稅收籌劃論文精品【15篇】
無論是在學習還是在工作中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，借助論文可以達到探討問題進行學術研究的目的。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負擔，國家進行了相應的稅收改革，避免重復征稅給企業(yè)帶來資金壓力，營改增就是典型的代表，這也是市場經(jīng)濟時期的一種實際需求和必然趨勢。本文對我國現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來發(fā)展趨勢進行分析，為相關工作人員提供借鑒，與此同時，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進我國稅收事業(yè)良性發(fā)展。
關鍵詞：現(xiàn)階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢
近年來，我國經(jīng)濟取得了跨越式發(fā)展，相關的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟發(fā)展提供有力支持，為國家經(jīng)濟建設提供有效保障，稅收政策的科學與否，將會對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個方面，在發(fā)展趨勢方面，要結合世界經(jīng)濟發(fā)展形勢和我國的戰(zhàn)略規(guī)劃進行綜合分析，結果表明，將會更加專業(yè)、規(guī)范、精細，如稅務會計獨立于財務核算，稅務機關會加大對企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務機關的信息將會更加健全等等，現(xiàn)本文以此為出發(fā)點，進行有關內(nèi)容的詳細論述。
一、現(xiàn)階段我國稅收籌劃的主要舉措
在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，我國應對現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點所表達的思想是統(tǒng)一的，是為了增強稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負擔，使我國的稅收工作更好的服務于經(jīng)濟建設。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，具體情況如下：
(一)稅前利潤分配方面的稅收籌劃
現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅前利潤主要用途表現(xiàn)在以下幾方面，一是進行收益留存，為企業(yè)擴大經(jīng)營和投資提供資金儲備，還可以應對突發(fā)性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運營。二是對企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進行彌補，這主要是因為我國有關于這一方面有明確的稅法規(guī)定，稅前彌補虧損可以有五年的期限，對于一些經(jīng)營不善，沒有能力彌補虧損的企業(yè)，還可以繼續(xù)進行延期。與此同時，企業(yè)可以根據(jù)情況來收購虧損企業(yè)，進行利潤的中和，這樣一來，企業(yè)可以在一定程度上減免應繳納的稅額，降低稅負。經(jīng)過實際的調(diào)查研究，我國很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計價和攤銷的模式來延長企業(yè)的補虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。
(二)日常經(jīng)營方面的稅收籌劃
我國有關日常經(jīng)營方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個環(huán)節(jié)，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應商的選擇，要盡量與一般納稅人進行合作，并保證其可以開具相應的'增值稅專用發(fā)票，這樣就可以進行相應的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負。與此同時，在和供應商之間進行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動資金，增加流動資金的時間價值。對于銷售方面，如果企業(yè)以混合銷售的模式為主，就必須對非增值稅進行有關方面的合理控制，尤其是在營改增政策下，相關工作人員要對銷售環(huán)節(jié)進行細分，合理確定不同納稅項目和納稅過程，實現(xiàn)精細化管理和全方位掌控，比如說對于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨的銷售公司，這樣可以增加抵扣項目和抵扣額度，降低稅負。
(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃
生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購和固定資產(chǎn)折舊兩個環(huán)節(jié)，對于采購環(huán)節(jié)，采購人員必須對材料價格做好市場詢價和預期估算。與此同時，在存貨計價方法的選擇過程中，要根據(jù)市場波動情況進行具體操作，如果材料價格處于增長態(tài)勢，要使用先進先出法，如果材料價格處于下滑趨勢，要使用后進先出法，如果材料價格處于平穩(wěn)態(tài)勢，使用的是加權平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來選擇恰當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過總結性的分析，我國大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進行折舊，對于以上的這些會計計提方法要保證其穩(wěn)定性，不能隨意更改。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢分析
我國的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進行發(fā)展趨勢判斷，不斷改進稅收籌劃的不足之處，實現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效運行，已經(jīng)成為了關注的焦點。
(一)將會建立稅務會計獨立于財務核算的體制
第一，隨著稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會提高對稅務會計人員的重視。在企業(yè)當中，財務人員的工作內(nèi)容主要是進行成本費用核算、經(jīng)營利潤確認、納稅申報、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進，一些企業(yè)對稅務會計人員有了進一步認識，認為其可以更好的處理稅務工作，專業(yè)性更強，更有利于財務與稅務的結合，有利于企業(yè)降低稅負。因此，使用稅務會計人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應的稅務會計崗位和部門，進行工作職責、工作內(nèi)容、工作目標和工作制度的制定，使其具有獨立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效；第三，要加強對稅務會計人員的培養(yǎng)，要提高其綜合素質(zhì)，這樣才能更好的服務于稅收籌劃工作；第四，在未來的發(fā)展當中，要制定統(tǒng)一的標準，來規(guī)范稅務會計人員的行為，與此同時，還要根據(jù)行業(yè)的特點進行針對性的稅務會計工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。
(二)稅務機關將會加強參與程度，提高支持力度
增強稅務機關的參與是為了減少一些不合理的稅務籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做、假賬，減少社會問題，實現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務機關參與度增加，實現(xiàn)科學稅收籌劃雖然會降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實際上是回歸了稅收的本質(zhì)，用之于民，為了實現(xiàn)這一目標，要從以下幾方面來開展相關工作：首先，稅務機關要加強對企業(yè)稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點和問題，進行針對性解決，為了促進企業(yè)稅收籌劃工作的快速開展，稅務機關還要多引進新思想，為企業(yè)的相關人員進行培訓，有助于后續(xù)工作的對接，提高工作質(zhì)量和效率；其次，稅務機關要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動和引導一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應的獎懲措施，來激勵企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務機關要加強對企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管，實現(xiàn)全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，比如說企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實、稅收籌劃的結果等等，給予指導和督促。
(三)將會完善稅務機關的信息，提高信息的利用率
當前已經(jīng)步入信息化時代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實現(xiàn)信息化，這是大勢所趨，更是一種進步的表現(xiàn)。其一，建立相應的信息化平臺，及時發(fā)布國家和政府有關稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來監(jiān)督稅收籌劃工作的進展；其二，稅務機關要根據(jù)實際情況和相關的規(guī)定，對稅務申報過程、稅務繳納過程等實現(xiàn)信息化管理，及時進行信息更新，減輕工作人員負擔；其三，信息的利用還可以起到監(jiān)督作用，使一些工作人員通過信息了解企業(yè)相關情況，及時提出合理化建議，規(guī)避一些不合法的行為。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)要引進先進的設備，并組建專業(yè)的團隊，注重工作人員的素質(zhì)提升，否則將會不利于信息化的建設。除此以外，還要對一些優(yōu)惠政策和基礎性工作進行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。
三、結束語
綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場，降低融資成本，完善利潤分配機制，使其有利于減輕企業(yè)負擔，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來的發(fā)展過程中，我國稅收籌劃趨勢將會朝著精細化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進行建設，為稅收籌劃提供有力保障。
參考文獻：
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稅收籌劃論文2
一、稅收籌劃及其意義
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權益使企業(yè)利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
�。ǘ┒愂栈I劃的意義
納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的`方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財務方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負債籌資稅收籌劃分析
負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節(jié)稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
（一）必須遵守國家的法律法規(guī)
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時關注國家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關的法律法規(guī)發(fā)生變更，財務人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來不必要的損失。
�。ǘ┍仨氝M行成本效益分析
無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
�。ㄈ┓e極引入社會中介機構
