內(nèi)容都要有一個明確的分工，而且各部門、各單位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，從而能夠有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它要求企業(yè)的內(nèi)部管理體制從以前的資金管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω?cái)務(wù)的事前控制與事中控制為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，并且對經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)都進(jìn)行監(jiān)控，環(huán)環(huán)相扣，從而減少資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，最終保證財(cái)務(wù)管理的有效性。

　　3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。首先，在企業(yè)內(nèi)部要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系。同時投資人自身一定要具有風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范對于企業(yè)的經(jīng)營管理也具有非常重要的作用。其次，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)管，使企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、職員之間相互之間制約、分工明確，并加強(qiáng)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的管理，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.提高財(cái)務(wù)管理水平。與發(fā)達(dá)國家相比，我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還比較落后，不能從整體上把握企業(yè)的經(jīng)營狀況。提高財(cái)務(wù)管理水平要從多方面入手，例如原料的采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工、包裝、銷售等環(huán)節(jié)，對每個操作環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。對企業(yè)財(cái)產(chǎn)定時進(jìn)行盤點(diǎn)、清查并準(zhǔn)確記錄，要切實(shí)將財(cái)產(chǎn)的管理與記錄區(qū)分開來，以達(dá)到相互制約的目的。加強(qiáng)庫存管理，保證企業(yè)的資金流動正常。及時催促應(yīng)收賬款，對于大額欠款不還的客戶進(jìn)行信用調(diào)查，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)還款。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也在不斷發(fā)展變化。中小企業(yè)囿于自身客觀原因和外部環(huán)境，必須要通過不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以應(yīng)對不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢，在探索中尋找發(fā)展之路。

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