稅收籌劃論文（優(yōu)選15篇）

　　在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，大家都接觸過論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。那要怎么寫好論文呢？下面是小編收集整理的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　一、引言

　　稅收是我國財(cái)政收入的一種最主要的形式，同時(shí)也是每個(gè)納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本，還可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競爭越來越激烈，加強(qiáng)稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個(gè)問題。

　　二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

　　1.對稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財(cái)務(wù)管理人員對稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國家稅收規(guī)定的做法，是國家稅法不允許的，是違法的，與國家利益背道相馳。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只考慮單個(gè)稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個(gè)稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對稅收籌劃認(rèn)識(shí)不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏

　　我國目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的.一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)知識(shí)有限，對我國稅收制度的分析能力不夠，對國家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就不存在事后彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且要掌握全方面的國家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對企業(yè)的經(jīng)營起到保駕護(hù)航的作用。

　　3.我國尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達(dá)國家，我國在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理無法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國國民對稅法的意識(shí)不夠深刻，意識(shí)不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會(huì)上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。

　　4.企業(yè)過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項(xiàng)需要前瞻性的工作，需要財(cái)務(wù)管理人員對稅收籌劃可能引起的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險(xiǎn)和損失。稅收籌劃過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)例如稅收政策的改革與變化，稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中造成的偏差，會(huì)導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時(shí)期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對策

　　1.企業(yè)加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。同時(shí)我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因?yàn)槲覀兊亩愂栈I劃工作一定是經(jīng)過深思熟慮展開的，充分的考慮了國家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國家稅收收入與財(cái)政收入的增加，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)的結(jié)合起來。這就需要相關(guān)的人員加大對稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤空間做出貢獻(xiàn)。

　　2.建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　為了更好更快的開展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員稅收籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識(shí)，了解國家的稅法政策與財(cái)務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時(shí)健全稅收籌劃工作的機(jī)制與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會(huì)遇到的問題，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收方案的可進(jìn)行性。

　　3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，爭取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

　　稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤最大化。這就要求財(cái)務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要全面考慮財(cái)務(wù)管理的全過程，根據(jù)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險(xiǎn)最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費(fèi)用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養(yǎng)稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項(xiàng)對人才要求極高的工作，因?yàn)槲覈�稅收種類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時(shí)還要有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)做輔助。因此，國家與企業(yè)都應(yīng)該加大對這一方面的投入，在我國高等學(xué)府開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲(chǔ)備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因?yàn)樗麄兊娜粘９ぷ髦幸矔?huì)接觸到稅收籌劃，不至于毫無基礎(chǔ)，接收起來稅收籌劃的內(nèi)容會(huì)相對容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結(jié)語

　　總之，在我國市場經(jīng)濟(jì)飛快迅猛發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競爭日益激烈，而企業(yè)的凈利潤效益是競爭中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競爭力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來越多企業(yè)的選擇，也是形勢發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。

稅收籌劃論文2

　　摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執(zhí)行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當(dāng)務(wù)之急，關(guān)乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡要分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路

　　1引言

　　企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據(jù)交易價(jià)值制定計(jì)稅基礎(chǔ)。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應(yīng)稅重組，在達(dá)到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺(tái)了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。

　　2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇

　　現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進(jìn)行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當(dāng)前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開對比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應(yīng)稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應(yīng)稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達(dá)到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應(yīng)稅重組�；�于稅收待遇上分析，盡管應(yīng)稅重組在重組過程中應(yīng)納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應(yīng)稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結(jié)合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計(jì)提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購買單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì)進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。

　　3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析

　　現(xiàn)階段，國內(nèi)還未開設(shè)專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時(shí)因?yàn)榻灰仔问讲灰皇沟枚愂沾�遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應(yīng)稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計(jì)提基礎(chǔ)的提高，不過要求股東企業(yè)應(yīng)在售賣企業(yè)的當(dāng)年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應(yīng)稅重組。因?yàn)椴①徠髽I(yè)可以按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達(dá)到免稅重組要求，降低稅負(fù)。舉例：振邦集團(tuán)是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團(tuán)，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營效益不錯(cuò)，集團(tuán)預(yù)測今后幾年的市場需求還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢，于是準(zhǔn)備擴(kuò)展生產(chǎn)能力。離振邦集團(tuán)不遠(yuǎn)的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬元，負(fù)債總額為6000萬元，但A公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團(tuán)生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬元（不動(dòng)產(chǎn)800萬元、生產(chǎn)線600萬元），評(píng)估值為20xx萬元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬元，生產(chǎn)線作價(jià)800萬元）。方案一，如果振邦集團(tuán)拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，A公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團(tuán)來說，在較短的.時(shí)間內(nèi)要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負(fù)擔(dān)較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴(yán)重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟(jì)核算的角度講，是沒有必要的，同時(shí)振邦集團(tuán)還要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對以后的集團(tuán)運(yùn)作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負(fù)債為20xx萬元，凈資產(chǎn)為0，即先分設(shè)出一個(gè)獨(dú)立的B公司，然后再實(shí)現(xiàn)振邦集團(tuán)對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當(dāng)從A公司分設(shè)出B公司時(shí)，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分設(shè)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團(tuán)既購買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負(fù)。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中應(yīng)依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。

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稅收籌劃論文3

　　摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推行營業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實(shí)對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)

　　1“營改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

　　1.1“營改增”政策的積極影響

　　（1）減稅效益�！盃I改增”之前，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計(jì)算繳納稅金，計(jì)算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計(jì)算應(yīng)繳增值稅。這種層層疊加的計(jì)稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復(fù)征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進(jìn)行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進(jìn)行繳稅，計(jì)算方式簡單。在向增值稅調(diào)整之后，通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的計(jì)稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營方式進(jìn)行集約化管理�！盃I改增”帶來的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運(yùn)營不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無法真正享受到“營改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。

　　1.2“營改增”政策的消極影響

　�。�1）稅率調(diào)整的影響。在營業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅稅率為5%，而在“營改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無進(jìn)項(xiàng)抵扣、售價(jià)無法更改等原因面臨嚴(yán)重?fù)p失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進(jìn)項(xiàng)抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠(yuǎn)高于營業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因?yàn)樯嫌喂��?yīng)商規(guī)模較小，不具有增值稅專項(xiàng)發(fā)票的開票權(quán)、開發(fā)過程中諸如征地賠償?shù)软?xiàng)目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要建造項(xiàng)目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預(yù)售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實(shí)施對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策，無法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目實(shí)行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項(xiàng)目無法按時(shí)進(jìn)行等現(xiàn)象。（4）“營改增”使得稅收負(fù)擔(dān)由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應(yīng)商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)問題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負(fù)擔(dān)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運(yùn)營。而這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可能帶來商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。

　　2“營改增”帶來的稅負(fù)變化

　　“營改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應(yīng)繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應(yīng)繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì)影響企業(yè)應(yīng)繳的各項(xiàng)費(fèi)用。因而，“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅種、各稅種應(yīng)納稅額、總應(yīng)納稅額都會(huì)發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標(biāo)成功了浦東的一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目已在20xx年1月開工，預(yù)計(jì)20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業(yè)稅稅改后應(yīng)交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計(jì)算增值稅時(shí)，有別于營業(yè)稅的簡單計(jì)算，增值稅需要分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)交稅額的`大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應(yīng)交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×（7%+3%），由于營業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的總和，城建稅與教育費(fèi)附加的應(yīng)交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營改增”后營業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì)發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項(xiàng)稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì)受到影響，其中，“營改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項(xiàng)成本、營業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項(xiàng)成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。