負債籌資中的稅收籌劃工作專業(yè)性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務會計知識和一定的政策水平。從我國企業(yè)目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應主動尋找專業(yè)機構協(xié)助進行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學有序進行，使企業(yè)得到及時、全面、優(yōu)質(zhì)的服務。
稅收籌劃論文3
【摘要】文章主要從企業(yè)的研發(fā)費用、無形資產(chǎn)、制藥企業(yè)、高新技術企業(yè)與合資企業(yè)幾個方面對國內(nèi)外的研究進行詳細梳理分析，意在總結相關領域的理論研究成果，挖掘企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題，并據(jù)此提出進一步完善企業(yè)稅收籌劃的路徑。
【關鍵詞】稅收籌劃;財務管理;經(jīng)濟效益
一、引言
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經(jīng)被大多數(shù)企業(yè)所重視，企業(yè)稅收政策與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關，稅收不僅是國家財務收入的主要來源，而且也是國家調(diào)控經(jīng)濟的利器。對企業(yè)而言既是義務也是負擔。開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)，也具有重要的現(xiàn)實意義。
二、稅收籌劃研究現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)研發(fā)費用稅收籌劃
范金、趙彤和周應恒（20xx）在對研發(fā)費用在稅前加計扣除的有關政策進行了理論和實證研究的基礎上認為，企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)區(qū)位等都對政策實施有顯著影響。此外，目前研發(fā)費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調(diào)直接相關性，更加詳細化和規(guī)范化，集團公司集中研發(fā)費用的分攤由提取制變?yōu)榉謹傊�，分攤原則比較明確。但很多企業(yè)在執(zhí)行這一政策時，費用管理薄弱，內(nèi)部機構溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導致企業(yè)無法有效落實相關政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業(yè)必須先備案，然后才能享受研發(fā)費用加計扣除的抵免優(yōu)惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優(yōu)惠的第一步（房倩，20xx）。隨著研發(fā)費用界定的改變，科技型企業(yè)的研發(fā)費用歸集方式也應隨之發(fā)生一定改變才能更好地籌劃相關稅收（張國會和于浩，20xx）。研發(fā)費用可以減輕部分企業(yè)稅負，但具體抵免額的核算要受研發(fā)定義、行業(yè)趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發(fā)支出相關的合理稅收政策能有效刺激企業(yè)創(chuàng)新積極性，從而推動經(jīng)濟發(fā)展（CRMiller，20xx）。持有不同觀點的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發(fā)投資及相關稅收政策進行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業(yè)的研發(fā)投資主要取決于產(chǎn)品銷量，即企業(yè)需求。可見，不同國家經(jīng)濟環(huán)境的.差異性導致企業(yè)發(fā)展途徑也存在差異，在進行相關決策時，企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素都需要被考慮到。
�。ǘ┢髽I(yè)無形資產(chǎn)稅收籌劃
無形資產(chǎn)越來越被視為競爭成功的關鍵，也是企業(yè)利潤的驅動力，子公司相對于跨國集團其他關聯(lián)企業(yè)的公司稅率越低，其無形資產(chǎn)投資水平越高。即使在控制了子公司規(guī)模和計算動態(tài)無形投資模式之后，這種影響在統(tǒng)計和經(jīng)濟上也是顯著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應從企業(yè)所得稅入手并結合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，通過合法地選取無形資產(chǎn)預計使用年限、預計凈殘值和無形資產(chǎn)攤銷方法，進行企業(yè)所得稅籌劃。如何能夠既保質(zhì)保量的繳稅，又使企業(yè)能真實體現(xiàn)承擔的稅負，是目前會計實務中需要注意的一點。同時，在涉稅會計事項中，需要繳什么稅、如何正確節(jié)稅、從節(jié)稅的角度如何籌劃，都是企業(yè)不可忽視的問題（白菊香，20xx）。企業(yè)應在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用稅法對研發(fā)支出的優(yōu)惠政策，這樣既能使企業(yè)研究開發(fā)的各項稅收風險降為零，同時又能創(chuàng)造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發(fā)現(xiàn)歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專利專利的敏感度，這意味著企業(yè)更熱衷于商標方面的稅收籌劃。
�。ㄈ┲扑幤髽I(yè)稅收籌劃
制藥企業(yè)稅收籌劃應綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結合科學的防范與控制籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施（馬國東，20xx）。制藥企業(yè)稅收籌劃的直接目標應和整體戰(zhàn)略目標以及整體財務目標相一致，同時考慮將經(jīng)濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫(yī)藥企業(yè)的財務管理人員應結合企業(yè)實際情況，綜合考慮不同稅種的關聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)成本效益的預期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實物期權推理法研究發(fā)現(xiàn)，機會、經(jīng)驗和競爭效應會影響制藥企業(yè)的研發(fā)撒投入。
�。ㄋ模└咝录夹g企業(yè)稅收籌劃
作為經(jīng)濟發(fā)展支柱的高新技術產(chǎn)業(yè)得到了國家的提供的各種稅收優(yōu)惠政策。但高新技術企業(yè)又具有高收益、高風險等特點，因此，企業(yè)應該注重培養(yǎng)財務管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F(xiàn)行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優(yōu)惠政策等方面區(qū)別較大，企業(yè)應及時掌握最新政策并結合自身實際，有針對性地進行稅收籌劃，而利用研發(fā)費用加計扣除的政策優(yōu)惠進行稅收籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術企業(yè)稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實力的中小型企業(yè)可以參考成功案例，選擇本企業(yè)適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進行稅收籌劃，相關人才則是企業(yè)成功進行稅收籌劃的關鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術企業(yè)的研發(fā)投資具有高不確定性、信息不對稱等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發(fā)風險與企業(yè)所處生命周期有關，因此，可以采取專家咨詢法構建指標體系，綜合考慮主、客觀兩方面的影響，確定合理的研發(fā)風險和研發(fā)費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術企業(yè)應合理評估研發(fā)風險，選擇合理的研發(fā)項目進行投資以獲得最大收益，否則，過大的風險不僅會分散研發(fā)帶來的收益，還會造成研發(fā)失敗，進而打擊企業(yè)的研發(fā)積極性（RLun，20xx）。
�。ㄎ澹┖腺Y企業(yè)稅收籌劃
目前，中外合資企業(yè)的資產(chǎn)評估處理方法主要有隱性增值法、股權轉讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業(yè)帶來不同的效果，只有積極做好事前稅務籌劃和安排，才能使企業(yè)將稅務成本控制在合理水平，從而控制稅務風險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業(yè)在籌資階段應注意資本結構，控制財務風險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應及時了解相關政策，做好固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本計量；而在運營階段則需要考慮不同稅種，保證各項業(yè)務手續(xù)齊全，這一時期的稅收籌劃要考慮運營過程中所有環(huán)節(jié)與細節(jié)。受經(jīng)濟全球化的影響，合資企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其面臨的稅務風險也在增大，因此，企業(yè)應重視對風險的評估，規(guī)范財務流程，保證合法合規(guī)籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過分析中美合資企業(yè)在1979～1990年間的價值變動情況指出，當公司擴展到全球市場時，企業(yè)價值會顯著增加。投資雙方產(chǎn)生的協(xié)同效應既是合資企業(yè)的特點，也是優(yōu)勢。企業(yè)可以利用政府優(yōu)惠政策或補貼來決定研發(fā)方向，以彌補信息不對稱風險可能帶來的損失。而具體研發(fā)項目則應由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經(jīng)濟一體化環(huán)境下，區(qū)域貿(mào)易協(xié)定將影響公司的內(nèi)外部行為，當國家大小不同時，成本不對稱、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)和社會福利情況將是企業(yè)稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過對可口可樂和宜家的研究發(fā)現(xiàn)，這兩家公司傾向于使用較為激進的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過避稅地的選擇和設置控股公司，可以進行轉移定價，節(jié)省大量稅負。
三、完善企業(yè)稅收籌劃的路徑選擇
�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)費用的最大化
首先，企業(yè)應該加大對研發(fā)費用的投入力度。因為企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時，可以絕對少交企業(yè)所得稅10%。例如一個應納稅所得額為1億元的企業(yè)，可節(jié)稅為1000萬元，若能將這1000萬元的節(jié)稅資金投放于企業(yè)研發(fā)，這對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和長遠發(fā)展非常有益。其次，可以在不違規(guī)的前提下，充分列支人員工資、設備折舊、廣告費和業(yè)務宣傳費等，使加計扣除的數(shù)額最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。對于其中沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎上按照研究開發(fā)費的50%加計扣除。
（二）加大對企業(yè)稅務籌劃與管理人員的培訓和考核力力度
首先，企業(yè)的稅務籌劃人員必須是集會計、財務、法務、金融等專業(yè)知識為一體的復合型人才。其次，要對其進行定期、持續(xù)的培訓和考核，使其能夠熟練和及時地掌握各種稅務政策法規(guī)和計算機技能。此外，要完善配套的監(jiān)督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業(yè)才能在充分地把握現(xiàn)行法律條例和制度規(guī)范的前提下做到與時俱進，以確保稅務籌劃方案在合規(guī)的情況下得以高效運行。
（三）企業(yè)應加強與稅務機關的聯(lián)系
為提高企業(yè)稅務籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當?shù)囟悇諜C關的認可，那都是沒有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發(fā)生理解上的不同，以致各地稅務機關在執(zhí)行政策時可能存在差異。所以，企業(yè)應適當加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，及時準確地了解稅務機關對稅收政策的執(zhí)行度，以確保稅務籌劃方案的可行性。
