稅收籌劃論文必備[15篇]

　　無論是在學(xué)校還是在社會中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法，以及在企業(yè)財務(wù)管理實踐中開展稅收籌劃的具體方法。

　　[關(guān)鍵詞]：稅收籌劃 財務(wù)管理 方法

　　作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃（taxplanning）（也稱節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽�益的稅收籌劃，其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是隨著我國稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認(rèn)識。納稅人的籌劃愿望會更加強(qiáng)烈，將會越來越多地運(yùn)用稅收籌劃來維護(hù)自身的合法權(quán)益。

　　一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

　　1、利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會和經(jīng)濟(jì)目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來實現(xiàn)的，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，無不把實施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用。

　　改革開放以來，我國稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高，我國的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點(diǎn)的同時，進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵的科技導(dǎo)向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務(wù)環(huán)境；在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

　　國家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

　　但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：

　　注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

　　注重投資風(fēng)險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠，因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險并存。比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

　　2、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點(diǎn)”，取向“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

　　稅率的運(yùn)用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征；累進(jìn)稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算征稅款的累進(jìn)稅率。

　　3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實際納稅額。

　　在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達(dá)到避稅目的。

　　稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法，是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo)，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐

　　從稅收籌劃的實踐來看，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的'角度分析，稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開，一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

　　1、在生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

　�。�1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言，有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項目而言，有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

　　（2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析，同時吸收投資融資，吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機(jī)構(gòu)舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除�？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

　�。�3）經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，而不同的經(jīng)營方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經(jīng)營與合并經(jīng)營，專營與兼營，包銷與代銷，內(nèi)銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

　�。�4）物資采購選擇法。主要包括采購地點(diǎn)、采購對象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的，進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計征，若原產(chǎn)地與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)定，則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計征。

　�。�5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

　�。�6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

　　2、在納稅申報活動中開展稅收籌劃，有時可以獨(dú)立進(jìn)行，有時還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動來進(jìn)行。主要的方法有以下幾種：

　　（1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

　�。�2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營，凡變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由個人納稅，凡不變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由企業(yè)和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款，凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動權(quán)都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

　�。�3）計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定，土地增值關(guān)于開發(fā)費(fèi)用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項目金額的確定，個人所得稅關(guān)于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn)，可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

　�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下，盡量滿足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅，對此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

　�。�5）納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點(diǎn)必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

　　（6）納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人，這對于集團(tuán)化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報納稅方式，或者由分散申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧�中申報納稅，或者由集中申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅，也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

　�。�7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價值。

　　狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務(wù)機(jī)關(guān)組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費(fèi)，包括用于建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公樓、宿舍樓的費(fèi)用，必要設(shè)備的購置費(fèi)用及運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓(xùn)教育費(fèi)用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費(fèi)開支。

　　廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關(guān)的費(fèi)用，包括辦理稅務(wù)登記、購買發(fā)票和稅控裝置的費(fèi)用，填寫納稅申報表的勞動耗費(fèi)，支付稅務(wù)顧問和律師的酬金，以及稅務(wù)稽查給納稅人帶來的心理影響。

　　征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供的服務(wù)轉(zhuǎn)移到社會中介機(jī)構(gòu)，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發(fā)票的代管監(jiān)開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后信息不能共享、納稅人納稅費(fèi)用增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭、重復(fù)檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應(yīng)以廣義上的征管效率為標(biāo)準(zhǔn)，盡管納稅成本在測算和計量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

　　3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負(fù)是否公平、有關(guān)法律及程序是否既嚴(yán)密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強(qiáng)弱等。但從國內(nèi)外的稅收實踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關(guān)鍵因素。

　　衡量稅收征管效力的標(biāo)準(zhǔn)，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關(guān)鍵差額：

　�。�1）潛在的納稅人與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差額。

　　（2）辦理稅務(wù)登記的納稅人與實際辦理納稅申報的納稅人之間的差額。

　　（3）納稅人申報的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額與納稅人實際繳納的稅款之間的差額。

　�。�4）納稅人申報的稅額與根據(jù)稅法應(yīng)上繳的潛在稅款之間的差額。

　　根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標(biāo)準(zhǔn)，可使用以下四個主要指標(biāo)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效力進(jìn)行測定：

　�。�1）稅務(wù)登記率=已辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)/應(yīng)辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

　�。�2）納稅申報率（按期申報率）=辦理納稅申報的戶數(shù)/辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

　�。�3）欠稅率=（納稅人申報的稅額—納稅人實際繳納的稅款）/納稅人申報的稅額×100%，或入庫率=納稅人實際繳納的稅款/納稅人申報的稅額×100%。

　�。�4）申報準(zhǔn)確率=納稅人申報的稅額/納稅人應(yīng)申報的稅額×100%。

　　四、稅收征管的目標(biāo)

　　“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的�！眮啴�(dāng)。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標(biāo)。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因為即使稅收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風(fēng)，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

　　綜上所述，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運(yùn)行機(jī)制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應(yīng)以最小的稅收成本實現(xiàn)最大程度的稅收遵從。

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稅收籌劃論文2

　　摘要：本文在考慮綜合因素的情況下，根據(jù)調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對稅收所產(chǎn)生的影響，從而針對目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理措施提出自己的建議。

　　關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃

　　1固定資產(chǎn)折舊的基本含義

　　固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照規(guī)定對固定資產(chǎn)原值扣除其殘值（計提的固定資產(chǎn)累計金額）余額進(jìn)行每月攤銷，是計入生產(chǎn)成本的過程，它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)過程中轉(zhuǎn)移的價值，以折舊的形式在產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。

　　2設(shè)計思路

　　為了更好的理解固定資產(chǎn)折舊的管理和有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅的影響，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對稅收所產(chǎn)生的影響。并發(fā)現(xiàn)較為有利于企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)折舊管理措施，使公司減輕稅負(fù)，增加利潤。本文主要是以A公司在本年獲利購進(jìn)的設(shè)備檢測儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例。

　　3固定資產(chǎn)情況說明及該企業(yè)可能享受的稅收優(yōu)惠政策一般而言，一個企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)濟(jì)用途分為兩大類：生產(chǎn)經(jīng)營類固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營類固定資產(chǎn)。A公司也無不例外。其中：該企業(yè)中的生產(chǎn)襪子設(shè)備、設(shè)備檢測儀器、生產(chǎn)車間、運(yùn)輸車輛、定型機(jī)，加彈機(jī)，以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具等均屬于生產(chǎn)經(jīng)營類的'固定資產(chǎn)，而該企業(yè)中的職工宿舍、職工餐廳、辦公樓以及辦公用車等均屬于非生產(chǎn)經(jīng)營類的固定資產(chǎn)。該公司約有固定資產(chǎn)20xx萬元，占總資產(chǎn)的70%左右，制作襪子全電腦自動化且對固定資產(chǎn)管理采用了相當(dāng)好的內(nèi)控，并且還配備了相關(guān)的專業(yè)人員對其進(jìn)行維修以及技術(shù)操作的指導(dǎo)。