　　3“營改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對措施

　　考慮到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作針對“營改增”的進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕在營業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購價(jià)格應(yīng)選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進(jìn)行的采購需要適當(dāng)壓低價(jià)格以彌補(bǔ)增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應(yīng)及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當(dāng)期稅負(fù)。另外，在取得對應(yīng)的專用發(fā)票后應(yīng)積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進(jìn)行稅收籌劃財(cái)政部公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的過渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的開工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)稅。”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時(shí)也能為企業(yè)后期測算“營改增”后稅負(fù)盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變營銷策略。在定價(jià)一定的基礎(chǔ)上，“營改增”可以對企業(yè)的成本和費(fèi)用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會(huì)增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應(yīng)對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級(jí)。房地產(chǎn)的開發(fā)不要局限于普通住宅的開發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開發(fā)，可以對商場、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長點(diǎn)。

　　4結(jié)語

　　雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標(biāo)，在總體上可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但從企業(yè)角度來看，“營改增”改革不可避免的會(huì)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營成本、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營模式造成較大影響。“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機(jī)遇的同時(shí)，也會(huì)面臨諸多問題，甚至面臨稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅負(fù)政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文4

　　摘要：新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃是成熟市場經(jīng)濟(jì)中市場主體成熟的行為體現(xiàn),是納稅人理性化戰(zhàn)略的一部分。它的成熟程度其實(shí)反映了一個(gè)國家的市場經(jīng)濟(jì)成熟度,反映了該國國民的納稅意識(shí)和稅務(wù)部門的征管水平。納稅人通過稅收籌劃一方面調(diào)整發(fā)展方向和資源配置結(jié)構(gòu),尋求長遠(yuǎn)的減免稅收益；另一方面在稅收法規(guī)的框架下,調(diào)整成本收益的確認(rèn),謀求稅后利益最大化。因此，新稅法下的稅收籌劃作為合法地減少稅收支出的一種行為，也被越來越多的企業(yè)所采用。

　　本文從新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的概念,特點(diǎn),闡述了稅收籌劃的方法和問題，提出了推動(dòng)我國稅收籌劃發(fā)展的若干對策建議。文章立足于企業(yè)的角度,結(jié)合新稅法的實(shí)施具體闡述了企業(yè)如何應(yīng)用稅收籌劃減輕稅負(fù),合法實(shí)現(xiàn)納稅利益。文章分為四個(gè)部分，提出了稅收籌劃的概念、特點(diǎn)，新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法選擇；新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃應(yīng)考慮的問題；最后對新企業(yè)稅法下如何發(fā)展企業(yè)稅收籌劃提出了幾點(diǎn)建議。

　　關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；問題；改革；

　　一、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的概念和特點(diǎn)

　　1、稅收籌劃概念

　　稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程”。 稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。稅收籌劃做為企業(yè)在納稅上的一種精心安排，是以企業(yè)為主體，通過對企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程等方面的改變來達(dá)到節(jié)稅的目的，

　　2、稅收籌劃特點(diǎn)

　　稅收籌劃是為了減少在經(jīng)濟(jì)行為合法的前提下納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。正確理解稅收籌劃的意義必須區(qū)別開來“避稅”和“稅收籌劃”，前者，雖然不違法但鉆稅收漏洞，違背了國家的稅收政策指導(dǎo);后者是完全合法的，甚至是稅收政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。執(zhí)法機(jī)構(gòu)對待他們的態(tài)度是不同的。

　　由于稅收能減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)省稅收，企業(yè)稅收籌劃的需要具備以下特點(diǎn)：稅收籌劃的目的是最大限度地減少對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：選擇低稅負(fù)稅收方案計(jì)劃;二，納稅時(shí)間滯后，選擇納稅時(shí)間滯后的程序，這意味著公司獲得免息貸款，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　同時(shí)，在對某稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負(fù)最輕而不擇手段。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)把握全局，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現(xiàn)象。稅收籌劃具有時(shí)效性，現(xiàn)在隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變得越來越復(fù)雜，這就要求稅收籌劃必須準(zhǔn)確把握當(dāng)前稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時(shí)機(jī)和更大的.經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法

　　新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的基本方法分為避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)、避免適用較高稅率、充分利用“稅前扣除”、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、利用稅收優(yōu)惠這個(gè)五種方法。

　　1、避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

　　取得不被稅法認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入；國債利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息以及股票轉(zhuǎn)讓所得免征或暫免征收個(gè)人所得稅；取得不具有所有權(quán)的實(shí)物。使用這種方法不會(huì)使納稅人避免實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，而是要試圖讓納稅人獲取不被認(rèn)為是應(yīng)納稅所得的收入。例如：從債券利息稅的規(guī)定，金融投資公司如果購買了重點(diǎn)建設(shè)債券，金融債券收入不包括在應(yīng)稅收入，這些收入將繳納企業(yè)所得稅，而購買政府債券不支付利益所得稅。

　　2、推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

　　個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率；“工資薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得” 的轉(zhuǎn)換；兼營行為；消費(fèi)稅各稅目間稅率的差異。納稅人如果可以推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，就可以推遲納稅，推遲納稅對納稅人來說有兩個(gè)好處。一是可以繼續(xù)享用這一筆資金，從中獲利；二是利用利息進(jìn)行貼現(xiàn)后，未來應(yīng)納稅款的現(xiàn)值會(huì)有所減少。納稅人被推遲的時(shí)間越長，市場利率越高，則推遲納稅給納稅人帶來的經(jīng)濟(jì)利益就越大。

　　3、選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y的方式、方向和地點(diǎn)

　　選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y的方式、方向和地點(diǎn)可以合理避稅或者獲取更大的稅收優(yōu)惠。例如在投資的方式上，企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模增加投資時(shí)，可新建廠房、新購設(shè)備，也可以收購虧損企業(yè)。企業(yè)投資可間接投資買國庫券，取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅。在投資期限內(nèi)，應(yīng)選擇分期投資方式，盡可能延長投資期。這些都可以合理避稅。

　　三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

　　1、風(fēng)險(xiǎn)問題

　　無論是在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上，還是在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)，成本和收益都是相生相伴，密切聯(lián)系的概念。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在開展稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失。其中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由各種不確定的因素引起的，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失。

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對風(fēng)險(xiǎn)加以控制,規(guī)避和減低風(fēng)險(xiǎn)損失。針對風(fēng)險(xiǎn)的類型和產(chǎn)生原因,可以采取以下的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)，提高籌劃人員的素質(zhì)，保持籌劃方案的適度靈活，加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系。

　　2、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)問題

　　近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點(diǎn)，并被社會(huì)各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。稅收的基本職能主要是組織財(cái)政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控，政府要通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。目前，我們都有目共睹的是，在我國的財(cái)政收入要增長，就須盡快建立健全社會(huì)保障機(jī)制，只有如此才能啟動(dòng)消費(fèi)健康的拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)。使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)廣泛意義上的公平。我覺得累進(jìn)制稅率的優(yōu)點(diǎn)就是能充分體現(xiàn)廣泛意義上的公平，能做到所得多的多納稅，所得少的少納稅。這個(gè)特點(diǎn)比比率稅率更有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

　　3、稅制結(jié)構(gòu)問題

　　隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要�，F(xiàn)在，隨著各國的吸引外資政策的不斷加強(qiáng)，特別是隨著發(fā)展中國家的所得稅競爭的加劇，全球財(cái)政降格現(xiàn)象顯現(xiàn)，迫使許多發(fā)達(dá)國家下調(diào)所得稅稅率。好多國家放棄了相對公平的直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，不得不開征易于轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅或加大征收程度。但是我認(rèn)為，這種現(xiàn)象不久就有可能發(fā)生轉(zhuǎn)變，我們有必要積極推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，和先進(jìn)而公平的稅收制度接軌。建立一個(gè)更有利于宏觀調(diào)控的所得稅稅制，推行超濾累進(jìn)制稅率模式。