四、結語
綜上所述，稅收籌劃是為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的重要手段，必須引起各行各業(yè)的高度重視。但由于經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業(yè)只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時科學的防范與控制稅收籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化的目標。
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作者:崔瑜 單位:西安石油大學經(jīng)濟管理學院
稅收籌劃論文4
摘要：我國已經(jīng)全面的展開“營改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態(tài)中已經(jīng)獲取了一定的經(jīng)驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈價格體系等來適應營改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經(jīng)濟利益。
關鍵詞：營改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃
“營改增”稅收政策今年在全國范圍內(nèi)全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經(jīng)展開了試行工作，因此在此方面，我國相關經(jīng)驗已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗。對于企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃方案已經(jīng)不再適用于當下的政策環(huán)境，企業(yè)財務人員也紛紛的隨著新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調(diào)整改善，進而有效的為企業(yè)運營提供更好的財政支持。
一、“營改增”稅收政策基本分析
“營改增”主要是將傳統(tǒng)的營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進行調(diào)整。征稅具體范圍集中在現(xiàn)代性的服務業(yè)、交通運輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務業(yè)主要集中在信息技術、物流、咨詢、研發(fā)技術、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃等相關的服務也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷售額低于500萬的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統(tǒng)一性的征收。進行“營改增”的稅收政策主要是以往營業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負擔，同時會影響干擾增值稅抵扣處理，會形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統(tǒng)營業(yè)稅主要是對企業(yè)經(jīng)營額做對應的征收，一般營業(yè)額超過了一定標準就則需要征收對應的營業(yè)稅，同時不可以進行抵扣，進而提升了企業(yè)運營負擔。由于整個產(chǎn)業(yè)鏈條的層層征收，會提升實際服務與產(chǎn)品的最終價格。其次，營業(yè)稅對增值稅抵扣產(chǎn)生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒有區(qū)別，較好的促進企業(yè)做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒有實行增值稅，進而會導致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業(yè)增值過程做稅費征收，稅費最終通過消費者做對應承受，然而現(xiàn)實中企業(yè)營業(yè)稅較多，較多商品與服務所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進而對增值稅抵扣產(chǎn)生一定干擾性。其三，營業(yè)稅與增值稅的合并存在會導致在稅收管理與計算上產(chǎn)生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經(jīng)營體制，對兩種稅收分開計算會增加工作量，而“營改增”后可以有效地減少企業(yè)財務相關工作，提升工作效果與降低管理難度。營改增逐步得到推廣，總體來說，對于企業(yè)可以達到降低稅負的作用，進項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務費可以依照稅率抵扣劃歸到進項增值稅等，交通運輸與服務業(yè)都可以通過增值稅發(fā)票達到抵扣進項稅，相關操作都在一定程度的降低了稅費的實際繳納數(shù)額。因此，需要充分利用營改增的稅收政策做好對應的企業(yè)財務工作調(diào)整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對應的經(jīng)營模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應有的經(jīng)濟效益。
二、“營改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對策
（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈定價
“營改增”之后，企業(yè)繳稅的類型出現(xiàn)改變，從營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，需要對應變化為開具增值稅專用發(fā)票的處理，需要對上下游產(chǎn)業(yè)的`對應價格體系做調(diào)整。如果上游企業(yè)能開增值稅發(fā)票，可以提升進貨價格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個體，企業(yè)可以提升銷售價格；如果本企業(yè)有開具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進項稅額后提升價格來達到對應抵扣，由此可以減少企業(yè)的運營成本。營改增在一定程度上會對企業(yè)價格體系產(chǎn)生較大影響，產(chǎn)業(yè)鏈中的價值分配情況也會對應出現(xiàn)變化，因此要開展價格體系調(diào)整。
�。ǘ┘{稅人身份選擇
增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規(guī)模納稅人。納稅人身份的差異會承擔對應不同的納稅義務與權利。營改增之后對于年銷售額在500萬內(nèi)的企業(yè)可以設置為小規(guī)模納稅人，對于超過500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以有效的減少稅負壓力，因此盡可能的能向小規(guī)模納稅人身份靠攏。對于年銷售額在500萬以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應稅服務分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務籌劃效果。同時還可以在銷售額更為科學合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業(yè)應稅額度低于對應標準來達到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財務制度與披露制度上都有較為嚴格性的標準規(guī)定，會提升企業(yè)自身的稅務成本。在營改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務籌劃空間，有效應對實際情況靈活處理。
�。ㄈ┯行н\用稅收優(yōu)惠政策
營改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負壓力以及適應性的調(diào)整需求，會出臺相關優(yōu)惠政策來提升企業(yè)的適應性。會有財政扶持性的資金，甚至對部分開發(fā)咨詢、研究與技術轉讓中所出現(xiàn)的增值稅進行一定程度的減免政策，對于有形動產(chǎn)融資租賃等增值稅稅負超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據(jù)自身的情況做優(yōu)惠政策的運用，盡可能的由此來降低企業(yè)的稅負壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會因為不同行業(yè)、不同地區(qū)有一定差異性，要積極的關注相關政策的變化，適時地做出一定調(diào)整，為企業(yè)爭取到最大的優(yōu)惠政策。
三、結束語
“營改增”在一定程度上可以消除以往營業(yè)稅與增值稅合并使用的財務工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運營壓力。在具體政策的適應中，企業(yè)需要依據(jù)自身的情況來尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負壓力，促進企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟價值與社會價值。在本文的研究中，從大的方向做了營改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務處理中，需要依據(jù)實際情況做籌劃方案利弊的細致分析，甚至需要通過一定時間的實際檢驗來分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據(jù)自身的體驗感受與市場情況做對應的調(diào)整控制，進而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。
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稅收籌劃論文5
摘要：隨著我國社會的不斷進步，經(jīng)濟水平的不斷提高，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度為了適應我國的這種發(fā)展模式，正在不斷進行自我完善。為了使企業(yè)的納稅成本能有所下降，通過進行合理的稅收籌劃，提高企業(yè)的財務管理，實現(xiàn)企業(yè)的稅后利潤最大化，大幅度的提高企業(yè)在市場中的競爭力。
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
一、稅收籌劃的概念
稅收策劃是指在遵循國家相關稅收法律的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)自身籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等進行的一種減輕經(jīng)濟活動。納稅籌劃的主要目的是降低企業(yè)自身的納稅負擔，提升企業(yè)利潤空間，以此推動企業(yè)能夠進一步發(fā)展。納稅策劃的本質(zhì)是不違反國家相關稅收法律規(guī)定的前提下，在財務稅收工作實行之前采取相關舉措將各種財力事項進行處理安排，以此達到相關稅款能夠實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)，增加企業(yè)的稅收收益，提升利潤的空間，進一步推動企業(yè)的發(fā)展。
二、稅收籌劃和財務管理之間的關系
�。ㄒ唬┒愂栈I劃是實現(xiàn)財務管理目標的重要措施
企業(yè)要想自身獲得利潤最大化，就要加強財務管理。當前實現(xiàn)財務管理這一目標的重要方法就是開展稅收籌劃，通過在財務管理制度中采取相關具體措施進行加強、完善稅收籌劃制度，制定科學、合理的籌劃措施，加強企業(yè)內(nèi)部的資金流動，控制好資本的使用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中調(diào)配資金，減少稅收支出，降低企業(yè)稅賦，盡最大可能做到利潤最大化，減少稅收水平。只有通過完善稅收籌劃這一措施，才能夠有效地促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)資金的利用效率，積極有效的促進企業(yè)未來的發(fā)展，使其在市場競爭中站穩(wěn)。
�。ǘ┒愂栈I劃為財務管理提供重要的決策依據(jù)
稅收籌劃是進行企業(yè)財務管理工作的重要決策依據(jù)，對企業(yè)發(fā)展至關重要，對財務工作的順利進行起著重要作用、決策保障。稅收籌劃活動進行時，明確籌劃活動的首要目的是減少資本的使用，考慮到稅收籌劃在活動過程中可能出現(xiàn)的相關問題和導致問題產(chǎn)生的因素，最大程度的將企業(yè)利潤獲得最大化。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在進行財務管理過程中增加財務管理的運作空間，幫助企業(yè)在稅負利潤方面做出選擇，為財務管理進行經(jīng)濟決策時提供可靠的信息依據(jù)，提高企業(yè)中財務管理的水平。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
