稅收籌劃論文15篇【熱】
無論在學習或是工作中，大家都跟論文打過交道吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
稅收籌劃論文1
在資源供應趨緊、市場競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景下，稅務籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營的一種細分工作。同時，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營具有生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著積極作用。
一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響
“營改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復征稅。同時，在完善稅收的基礎上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整升級，增強國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結(jié)構等。“作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣必將對促進中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說，其不僅為企業(yè)避免了重復征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營成本下降，市場競爭力增強，同時也降低了國內(nèi)經(jīng)濟市場的整體通貨膨脹水平。
1.稅務籌劃對經(jīng)營的規(guī)范作用。
稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關生產(chǎn)活動，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。
2.稅務籌劃對經(jīng)營的指導作用。
納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務，也企業(yè)社會價值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務籌劃的起點是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進一步說，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導向，并開展鐵路企業(yè)所擅長的生產(chǎn)經(jīng)營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運用相關的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營活動或項目等，以縮減計稅基數(shù)進而在科學納稅的基礎上實現(xiàn)利潤最大化。
3.稅務籌劃對財務的監(jiān)管作用。
稅務籌劃作為一種專業(yè)性強的財會實踐活動，無論是依靠外部專業(yè)機構的籌劃，還是運用企業(yè)內(nèi)部財會專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實施，都最終需要依靠內(nèi)部財務部門與相關人員開展。具體而論，稅務籌劃對企業(yè)可以實現(xiàn)兩個方面的財務監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個層面：一方面是稅務專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務籌劃的`專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財務行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財務管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運用企業(yè)財務管理手段、內(nèi)部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過稅務籌劃達成降低稅負目標的基礎上，去監(jiān)管企業(yè)的預算、結(jié)算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務行為。二是，計劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計劃與企業(yè)稅務籌劃的計劃，去開展目標預設性的計劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務籌劃目標實現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學稅務籌劃與適時地調(diào)整稅務工作，做出動態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤變化警示工作。
二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑
1.關注政策變動，防范市場政策風險。
作為踐行社會主義發(fā)展道路的國家，我國境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關規(guī)定，確保合法經(jīng)營。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中，相關人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風險；安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務。
現(xiàn)實中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務籌劃的基礎，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財務部門的工作人員，對經(jīng)濟社會發(fā)展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)�；I劃稅務。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學認識自身的實際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務收益，同時創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機會和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學地稅務籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費的同時，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動企業(yè)良性的快速發(fā)展。
3.適當調(diào)整結(jié)構，降低企業(yè)營業(yè)稅負。
在應對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營水平之外，鐵路企業(yè)還應該從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點和營改增的政策精神，從降低營業(yè)稅負的角度出發(fā)，更好地進行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負的途徑。在現(xiàn)實的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務進行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進行合理的籌劃稅務。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務，科學認識企業(yè)自身的實際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務收益，也贏得更多的發(fā)展機會和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長資金。同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學的籌劃稅務。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。
三、結(jié)語
在“營改增”之前，國內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴重的重復征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；谶@一現(xiàn)狀，為促進市場經(jīng)濟下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。
稅收籌劃論文2
在高新企業(yè)的財務綜合管理當中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構成部分，對企業(yè)自身的長久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時和企業(yè)的正常生產(chǎn)運行等多個方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關人員在具備扎實的稅收理論知識與實踐操作經(jīng)驗的基礎上還應對高新企業(yè)自身的實際生產(chǎn)運行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運行活動充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計劃，同時還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評價。
一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當中進行稅收籌劃的特點分析
1。 高新企業(yè)進行納稅的特征
高新企業(yè)是近幾年來才出現(xiàn)的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點從事高新技術的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營；高新企業(yè)在進些年來的不斷發(fā)展當中逐漸的總結(jié)出了以下特征：