　　四、新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃改革及建議

　　1、把握稅法規(guī)定和稅收政策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動(dòng)都是在法律的邊界運(yùn)作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、巧妙運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)的同時(shí),隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理的特點(diǎn)和具體方法,事實(shí)上,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,就難以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

　　我們的稅務(wù)規(guī)劃專門人才不足，目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作主要委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行；雇用員工開展計(jì)劃；會(huì)計(jì)及其他相關(guān)人員進(jìn)行。顯然，稅收籌劃是一個(gè)集成度更高，技術(shù)要求高的智力行為，也是一種創(chuàng)造性的活動(dòng)。相較于一般企業(yè)管理活動(dòng)稅收籌劃的要求較高。稅收的多樣性、特殊性要求納稅籌劃人員有精湛的專業(yè)技能，適應(yīng)性強(qiáng)�？陀^地說，這是很難做到的。因此，我們現(xiàn)在應(yīng)該加大這方面的投資，一方面高校加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)稅收籌劃課程開放，滿足稅務(wù)規(guī)劃水平;另一方面,對在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)對籌劃人員業(yè)務(wù)考評(píng)，這些都是很關(guān)鍵的。

　　3、統(tǒng)一稅收籌劃方案與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　從根本上講，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)。它的目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。稅收籌劃必須著眼于全面的計(jì)劃的總體目標(biāo)納入公司的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種節(jié)稅。換句話說，稅收籌劃應(yīng)首先著眼于降低整體稅負(fù)，而不是減少個(gè)稅。這是由于不同稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的減稅稅基之間的關(guān)系可能會(huì)引起其他稅種稅基擴(kuò)張。

　　五、結(jié) 語

　　新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，如何把握新的稅制改革政策，尋找新的稅收籌劃空間，合理避稅，企業(yè)都很關(guān)注的重要課題。新企業(yè)所得稅法的亮點(diǎn)及相關(guān)立法精神，都是值得我們?nèi)フJ(rèn)真揣摩和仔細(xì)研究的。本文接著提出了稅收籌劃的概念、特點(diǎn)，新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法選擇；新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃應(yīng)考慮的問題；最后對新企業(yè)稅法下如何發(fā)展企業(yè)稅收籌劃提出了幾點(diǎn)建議。通過對新稅法的學(xué)習(xí)，我更加明白稅收籌劃的重要性以及其重要意義。

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稅收籌劃論文5

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容非常多，其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值，財(cái)務(wù)管理人員必須對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多，且十分復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)管理人員的水平必須達(dá)到一定的程度，否則企業(yè)可能會(huì)誤入到偷稅漏稅的道路中。

　　1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

　　第一，稅收籌劃簡單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益�，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌稣{(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

　　2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

　　2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

　　2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的.法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

　　3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

　　3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

　　3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

　　3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現(xiàn)階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用，這樣稅收籌劃可能會(huì)發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，應(yīng)該著重對其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應(yīng)用奠定人才方面的基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文6

　　［摘要］隨著我國改革開放程度的不斷加深，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收成為我國政府的主要收入，科學(xué)、合理的稅收制度對國家以及企業(yè)的發(fā)展都有著重要的影響。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，國家對稅收事業(yè)的重視程度也越來越高，在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為市場主體，往往面臨著選擇多重稅收籌劃的過程，而在選擇過程中不僅要滿足政府稅收政策導(dǎo)向，同時(shí)還要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。在稅收籌劃過程中，往往存在許多差異性問題，因此主要分析了稅收籌劃的原理，并對其運(yùn)用進(jìn)行具體介紹。

　　［關(guān)鍵詞］稅收；籌劃；原理；運(yùn)用

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收已成為社會(huì)發(fā)展的一個(gè)永恒話題。稅收是一種強(qiáng)制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個(gè)人的義務(wù)。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩(wěn)定，同時(shí)也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負(fù)，為企業(yè)省更多的錢，這是我國政府和企業(yè)必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。稅收籌劃是減輕稅負(fù)、增加利潤、增強(qiáng)競爭力的重要手段，對中國企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

　　一、稅收籌劃的基本原理

　�。ㄒ唬┙^對稅收原理

　　絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節(jié)點(diǎn)，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的`稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。

　�。ǘ�）相對稅收原理

　　相對稅收原理是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時(shí)期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現(xiàn)在貨幣價(jià)值的合理利用上，通過提前扣減應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用項(xiàng)目，延遲納稅時(shí)間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當(dāng)期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動(dòng)，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、稅收籌劃必須遵循的原則

　　稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達(dá)到稅收籌劃的目的。

　�。ㄒ唬┎贿`反稅法的原則

　　稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅，如果違反稅法應(yīng)受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實(shí)質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。

　　（二）預(yù)規(guī)劃原則

　　稅收籌劃必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生前實(shí)施。稅收籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)要開展稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時(shí)，要考慮到相關(guān)稅種的比較，全面調(diào)查相關(guān)的年度稅收信息，立足企業(yè)經(jīng)營過程中的連續(xù)性、綜合性；在考慮自身稅負(fù)的同時(shí)，也應(yīng)考慮到合作企業(yè)的稅務(wù)狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性，以便采取相應(yīng)的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動(dòng)開始之前。

　�。ㄈ�）效率性原則

　　追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實(shí)施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進(jìn)行稅收效益比較。

　　三、稅收籌劃的運(yùn)用

　�。ㄒ唬┰谌谫Y過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在融資過程中必須對影響稅收的因素進(jìn)行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此，企業(yè)必須在融資過程中進(jìn)行合理稅收籌劃。

　　（二）在投資過程中的稅收籌劃

　　投資獲利是許多企業(yè)或很多機(jī)構(gòu)盈利所選擇的方式，如合資、獨(dú)資、股份有限公司，有限責(zé)任公司等。如果投資少，規(guī)模小可以優(yōu)先考慮獨(dú)資企業(yè)；如果規(guī)模不大，但投資數(shù)量多，可以選擇合資企業(yè)：企業(yè)規(guī)模若龐大，應(yīng)在有限責(zé)任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。

　�。ㄈ�）收入分配活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業(yè)都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實(shí)際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個(gè)人買賣國庫券差價(jià)所得和利息所得、個(gè)人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此，通過營業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業(yè)本身難以生存，再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進(jìn)行合理稅收籌劃是比較科學(xué)的一種方式，在財(cái)務(wù)管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時(shí)代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的需要，也是和諧社會(huì)發(fā)展的需要。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中只有通過風(fēng)險(xiǎn)防范和理性的把握才能達(dá)到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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稅收籌劃論文7

　　摘要：自1984年風(fēng)險(xiǎn)投資被引入中國以來，私募股權(quán)投資基金歷經(jīng)三十余載的跌宕起伏，已經(jīng)從根基不穩(wěn)逐漸發(fā)展為初具規(guī)模，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)至關(guān)重要的地位，成為我國投融資多元化和創(chuàng)新化的強(qiáng)大動(dòng)力。稅收籌劃作為稅務(wù)管理的基本內(nèi)容，有助于稅收利益最大化的合法實(shí)現(xiàn)，有利于稅收杠桿作用的充分發(fā)揮。因此，私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，是增強(qiáng)私募基金盈利能力的有效途徑，也是提高投資群體合法利益的重要措施。本文從私募基金的類型出發(fā)，深入分析私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的完善措施，為我國私募基金行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定的參考。