�。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資活動中的應用
籌資活動是財務管理運行中的第一個環(huán)節(jié)。籌資活動主要有三種籌資方式，債務籌資方式、權益籌資方式和固定資產(chǎn)租賃籌資方式。這三種方式主要是通過分析企業(yè)一年中的借款利息與年息稅前利潤之間的比例大小，借款利息率小于年息稅前利潤時，選擇負債的籌資方式減輕企業(yè)稅負負擔。在實際的籌資中，稅收籌劃起著重要的引導作用，正確、合理的籌資方式可以決定籌資活動是否能夠順利進行。債務籌資活動主要是適用于解決企業(yè)出現(xiàn)的納稅壓力，在納稅之前通過將所要支付的資金利息進行扣除，減少企業(yè)的納稅壓力。權益籌資主要是在稅后，通過企業(yè)所得利潤進行合理分配。固定資產(chǎn)租賃方式是一種較為特殊的`籌資方式，主要是用來應對企業(yè)在發(fā)展過程中，市場出現(xiàn)變動造成的大量資產(chǎn)經(jīng)濟周期性波動狀況，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險，減輕企業(yè)的納稅壓力。在整個籌資過程中，要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況、資本、成本、投資面臨的風險等多方面因素進行企業(yè)籌資方式的策劃。在企業(yè)稅收籌劃方案的指導下，只有選擇合適企業(yè)的籌資方式，才能保障企業(yè)能夠更好地規(guī)避風險，減輕企業(yè)納稅壓力，推動企業(yè)未來更好的發(fā)展。
�。ǘ┒愂栈I劃在投資活動中的應用
企業(yè)在進行投資活動時通過考慮投資地、投資行業(yè)、投資形式等因素進行選擇稅收籌劃的合理方案。投資地是指企業(yè)通過將不同地方的不同優(yōu)惠政策進行深入調(diào)查后并對其進行對比，選出一個避稅效果最好的投資產(chǎn)地。這一籌劃方式可以有效避免出現(xiàn)投資成本過高的問題，減少企業(yè)的稅收成本。投資行業(yè)的不同，產(chǎn)生的納稅政策、納稅金額、優(yōu)惠政策等自然也會有所不同。為了減少稅收金額，增加企業(yè)自身的經(jīng)濟利潤，要對投資行業(yè)及相關稅收政策進行深入調(diào)查，明確所要投資的企業(yè)是否作為國家的鼓勵企業(yè)，多進行調(diào)查對比，爭取所選的投資行業(yè)能夠獲得最大程度的利潤。投資形式多種多樣，主要有個人投資、合伙投資、公司制等投資形式。由于投資形式有所不同，相關政策出現(xiàn)差異性，所要繳納的稅款也會有所不同。在稅收籌劃方案選擇合適的投資方式下，才能保障減少稅款的繳納，企業(yè)獲得最大利潤。
�。ㄈ┒愂栈I劃在利潤分配中的應用
利潤分配工作對企業(yè)財務管理起著重要的作用，利潤分配的合理化對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資、發(fā)展等具有直接的影響作用。利潤環(huán)節(jié)的稅收籌劃方式主要分為兩種，虧損彌補型和股利分配型。虧損彌補型主要是通過具體的優(yōu)惠稅收政策把企業(yè)虧損的部分利用盈利部分進行填補，做到盈利虧損相抵消，以此達到減輕企業(yè)的納稅負擔。股利分配型主要是為了避免出現(xiàn)企業(yè)納稅的股息和轉讓投資的所得稅出現(xiàn)重復的情況。通過企業(yè)在投資轉讓股權之前將所獲利潤進行分配這一措施，降低企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的利潤，使得企業(yè)在涉稅沒有風險的情況下，實現(xiàn)企業(yè)的利潤水平最大化。
四、結語
本文通過對稅收籌劃的概念和財務管理之間的關系進行分析，探討稅收籌劃在財務管理中的應用，了解到企業(yè)中的財務管理對企業(yè)自身起著重要的作用。而財務管理中的稅收籌劃是保障企業(yè)在市場中能夠持續(xù)健康發(fā)展的一項重要措施，是降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)利潤最大化的重要舉措。
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稅收籌劃論文6
【摘要】在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)財務管理能夠實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收是企業(yè)重要的支出，對于企業(yè)的經(jīng)濟的效益具有直接影響。良好的企業(yè)的稅收制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠促進企業(yè)決策合理化，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文主要對電力企業(yè)財務管理下稅收籌劃的意義進行研究分析，并且，根據(jù)實際情況提出了一些以及希望能夠促進電力企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
【關鍵詞】財務管理 風電企業(yè) 稅務籌劃
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財務管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關的經(jīng)營管理活動等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業(yè)稅收管理中，應該統(tǒng)籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。
�。ǘ┒愂栈I劃以及財務管理的關聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務管理目標進行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時，還要有可能導致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務管理中可行性分析
�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調(diào)整課稅對象的額度
在企業(yè)的稅收結算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個別納稅人來說，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
�。ǘ┒x中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
�。ㄈ┫嚓P稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
�。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財務管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關財務工作人員應該根據(jù)企業(yè)財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的`緊密聯(lián)系，這樣才能有效實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。
（二）電力企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業(yè)在實際的稅收籌劃融資過程中，相關的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關工作人員人員應該端工作態(tài)度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔，同時還能保證企業(yè)的債務資金成本少于權益資金成本，實習企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關的財務會計法規(guī)以及其他相關的經(jīng)濟法規(guī)；企業(yè)在進行稅收籌劃時，要時刻關注國家相關政策的變化。
�。ǘ┒愂栈I劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實現(xiàn)稅收成本最小化。
五、結語
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠實現(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應該積極的進行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文7
一、稅收的重要性及績效工資稅收的相關規(guī)定
1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。
2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。
二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術
(一)績效工資稅收籌劃技術的含義
稅收籌劃技術是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕�。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為�？冃ЧべY稅收籌劃技術一般包括免稅技術、扣除技術、稅率差異技術等。
(二)績效工資稅收籌劃技術的具體內(nèi)容
免稅技術也是最為實用的技術，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的'。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術還有扣除技術和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。這種技術一般包括提供培訓機會、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術。
三、結語
納稅是每個中國公民的基本義務，作為時刻享受國家服務與福利的中國公民，應該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術降低自己的稅款的同時及時且準時的繳納稅款。
稅收籌劃論文8
摘要：近年來，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強內(nèi)部控制和管理的同時還要合理的進行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當前經(jīng)濟不斷發(fā)展的社會背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進行稅收籌劃管理以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對策
1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問題
企業(yè)稅收籌劃的好壞關系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時不夠嚴謹和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業(yè)的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內(nèi)容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業(yè)的稅務籌劃
（1）提高企業(yè)管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學習相關的法律法規(guī)，帶動員工們進行財務數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計，便于制定相應的'計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。
�。�2）聘請專業(yè)的稅務籌劃人員并對其進行專業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內(nèi)容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎成績較好、專業(yè)知識能力較強的學生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓所需的時間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關人員的專業(yè)知識培訓并減少專業(yè)人員的流失。
�。�3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執(zhí)法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務籌劃工作人員，在規(guī)定的時間內(nèi)總結出各項數(shù)據(jù)指標并撰寫相應的總結報告，根據(jù)報告的內(nèi)容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業(yè)還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃體系。