　　A公司在本年獲利年度購進(jìn)的設(shè)備檢測儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例，會計人員采用公司往常的折舊方法。由于該公司生產(chǎn)流程全電腦自動化，而且不斷投入資金研發(fā)新的產(chǎn)品和設(shè)備的改善問題，將產(chǎn)品銷往美國、西班牙、法國等地方，根據(jù)有關(guān)政策的規(guī)定4固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃案例比較分析本文主要從兩大方面進(jìn)行比較分析說明利用固定資產(chǎn)折舊來進(jìn)行稅收籌劃：第一方面，對該公司剛購入的設(shè)備檢測器從不同折舊年限和是否享有稅收優(yōu)惠政策入手，從橫向和縱向的角度進(jìn)行比較和分析；第二方面，對辦公用的高檔小轎車從采用不同的折舊方法來進(jìn)行縱向的比較和分析。通過以上兩個方面，進(jìn)一步來闡述該公司應(yīng)當(dāng)如何正確、合法、合理的進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃，并且在企業(yè)不斷發(fā)展的角度上，積極爭取享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　4.1不同折舊年限的抵稅效果的分析（平均年限法下）案例：A公司在年度購入設(shè)備檢測儀器一臺，該設(shè)備的原值為1500萬元，按照國家政策的規(guī)定，該儀器的折舊年限不低于5年，經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可用平均年限法計提折舊�，F(xiàn)公司對該設(shè)備的折舊計提面臨對折舊年限的選擇，由于政府只規(guī)定了下年限，所以可以在5年及5年以上年限進(jìn)行選擇，而該公司的有關(guān)固定資產(chǎn)管理的會計人員將以10年作為該固定資產(chǎn)的折舊年限，為了進(jìn)行比較分析，在此以10年和5年兩年限為例，并從該公司享受和沒有享受到兩免三減半的稅收優(yōu)惠情況下，對這兩種情況下的抵稅差額進(jìn)行進(jìn)一步的比較分析。分析中不考慮殘值因素，假設(shè)公司的資金成本率為10%，優(yōu)惠所得稅稅率為15%。

　　4.1.1在享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策下雖然現(xiàn)階段該公司在政策上還不能享有兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，但是該公司為規(guī)模企業(yè)，很有發(fā)展的前景，在未來很有可能達(dá)稅法規(guī)定的兩免三減半稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條件，因此，本文以公司享有兩免三減半進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。兩免三減半的優(yōu)惠政策是從自投產(chǎn)的獲利年度開始實施的，前兩年為免稅，后三年為減半征收，即該公司在獲利年度購進(jìn)該檢測儀器投產(chǎn)后，前兩年不需要繳納所得稅，后三年需要按照7.5%征稅，之后的年度按照15%的稅率計征企業(yè)所得稅。

　　①使用年限為10年時，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為11.25萬元，之后5年的抵稅額為22.5萬元。

　�、谑褂媚晗逓�5年時，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為效益。嚴(yán)格專項資金報賬手續(xù)，對于未按審批權(quán)限簽字、違反項目規(guī)定、無資金保障及票據(jù)不合規(guī)的支出不得報支。對專項資金項目進(jìn)行事前、事中、事后全過程的跟蹤管理，嚴(yán)禁單位挪用、截留或套取專項資金。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，以確保財政專項資金安全、有效、規(guī)范運(yùn)行。

　　3.2從核算單位的角度

　　3.2.1提高認(rèn)識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理水平各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)，糾正認(rèn)識偏差，配合支持會計核算中心工作，主動接受監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者，要加強(qiáng)會計知識學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財務(wù)管理意識，不斷提高財務(wù)管理水平。報賬員是聯(lián)系各單位與核算中心的橋梁，承擔(dān)著單位會計核算的大量基礎(chǔ)工作，所傳遞信息的有效性、真實性直接關(guān)系到核算中心會計信息的正確性，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對報賬工作重要性的認(rèn)識，選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員擔(dān)任報賬員，并保持其工作崗位相對的穩(wěn)定性。

　　3.2.2完善單位內(nèi)部財務(wù)管理制度各單位要根據(jù)本單位實際情況和自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)一步制訂、完善相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，如財務(wù)預(yù)決算制度、收支管理制度、開支標(biāo)準(zhǔn)制度、國有資產(chǎn)管理制度等，加強(qiáng)對單位預(yù)決算、資產(chǎn)、財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)等的管理。各單位應(yīng)逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，嚴(yán)格控制和預(yù)防各種違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康有序開展。

　　3.2.3加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)、專項資金及往來款項的管理①固定資產(chǎn)管理。無論是領(lǐng)導(dǎo)者還是使用者、管理者都要意識到固定資產(chǎn)管理的重要性，管理時應(yīng)實行全面負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實到具體部門和有關(guān)個人，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，強(qiáng)化管理意識。建立健全固定資產(chǎn)管理制度：包括固定資產(chǎn)的購置、驗收制度、使用和維護(hù)制度；固定資產(chǎn)清查制度；固定資產(chǎn)處置制度、重要固定資產(chǎn)的保險制度等，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、盤點(diǎn)、保管、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止財產(chǎn)物資的流失。

　�、趯ｍ椯Y金的管理。單位領(lǐng)導(dǎo)要提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)對專項資金的管理，制訂相關(guān)的規(guī)章制度。使用專項資金必須嚴(yán)格按照資金用途和審批程序，在規(guī)定的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自擴(kuò)大支出范圍和改變支出用途。

　　③往來款項管理。單位首先要全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷辦法，有針對性的查賬、核實債權(quán)債務(wù)。其次要建立健全一套行之有效的往來款項內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來款項的日常管理。單位應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)往來賬款的管理，對應(yīng)付款要有償還計劃，對應(yīng)收款要嚴(yán)格控制其規(guī)模。要切實加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對各種往來款項要及時清理，不得長期掛賬。對于呆賬、壞賬要嚴(yán)格執(zhí)行報批程序，及時處理。

　　會計集中核算體制下，需要行政事業(yè)單位、會計核算中心共同努力，促使單位的財務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方向發(fā)展，確保單位財務(wù)管理水平再上新臺階。

稅收籌劃論文3

　　稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規(guī)以及政策作為導(dǎo)向，在遵守國家稅收法律法規(guī)以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營、理財活動，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業(yè)來說就是影響企業(yè)生存的重要因素，因為它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營利潤與現(xiàn)金流量，所以企業(yè)的重要一個財務(wù)管理環(huán)節(jié)就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業(yè)來說。制定合理科學(xué)的稅收籌劃政策，認(rèn)真分析財務(wù)管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。

　　一、油田企業(yè)的稅收籌劃對財務(wù)管理的意義

　　油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實現(xiàn)油田企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力，開拓更廣闊的市場，并且如果制定了一個合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規(guī)、處理條例以及法律，從而有助于總體規(guī)劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險管理機(jī)制，進(jìn)而合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險。最終實現(xiàn)企業(yè)的目的即尋求利潤的最大化。實行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財務(wù)目標(biāo)-利益，提高納稅人的納稅意識。

　　二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則

　　油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時應(yīng)當(dāng)注意以下幾個原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時在不違反國家的法律法規(guī)的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應(yīng)該遵循成本效益的原則，以達(dá)到通過降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的情況下，才能實施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現(xiàn)在時間和空間兩個方面，稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)只追求一時的利益，應(yīng)當(dāng)考慮在未來很長的時間中都可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。

　　三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法

　　(一)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法

　　目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應(yīng)該利用本企業(yè)的優(yōu)勢和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負(fù)而不考慮自身的狀況，應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展離不開投資，合理籌劃應(yīng)納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來進(jìn)行，同時，企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國家的政策以及法律，根據(jù)變化來判斷在哪個行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實施消費(fèi)稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時多考慮西部，并且西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策較多。

　　(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃

　　籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的`基礎(chǔ)，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過程中也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運(yùn)營成本。在償債能力方面，通過企業(yè)增加資金的流動性即通過轉(zhuǎn)移、合理以及減少稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財務(wù)管理活動主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務(wù)決策活動，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強(qiáng)企業(yè)的財籌資能力。

　　(四)油田企業(yè)的經(jīng)營管理稅收籌劃

　　油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類型，因此在經(jīng)營管理中實施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據(jù)規(guī)定，采用兩種方法進(jìn)行計提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節(jié)省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應(yīng)選用合適的方法選用經(jīng)營租賃或是融資租賃，以達(dá)到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營效率。

　　四、結(jié)束語

　　石油是國家重要戰(zhàn)略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎(chǔ)，關(guān)系到各個國家的經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以我國的石油企業(yè)是有著不可忽視的地位，擔(dān)負(fù)著重大的責(zé)任，在全國能源越來越緊張，全球資源爭斗越來越緊張的當(dāng)代，我國必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結(jié)合自身情況運(yùn)用科學(xué)合理的方式來增加企業(yè)的經(jīng)營成本，以提高企業(yè)的競爭力。根據(jù)本文關(guān)于油田企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時所要注意的原則，應(yīng)當(dāng)探究適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行稅收籌劃時必須注意與日常管理相結(jié)合，通過良好的管理與實施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國際和國內(nèi)的競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢。