　　關(guān)鍵詞：私募股權(quán)投資基金；稅收籌劃

　　私募股權(quán)投資基金簡稱私募基金，指的是為非上市公司股權(quán)投資設(shè)立的、具有一定規(guī)模的資金，按組織形式劃分為公司制、合伙制以及契約制。稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營、理財(cái)、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)的管理活動(dòng)，包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。20xx年6月，新《基金法》將私募股權(quán)投資基金正式納入監(jiān)管范疇，意味著我國私募基金政策將迎來集中落地期。雖然近幾年的風(fēng)險(xiǎn)投資逐漸規(guī)范化、制度化，但起步較晚的私募基金仍存在諸多問題，稅收籌劃就是其中之一，而私募基金的不同組織形式、納稅的不同層面以及眾多的優(yōu)惠政策，更是讓稅收籌劃成為私募基金的一大難題。為了促進(jìn)行業(yè)的整合發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)增長的新動(dòng)能，必須加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，有效的緩解企業(yè)融資壓力，為“十三五”期間的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革營造良好的投資環(huán)境。

　　一、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃現(xiàn)狀

　　(一)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

　　一是基金層面。私募基金的最終目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，為融資者提供充足的資金，為投資者創(chuàng)造價(jià)值。雖然稅收籌劃是私募基金的重點(diǎn)管理內(nèi)容，但基金管理團(tuán)隊(duì)更多關(guān)注的是資金的投入和產(chǎn)出，對稅收籌劃給予的重視程度不足，投入于納稅籌劃的資源較少。另外，在部分私募基金的觀念中，稅收籌劃是偷稅、避稅，甚至為了減輕稅負(fù)，采用違法手段進(jìn)行稅收“籌劃”。例如，某些地下私募基金隱瞞利潤，偽造年年虧損的假象進(jìn)行逃稅，這樣的行為不僅無法節(jié)約稅收，還會(huì)導(dǎo)致私募基金受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。二是投資者層面。私募基金有兩種屬性的投資者，分別是企業(yè)投資者和自然人投資者。對于前者而言，企業(yè)本身就進(jìn)行納稅籌劃，私募基金的稅收籌劃被涵蓋其中，但由于生產(chǎn)經(jīng)營才是企業(yè)的生存之道，投資形式的私募基金只是剩余資金的增值途徑。相應(yīng)的，與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅收才是企業(yè)的籌劃重點(diǎn)，而私募基金的稅收籌劃并不受到重視。相比于企業(yè)投資者的不重視，自然人投資者對私募基金的稅收籌劃忽略，因?yàn)樗麄儑?yán)重缺乏納稅知識(shí)，可能并不知曉私募基金需要納稅以及納何種稅費(fèi)，更別提私募基金的稅收籌劃了。

　　(二)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

　　當(dāng)前，我國私募基金的稅收籌劃存在納稅風(fēng)險(xiǎn)防范不到位的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，稅務(wù)登記不完善。由于對稅務(wù)登記政策的不了解，有些私募基金未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記；部分進(jìn)行稅務(wù)登記的私募基金，登記程序不全面，只在地稅局或國稅局登記；對于登記程序全面的私募基金而言，所登記的信息存在一定的局限性，尤其是投資者、投資金額、分紅收益等信息的備案和披露較為簡易。此外，隨著我國營改增的推進(jìn)，某些私募基金的業(yè)務(wù)屬于營改增范圍，但卻沒有參與營改增，導(dǎo)致稅務(wù)局對私募基金的登記不全面。另一方面，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。財(cái)務(wù)核算是開展稅收籌劃的`基礎(chǔ)，是合法減輕稅負(fù)的前提。在現(xiàn)實(shí)中，部分私募基金會(huì)計(jì)科目設(shè)置不正確，財(cái)務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，存在“兩套賬”和“小金庫”，基金管理人和投資者之間互開發(fā)票、混合列支費(fèi)用，導(dǎo)致私募基金面臨較高的納稅風(fēng)險(xiǎn)；某些私募基金不按規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作，為了簡化財(cái)務(wù)處理，將兩個(gè)甚至多個(gè)私募基金合并使用同一賬冊，這樣混合的財(cái)務(wù)核算，不利于私募基金的稅務(wù)管理。

　　(三)未充分利用優(yōu)惠政策

　　首先，對于公司制私募基金，我國稅收政策給予了較大的優(yōu)惠，例如，投資于非上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)，投資收益免征所得稅。這些優(yōu)惠政策能夠有效的減輕納稅負(fù)擔(dān)，但由于對稅收政策的不了解，私募基金未能充分利用納稅優(yōu)惠，節(jié)稅籌劃開展不到位，稅收優(yōu)惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契約制實(shí)行“先分后稅”原則，由投資者自行繳納所得稅，國家稅收政策對此做出了相應(yīng)的優(yōu)惠規(guī)定。如符合條件的小微企業(yè)，減按20%征收企業(yè)所得稅；契約制基金的企業(yè)投資者稅率低于25%時(shí)，不需繳納所得稅。無論是企業(yè)投資者還是自然人投資者，他們對稅收政策都存在一定的盲區(qū)，未能充分認(rèn)識(shí)到合伙制在收益分配上的靈活性，無法將收益從“重稅主體”有效轉(zhuǎn)移到“輕稅主體”。最后，在國家統(tǒng)一的稅收政策下，各地政府還給予私募基金更大的優(yōu)惠空間，天津市對私募基金構(gòu)建的租賃房屋有財(cái)政補(bǔ)助，西藏地區(qū)的私募基金可享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。注冊地點(diǎn)的局限性、地方政策的不熟悉以及稅收優(yōu)惠的條件性，導(dǎo)致私募基金無法充分享受各地政府對納稅的優(yōu)惠。

　　(四)缺乏稅收籌劃人才

　　我國私募基金在稅收籌劃方面，存在最為普遍的問題就是稅收籌劃人才的缺乏，反映在私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以及稅收征管部門三方面。第一，私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)務(wù)性極強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員具備稅收、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)，對工作經(jīng)驗(yàn)以及操作能力都提出了嚴(yán)格的要求。但就我國私募基金的現(xiàn)狀而言，大部分財(cái)務(wù)人員無法滿足上述條件，缺少結(jié)構(gòu)化的復(fù)合型知識(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)貧乏，欠缺高超的操作能力。第二，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。雖然我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)多達(dá)幾萬家，但這些機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，專業(yè)人士匱乏，整體技能水平和綜合素質(zhì)有待提高，專注于納稅籌劃的人員年齡結(jié)構(gòu)老化，缺乏對最新稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)。此外，大多數(shù)機(jī)構(gòu)主要代理企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)，較少提供稅收籌劃業(yè)務(wù)，針對私募基金的服務(wù)更是少之甚少。第三，稅收征管部門。在國稅局、地稅局等稅務(wù)機(jī)關(guān)中，部分工作人員的專業(yè)水平不高，尤其是基層征稅人員，缺乏對稅務(wù)知識(shí)的全面了解和稅收政策的深入解讀，無法為私募基金提供類似于稅收優(yōu)惠咨詢的有效服務(wù)，而營改增的稅收征管權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)移、不同類型私募基金的稅種差異，更是加大了稅收征管部門對私募基金監(jiān)督的工作難度，進(jìn)而影響私募基金開展稅收籌劃活動(dòng)。

　　二、加強(qiáng)私募投資股權(quán)基金稅收籌劃的對策

　　(一)改善稅收籌劃認(rèn)識(shí)，正確理解籌劃目的

　　正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃是順利開展納稅籌劃的前提，也是實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的保障。因此，必須改善對私募基金的稅收籌劃認(rèn)識(shí)，正確理解籌劃目的，進(jìn)一步加強(qiáng)私募基金的稅務(wù)管理。一方面，提高私募基金對稅收籌劃的重視程度，加大稅收籌劃資源投入，推動(dòng)私募基金納稅籌劃的開展。同時(shí)，糾正私募基金對稅收籌劃的錯(cuò)誤觀念，引導(dǎo)管理團(tuán)隊(duì)正確的理解籌劃目的，杜絕稅收“籌劃”違法行為的發(fā)生。另一方面，企業(yè)投資者在籌劃經(jīng)營活動(dòng)的稅收時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重視投資性質(zhì)的私募基金，意識(shí)到兩類籌劃活動(dòng)的不同之處，加大對私募基金投資金額、投資收益等事項(xiàng)的納稅籌劃力度；自然人投資者應(yīng)當(dāng)通過自主學(xué)習(xí)、機(jī)構(gòu)咨詢等途徑，了解自身的納稅權(quán)利和義務(wù)，清楚私募基金的相關(guān)稅種，進(jìn)而自主籌劃或由代理機(jī)構(gòu)籌劃稅收。