�。�4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關的稅收優(yōu)惠政策。稅務籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。
3結束語
目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場經(jīng)濟的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務籌劃計劃，減免企業(yè)的稅收風險和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進行周轉，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學合理的制定稅務籌劃計劃能夠實現(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文9
摘要：本文在簡要介紹土地增值稅的基礎上，分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢，進而提出了有關房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算的技巧，以求明顯縮減房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出，對其以后的發(fā)展有所益處。
關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；清算技巧
伴隨著我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收也在持續(xù)增多，稅收金額也是一筆很大的數(shù)目。房地產(chǎn)企業(yè)的高管人員及財稅人員如果進行一系列完備的稅收籌劃，不但可以緩解企業(yè)的稅收壓力，增強企業(yè)的獲利能力，而且有助于縮減企業(yè)的稅收風險，更加迅速的實現(xiàn)企業(yè)的價值追求。
一、土地增值稅概述
土地增值稅的實施目的是適當增強國家對房地產(chǎn)開拓、業(yè)務行為的全面調(diào)控，限制土地炒價現(xiàn)象以保證土地的合理使用，進而維持國家穩(wěn)定。土地增值稅具有如下幾個特征：一是征稅范圍相對廣；二是利用扣除法得出增值額；三是采用超率累進稅率；四是按照次數(shù)征稅；五是納稅時期、納稅方式依據(jù)房地產(chǎn)轉讓的現(xiàn)狀確定。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢
（一）有利于完善稅收法律
在稅率上，土地增值稅采取了累進計算法，按照納稅義務人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，增值率20%是關鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進行適當?shù)亩愂栈I劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價，這樣不僅能避免減少企業(yè)的稅前收入，還很有可能帶來稅前收入的增多，這是由于在有差別的籌劃方式里，所降低的土地增值稅額度不一樣。如此特別的稅收優(yōu)惠政策給房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃帶來了契機，所以，在籌劃時要適當?shù)倪\用。此外，在進行籌劃時，必須明晰其各種條件，比如與一般標準相符的小區(qū)住宅，在售出房屋時，其升值額扣掉項目金額的比重必須少于20%。如果企業(yè)的房地產(chǎn)項目是多個項目的結合，還要分別算出其增值額，不這樣做的話就無法利用有關的稅收待遇。
�。ǘ┯欣谌嬲{(diào)控
加大對房地產(chǎn)的全面調(diào)控，能夠推動我國經(jīng)濟更上一個臺階。稅收政策屬于宏觀調(diào)控中的關鍵舉措，對于房地產(chǎn)行業(yè)的成長有著關鍵的推進作用。比如房地產(chǎn)企業(yè)可依據(jù)土地增值稅的有關優(yōu)惠政策決定是否注資和開建，以便減輕企業(yè)的資金壓力，從而使企業(yè)獲得很大的利潤。另外，稅收政策還有利于國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)構成，實現(xiàn)市場資源的最優(yōu)分配，推動經(jīng)濟的繁榮進步。
�。ㄈ┯欣谠黾臃康禺a(chǎn)企業(yè)的收益
依靠土地增值稅稅收籌劃，不但增強了企業(yè)的繳稅認識度，也使企業(yè)的財務管理水準上升到了一個新層次，進而提升企業(yè)的運營收益。針對房地產(chǎn)企業(yè)，在支出、盈收等因素確定的情形下，繳稅金額與稅前利潤二者是此起彼伏的關系。經(jīng)過稅收籌劃后，可以幫助企業(yè)采用適當?shù)谋芏愂侄螠p少企業(yè)的納稅金額，這對提高企業(yè)的運營效益有著關鍵的推動作用。
三、土地增值稅稅收籌劃及清算技巧
（一）全面利用稅收優(yōu)惠政策
在稅率上，土地增值稅采取累進計算法，按照納稅義務人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，住宅增值率20%是關鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進行適當?shù)亩愂栈I劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價，增值比例不同，稅率也不同，在稅率臨界點的基礎上，計算出降價金額與稅收的數(shù)值相比較，適當降價或許能增加稅前收入，降低稅負，使公司利潤增大。并非銷售價額越高公司利潤越大。這是由于在有差別的籌劃方式里，考慮土地增值稅的同時，也需兼顧增值稅及其他稅種。對于成本的加計扣除費用的列支也是籌劃的重點，成立項目部，其成員的所有費用列入開發(fā)間接費而并非期間費用，計入的科目不一樣，直接影響著土地增值稅額。一塊地上，土地增值稅可以按辦理建設工程規(guī)劃許可證的時間不同而進行分別清算。如果一塊地上有高層、別墅及商業(yè)辦公樓等，合在一起清算，根據(jù)這塊地的容積率按照建設面積分攤的話，高層增值很少；但對于別墅來說，增值很大，土地增值稅按累計稅率交納非常不合適，這些問題就是籌劃的重點，預測收入、成本、費用、稅金等，適當?shù)姆珠_申辦建設工程規(guī)劃許可證，可以少交納土地增值稅，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。根據(jù)清算政策，公司可以選擇先蓋什么、后蓋什么，因清算日期不同，對公司的現(xiàn)金流及稅負也有一定的影響。
�。ǘ┣‘斶x取清算的時點
當前，國家在征繳土地增值稅時，采用了預征的方法，對預征率統(tǒng)一確定后，在項目核算完畢后計算土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在拿到預售資格后所獲取的資金收入依照固定的預征率上繳土地增值稅，當項目符合增值稅清算前提時再按規(guī)定核算。當前，我國各地政府在土地增值稅預征率制度上還有著相當明顯的差別，在對其進行預征時，如果應繳納稅款的額度高于清算時應繳納稅款的額度，就要立刻進行清算；如果土地增值稅預征要繳納的稅款額度低于土地增值稅清算要繳納的稅款額度，就要延遲清算。在詳細的籌劃方案里，企業(yè)必須關注對房地產(chǎn)項目清算時點的選取，當土地增值率低于其臨界值時必須盡早清算；與之相反，必須延遲清算。還要注意的是，必須在項目符合清算條件前的籌劃清算時點，唯有如此才可以增強企業(yè)在清算時點上的主動性，最大限度的為企業(yè)爭取利益。
�。ㄈ┻m度明確可扣除項目金額
土地增值稅應繳納稅款的多少，同所扣除的項目數(shù)額有著不可分割的聯(lián)系。適度的明確可扣除項目的`金額，可以大幅度縮減土地增值稅稅額。借助稅收籌劃，可以明顯增多稅前利潤；雖說在籌劃的過程中，容易產(chǎn)生扣除項目金額增多的狀況，但是，基于整體的稅收利潤比較大，依然可以彌補項目金額過多的窘境，實現(xiàn)籌劃的目的。針對可扣除項目金額，需要參考企業(yè)的現(xiàn)實狀況，選取適當?shù)念~度，使稅前利潤抵達最高值，最終落實稅收籌劃的目的。
（四）合理參考土地增值稅的征稅范疇
房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)建立住宅樓時，在一些情形下可憑借選取合作伙伴減少稅負，國家在有關稅法中也有類似的規(guī)定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值稅。若是對土地項目開拓，建成住房樓，那么在出售住房時，就要依照確定的稅率繳納土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在確定合作搭檔時，必須切實思考這個層面，合理參考增值稅對征稅范疇的界定，然后作出納稅籌劃。除此之外，還可利用房地產(chǎn)的代建房來減少稅款。房地產(chǎn)企業(yè)在代建房屋的過程中，獲得了相應的代建費用，但是這種代建費用單純是房地產(chǎn)企業(yè)的勞務費用，而竣工的房舍在未移轉所有權的前提下，是無須繳付增值稅的。此種代建房屋的方式，房地產(chǎn)企業(yè)必須首先斟酌最后的房屋用戶，然后進行適當開發(fā)，進而在一定范圍內(nèi)減少稅款。
（五）科學選擇利息支付方式
房地產(chǎn)企業(yè)在上繳土地增值稅的時候，可借助借款利息支付方式的差異來做納稅籌劃。從如今借款利息扣除的限額手段來講，大體有如下兩類：其一，在銀行同期借款利率中，依照可扣掉的最大額度來扣除；其二，把利息費同其他費用相結合，大體上根據(jù)稅法確定的原則，即按房地產(chǎn)開發(fā)成本的10％以下扣除。不一樣的利息支付方式，所產(chǎn)生的減稅成效也不一樣，這樣能夠為房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)減稅目的提供可靠參考。
四、結語
由于土地增值稅稅收籌劃關涉到房地產(chǎn)開發(fā)的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的財務活動而言，必須確定恰當?shù)幕I劃管控方案，使企業(yè)的管理和決策具備可靠的參考，從而緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，提升企業(yè)的運營成效。
參考文獻：
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稅收籌劃論文10
前言
作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進行了鼓勵,經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)的收益。
一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容
1.組織形式上的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機構和場所如果是設置在中國境內(nèi)的,那么應當將所設機構和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構和場所,或者所設置的機構和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應該以來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應當從以下兩個方面進行:首先是對內(nèi)資企業(yè)的稅收進行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業(yè)和設立成個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時,另外在將稅后利潤分配給自然人股東時還需要繳納個人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個人投資設立營業(yè)機構來說,如果企業(yè)為個人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個人所得稅進行繳納,這就不會出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點。然后是要對一些在中國境內(nèi)由外資所設立的營業(yè)機構的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據(jù)其注冊的企業(yè)在中國境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設立的機構為外國企業(yè)的分支,就會具有不同的繳稅義務,繳稅的來源為中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)的與其所設立的機構有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營業(yè)機構進行籌劃時也具有很強的可操作性。
2.總分支機構的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對于在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機構,在繳納企業(yè)所得稅的時候應當匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進行了嚴格的規(guī)定,除非有國務院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設立分支的新營業(yè)機構就會更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時不具備法人資格的`分支機構可以與總機構進行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時還可以增加企業(yè)的資金時間價值。如果企業(yè)所設立的營業(yè)機構具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設立分支機構時應當設立分公司而不是子公司。