　　作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團(tuán)天然氣股份有限公司長慶油田分公司第十一采油廠

稅收籌劃論文4

　　摘要：眾所周知，稅收籌劃對企業(yè)綜合實力的提升以及稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮等具有關(guān)鍵的影響�，F(xiàn)階段，對企業(yè)并購過程中稅收籌劃現(xiàn)象的不重視、并購環(huán)節(jié)中稅收籌劃對策的不合理、稅收籌劃方案的實踐性缺乏等是國內(nèi)企業(yè)并購稅收籌劃出現(xiàn)的幾個主要問題。因此，本文從企業(yè)并購過程中稅收籌劃的作用、稅收籌劃的相關(guān)問題及解決措施等方面展開了論述。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收籌劃；問題與對策

　　一、稅收籌劃工作對企業(yè)的重要作用分析

　　（一）有助于企業(yè)綜合實力的增強(qiáng)

　　對一個企業(yè)而言，在法律許可的范圍之內(nèi)開展系統(tǒng)、可行的稅收籌劃，可以在很大程度上降低企業(yè)的稅收費(fèi)用，同時使得企業(yè)的競爭力顯著增強(qiáng)。通常來講，稅收籌劃行為一般是圍繞著企業(yè)資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的，其隸屬于企業(yè)內(nèi)部理財?shù)姆秶鷥?nèi)。每當(dāng)企業(yè)管理者做出關(guān)鍵性的財務(wù)決策時，若是稅收籌劃活動足夠細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，那么就能夠保障決策的科學(xué)性和合理性，進(jìn)而有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。然而，考慮到企業(yè)進(jìn)行財務(wù)籌劃是一項非常繁瑣的事項，企業(yè)要想借助這一行為盡可能地降低企業(yè)經(jīng)營管理成本、提升整體效益，就應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化企業(yè)的會計管理及核算能力，并且持續(xù)完善財務(wù)核算體系、規(guī)范相關(guān)行為活動，進(jìn)一步為企業(yè)競爭實力的提升創(chuàng)造有利條件。

　　（二）有助于稅收經(jīng)濟(jì)杠桿效用的充分體現(xiàn)

　　為了保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的達(dá)成，即正確引導(dǎo)并規(guī)范政府政策，作為納稅主體的各國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動響應(yīng)政府的各項政策，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中能夠更加全面準(zhǔn)確地理解相關(guān)國家政策的內(nèi)涵，同時清晰認(rèn)識政府制定這些法律規(guī)范的根本目的所在。與此同時，國內(nèi)企業(yè)在采取稅收籌劃手段之前，應(yīng)該以滿足節(jié)稅要求、找準(zhǔn)國家的政策優(yōu)惠點(diǎn)等為基本出發(fā)點(diǎn)，目的是為了更好地實現(xiàn)資源優(yōu)化配置及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級。因此，各國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在基本稅收政策需求的前提下進(jìn)一步展開合理有效的稅收籌劃工作，從而令本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及整體布局更為合理、系統(tǒng)，最終達(dá)到充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的目的。

　　二、我國企業(yè)并購稅收籌劃工作中出現(xiàn)的主要問題

　�。ㄒ唬�對企業(yè)并購過程中的稅收籌劃工作重視程度不夠

　　第一，按照支付對價的手段。當(dāng)前，中國現(xiàn)行并購企業(yè)的支付途徑主要分為：股權(quán)支付、非股權(quán)支付及兩者結(jié)合等幾種形式。對一個并購企業(yè)來說，除了需要它具備足夠的現(xiàn)金頭寸以及籌融資能力外，也需要其擁有準(zhǔn)確計算被并購企業(yè)所得稅的水平。但是，目前來看國內(nèi)大部分并購企業(yè)并購的稅收籌劃意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足；第二，按照取得并購標(biāo)的手段。中國現(xiàn)行并購企業(yè)獲得并購標(biāo)的主要有資產(chǎn)收購以及股權(quán)收購，考慮到現(xiàn)今資產(chǎn)收購及股權(quán)收購都具備無稅收購的條件，但中國絕大部分并購企業(yè)卻未能具備這一免稅收購的條件�？傊�，在很大程度上影響了大多數(shù)中國企業(yè)對并購過程中的稅收籌劃工作的重視度。

　　（二）企業(yè)并購過程中稅收籌劃策略設(shè)計不夠科學(xué)

　　近年來，華視傳媒斥巨資1.6億美元收購了地鐵視頻媒體運(yùn)營商數(shù)碼媒體集團(tuán)（英文簡稱為“DMG”），交易被分成了現(xiàn)金和股票兩部分支付形式。通過進(jìn)一步對所收集資料的研究和分析，可以得出華視傳媒在今后幾年內(nèi)會分成三次支付給合格的DMG股東，這些資金當(dāng)中，首筆款項1億美金應(yīng)付賬款在交易達(dá)成時一次性支付；而剩下的兩筆同樣為3000萬美金的款項，將會在交易結(jié)束后的頭年和第二年的周年紀(jì)念日完成支付。具體而言，首筆1億美金被分割為了4000萬美元的現(xiàn)金部分以及6000萬美金的股票部分。不管剩下的兩筆應(yīng)付款項采取哪一種形式進(jìn)行付款，華視傳媒現(xiàn)在的非股權(quán)支付額都是四分之一，也就是說該項收購業(yè)務(wù)股權(quán)支付最大比重不會超過四分之三，嚴(yán)重低于財稅59號中85%的標(biāo)準(zhǔn)，無法享受免稅優(yōu)惠政策。然而，若是企業(yè)并購發(fā)生前能夠做出合理科學(xué)的籌劃，把企業(yè)股權(quán)支付的比重調(diào)高到85%以上，能夠不計算企業(yè)所得稅，就算之后出售這些資產(chǎn)，也會給企業(yè)遞延大量的稅收，遞延納稅，從貨幣時間價值方面考慮，等同于企業(yè)取得了一部分無息的資金成本，在一定程度上有助于企業(yè)利潤的提升。當(dāng)然，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)本身的現(xiàn)實狀況，就這個例子來講，從75%提升到85%，現(xiàn)金數(shù)額只需要增加1600萬美金，應(yīng)該不至于對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生太大的影響，所以說這項收購業(yè)務(wù)至少從稅收籌劃的方面考慮是存在很大問題的。

　�。ㄈ�）稅收籌劃方針的可操作性較差

　　目前，基于被并購企業(yè)的經(jīng)營虧損可以在五年以內(nèi)由并購企業(yè)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)，所以說，大部分現(xiàn)行并購企業(yè)均會考慮選取發(fā)生經(jīng)營虧損的企業(yè)。各個企業(yè)間如若出現(xiàn)了信息不對稱的現(xiàn)象，被并購企業(yè)就會擁有較大的信息優(yōu)勢，在這一基礎(chǔ)上，并購企業(yè)就不能有效掌握被并購企業(yè)待售資產(chǎn)的實際情況；除此之外，這也會令很大一部分潛在成本難以估量。所以，受到稅收籌劃策略可操作性較差的限制，會令并購企業(yè)不容易達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。

　　三、企業(yè)并購的稅收籌劃對策探討

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)并購過程中多種支付手段的稅收籌劃

　　1.現(xiàn)金并購的稅收籌劃

　　現(xiàn)金并購方式是企業(yè)并購中最普遍的一種形式，通常為并購企業(yè)依靠現(xiàn)金支付的形式來控制被并購企業(yè)，主要可分成兩種：一是現(xiàn)金購買資產(chǎn)并購，二是現(xiàn)金購買股票并購。二者在稅收方面具有差異，現(xiàn)金購買資產(chǎn)并購中被并購企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程涉及到增值稅，需要依據(jù)適用稅率繳納增值稅，若出現(xiàn)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的還需繳納一定稅率的營業(yè)稅，從而在某種意義上提升了被并購企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，若在定價時全面分析這些稅金問題，則并購費(fèi)用一定會提高，同時被并購企業(yè)需償付的.現(xiàn)金也就隨之增多�？偠�言之，現(xiàn)金并購形式下的并購企業(yè)借助預(yù)估目標(biāo)企業(yè)的待售資產(chǎn)可以獲取資產(chǎn)價值增值，以及抵減以后年度的稅前利潤。并購兩方經(jīng)由自主磋商在支付過程中實行分期償付，也可在一定程度上降低被并購企業(yè)的稅收開支。