　　(二)健全稅收籌劃基礎(chǔ)，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　為了完善私募基金的稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)健全稅收籌劃基礎(chǔ)，有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，保障私募基金順利的開展稅收籌劃。其一，完善稅務(wù)登記。私募基金應(yīng)當(dāng)加大對稅務(wù)登記政策的了解，及時(shí)在地稅局和國稅局進(jìn)行登記，規(guī)范投資者、投資金額、分紅收益等相關(guān)信息的備案和披露，盡量完善私募基金所登記的信息。另外，參照營改增政策，合理的判斷私募基金是否參與營改增，如若經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于營改增范圍，私募基金應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，到國稅局辦理營改增手續(xù)，進(jìn)入稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)。其二，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。正確的設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)謹(jǐn)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，禁止設(shè)立“賬外賬”和“小金庫”，杜絕基金管理人與投資者之間的相互開票等混亂現(xiàn)象，私募基金嚴(yán)格按照規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作，單獨(dú)設(shè)置賬冊，從而有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)全面了解優(yōu)惠政策，合法獲取稅收利益

　　第一，全面了解稅收政策的普遍優(yōu)惠以及對私募基金的特殊優(yōu)惠，充分利用減免稅規(guī)定，切實(shí)開展節(jié)稅籌劃，依據(jù)優(yōu)惠條件和實(shí)際情況，合理的選擇投資方向，可以通過投資居民企業(yè)、非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)等途徑，獲得相關(guān)政策對私募基金的稅收優(yōu)惠。第二，在投資者層面，企業(yè)和自然人可以利用稅收政策對自身的減免稅、退稅等規(guī)定以及投資收益上的靈活分配，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。具體而言，合伙制私募基金協(xié)商分配收益，可以將納稅義務(wù)從“重稅主體”轉(zhuǎn)移到“輕稅主體”，從而減輕投資群體的稅負(fù)壓力。第三，利用各地政府對私募基金的稅收優(yōu)惠，這也是加強(qiáng)私募基金稅收籌劃的切入點(diǎn)，將公司注冊在西藏、新疆等政府補(bǔ)助力度大的地區(qū)，盡量爭取地方政府對私募基金的稅收優(yōu)惠，以獲取稅收利益。

　　(四)培育稅收籌劃人才，提高稅務(wù)管理水平

　　對于私募基金而言，稅收籌劃人才是提高稅務(wù)管理水平的抓手，也是推動(dòng)納稅籌劃開展的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)多渠道增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)稅收籌劃人才，進(jìn)而促進(jìn)私募基金的稅收籌劃。首先，嚴(yán)格設(shè)立選聘標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的聘請流程，確保私募基金的財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的綜合能力；開展入職崗前培訓(xùn)，定期舉辦學(xué)習(xí)活動(dòng)，及時(shí)了解稅法變化，為私募基金培育復(fù)合型的稅收籌劃人才。其次，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高整體的技能水平，培養(yǎng)稅收籌劃專家，發(fā)展針對于私募基金的稅收籌劃業(yè)務(wù)，為私募基金的稅收籌劃提供幫助。最后，提高稅務(wù)征管部門的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是稅務(wù)執(zhí)法人員、基層征管人員，設(shè)置崗位專人解答私募基金稅收的疑惑，有效的提供稅收優(yōu)惠咨詢，助力私募基金的稅收籌劃�？傊�，隨著風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)范化、制度化，稅收籌劃成為私募股權(quán)投資基金的一大難題，嚴(yán)重影響著我國私募基金的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文以私募基金類型為依據(jù)，從稅收籌劃認(rèn)識(shí)、納稅風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)惠政策、人才培育四個(gè)方面，加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，為新形勢下私募基金的發(fā)展之道謀求保障。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，所探討的私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃難免有所偏頗，希望能夠?qū)λ侥蓟�金有所幫助�?/p>

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉金科，我國私募股權(quán)基金稅收政策研究[J]稅務(wù)研究，20xx（06）.

　　[2]馬蔡琛，我國私募股權(quán)基金稅收政策的取向[J]稅務(wù)研究，20xx（10）.

　　[3]馬蔡琛，萬鑫.我國私募股權(quán)基金稅收政策的取向[J].稅務(wù)研究，20xx（10）.

稅收籌劃論文8

　　摘 要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收；籌劃

　　市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

　　稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來說明。

　　一、 稅收籌劃是一種理財(cái)行為

　　稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，對經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。

　　二、 稅收籌劃是一種前期策劃行為

　　前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項(xiàng)經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。

　　1.稅收籌劃是一種合法行為

　　合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，連著都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來一定的`財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當(dāng)期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

　　2.企業(yè)開展稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義

　　企業(yè)開展稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬�，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

　　（1）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋�(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。

　　（2）有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

　　（3）有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)

　　企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì)把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開展稅收籌劃，維護(hù)自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收法律意識(shí)。

　　稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是通過運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃論文9

　　【摘要】在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅收是企業(yè)重要的支出，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的效益具有直接影響。良好的企業(yè)的稅收制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)決策合理化，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文主要對電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理下稅收籌劃的意義進(jìn)行研究分析，并且，根據(jù)實(shí)際情況提出了一些以及希望能夠促進(jìn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃

　　在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要內(nèi)容，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化。通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)等。在電力企業(yè)發(fā)展過程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進(jìn)行稅收管理十分必要[1]。在實(shí)際的電力企業(yè)稅收管理中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，全面進(jìn)行管理。就目前來看，我國電力企業(yè)在稅收管理過程中存在一些問題，嚴(yán)重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進(jìn)行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。

　　一、稅收籌劃的概述

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的定義

　　所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內(nèi)對稅法所包含的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。主要內(nèi)容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營管理等多種稅收方案，然后在進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中一種企業(yè)行為[2]。

　�。ǘ�）稅收籌劃以及財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，還要有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。

　　二、稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可行性分析

　�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調(diào)整課稅對象的額度

　　在企業(yè)的稅收結(jié)算過程中，企業(yè)納稅的數(shù)額主要包含了一下兩個(gè)因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔(dān)的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個(gè)別納稅人來說，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)效益以及經(jīng)營利潤能夠相互轉(zhuǎn)換，對于個(gè)體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割，能夠到個(gè)人稅以及法人稅合理化。

　�。ǘ�）定義中納稅人具有一定的可變通性

　　一般來說，無論哪個(gè)稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實(shí)際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。

　　（三）相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策

　　在納稅的過程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負(fù)擔(dān)，主要表現(xiàn)在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內(nèi)容越豐富，納稅人進(jìn)行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負(fù)擔(dān)的潛力也越大，能夠有效的節(jié)約了企業(yè)資金。

　　三、稅收籌劃在電力財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

　　（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃

　　電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的主要內(nèi)容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具有直接影響。電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財(cái)以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理整個(gè)過程中進(jìn)行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容以及稅收籌劃內(nèi)容的緊密聯(lián)系，這樣才能有效實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化[4]。