3.計稅依據(jù)的籌劃
在確定計稅依據(jù)的時候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實現(xiàn)時間推遲這樣就能獲得資金的時間價值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入等,同時對于這些收入的時間和地點都進行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權益性投入的時間進行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認時間進行推遲,可以將借債合同中債務人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時間進行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進行推遲等等,在將這些類型收入的確認時間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時間向后推遲,這樣企業(yè)就相當于獲得了一筆無息貸款,實現(xiàn)企業(yè)資金時間價值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內(nèi)設立機構或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應當對這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動之前,以減少收入額來降低計稅依據(jù)。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險費、 基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金的過程中按照相關的標準執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應該充分利用好企業(yè)所得稅中關于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時間合理的安排。對于在較長時間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應當合理的安排每個納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當期扣除以及增加盈利企業(yè)的當期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時間價值。根據(jù)相關的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時,在實施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進行計價的時候主要有先進先出法、加權平均法和個別計價法三種計價方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權平均法和個別計價法。 最后是虧損的籌劃,在實施條例的規(guī)定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結轉,但是對于結轉的年限也進行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應的稅收利益。如果企業(yè)能夠對當年后五年內(nèi)的盈利額進行預測就可以通過有效的擴大當年的虧損來進行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進行提出,在對虧損進行籌劃時應當充分的利用到這一點。
4.稅率的籌劃
所謂對企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進行籌劃的過程中應當以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎,其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所
得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標準的邊緣時,就要進行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
5.稅收優(yōu)惠的籌劃
在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術轉讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應當在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應的條件來對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點建議
1.應當防范稅收籌劃過程中的風險
在我國對稅收籌劃的相關研究與實踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實現(xiàn),根本沒有將稅收的風險考慮在內(nèi)。事實上,和其他方式的財務決策一樣,稅收籌劃的收益和風險是同時存在的,在進行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風險、條件性風險、成本性風險和認定性風險來進行具體的籌劃。
2.以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃
想要減少風險和增加收益就必須要實現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關標準,可以以企業(yè)的管理為基礎向法律化進展,通過法律對籌劃和避稅進行明確和界定。第二。對于當事人的權利義務與責任應當進行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負全部的法律責任,在提供方案的時候也要受到行業(yè)標準的約束,應當通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應當加強稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對職業(yè)標準和監(jiān)督機制進行規(guī)范和完善。
3.對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價
為了激勵籌劃者達到籌劃活動的最佳效果應當設置合理的評價標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價的過程中應當注意到以下幾點:首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時稅收籌劃還能夠推進市場法人主體總體財務目標的順利實現(xiàn)和維護。然后在計量稅收籌劃活動的外顯績效時,不應當僅僅的依靠其對財務目標的貢獻程度,還應該包括與之相關的各種損益因素,通過有效的調(diào)整來得出正確的結論。
應當根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個方面來對稅收籌劃活動進行組織和評價,能夠在市場法人主體利益最大化的財務目標中融入稅收籌劃活動。要有效的進行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來,這就要求了決策者的理財素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠對合法與非法的臨界點進行準確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動向要能夠及時的洞察,在進行籌資和投資配置的過程中能夠對各種有利和不利的因素進行控制。
4.樹立相應的現(xiàn)代價值觀念
現(xiàn)代價值觀念包括收益、成本和風險等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標為基礎,通過相應的籌資和投資活動來優(yōu)化長期利益目標,通過合理的規(guī)劃來達到組織收益、成本、風險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎建立高效的稅務籌劃機制。
三、總結
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個方面和機構的密切配合,對稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點:防范稅收籌劃過程中的風險、以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃、對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價、提高決策者的素質(zhì)和行為規(guī)劃來促進稅收籌劃工作以及樹立相應的現(xiàn)代價值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應當對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進行更加深入的研究。
稅收籌劃論文11
摘要：本文以營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃為研究對象，對營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來的影響進行了闡述分析，并提出了實施營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些措施，以供參考。
關鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃
稅收籌劃簡單來說，即是幫助企業(yè)通過合理合法的途徑有效規(guī)避稅務風險，通過節(jié)稅、避稅等措施減輕企業(yè)稅務負擔，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升的一種稅收對策方式。隨著營改增政策的實施，需要企業(yè)通過稅收籌劃的方式有效降低營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)帶來的負面影響，促進房地產(chǎn)企業(yè)對營改增政策的有效利用，進而推進企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。
一、營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來的影響
1.營業(yè)稅金及附加稅帶來的影響
我國實施營改增后，意味著營業(yè)稅這一稅種已基本處于取消狀態(tài)。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅重要的征收行業(yè)，在實施營改增以后，便正式進入繳納增值稅時期。首先在需要繳納的稅額方面，房地產(chǎn)企業(yè)由原先的17%稅率降低至11%，對于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益提升具有積極的影響。并且在實施營改增以后，土地成本也被歸納為可抵扣的項目，這更加有利于房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負，減少不必要的稅務風險。因此在具體進行稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要對現(xiàn)有政策加以全面理解和把握，才能夠有效達到節(jié)稅目的。當下房地產(chǎn)企業(yè)具有很多拿地方式，例如拆遷、項目投資等，不同的拿地方式，意味著需要征收的稅額也不一樣。因此如何選擇合理方式進行拿地，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔，需要根據(jù)實際情況加以分析。
2.對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅帶來的影響
在營改增政策實施以后，對于房地產(chǎn)土地增值稅帶來了巨大的影響，主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)增值稅屬于價外稅，因此在最終的核算過程中，不能將其作為抵扣項目加以核算，自然導致房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的增值率增加，從這一點上來看，營改增政策無疑是加重了房地產(chǎn)企業(yè)繳稅負擔。因此需要房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅后籌劃過程中注意這一問題，采取相應措施盡量減少房地產(chǎn)增值稅稅率增加對房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響。
3.對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅帶來的影響