　　2.股權(quán)并購的稅收籌劃

　　企業(yè)在股權(quán)并購過程中，并購方不用支付大筆現(xiàn)金，也可以避免短期財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，然而，大部分情況下股權(quán)并購會稀釋并購企業(yè)的控股。稅收法律規(guī)定了很多特殊性稅務(wù)處理的內(nèi)容，例如：部分具備合理商業(yè)目的、不以減少或免除稅費(fèi)為目的的并購行為，或企業(yè)重組后一年內(nèi)改變重組資產(chǎn)原有實質(zhì)的經(jīng)營行為等。凡是符合特殊稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的并購企業(yè)，可以按照賬面價值確定并購方股權(quán)支付及被并購方資產(chǎn)交換的計稅基礎(chǔ)。

　　3.債券并購的稅收籌劃

　　發(fā)行債券并購方式的節(jié)稅效果非常顯著，并且是對并購企業(yè)和被并購企業(yè)兩者而言。第一，發(fā)行債券并購可以推遲并購企業(yè)現(xiàn)金付款的時限，給其更充足的資金周轉(zhuǎn)空間，同時還可以將債券利息作為財務(wù)費(fèi)用，在所得稅稅前進(jìn)行扣除。如此一來，債券利息的抵減稅作用就完全展現(xiàn)出來了；第二，發(fā)行債券并購有助于被并購企業(yè)充分獲得資金的時間價值。發(fā)行債券的過程中，被并購企業(yè)可以按照具體財務(wù)狀況確定債券利息償付手段，具有更好的靈活性。

　　（二）企業(yè)并購中各種融資渠道的稅收籌劃

　　1.內(nèi)部留存收益的稅收籌劃

　　企業(yè)并購過程中，將企業(yè)內(nèi)部留存收益作為并購資金的來源即為內(nèi)部融資，此融資渠道較為簡便，然而可能取得的資金不會非常多。這部分資金通常為企業(yè)稅后利潤點(diǎn)，這種融資手段可以有效增加大股東的利益，發(fā)生風(fēng)險的概率不大。問題在于內(nèi)部留存收益累積速率較慢，再加上資金所有者和使用者是一致的，這就表明資金的使用成本想要進(jìn)行稅前抵扣是不現(xiàn)實的，同時還會牽扯到雙重課稅的難題，加重企業(yè)的稅務(wù)壓力。

　　2.發(fā)行證券的稅收籌劃

　　企業(yè)并購環(huán)節(jié)中借助股票的發(fā)行這一方式進(jìn)行融資，最直接的作用就是降低并購企業(yè)的負(fù)債率，并且在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)再負(fù)債的能力，擁有的籌資風(fēng)險更低。然而，當(dāng)中的問題就是股利支付一般在企業(yè)所得稅之后進(jìn)行，通常無法降低企業(yè)稅負(fù)壓力。和銀行貸款相比之下，發(fā)行債券的形式具有更大的靈活性。由于債券具有種類豐富的特點(diǎn)，像固定利率債券、可轉(zhuǎn)換債券等，尤其是可轉(zhuǎn)換債券，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營情況良好的前提下，債券持有者將債券轉(zhuǎn)化為一定的股份便可以大大降低債券到期后出現(xiàn)的還款負(fù)擔(dān)。與此同時，由于債券利息可以在所得稅前進(jìn)行扣除，因此融資模式中的稅負(fù)壓力相對更小一些。

　　3.金融機(jī)構(gòu)信貸的稅收籌劃

　　企業(yè)在向各金融機(jī)構(gòu)借款的過程中，不僅需要承擔(dān)一定的手續(xù)費(fèi)，還需要支付大量的利息。根據(jù)中國稅法的有關(guān)規(guī)定，通常而言，借貸利息可以在企業(yè)所得稅之前扣掉，所以，從稅收籌劃的角度出發(fā)，金融機(jī)構(gòu)借貸可以在一定程度上減少企業(yè)所得稅，并且降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入、全面地研究各種融資形式，按照并購企業(yè)兩方的基本情況進(jìn)行最終定奪。

　　結(jié)束語

　　總之，企業(yè)并購是企業(yè)資本運(yùn)營的關(guān)鍵性手段。具體到某個企業(yè)，其并購?fù)緩郊安①從康囊矔�有一定的不同。而影響一個企業(yè)并購的原因非常多，其中稅收是決定企業(yè)并購結(jié)果的重要因素之一。在企業(yè)并購環(huán)節(jié)中，有效地進(jìn)行稅收籌劃工作可以提升企業(yè)并購后的價值水平，同時給并購行為的成功奠定堅實基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉靜,張霞.我國企業(yè)并購重組過程中的稅收籌劃研究[J].稅收與稅務(wù),20xx(08)

　　[2]李維萍,高天輝.完善我國企業(yè)并購分立免稅規(guī)則的[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),20xx(10).

稅收籌劃論文5

　　一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的作用

　　（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本

　　企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。

　　（二）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平

　　稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。

　�。ㄈ�）提高貨幣資金的時間價值

　　稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業(yè)集團(tuán)通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時間價值就越大。

　�。ㄋ模┯欣�于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險

　　企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險。

　　（五）產(chǎn)生財務(wù)協(xié)同效應(yīng)

　　企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢，還能夠發(fā)揮財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問題與不足

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層沒有足夠重視

　　當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營企業(yè)，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務(wù)部門關(guān)于稅收籌劃方面的意見，與財務(wù)部門無法達(dá)成共識，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ǘ�）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低

　　許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒有系統(tǒng)性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無法實現(xiàn)最大化的籌劃效益。

　　（三）對稅收風(fēng)險不夠重視

　　企業(yè)集團(tuán)管理層對稅收風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對稅收風(fēng)險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專業(yè)技能，對稅收風(fēng)險把握能力較弱，無法對稅收風(fēng)險進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃相關(guān)制度不健全

　　目前我國在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過大，就會損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統(tǒng)工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環(huán)節(jié)，為了各部門能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

　�。ǘ�）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險防范意識，構(gòu)建有效的風(fēng)險防范體系

　　企業(yè)集團(tuán)要重視客觀存在的稅收風(fēng)險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險，而管理層又覺察不到風(fēng)險及其嚴(yán)重的后果，就會給企業(yè)集團(tuán)帶來重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行實時跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗借鑒。

　　（三）通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

　　財務(wù)部門作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財務(wù)人員對稅法的理解以及應(yīng)對稅務(wù)檢查的能力，都會影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對各業(yè)務(wù)部門的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執(zhí)行力。由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過請進(jìn)來與送出去相結(jié)合的方式，對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門骨干人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業(yè)的稅收籌劃帶來一定的`風(fēng)險。

　　（四）對風(fēng)險無法把控的稅收籌劃，實行業(yè)務(wù)外包

　　稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風(fēng)險進(jìn)行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀者，加上他的專業(yè)知識，可能還會為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　�。ㄎ澹┻x用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)稅收效益最大化

　　企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　1.分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃

　　企業(yè)集團(tuán)作為一個龐大的系統(tǒng)，涉及采購、倉儲、生產(chǎn)和銷售等諸多環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會牽涉到稅收問題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對每個涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，不同的采購政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對各成員企業(yè)的采購活動進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對于采購合同實行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對發(fā)票類型、稅率及提供時間進(jìn)行周全的計劃，確保實現(xiàn)最大化稅收效益。