　�。ǘ�）電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式

　　1.電力企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃融資過程中，相關(guān)的.融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規(guī)定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負(fù)擔(dān)具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過程中相關(guān)工作人員人員應(yīng)該端工作態(tài)度，積極負(fù)責(zé)，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務(wù)資金以及權(quán)益資金兩大類。電力企業(yè)在稅后要償付相應(yīng)股息，并且在稅前要將利息支付部分進(jìn)行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數(shù)，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權(quán)益資金成本，實(shí)習(xí)企業(yè)效益最大化。

　　2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過程中的應(yīng)用。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

　　電力企業(yè)在發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。一般來說，電力企業(yè)在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：

　　（一）籌劃合法原則

　　電力企業(yè)在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所進(jìn)行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內(nèi)；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。

　�。ǘ�）稅收籌劃要順從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

　　稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負(fù)，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。延遲納稅；企業(yè)無論選擇哪一種都能實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)效益最大化，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該積極的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。

稅收籌劃論文10

　　摘要：我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，對我國房地產(chǎn)行業(yè)的整體發(fā)展而言，起到良好的帶動(dòng)作用。房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，就需要提高其綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效增長。因此，文章針對房地產(chǎn)企業(yè)并購重組的稅收籌劃在落實(shí)過程中的風(fēng)險(xiǎn)、原則以及相對應(yīng)的原因進(jìn)行逐一分析。并且結(jié)合實(shí)際情況，提出有針對性的房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃措施。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);并購重組;稅收籌劃

　　在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，需要面臨社會(huì)上非常激烈的競爭。房地產(chǎn)要想在這種大環(huán)境背景下占據(jù)有利位置，就需要提高其綜合實(shí)力。房地產(chǎn)并購重組是企業(yè)在日常資本運(yùn)作和管理過程中非常重要的一種運(yùn)行方式，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過并購方式的有效實(shí)施，將企業(yè)原本的一些邊界進(jìn)行打破，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)合理的配置。這樣不僅有利于從根本上促使企業(yè)自身的產(chǎn)權(quán)關(guān)系得到改變，而且還能夠改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。這些變動(dòng)現(xiàn)象對企業(yè)未來的整體發(fā)展、或者是稅收負(fù)擔(dān)而言，都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。由于不同企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，其需要面臨的納稅差別具有明顯的差異性，所以需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況對其采取有針對性的措施，這樣才能夠保證房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的有效性和合理性。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　對于現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)而言，雖然房地產(chǎn)整體行業(yè)發(fā)展形勢比較良好，但是各個(gè)企業(yè)相互之間的競爭越來越激烈，如果想要在市場中占據(jù)有利位置，就需要提高其綜合勢力。房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃在具體實(shí)施過程中，其主要是指現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，不違背國家相關(guān)法律法規(guī)、政策以及稅收法規(guī)的前提條件下，可以通過并購過程中的稅費(fèi)對其進(jìn)行統(tǒng)一合理的安排。這樣不僅能夠設(shè)計(jì)出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的戰(zhàn)略要求，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收成本的有控制，保證稅務(wù)方案科學(xué)合理的制定和落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化�，F(xiàn)階段國內(nèi)有很多房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施并購的`時(shí)候，由于對稅收籌劃并沒有形成全面、有效的認(rèn)識(shí)，這樣就會(huì)導(dǎo)致籌劃的目標(biāo)過于單一化。與此同時(shí)，在具體實(shí)施過程中，并沒有嚴(yán)格按照并購的基本條例和稅收政策進(jìn)行相對應(yīng)的納稅籌劃，對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠充足。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中的稅收籌劃缺乏合理性和科學(xué)性，而且還會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在日后經(jīng)營管理過程中，很容易遭受到嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的基本原則和原因分析

　�。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃基本原則分析

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，想要真正實(shí)現(xiàn)并購稅收籌劃，就需要遵循相對應(yīng)的原則，這樣才能夠最大限度保證最終的實(shí)施效果。首先，需要將企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)和目標(biāo)，并且將其看作是必須要遵循的原則之一。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)并購，必然是處于戰(zhàn)略的基本需求，所以稅收籌劃在制定方案以及具體落實(shí)時(shí)，都需要圍繞該原則對其進(jìn)行落實(shí)。其次，要遵循我國相關(guān)法律法規(guī)、政策的依據(jù)和支持，這樣對稅收籌劃的落實(shí)具有實(shí)質(zhì)性意義。除此之外，要遵循企業(yè)整體效益最優(yōu)的原則，最后要遵循籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則。房地產(chǎn)企業(yè)在日常并購時(shí)，需要對整個(gè)籌劃過程進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的關(guān)注和重視，一旦發(fā)現(xiàn)隱藏在其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)提出有效措施對其進(jìn)行深入了解并且進(jìn)行控制。

　　（二）房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的原因

　　房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的根本原因可以分為兩個(gè)方面，其一是外部動(dòng)因，而其二則是內(nèi)部動(dòng)因。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施并購稅收籌劃的時(shí)候，其外部動(dòng)因主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。由于并購在實(shí)施過程中，或多或少都會(huì)對納稅人的身份選擇產(chǎn)生影響，其次并購重組會(huì)涉及到一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理這兩種方式。由于這兩種方式在具體處理過程中，其稅基范圍具有明顯的差異性，所以在選擇方法時(shí)，也需要結(jié)合實(shí)際情況，這樣才能夠保證并購充足稅收籌劃的合理性和有效性。籌劃的內(nèi)部動(dòng)因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。由于并購在具體實(shí)施過程中，其最大的收益者就是稅收在策劃時(shí)的直接原因。在并購時(shí)，雖然會(huì)涉及到一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，但是要采取有針對性的措施保證將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在最小狀態(tài)。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的具體實(shí)施措施

　�。ㄒ唬┰诓①徣谫Y階段的稅收籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，要想提高其綜合實(shí)力，就需要結(jié)合自己的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)并購重組稅收的籌劃，并且保證整個(gè)籌劃過程具有真實(shí)性和有效性。一般企業(yè)在進(jìn)行相對應(yīng)的并購融資時(shí)，大多數(shù)都會(huì)利用內(nèi)部、債權(quán)、股權(quán)以及混合融資這四種不同類型的方式。不同融資方式在具體使用過程中，需要涵蓋的條件因素和使用的稅收籌劃方式也具有明顯的差異性。在內(nèi)部融資具體使用時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將個(gè)人股東逐漸轉(zhuǎn)變成為企業(yè)股東。同時(shí)，要根據(jù)先分配再投資的順序?qū)ψ�冊資產(chǎn)進(jìn)行相對應(yīng)的增加，這樣不僅有利于降低內(nèi)部融資在具體實(shí)施過程中的稅收負(fù)擔(dān)，而且還能夠保證并購重組的效果。在針對債權(quán)融資進(jìn)行合理使用的時(shí)候，需要提前對債務(wù)利息的稅前地稅效應(yīng)進(jìn)行綜合考量。與此同時(shí)，還需要對資本弱化的反避稅措施的具體實(shí)施情況進(jìn)行深入了解。除此之外，在股權(quán)融資具體實(shí)施時(shí)，需要對優(yōu)先股的整體使用情況給予足夠的關(guān)注和重視，在必要的條件下，可以實(shí)現(xiàn)免稅。但是在具體支付之前，不能夠利用抵稅的方式。