通過上文敘述可知，企業(yè)增值稅屬于價外稅，因此其依然存在于企業(yè)所得稅之中，無法對其進行扣除處理，導致企業(yè)所得稅稅額增加，從而增加了房地產(chǎn)稅后負擔。但從另一角度來看，在原先需要繳納營業(yè)稅時期，房地產(chǎn)銷售收入全部屬于企業(yè)銷售額，而營改增之后，在銷售收入確認前已經(jīng)將增值稅從中完成了扣除，因此再次進行所得額確認時，便不再進行稅額扣除，因此從本質(zhì)上來看，對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有造成變化上的影響，因此在進行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析過程中，需要進行更加細致的研究分析，從而將真正影響房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)所得稅的因素分析出來。
二、實施營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施
1.從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中入手，做好企業(yè)稅收合理規(guī)劃
由于在實施營改增政策之后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅率從原先的17%降低至11%，基于這一點，在進行具體稅收籌劃過程中，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中入手，盡量降低各個日常經(jīng)營活動中的生產(chǎn)成本，并根據(jù)具體的要求，在經(jīng)營活動過程中盡量獲取更多的增值稅發(fā)票，對于房地產(chǎn)企業(yè)稅務負擔降低具有積極影響。在此基礎之上，做好對企業(yè)增值稅發(fā)票的管理工作，通過采取各種宣傳培訓方式，有效提升企業(yè)財務人員使用增值稅專用發(fā)票的意識，從而充分享有營改增政策為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的節(jié)稅益處，減輕企業(yè)稅務負擔。另一方面，還需要房地產(chǎn)企業(yè)進一步加強與合作企業(yè)的合同約定，在停供材料的供應商選擇方面，做到“貨比三家”，在保證供應材料質(zhì)量的前提下，選擇最低的價格。如果是在一般的納稅人處進行材料選購，也要盡量要求其提供發(fā)票，從而使得企業(yè)在納稅方面，能夠獲取到最大的折扣。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，一定要充分利用其中存在的稅率差異。通常情況下，供應商稅率依然為17%，但房地產(chǎn)企業(yè)的稅率為11%，基于此，房地產(chǎn)企業(yè)可以在合法的情況下，利用其中存在的稅率差異達到自身節(jié)稅目的。與此同時，也可以在稅收籌劃過程中，利用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策爭取方面，盡量減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔。
2.做好與稅務機構的溝通交流工作，有效規(guī)避稅務風險
企業(yè)為提升自身經(jīng)營效益，在納稅過程中一般會采取一些有效的避稅手段，用以減輕自身稅務負擔，但這避稅手段受不可控因素干擾較大，一旦操作不當，則有可能觸碰法律底線，為自身帶來很大的稅務風險。因此在具體進行房地產(chǎn)稅收籌劃過程中，針對制定的避稅方案，需要經(jīng)過詳細縝密的分析，確保避稅方案合理合法，同時也要發(fā)揮出應有的避稅效果。在此基礎之上，需要相關稅收籌劃人員密切關注我國相關稅收法律的最新動向，并及時掌握行業(yè)最新的準則，從而確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠有效規(guī)劃各種稅收活動，達到減輕稅務負擔的目的。在保證房地產(chǎn)企業(yè)稅收合法化的過程中，還要特別注意加強與稅務機構的溝通交流工作，從而將來自執(zhí)法機關的法律風險降至最低，通過制定完善科學合理的稅務風險體系，確保稅務風險控制發(fā)揮應有的效果。
3.積極改變傳統(tǒng)營銷策略，實現(xiàn)稅收籌劃合理化
隨著營改增政策的不斷實施發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃帶來機遇的同時也帶來了很大的挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，盡最大限度地減小營改增對房地產(chǎn)稅收帶來的影響，從而保證企業(yè)未來實現(xiàn)平穩(wěn)順利發(fā)展�；诖�，需要相關財務人員圍繞房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，自足當下，放眼未來，從稅務籌劃的角度對現(xiàn)有的企業(yè)營銷策略加以改革創(chuàng)新。例如，在原本的營銷定價模式之下，企業(yè)可以利用目標成本制定方法，對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本費用加以把控，減少相應成本支出，從而有效提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與利潤。尤其是在房地產(chǎn)工程原材料成本不斷提升的當下，更需要企業(yè)結合實際，不斷調(diào)整現(xiàn)有的營銷政策，以達到提升企業(yè)經(jīng)營效益的目的�？傊�，房地產(chǎn)企業(yè)需要對目前的房地產(chǎn)形勢加以實時把控，針對形勢變化不斷調(diào)整營銷策略，使得營改增政策對于房地產(chǎn)企業(yè)有利一面的作用充分發(fā)揮出來，有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔，提升核心競爭力，從而使處于市場經(jīng)濟體制下的房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。
4.爭取政府優(yōu)惠政策支持，為房地產(chǎn)企業(yè)未來發(fā)展保駕護航
在營改增政策實施的大環(huán)境之下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷實施相應措施應對新政策對企業(yè)發(fā)展造成的影響的同時，還需要善于借助外在有力條件，全力爭取政府優(yōu)惠政策的支持。例如使自身的繳稅期限進一步延長等，從而可以使企業(yè)資金流轉更加通暢，資金得到更加充分的利用，有效提升了企業(yè)經(jīng)營效益。而對于政府而言，在具體實施營改增政策過程中，利用有效的管理手段和實施方式對各種變化需求加以滿足，圍繞投資項目進行合理的把控，從而對工程進展和投資情況進一步達到監(jiān)控目的，對于項目的'順利實施起到一定的指引性作用。
5.加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理，促進稅務籌劃質(zhì)量提升
房地產(chǎn)企業(yè)要想謀取更近一步的發(fā)展，減輕自身稅務負擔，必然要對增值稅的優(yōu)惠政策加以充分利用，而加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理就成了一項必然選擇�；诖�，企業(yè)需要加強財務人員稅收籌劃的能力，財務人員是稅務籌劃的主體，只有自身具備較強的稅收籌劃能力，才能夠進一步提升對增值稅專用發(fā)票的使用管理能力，從而使得企業(yè)在稅收方面享受更多的抵扣額，減輕企業(yè)稅務負擔。在具體進行房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的強化管理過程中，需要相應財務人員對房地產(chǎn)銷售收入的確認時間、開具發(fā)票的時間加以重點關注。除此之外，還需相關財務人員對增值稅專用發(fā)票的時效性進行相應關注。這樣在企業(yè)獲得專用增值稅發(fā)票后，才能夠根據(jù)實際需要及時進行抵扣，避免出現(xiàn)抵扣時限超期問題。最后，企業(yè)還需要進一步強化稅收籌劃工作的開展力度，提升其工作效率，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作成效，達到減輕稅收負擔的目的。
三、結束語
我國實施營改增政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)受到了非常大的影響，影響效果有好有壞，需要房地產(chǎn)企業(yè)充分分析新的政策內(nèi)容，全面了解其中的利弊關系，做好稅務籌劃管理工作，從而有效規(guī)避其中存在的稅務風險，享受營改增政策為企業(yè)帶來的優(yōu)惠，減輕稅收負擔。在具體實施過程中，可以通過采取從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中入手，做好企業(yè)稅收合理規(guī)劃、做好與稅務機構的溝通交流工作，有效規(guī)避稅務風險、積極改變傳統(tǒng)營銷策略，實現(xiàn)稅收籌劃合理化等措施，降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務負擔，促進房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文12
稅收籌劃亦稱稅務籌劃、納稅籌劃(Taxplanning),是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),以追求企業(yè)價值最大化為目的,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大的稅收利益的一種財務管理方式。
財務管理是對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。其實質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行綜合性的管理。財務管理作為企業(yè)管理的核心,其目標必須與企業(yè)的目標相一致。企業(yè)價值最大化是企業(yè),同時也是財務管理追求的目標。
財務管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng),滲透在企業(yè)的各個領域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量,對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標至關重要。因此,從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā),為提高稅收籌劃效果,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,應將稅收籌劃融合進財務管理的各環(huán)節(jié)之中,通過各環(huán)節(jié)間的內(nèi)在互動,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。
因此,籌劃方案的選擇和籌劃內(nèi)容的安排都應圍繞企業(yè)的財務管理目標來進行,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)其他費用的增加或收入的減少,綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來絕對收益,給社會帶來利益。
決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則:
1.合法性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行,同時密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。
2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理。對此,一是要符合行為特點;二是不能有異�，F(xiàn)象,要符合常理;三是要符合其他經(jīng)濟法規(guī)要求,不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。
3.事先籌劃原則。企業(yè)進行稅收籌劃時,必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負擔。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成,納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負擔,那就只能導致偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。
4.服從財務管理總目標原則。作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng),進行稅收籌劃時,如不考慮企業(yè)財務管理的.總體目標,只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準,就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。
5.服務財務決策過程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn),不能獨立于企業(yè)財務決策,必須服務于企業(yè)的財務決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策,從而影響到財務決策的科學性和可行性。