　　2.降低企業(yè)集團(tuán)的計稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限

　　通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費(fèi)用確認(rèn)的條件下，通過增加成本費(fèi)用，減少營業(yè)收入，從而降低納稅所得。實務(wù)中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認(rèn)的時間，進(jìn)而降低當(dāng)期營業(yè)收入。對成本費(fèi)用，一般通過選用存貨計價方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費(fèi)用額度。通過收入的降低與費(fèi)用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費(fèi)用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤實現(xiàn)的時間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時間，這就無疑為企業(yè)集團(tuán)爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

　　3.制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價，不受市場供求關(guān)系的影響，通過轉(zhuǎn)讓定價，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　4.充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　我國的稅法中有許多的稅收優(yōu)惠政策和特殊的稅收規(guī)定，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，又如高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)加計扣除的規(guī)定等。當(dāng)前，我國的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)從區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)如何利用自身行業(yè)優(yōu)勢，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。例如，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔20xx〕27號）第三條規(guī)定，我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在20xx年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業(yè)集團(tuán)可以通過新設(shè)軟件企業(yè)，來轉(zhuǎn)移企業(yè)集團(tuán)的利潤，讓新成立的軟件企業(yè)充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優(yōu)惠，進(jìn)而達(dá)到降低集團(tuán)整體的稅負(fù)的目的。

　　四、總結(jié)

　　總之，稅收籌劃作為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，已經(jīng)被列入了企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略的組成部分，受到了越來越多的青睞。稅收籌劃的終極目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入獲取企業(yè)利益最大化。但是稅收籌劃必須在合理合法的前提下進(jìn)行，任何一個稅收籌劃方案必須符合相關(guān)的稅收法規(guī)，而稅收籌劃的方法也必須合理，不可隨意濫用，對稅收風(fēng)險要進(jìn)行有效的防范。企業(yè)集團(tuán)作為一個整體，稅收籌劃必須對各項經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃，不能只孤立地考慮稅收問題。稅收籌劃作為集團(tuán)公司戰(zhàn)略的一部分，必須與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致，通過傳遞稅收籌劃的意識理念，對集團(tuán)的經(jīng)營活動進(jìn)行通盤考慮，進(jìn)行事先的籌劃，實現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化。

稅收籌劃論文6

　　摘要：近些年來，我國城鎮(zhèn)化水平不斷提高，城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加快，同時我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化水平和規(guī)模也在迅速發(fā)展。在此背景下，我國一級土地整理的規(guī)模和速度相比較之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相關(guān)部門政策引導(dǎo)下，越來越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營范圍上都開始向一級土地整理業(yè)務(wù)擴(kuò)展。但是在實際管理過程中，一些企業(yè)管理者沒有對一級土地整理業(yè)務(wù)和一般性房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)別，這對于企業(yè)開展后續(xù)業(yè)務(wù)具有一定的負(fù)面影響。本文圍繞一級土地整理，介紹了相關(guān)概念和特點(diǎn)，并重點(diǎn)對其收益分配和稅收籌劃情況進(jìn)行了分析，對于提高企業(yè)一級土地整理業(yè)務(wù)管理水平具有一定的指導(dǎo)意義。

　　關(guān)鍵詞：一級土地整理；收益分配；稅收籌劃

　　一、相關(guān)概述

　　近些年來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，城鎮(zhèn)化水平不斷提高，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展健康與否，直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的質(zhì)量。與此同時，我國對于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也出臺了一系列的宏觀調(diào)整政策，這有助于規(guī)范和完善房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，減少房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中的不規(guī)范行為。從這個角度上看，我國房地產(chǎn)行業(yè)受國家宏觀調(diào)控政策的影響比較大。另外，土地整理市場跟房地產(chǎn)行業(yè)之間具有密切的關(guān)系，在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的大背景下，土地整理市場也得到了較大程度的發(fā)展。正是基于此，越來越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域上紛紛向土地整理業(yè)務(wù)拓展。同時國家對地方融資平臺也進(jìn)行了規(guī)范和清理，這些都使得企業(yè)涉足土地整理市場的機(jī)會增加，并將土地整理業(yè)務(wù)作為企業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理。因此圍繞土地整理業(yè)務(wù)，對其收益分配和稅收籌劃進(jìn)行分析，對于進(jìn)一步規(guī)范和完善土地整理市場，提高土地整理業(yè)務(wù)規(guī)范性都具有一定的指導(dǎo)意義。

　　二、一級土地整理概念分析

　　一級土地整理是指相關(guān)部門及機(jī)構(gòu)在土地出讓之前，對該土地所進(jìn)行的整理以及投資等相關(guān)過程的統(tǒng)稱。在土地整理過程中，土地整理參與者應(yīng)當(dāng)圍繞地區(qū)功能規(guī)劃、豎向標(biāo)桿以及基礎(chǔ)設(shè)施配套標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行落實，并在土地整理、征地補(bǔ)償、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、拆遷安置以及公共設(shè)施配套等方面實施統(tǒng)一的制度和流程管理，通過對土地進(jìn)行投資、整理，按照既定規(guī)劃進(jìn)行建設(shè)和安置，實現(xiàn)預(yù)定計劃的土地出讓和地塊建設(shè)開發(fā)。因此，土地整理的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較多，包含了多個方面的內(nèi)容和要素，需要遵循的法規(guī)和制度也比較多，涉及到多個機(jī)構(gòu)和部門。一般情況下，一級土地整理活動的具體實施都是依靠政府部門來進(jìn)行的，也有一些地區(qū)是由政府部門委托企業(yè)來對土地進(jìn)行整理，政府部門對土地整理活動進(jìn)行管理和監(jiān)督。也有一些地區(qū)的土地整理是由國有企業(yè)或者相關(guān)的土地儲備機(jī)構(gòu)來實施的。

　　三、一級土地整理的收益分配對象

　　一級土地整理在地區(qū)區(qū)域條件下的土地開發(fā)利用以及房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中處于首要環(huán)節(jié)，一般都是在當(dāng)?shù)卣�府部門的主導(dǎo)之下進(jìn)行，圍繞土地增值所獲得的經(jīng)濟(jì)收益在一級土地開發(fā)商、一級土地使用者等各個利益主體之間進(jìn)行收益的分配，通過在收益分配方案中協(xié)調(diào)和兼顧各個利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)收益情況，在此基礎(chǔ)上對一級土地整理和開發(fā)市場進(jìn)行完善和規(guī)范，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成科學(xué)有效的土地開發(fā)模式。一般來講，在一級土地整理過程中會涉及到多個經(jīng)濟(jì)利益主體，在利益主體的劃分上應(yīng)當(dāng)結(jié)合一級土地整理所涉及到的概念及相關(guān)內(nèi)容，將一級土地整理過程中的收益分配主體劃分為地方政府、一級土地開發(fā)商以及原先的土地使用者三個部分。第一，地方政府收益分配主體。在一級土地整理過程中，地方政府相關(guān)部門扮演著重要的角色。地方政府應(yīng)當(dāng)圍繞地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃對本地區(qū)的土地整理和開發(fā)、投資行為進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和設(shè)計，確保本地的土地整理和開發(fā)行為跟本地區(qū)未來的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有效銜接，切實做好本地區(qū)土地整理、開發(fā)的規(guī)劃工作。除此之外，還應(yīng)當(dāng)圍繞土地整理開發(fā)過程中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、征地補(bǔ)償、拆遷安置以及配套設(shè)施建設(shè)等諸多方面實施有效的監(jiān)督和主導(dǎo)。并且還需要在完成一級土地整理工作程序之后，對土地的二次開發(fā)和投資過程進(jìn)行必要的參與和主導(dǎo)。第二，一級土地開發(fā)商。在一級土地的開發(fā)和整理過程中，一級土地開發(fā)商扮演著重要的角色。它既是中間者，同時也是實際的執(zhí)行者，甚至也具有投資者的角色。開發(fā)企業(yè)要參與土地整理市場，就需要獲得政府相關(guān)部門的批準(zhǔn)以及授權(quán)，并需要充足的資金來協(xié)助政府部門對土地進(jìn)行整理和開發(fā)。在這一過程中，政府部門能夠獲得財政資金，而一級土地開發(fā)企業(yè)則可以獲得投資收益。第三，原有的土地使用者。盡管在土地開發(fā)整理之前，該土地在所有權(quán)上屬于國家，但是該土地的使用權(quán)是屬于原有的土地使用者，并且該土地使用者擁有該地塊的收益和使用權(quán)。在土地開發(fā)和整理過程中，土地開發(fā)商以及相關(guān)的政府主管部門應(yīng)當(dāng)征得原有土地使用者的同意之后才能夠?qū)υ摰貕K進(jìn)行整理和開發(fā)，并且應(yīng)當(dāng)給予原有的土地使用者一定的費(fèi)用作為征地拆遷補(bǔ)償。這些費(fèi)用和補(bǔ)償是原有土地使用者在出讓土地的過程中應(yīng)當(dāng)獲得的經(jīng)濟(jì)收益。政府部門和土地開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實保障原有土地使用者對該地塊征用所要求的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償權(quán)益。