　　（二）在并購交易階段的稅收籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，并購重組已經(jīng)逐漸成為各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展趨勢，對其未來發(fā)展而言，具有實(shí)質(zhì)性意義和作用。一般企業(yè)在實(shí)施并購重組的時(shí)候，有三種支付方式，其中包括定向增發(fā)、資產(chǎn)置換以及換股合并。定向增發(fā)這種支付方式科學(xué)合理的利用，需要結(jié)合實(shí)際情況，盡可能利用國稅發(fā)〔20xx〕59號(hào)文件當(dāng)中的免稅條款對其進(jìn)行特殊處理。也就是如果被采購方的應(yīng)稅所得在當(dāng)期不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行確定的時(shí)候，可以采取延期納稅的方式。在資產(chǎn)置換支付的使用時(shí)，需要真正有效落實(shí)所有資產(chǎn)的全部轉(zhuǎn)移，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)特殊性稅務(wù)處理的基本要求，而且還能夠避免出現(xiàn)增值稅。除此之外，在利用換股和其他方式進(jìn)行支付的時(shí)候，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，直接通過權(quán)益聯(lián)營的方式，對相對應(yīng)的報(bào)表進(jìn)行妥善處理。這樣不僅能夠從根本上促使收購企業(yè)不必負(fù)擔(dān)一些商譽(yù)影響，而且還會(huì)通過這種方式的利用，促使其資產(chǎn)折舊率得到有效提升。股東在這種狀態(tài)下，不僅可以推遲收益的時(shí)間，而且還可以延遲納稅。

　　（三）從并購對象方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)在并購重組的具體方案落實(shí)過程中，可以通過對并購對象進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的有效落實(shí)。比如在具體操作時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇將裝修作為主體的一些裝修公司，將其納入到稅收籌劃方案的制定和落實(shí)當(dāng)中。房地產(chǎn)企業(yè)如果在并購重組過程中，能夠吸收到裝修行業(yè)的企業(yè)，那么可以設(shè)立獨(dú)立的裝修公司，并且利用這種方式實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。這樣不僅能夠從根本上將裝修費(fèi)用全部都納入到土地增值稅的抵扣項(xiàng)目當(dāng)中，而且在我國營改增方案的具體落實(shí)之后，裝修公司在其中能夠獲取到跟多增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。在保證房地產(chǎn)企業(yè)自身抵扣額得到有效提升的基礎(chǔ)上，能夠最大限度保證房地產(chǎn)企業(yè)自身的增值稅繳納額也一并得到有效的降低。房地產(chǎn)企業(yè)在并購重組過程中，不可避免會(huì)涉及到一些風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)踐中需要采取有針對性的措施對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。首先，可以將企業(yè)的整體發(fā)展作為戰(zhàn)略角度，需要注意的問題就是不能夠只是單純對個(gè)別稅種的稅費(fèi)問題給予關(guān)注，而是要對全局可能會(huì)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行綜合考量。其次，需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平，同時(shí)還要強(qiáng)化相關(guān)工作人員自身的素質(zhì)和專業(yè)技能水平。這樣才能夠?qū)Σ①徶亟M稅收風(fēng)險(xiǎn)起到良好的控制效果。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在并購重組的具體落實(shí)過程中，不僅能夠?qū)ζ渚C合競爭力的提升起到良好的作用，而且還能夠?qū)ξ覈�房地產(chǎn)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展勢頭產(chǎn)生一定積極影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)并購充足稅收籌劃想要得到有效落實(shí)，就需要意識(shí)到各個(gè)項(xiàng)目中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本的降低目標(biāo)。

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稅收籌劃論文11

　　我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

　　一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

　�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

　　（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

　　1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

　　2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

　　3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

　　4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

　　5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。

　　二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)

　　企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

　　（二）增強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

　　現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的`管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

　　（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

　　對于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖�私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

　�。ㄋ模┙y(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。

　　三、結(jié)束語

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文12

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用

　　企業(yè)的經(jīng)營成果,是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的始終。

　　1.籌資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在籌資過程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。

　　就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。

　　對于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。

　　2.投資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

　　在對外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。

　　由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。

　　3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。籌資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:

　　一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

　　二是與納稅申報(bào)有關(guān)的`稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請,視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

　　對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

　　二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

　　探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

　　首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

　　其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

　　第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

稅收籌劃論文13

　　摘要：我國已經(jīng)全面的展開“營改增”稅收政策，在以往幾年的試運(yùn)行狀態(tài)中已經(jīng)獲取了一定的經(jīng)驗(yàn)，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)格體系等來適應(yīng)營改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

　　關(guān)鍵詞：營改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃

　　“營改增”稅收政策今年在全國范圍內(nèi)全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經(jīng)展開了試行工作，因此在此方面，我國相關(guān)經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗(yàn)。對于企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃方案已經(jīng)不再適用于當(dāng)下的政策環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也紛紛的隨著新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調(diào)整改善，進(jìn)而有效的為企業(yè)運(yùn)營提供更好的財(cái)政支持。

　　一、“營改增”稅收政策基本分析

　　“營改增”主要是將傳統(tǒng)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾瑥亩鴮Χ愂照魇盏木唧w范圍與稅率進(jìn)行調(diào)整。征稅具體范圍集中在現(xiàn)代性的服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務(wù)業(yè)主要集中在信息技術(shù)、物流、咨詢、研發(fā)技術(shù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等相關(guān)的服務(wù)也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷售額低于500萬的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統(tǒng)一性的征收。進(jìn)行“營改增”的`稅收政策主要是以往營業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負(fù)擔(dān)，同時(shí)會(huì)影響干擾增值稅抵扣處理，會(huì)形成稅收征收中計(jì)算與管理中的障礙。傳統(tǒng)營業(yè)稅主要是對企業(yè)經(jīng)營額做對應(yīng)的征收，一般營業(yè)額超過了一定標(biāo)準(zhǔn)就則需要征收對應(yīng)的營業(yè)稅，同時(shí)不可以進(jìn)行抵扣，進(jìn)而提升了企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)。由于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的層層征收，會(huì)提升實(shí)際服務(wù)與產(chǎn)品的最終價(jià)格。其次，營業(yè)稅對增值稅抵扣產(chǎn)生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒有區(qū)別，較好的促進(jìn)企業(yè)做的更大更強(qiáng)。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒有實(shí)行增值稅，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業(yè)增值過程做稅費(fèi)征收，稅費(fèi)最終通過消費(fèi)者做對應(yīng)承受，然而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)營業(yè)稅較多，較多商品與服務(wù)所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進(jìn)而對增值稅抵扣產(chǎn)生一定干擾性。其三，營業(yè)稅與增值稅的合并存在會(huì)導(dǎo)致在稅收管理與計(jì)算上產(chǎn)生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經(jīng)營體制，對兩種稅收分開計(jì)算會(huì)增加工作量，而“營改增”后可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，提升工作效果與降低管理難度。營改增逐步得到推廣，總體來說，對于企業(yè)可以達(dá)到降低稅負(fù)的作用，進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目明顯增多，例如在勞務(wù)費(fèi)可以依照稅率抵扣劃歸到進(jìn)項(xiàng)增值稅等，交通運(yùn)輸與服務(wù)業(yè)都可以通過增值稅發(fā)票達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，相關(guān)操作都在一定程度的降低了稅費(fèi)的實(shí)際繳納數(shù)額。因此，需要充分利用營改增的稅收政策做好對應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作調(diào)整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對應(yīng)的經(jīng)營模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、“營改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對策

　　（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈定價(jià)

　　“營改增”之后，企業(yè)繳稅的類型出現(xiàn)改變，從營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾�需要對�?yīng)變化為開具增值稅專用發(fā)票的處理，需要對上下游產(chǎn)業(yè)的對應(yīng)價(jià)格體系做調(diào)整。如果上游企業(yè)能開增值稅發(fā)票，可以提升進(jìn)貨價(jià)格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個(gè)體，企業(yè)可以提升銷售價(jià)格；如果本企業(yè)有開具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進(jìn)項(xiàng)稅額后提升價(jià)格來達(dá)到對應(yīng)抵扣，由此可以減少企業(yè)的運(yùn)營成本。營改增在一定程度上會(huì)對企業(yè)價(jià)格體系產(chǎn)生較大影響，產(chǎn)業(yè)鏈中的價(jià)值分配情況也會(huì)對應(yīng)出現(xiàn)變化，因此要開展價(jià)格體系調(diào)整。