6.成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時,該項稅收籌劃才是成功的籌劃,因此,企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時,要引進機會收益、資金時間價值觀念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較轉7.風險防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進行操作,蘊含著很大的操作風險。企業(yè)在進行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風險性。
企業(yè)開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言,在財務管理活動中開展稅務籌劃工作,尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。在籌資過程中,由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定,因此企業(yè)進行合理的稅收籌劃,可以選擇更有利自己的融資結構,更好實現(xiàn)自己的財務目標。
1.要提高企業(yè)財務管理水平。首先,稅收籌劃主要就是謀劃資金流程,它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑,將被越來越多的經(jīng)營管理者所采納。稅收籌劃是以財務會計核算為條件的,為此就需要企業(yè)依法設立完整、規(guī)范的財務程序,建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,進行正確的財務處理,使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益,促使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。其次,稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的,要求其會計人員提高業(yè)務素質(zhì),既精通會計準則和財務制度,又熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法,以使企業(yè)在稅收政策和稅法允許的范圍內(nèi),實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,從而使企業(yè)財務管理水平得到提高。
2.研究熟知有利企業(yè)價值最大化的稅收政策。企業(yè)增加利潤的方式有兩種:一是提高效益,二是減輕稅負。稅收可視作經(jīng)營費用,是企業(yè)純利潤的減項,企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護。稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的,因此,企業(yè)要在仔細研究稅收法規(guī),熟悉有利于企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的稅收政策,按照政府的稅收政策導向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)劃等,最大限度地利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款,為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效果,更好地實現(xiàn)財務管理的目標,使企業(yè)的價值達到最大化。
3.創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境,為稅收籌劃提供了極大的便利。高素質(zhì)的財務會計人員,規(guī)范的財會制度,真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程,也正是不斷提高企業(yè)財務管理水平的過程。
稅收籌劃論文13
1.在投資階段進行所得稅稅收籌劃
1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃
投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區(qū)域和投資的行業(yè)。在不同的區(qū)域和不同的行業(yè)會造成了收益的很大差別。我國為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，在很多的行業(yè)進行了收稅減免政策，力在改變現(xiàn)有的經(jīng)濟結構布局。企業(yè)在進行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進行投資，這樣能夠享受到稅收的優(yōu)惠。國家為了平衡地區(qū)的發(fā)展和控制不合理的產(chǎn)業(yè)布局，經(jīng)常會給出區(qū)域收稅的`優(yōu)惠，這些都是企業(yè)進行投資的方向。
1.2在組織選擇中進行所得稅稅收籌劃
企業(yè)可以選擇多種組織的形式，有限責任公司、合伙企業(yè)、獨資企業(yè)、股份有限公司等。若是企業(yè)的人數(shù)比較少就可以選擇獨資企業(yè)，對于會計核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業(yè)的投資人數(shù)很多但是規(guī)模并不大，可以選擇合伙的方式，因為合伙的公司一般不征收企業(yè)所得稅，浮水較輕。合伙企業(yè)的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會降低所得稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)的規(guī)模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責任公司，這樣的優(yōu)勢有：有助于企業(yè)的信用和形象；有助于企業(yè)享受五年虧補政策。企業(yè)內(nèi)部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優(yōu)惠，但是經(jīng)營的損益可以納入總公司的經(jīng)營損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的稅期優(yōu)惠政策。若是企業(yè)在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結構，讓總公司承擔這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會降低。若是企業(yè)出于健康穩(wěn)健發(fā)展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。
1.3在投資方式中進行所得稅稅收籌劃
企業(yè)擴建規(guī)模時，可以購買新設備、建立新廠房、收購虧損的企業(yè)。在我國的稅法中規(guī)定，企業(yè)收購虧損企業(yè)會合并財務報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費。企業(yè)想要進行投資時，能夠進行企業(yè)的直接投資或者是購買債券和股票。我國的稅法規(guī)定，購買國庫券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購買企業(yè)債券的收益要繳納所得稅，所以企業(yè)要做好投資方式的選擇，權衡好固定資產(chǎn)、貨幣資金、無形資產(chǎn)等。
2.在經(jīng)營階段進行所得稅稅收籌劃
2.1充分列支成本費用
列支成本費用是最根本的減少企業(yè)稅負的方法，因為企業(yè)按照稅法的規(guī)定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應納稅所得額直接關系到應納稅額。
2.2合理選擇折舊方法
企業(yè)進行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來的折舊金額不一致，因此企業(yè)要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得稅稅額的繳納。企業(yè)的所得稅稅收籌劃直接關系到企業(yè)的經(jīng)營狀況，所以要做好稅收籌劃的策略和方法分析，采用多種有效地方式，降低企業(yè)的納稅金額。企業(yè)要建立完善的所得稅稅收籌劃體系，全面的分析納稅影響因素，減少稅金，提高經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文14
一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權利
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統(tǒng)一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終達到維護自身合法經(jīng)濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負從輕權的最有力保障。
二、稅收籌劃符合法律規(guī)制的一般價值標準
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經(jīng)濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的'競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進國家宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當?shù)亩愂招袨�，應當�(shù)玫椒傻恼J可和保護。
三、稅收籌劃符合稅收法定原則
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內(nèi)容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內(nèi)容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規(guī)定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收籌劃論文15
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時確定資產(chǎn)的轉讓所得，有關資產(chǎn)根據(jù)交易價值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權經(jīng)營、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權是利用股票調(diào)換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經(jīng)營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組�；诙愂沾錾戏治�，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場價值超出歷史成本，經(jīng)過資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產(chǎn)會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國內(nèi)還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業(yè)應在售賣企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價值作為計稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產(chǎn)轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但A公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬元（不動產(chǎn)800萬元、生產(chǎn)線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產(chǎn)作價1200萬元，生產(chǎn)線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關稅收政策規(guī)定，A公司銷售不動產(chǎn)應繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉讓按4%的.稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內(nèi)要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負債為20xx萬元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個獨立的B公司，然后再實現(xiàn)振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時，被分設企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉讓行為轉化成為產(chǎn)權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結語
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
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