　　四、一級土地整理的收益分配

　　第一，一級土地整理的收益分配途徑。政府相關(guān)部門、土地開發(fā)企業(yè)圍繞一級土地整理進(jìn)行收益的分配，在分配的過程中有多種方式和手段。一方面，可以依靠政府相關(guān)部門以及授權(quán)開發(fā)商，在土地市場中對整理的土地進(jìn)行公開的出售。將土地出售收入扣除掉必要的成本和費(fèi)用后所獲得的收益，在政府部門和開發(fā)商之間按照約定進(jìn)行分配。另一方面，也可以在政府的授權(quán)之下，開發(fā)商對整對土地進(jìn)行整理和開發(fā)。對于土地出售過程中繼續(xù)中標(biāo)，但是不能夠繼續(xù)進(jìn)行二次開發(fā)的企業(yè)則應(yīng)當(dāng)上交相應(yīng)的土地出讓金之后，按照部門和地區(qū)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行土地二次整理開發(fā)，并以此來獲得相應(yīng)的土地整理收益。第二，一級土地整理的收益分配。對于一級土地整理的收益分配過程，包含了首次分配和二次分配兩個環(huán)節(jié)。首次分配過程。土地經(jīng)過一級整理之后，由相應(yīng)的待開發(fā)企業(yè)進(jìn)行商業(yè)轉(zhuǎn)讓，相應(yīng)的土地出讓金則在各個利益主體之間進(jìn)行分配。在一級土地整理過程中，整理的對象是原始土地。由于我國土地所有權(quán)歸國家所有，土地相關(guān)主體所擁有的只是該地塊的使用權(quán)。在一級土地整理過程中，所收到的土地出讓金需要扣除掉成本和費(fèi)用以及相應(yīng)的政府提取費(fèi)用，并上交國家財政土地出讓金。在此基礎(chǔ)上對剩余的收入進(jìn)行土地整理收益的二次分配。在一級土地開發(fā)整理過程中，發(fā)生的成本具有多個方面內(nèi)容，包含了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、前期項目費(fèi)用、工程建設(shè)費(fèi)用、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家土地政策法規(guī)，對土地收益基金和失地農(nóng)民保障金進(jìn)行足額提取。二次分配環(huán)節(jié)。二次分配環(huán)節(jié)是在一級土地收益分配的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是對剩余收益的二次分配。在二次分配環(huán)節(jié)中，一級土地整理產(chǎn)生的凈收益是分配的'主要對象。一級土地整理凈收益在將國家土地使用權(quán)出讓收入，扣除掉相關(guān)稅費(fèi)以及一級土地整理成本之后，所獲得的收益就是一級土地整理凈收益。而土地整理的二次分配環(huán)節(jié)，則應(yīng)當(dāng)在土地整理開發(fā)企業(yè)以及政府相關(guān)部門之間進(jìn)行，按照兩者之間原有的約定對剩余凈收益進(jìn)行二次分配。一般情況下，二次收益分配的比例主要是取決于一級土地整理的難度大小。對于地理位置偏僻、整理難度大的地塊，一級土地整理開發(fā)商在收益分配上獲得的比重相對要高。圍繞土地收益的分配，開發(fā)企業(yè)和政府相關(guān)部門在土地收益分配完成之后，土地開發(fā)企業(yè)將成本費(fèi)用以及法定公積金在收入扣除之后，按照相應(yīng)的比例在股東之間對稅后利潤進(jìn)行分配。

　　五、一級土地整理的收益稅收籌劃

　　土地整理是一項特殊的經(jīng)濟(jì)活動。由于一級土地整理過程中，需要政府相關(guān)部門的主導(dǎo)和參與，同時土地整理環(huán)節(jié)和流程也比較多，往往涉及到的涉稅行為相對復(fù)雜。企業(yè)在一級土地整理過程中，往往會涉及到企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅等相關(guān)稅種。另外，一級土地整理在稅法中沒有明確的規(guī)定，這就要求一級土地整理開發(fā)企業(yè)跟稅收主管部門進(jìn)行友好的溝通，切實減少稅收管理風(fēng)險，圍繞土地整理稅收優(yōu)惠政策實施相應(yīng)的稅收籌劃工作。在此基礎(chǔ)上，有效降低企業(yè)成本，同時減少企業(yè)稅費(fèi)支出，增加一級土地整理開發(fā)企業(yè)收益和利潤。土地整理收益的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)圍繞土地凈收益來開展工作，具體來講主要有以下幾點(diǎn)：一方面，要做好一級土地整理收益稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。圍繞一級土地收益稅收籌劃，要對前期的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計和有效的整合。實現(xiàn)土地整理企業(yè)內(nèi)部管理部門和業(yè)務(wù)部門，企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)政府主管部門之間的良好銜接。通過對會計報表進(jìn)行完善，提高會計信息質(zhì)量，增強(qiáng)會計信息的真實性和完整性。通過定期匯報會計信息，為企業(yè)管理決策提供有效的信息支持。合理安排管理決策，事先規(guī)劃稅收籌劃，切實降低企業(yè)納稅風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性。另一方面，共同設(shè)立土地整理開發(fā)公司。在一級土地整理開發(fā)過程中，開發(fā)企業(yè)可以共同設(shè)立相應(yīng)的土地整理項目公司，以此來爭取土地整理開發(fā)項目，并共同開發(fā)和整理以及投資。一般情況下，開發(fā)企業(yè)和政府部門可以共同出資成立相應(yīng)的土地整理項目公司，并在出資方之間進(jìn)行收益的分配。在項目公司管理上，應(yīng)當(dāng)通過掌握多數(shù)股權(quán)來控制關(guān)鍵管理崗位，確保公司權(quán)益，減少稅收責(zé)任。另外，還應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。尤其是對于開發(fā)難度大、地理位置偏僻的土地整理地塊，政府一般都給予一定的稅收優(yōu)惠政策。一級土地開發(fā)企業(yè)可以充分利用此類稅收優(yōu)惠政策，在降低納稅負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)收益。也可以依靠成立項目公司等方式，在所在區(qū)域充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，有效降低企業(yè)區(qū)域外的稅收壓力。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[3]李霞、劉秀華：論土地整理項目綜合效益評價[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），20xx（04）.