　　（二）納稅人身份選擇

　　增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規(guī)模納稅人。納稅人身份的差異會(huì)承擔(dān)對應(yīng)不同的納稅義務(wù)與權(quán)利。營改增之后對于年銷售額在500萬內(nèi)的企業(yè)可以設(shè)置為小規(guī)模納稅人，對于超過500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以有效的減少稅負(fù)壓力，因此盡可能的能向小規(guī)模納稅人身份靠攏。對于年銷售額在500萬以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應(yīng)稅服務(wù)分解到子公司中，這樣可以達(dá)到更好的稅務(wù)籌劃效果。同時(shí)還可以在銷售額更為科學(xué)合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業(yè)應(yīng)稅額度低于對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財(cái)務(wù)制度與披露制度上都有較為嚴(yán)格性的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，會(huì)提升企業(yè)自身的稅務(wù)成本。在營改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務(wù)籌劃空間，有效應(yīng)對實(shí)際情況靈活處理。

　�。ㄈ�）有效運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

　　營改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負(fù)壓力以及適應(yīng)性的調(diào)整需求，會(huì)出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策來提升企業(yè)的適應(yīng)性。會(huì)有財(cái)政扶持性的資金，甚至對部分開發(fā)咨詢、研究與技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所出現(xiàn)的增值稅進(jìn)行一定程度的減免政策，對于有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃等增值稅稅負(fù)超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據(jù)自身的情況做優(yōu)惠政策的運(yùn)用，盡可能的由此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請與補(bǔ)貼，有效的維護(hù)企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會(huì)因?yàn)椴煌�行業(yè)、不同地區(qū)有一定差異性，要積極的關(guān)注相關(guān)政策的變化，適時(shí)地做出一定調(diào)整，為企業(yè)爭取到最大的優(yōu)惠政策。

　　三、結(jié)束語

　　“營改增”在一定程度上可以消除以往營業(yè)稅與增值稅合并使用的財(cái)務(wù)工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運(yùn)營壓力。在具體政策的適應(yīng)中，企業(yè)需要依據(jù)自身的情況來尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。在本文的研究中，從大的方向做了營改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務(wù)處理中，需要依據(jù)實(shí)際情況做籌劃方案利弊的細(xì)致分析，甚至需要通過一定時(shí)間的實(shí)際檢驗(yàn)來分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據(jù)自身的體驗(yàn)感受與市場情況做對應(yīng)的調(diào)整控制，進(jìn)而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[3]敬小麗.“營改增”背景下企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究[J].商場現(xiàn)代化,20xx,(13):152-153.

稅收籌劃論文14

　　一、醫(yī)院稅收籌劃思路

　　1.充分計(jì)列扣除項(xiàng)目建設(shè)稅基

　　在我國無論哪個(gè)稅種其納稅額度都應(yīng)該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結(jié)合本院實(shí)際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費(fèi)用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計(jì)扣除項(xiàng)目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進(jìn)藥物、儀器、設(shè)備時(shí)應(yīng)該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。

　　2.適用低稅率的籌劃

　　醫(yī)院在運(yùn)行過程中和應(yīng)納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個(gè)基本的技術(shù)。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過程中個(gè)人所得稅的工資薪金收入采用超額累進(jìn)稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。

　　3.延期籌劃

　　對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應(yīng)該建立在符合我國稅收政策基礎(chǔ)上呢，對于不具備條件而延期申報(bào)納稅，將會(huì)加收滯納金，必要時(shí)給予罰款等處罰。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)本院情況評(píng)定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個(gè)月。

　　二、如何運(yùn)用會(huì)計(jì)政策籌劃醫(yī)院稅收

　　1.選擇存貨計(jì)價(jià)方式

　　對于醫(yī)院來說，存貨計(jì)價(jià)可供選擇的方案相對比較多，在實(shí)行比率稅制的情況下，對存貨計(jì)稅方式進(jìn)行選擇時(shí)必須充分考慮市場物價(jià)因素對價(jià)格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進(jìn)價(jià)出現(xiàn)上漲時(shí)，可以選擇后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運(yùn)行，同時(shí)還能夠減輕醫(yī)院的稅負(fù)擔(dān)，增加醫(yī)院利潤。

　　2.合理選擇費(fèi)用列支方式

　　對于一個(gè)醫(yī)院而言，其運(yùn)行中要使損耗的費(fèi)用得到補(bǔ)償，醫(yī)院應(yīng)該將國家允許列支的費(fèi)用足額列支，包括按照相關(guān)規(guī)定提足折舊費(fèi)、福利費(fèi)等。同時(shí)，醫(yī)院在預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，對于一些預(yù)計(jì)的損失和費(fèi)用等應(yīng)該提前計(jì)入，如：醫(yī)院設(shè)備的維修費(fèi)用等。對于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時(shí)產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計(jì)入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)設(shè)備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達(dá)到醫(yī)院稅收籌劃的目的。

　　三、規(guī)定的優(yōu)惠政策

　　1.優(yōu)惠政策的時(shí)效性

　　醫(yī)院是我國一項(xiàng)公共服務(wù)企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時(shí)間。醫(yī)院在稅收籌劃時(shí)如果未注意到文件規(guī)定的時(shí)間，盲目的進(jìn)行籌劃，其籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知的。

　　2.稅收優(yōu)惠政策的方向性

　　隨著我國醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的'醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機(jī)會(huì)來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時(shí)抓住機(jī)遇，及時(shí)、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。

　　四、醫(yī)院稅收籌劃

　　1.組織形式的選擇

　　醫(yī)院在運(yùn)行過程中在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不盡相同。醫(yī)院應(yīng)該本院實(shí)際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

　　2.籌資過程中的稅收籌劃

　　近年來，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進(jìn)行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負(fù)擔(dān)也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，在高經(jīng)濟(jì)效益的前提下盡可能選擇一個(gè)稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。

稅收籌劃論文15

　　【摘要】目前有許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼�納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對于企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行一定的剖析，并針對問題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;問題;對策

　　由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營活動(dòng)，而上述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，節(jié)約一定的納稅成本。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)融資過程涉及融資成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，作為利潤的抵減項(xiàng)，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計(jì)提折舊，但企業(yè)付出的租賃費(fèi)用可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。

　�。ǘ�）企業(yè)投資中的稅收籌劃

　　我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。

　　（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)會(huì)決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對于收入及費(fèi)用的確認(rèn)問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費(fèi)用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。對于收入確認(rèn)問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時(shí)間或是分期確認(rèn)；對于費(fèi)用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠

　　我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對較大，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的'認(rèn)知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識(shí)，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯(cuò)覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價(jià)值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識(shí)。

　�。ǘ�）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)存在

　　稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會(huì)計(jì)、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，其本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所謂“只見利而不見害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。

　�。ㄈ�）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏

　　稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但是，問題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財(cái)務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對于企業(yè)的整體運(yùn)營狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個(gè)問題。

　　三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在問題的相應(yīng)策略

　�。ㄒ唬┨嵘龑τ诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

　　合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，要給予高度重視。

　　（二）稅收籌劃以財(cái)務(wù)管理為指導(dǎo)思想

　　企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、EBIT、投資回收期、投資報(bào)酬率指標(biāo)，這樣才會(huì)使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。

　�。ㄈ�）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財(cái)務(wù)人員中選擇，這是因?yàn)樽约旱呢?cái)務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點(diǎn)有著一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參加一些諸如注冊會(huì)計(jì)師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。可以說，稅收籌劃是企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強(qiáng)稅收籌劃中的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。

　　參考文獻(xiàn)

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