稅收籌劃論文7

　　1.企業(yè)稅收籌劃及籌劃風(fēng)險概述

　　稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。

　　2企業(yè)稅收籌劃主要風(fēng)險分析

　　2.1政策風(fēng)險

　　稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

　　政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

　　政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

　　2.2經(jīng)營決策風(fēng)險

　　從本質(zhì)上來說，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。

　　2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險

　　(1)稅收籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理方面的知識，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)，這樣會產(chǎn)生齊詢費(fèi)用、經(jīng)營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。

　　(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。

　　2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險

　　進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險。

　　2.5信息風(fēng)險

　　對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的`自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨�，從而發(fā)生信息風(fēng)險。

　　3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范

　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風(fēng)險意識，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，針對性地采取切合實際的風(fēng)險防范措施，從而防范風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險控制。

　　3.1加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

　　首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　3.2提高籌劃人員素質(zhì)

　　納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風(fēng)險。

　　3.3評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進(jìn)行納稅健康檢查

　　評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

　　3.4搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

　　總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。

稅收籌劃論文8

　　引言

　　一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑,它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來討論:

　　1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時,優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

　　除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定�；�于這一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

　　2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略

　　每一個企業(yè)在設(shè)立之初都會面臨組織形式的選擇問題,在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會對應(yīng)著不同的.稅收負(fù)擔(dān)。因此,新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

　　例如,有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對比,就會發(fā)現(xiàn):有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅;而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定:“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

　　3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時,應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時,是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時,子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是,分公司卻不是獨(dú)立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會對企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。基于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

　　4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。

　　4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實際支出據(jù)實扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然,新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定,工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實性以及合理性,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。

　　4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計算更加簡便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。

　　5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃

　　由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測,在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏,以適用20%的低稅率;對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司,應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來,成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利,且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

　　結(jié)束語

　　新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機(jī)會成本問題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險,要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權(quán)衡,從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn),對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃論文9

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導(dǎo)向，實行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟(jì)實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認(rèn)可率風(fēng)險大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個重要組成部分。所以，實現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標(biāo)，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的.企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽(yù)帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

　　(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認(rèn)識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

　　(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對財會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會被追究刑事責(zé)任。可以看出，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

　　1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。

　　2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額�？梢钥闯觯�采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時候，應(yīng)該本著客觀、真實為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃論文10

　　為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，1月26日，國家稅務(wù)總局頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]9號），此規(guī)定自20xx年1月1日起實施。新規(guī)定的頒布及實施，大大拓展了年終獎稅收籌劃的空間。年終獎的稅收籌劃涉及億萬工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實際意義。

　　一、年終獎稅負(fù)，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來福音

　　對于全年一次性獎金（俗稱“年終獎”），舊辦法規(guī)定，對境內(nèi)個人取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨(dú)作為一個月的工資，不扣除費(fèi)用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅款。

　　而新辦法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎金仍作為單獨(dú)一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，見表1。

　　新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負(fù)，年終獎將可以更多地“落袋”。因此，國家稅務(wù)總局通過對年終獎計稅方法的調(diào)整，將工薪階層過重的稅收負(fù)擔(dān)降下來，改變目前以工薪稅收占主體的個人所得稅格局（工薪稅收占個人所得稅收的比重為65%）。

　　通過分析發(fā)現(xiàn)，年終獎計稅方法的調(diào)整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來福音，而年薪超過15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)增加扣除項目或提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、年終獎稅負(fù)，理論算法又比實際算法低，實際算法更為合理

　　根據(jù)新辦法，稅務(wù)部門在實際計算年終獎個人所得稅時，將年終獎除以12，按其商數(shù)確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數(shù)。而根據(jù)稅收理論，速算扣除數(shù)應(yīng)按下列公式計算：

　　本級速算扣除數(shù)＝上一級最高稅基×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)公式(1)

　　因此，實際算法與理論算法的稅率一致，但實際速算扣除數(shù)與理論速算扣除數(shù)存在差異，導(dǎo)致年終獎稅負(fù)存在差額，理論算法比實際算法低。見表2。

　　年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會造成年終獎的過度發(fā)放（年終獎將達(dá)到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實際算法的不公平現(xiàn)象是完全可以通過稅收籌劃避免的（詳見第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實際算法較為合理。

　　三、月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎

　　除年終獎外，工薪發(fā)放單位應(yīng)運(yùn)用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個月均衡發(fā)放，在累進(jìn)稅率下，將實現(xiàn)納稅最小化。新辦法規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。新辦法同時規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的.單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也按此辦法實行。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎金或勞動分紅可單獨(dú)作為一個月以全額確定稅率計征個人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎和季度獎，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，造成月薪差距過大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎外，月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎等數(shù)月獎金。

　　四、低薪職工發(fā)放年終獎多繳稅

　　前面的分析是就年終獎?wù)勀杲K獎，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎與月薪、全年工資薪金（以下簡稱“年薪”）綜合起來進(jìn)行稅收籌劃。

　　例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎3000元。則張某月薪無須納稅，而年終獎應(yīng)納個人所得稅為：

　　(3000+500-800)×5%=135（元）

　　若張某年薪不變，無年終獎，每月月薪均為750元，則無須納稅。

　　此例中，當(dāng)張某有年終獎時，每月800元扣除費(fèi)用沒有扣完，而年終獎卻要納稅，導(dǎo)致多繳稅。因此，國內(nèi)人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎。

　　五、中高薪職工發(fā)放年終獎可節(jié)稅

　　例2：李某年薪30000元，無年終獎，每月月薪均為2500元。則李某全年應(yīng)納個人所得稅為：

　　[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）

　　若李某年薪不變，年終獎為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應(yīng)納個人所得稅為：

　　[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）

　　此例中，李某年終獎為6000元時，年終獎稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無年終獎，全年可少納稅300元。因此，國內(nèi)人員年薪超過9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎可節(jié)稅，而不發(fā)放年終獎導(dǎo)致多納稅。

　　六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬元

　　例3：王某年薪240萬元，其中每月月薪均為12.5萬元，年終獎為90萬元。則王某全年應(yīng)納個人所得稅為：

　　[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）

　　若王某年薪不變，年終獎為72萬元，每月月薪均為14萬元。則李某全年應(yīng)納個人所得稅為：

　　[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）

　　此例中，王某月薪已達(dá)到最高稅率45%，年終獎為72萬元時，稅率為30%，而年終獎為90萬元時，稅率為35%。年終獎為72萬元比年終獎為90萬元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎上限為60000×12=72萬元。

　　七、根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎發(fā)放金額

　　設(shè)國內(nèi)人員每月月薪（不含“四金”等免稅項目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項目）為Y，年終獎（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎）為E，則

　　Y=M×12+E公式(2)

　　設(shè)稅率為t，速算數(shù)扣除數(shù)為S，月薪稅收為TM，年終獎稅收為TE，年薪稅收為TY，則

　　根據(jù)上述稅率表和計算公式，運(yùn)用稅負(fù)平衡點(diǎn)法和試錯法，并借助電子表格，可得表3。

　　表3中，當(dāng)年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時，存在兩個節(jié)稅點(diǎn)。

　　例4：趙某年薪為45100元，年終獎為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應(yīng)納個人所得稅為：

　　[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）

　　若趙某年薪不變，年終獎為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應(yīng)納個人所得稅為：

　　[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）

　　此例中，多發(fā)年終獎，少發(fā)月薪，年終獎稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負(fù)平衡點(diǎn)。

　　根據(jù)表3，年薪不同，年終獎也不同。比如，在第2區(qū)間，年薪Y(jié)∈(9600,21600)，則年終獎E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節(jié)稅。比如，在第3區(qū)間，年薪Y(jié)∈[21600,45100]，則年終獎E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節(jié)稅。工薪發(fā)放單位應(yīng)估算職工的年薪，根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎和月薪的發(fā)放金額。

　　由于外籍人員工資薪金扣除費(fèi)用為4000元，根據(jù)表3可得表4。

　　八、年終獎發(fā)放應(yīng)避開稅收禁區(qū)

　　由于年終獎實際算法不同于理論算法，實際速算扣除數(shù)小于理論速算扣除數(shù)，在年終獎臨界點(diǎn)附近將產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。

　　表2中，從第1級到第2級，年終獎臨界點(diǎn)為6000元。按照理論算法：

　　(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎臨界點(diǎn)稅額是連續(xù)的，符合公平原則。

　　而按照實際算法：

　　(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0

　�。ㄕ�好等于表2中第2級與第1級稅負(fù)差額之差275-0=275）

　　因此按照實際算法，年終獎臨界點(diǎn)稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導(dǎo)致臨界點(diǎn)處，多發(fā)1元年終獎，將出現(xiàn)多繳幾百、幾千、甚至幾萬元稅收的不公平現(xiàn)象，見表5。

　　當(dāng)然這種不公平現(xiàn)象是完全可以通過稅收籌劃進(jìn)行避免的。發(fā)放工薪的單位，應(yīng)注意避開年終獎禁區(qū)，將年終獎與月薪、年薪進(jìn)行綜合籌劃，則可實現(xiàn)最大節(jié)稅。根據(jù)表3、表4和表5，年終獎發(fā)放禁區(qū)有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。

稅收籌劃論文11

　　摘 要 ：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風(fēng)險高、投資回收期長等諸多特點(diǎn)。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文

　　摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風(fēng)險高、投資回收期長等諸多特點(diǎn)。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營改增;稅收籌劃

　　近年來，我國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高

　　房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營周期長及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。一直以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強(qiáng)，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產(chǎn)企業(yè)的.可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

　　1.強(qiáng)化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票

　　房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務(wù)部門要確保在地產(chǎn)項目實施過程中強(qiáng)化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計賬戶要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會計核算則會更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。

　　2.充分考慮各種運(yùn)作模式對增值稅處理帶來的影響

　　房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作方式具有多樣性，在不同運(yùn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進(jìn)行統(tǒng)計分析，測算以往不同運(yùn)作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項目的運(yùn)作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據(jù)和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計稅依據(jù)越小時，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過對這些條款的運(yùn)用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達(dá)到稅務(wù)減負(fù)的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃來獲得整體經(jīng)濟(jì)效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經(jīng)濟(jì)上具有可行性。

　　在對增值稅進(jìn)行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結(jié)語

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收也是對市場經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。

稅收籌劃論文12

　　摘要：現(xiàn)階段，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)數(shù)量的日益增多，市場競爭變得日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國企業(yè)面前的一項重大挑戰(zhàn)。為了能夠在市場競爭中占據(jù)有利地位，實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)自身實際發(fā)展情況并結(jié)合國家法規(guī)政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對實現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用

　　作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國家所提供的各種保障與福利的同時必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國財政收入的重要組成部分，對于維護(hù)國家健康平穩(wěn)發(fā)展來說具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業(yè)發(fā)展來說，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場競爭環(huán)境下加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問題�？茖W(xué)合理的稅收籌劃對實現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化來說具有至關(guān)重要的意義。通過稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來說具有重要的推動作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動資金，確保企業(yè)各項工作的開展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

　　2.1對稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在對稅收籌劃的理解不夠透徹的問題，其財務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時候存在理解不透徹、分析不全面等問題，導(dǎo)致難以形成對稅收籌劃的清晰認(rèn)識。對于稅收籌劃的理解，有一部分人認(rèn)為這一行為是損害國家利益、違背稅收法的表現(xiàn)，其實質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認(rèn)為，稅收籌劃很難在實際中發(fā)揮作用，在我國稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏對企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個稅種的籌劃，這一現(xiàn)象在我國企業(yè)中相對較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實際情況，究其原因，還在于企業(yè)對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺失

　　財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的存在對于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數(shù)量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專業(yè)人才的基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。然而，不容忽視的一個問題是，在當(dāng)前我國的企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃專業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個較為普遍存在的問題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。具體來說，我國的稅收籌劃人員處于一種供不應(yīng)求的局面，很多企業(yè)存在著稅收籌劃人員匱乏的問題。除此之外，有相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，對財務(wù)管理知識和稅收知識的具體內(nèi)容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著因稅收籌劃的制定不符合國家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)意識到，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，將會給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　　2.3我國稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會影響到我國企業(yè)能否有效和正確地開展稅收籌劃工作。我國的稅收法制體系與西方國家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導(dǎo)致我國的稅收工作難以得到有效開展，同時也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運(yùn)營。除此之外，因我國稅收法制體系不健全而造成的我國國民對稅法認(rèn)識不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對較為明顯，認(rèn)為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國稅收工作的有效開展。因此，政府必須對我國稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度

　　當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的'科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時維護(hù)自身凈利潤的最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)賦稅實際情況，并注重結(jié)合國家稅收政策、遵守國家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時維護(hù)國家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對稅收的正確認(rèn)識，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規(guī)的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　良好的稅收籌劃工作機(jī)制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎(chǔ)，只有稅收籌劃工作機(jī)制得到切實建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來說，要重視提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對國家法律法規(guī)的了解。與此同時，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險評估機(jī)制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機(jī)制與稅收風(fēng)險評估機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在最大程度上保證財務(wù)人員能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中存在的問題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實可行。

　　3.3重視對稅收籌劃人才的培養(yǎng)

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展以及維護(hù)企業(yè)利益來說具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對因我國稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國家層面來說，應(yīng)該重視對我國稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對于企業(yè)來說，應(yīng)重視對企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請專業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結(jié)語

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展以及我國市場競爭的日趨激烈，對企業(yè)的財務(wù)管理工作給予足夠的重視對于保持企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利地位來說具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)凈利潤最大化方面具有獨(dú)特優(yōu)勢，因此企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對實現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用。深入分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，例如，對稅收籌劃的理解不夠透徹、財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺失以及我國稅收法制體系不健全等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如，企業(yè)增強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機(jī)制，以及重視對稅收籌劃人才的培養(yǎng)等提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻(xiàn)

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　�。�3］彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析［J］.財會學(xué)習(xí),20xx（6）.

稅收籌劃論文13

　　摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實可行的應(yīng)對措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的.稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)�來稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

　　1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實意義認(rèn)識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風(fēng)險。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補(bǔ)繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。

　　三、應(yīng)對當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

　　企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實可行的對策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語

　　總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運(yùn)用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運(yùn)行情況來看，我國當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實可行的應(yīng)對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.

稅收籌劃論文14

　　一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵分析

　　企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題

　　1.企業(yè)籌資

　　資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.企業(yè)投資

　　在如今的社會經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負(fù)變動。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的.資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點(diǎn)分析

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

　　五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性

　　市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。

稅收籌劃論文15

　　投資開發(fā)活動中稅收籌劃存在的問題及其原因

　　1、我國稅收籌劃意識淡薄

　　到目前為止，我國企業(yè)并沒有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒有對稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對我國稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒有達(dá)到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，只能通過成熟的中介機(jī)構(gòu)來代理稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復(fù)合稅制，對于增值稅、營業(yè)稅以及消費(fèi)稅等間接稅種過分的依賴，并且對于國際上的通行的`遺產(chǎn)稅、社會保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財產(chǎn)稅體系不但簡單，還不夠完善，因此這也就導(dǎo)致稅收籌劃在我國的發(fā)展具有一定的局限性。

　　投資開發(fā)活動中稅收籌劃實施策略

　　1、對企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

　　在企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃對于應(yīng)納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對企業(yè)的稅后利潤進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程以及實施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，必須要首先對其預(yù)期收入和成本進(jìn)行計算，以防在實施稅收籌劃的時候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，也不能只是單單的對某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低過分進(jìn)行注重，因為在通常情況下，一種稅負(fù)的減少，非常有可能會帶來另外一種稅負(fù)的增加，所以如果只是注重一種稅負(fù)，那么很有可能不會達(dá)到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，一定要對整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行分析，并對各種財務(wù)模式進(jìn)行運(yùn)用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

　　2、對稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

　　稅收籌劃的實施必須要是在國家各項法律、法規(guī)科的允許范圍之內(nèi)，不然就會變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對自己的合法權(quán)力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實施稅收籌劃過程中，對國家財務(wù)會計法規(guī)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來說，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)比較大，就算是一些投資者認(rèn)為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市違法行為。因此在實施稅收籌劃的時候，對于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

　　3、必須要對企業(yè)的長遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮

　　企業(yè)在投資開發(fā)活動中進(jìn)行稅收籌劃的時候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業(yè)整體利益以及長遠(yuǎn)影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了一定的影響。另外在20xx年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對新法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。對企業(yè)長遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮，才能夠為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

　　結(jié)語

　　企業(yè)投資開發(fā)活動中稅收籌劃的實施是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及長遠(yuǎn)發(fā)展，因此在企業(yè)投資開發(fā)活動中，一定要對稅收籌劃進(jìn)行合理的實施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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