（1） 高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術密集型的企業(yè)實體；
�。�2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運行的當中運營生產(chǎn)活動風險性和資金成本投入巨大的特性；
�。�3） 正是因為高新企業(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家的政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場運行當中取得了一定的經(jīng)濟效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來說沒有產(chǎn)生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術以產(chǎn)品的形式投入到市場當中獲得一定的經(jīng)濟效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應在財務管理工作當中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的特點并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點的稅收籌劃計劃。
2。 企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過程中應遵循的基本原則
在制定企業(yè)稅收籌劃的進展當中以及高新企業(yè)稅收的'特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和盈利狀況有機的結(jié)合，把減少納稅金額為目標在法律法規(guī)允許基礎上進行科學合理的規(guī)劃和設計，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時必須遵循下述幾項基本原則：
①確保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長遠發(fā)展起到良性的促進作用也是最根本的必要條件，同時避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實，從備選的多個納稅計劃當中選用最合理的稅收方案；
�、谄髽I(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應具備一定的預測性；由于高新企業(yè)作為一個新興的企業(yè)類型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營方面有著較高的風險性所獲得的經(jīng)濟效益也極高；因此在企業(yè)進行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應具備明確的目標，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟利益；稅收籌劃的目標性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計劃等多個方面。
二、在企業(yè)財務管理的視野當中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略
1。 嚴格的貫徹和履行國家與稅收有關的法律法規(guī)
高新企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作要對稅收相關的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時嚴格的貫徹和落實稅收有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進行經(jīng)濟行為活動；同時稅收籌劃相關工作的展開也應嚴格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來切實的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長久的發(fā)展有著嚴重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關法律當中規(guī)定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。
2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性
企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運營狀況和經(jīng)濟條件等因素進行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長遠發(fā)展和大局制定出科學合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計劃，進一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當中經(jīng)常會出現(xiàn)和自身經(jīng)濟運行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時沒有從整體的角度進行周全考慮，所以說企業(yè)制定稅收籌劃方案的時候應從企業(yè)發(fā)展目標和總體的角度進行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。
3。 對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來
國家通過宏觀調(diào)控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經(jīng)濟水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場經(jīng)濟高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進行利用，這當中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來一定會給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點和特長對優(yōu)惠政策加以利用，切實的提高自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
三、結(jié)語
總而言之，國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關法律當中規(guī)定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時應具備合法性、預測性以及全面性，繼而切實的提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
稅收籌劃論文3
一、稅收與財務管理的關聯(lián)
(一)稅收在整個金融體系之下肩負著最重要的責任
從科學管理上看，它是財務學和會計學上的一種學科，從他的目標和作用上來講，他又屬于金融學管理，在整個企業(yè)財務的發(fā)展的過程中，社會經(jīng)濟處于一個優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會形象的動脈化進行，所以實收籌劃是企業(yè)管理中進行的一個首要目的，他推動了社會經(jīng)濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進行科學化管理指導，所以，企業(yè)家，在整個決策的過程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時期稅收的過程中有著不同的差異性和每個企業(yè)不同的目標管理體系。
(二)稅收與財務的有機統(tǒng)一
在企業(yè)整個稅收籌劃的過程中財務決策是事物發(fā)展的一個重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過程就是公司財務稅收籌劃的過程，利用整個決策的正確性來推斷整個社會發(fā)展的正確性，并且，財務預算還可以用稅收籌劃來做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過程中都要進行財務的審批靠稅收制度來進行約束，在整個國家進行有機管理的過程中進行征稅時，財政規(guī)劃和稅收都起著導向作用，并且，雙方相輔相成，推動了社會經(jīng)濟共同化發(fā)展，在整個稅收發(fā)展的過程中，稅收的發(fā)展離不開企業(yè)的財政物流上的支持，推進我國社會推動我國現(xiàn)代化經(jīng)濟共同發(fā)展，根據(jù)實際出發(fā)以行動作為未來發(fā)展的價值導向，推動社會合理健康發(fā)展。
(三)稅收在財務管理的內(nèi)容上具有相關性
在一個企業(yè)發(fā)展的歷程上來講對于我國社會經(jīng)濟的價值導向有著重要的實際內(nèi)容，在企業(yè)家們進行籌集資金的過程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個籌資的過程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進行一個融資的過程中要進行社會的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動社會結(jié)構健康發(fā)展，在整個稅收的過程中，他不但影響著企業(yè)發(fā)展的一個經(jīng)營情況，而且還會推動著社會經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個社會發(fā)展情況來看是貫穿于整個社會的一個有力保證。
(四)稅收和財務管理具有互動效果
在一個企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個有機體，與財務管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會發(fā)展的'有序性推動了社會整體化發(fā)展，有力的帶動了經(jīng)濟，為提高稅收改革和社會現(xiàn)代化的進行經(jīng)濟結(jié)構的管理與開發(fā)，各個環(huán)節(jié)的開發(fā)與治理推動社會發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節(jié)都可以出現(xiàn)稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務管理方面具也有一定的互動性，在整個財務稅收方面只要進行競爭化管理模式體制之下，它就會有利于社會的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動企業(yè)提高企業(yè)財務管理水平的一個重要因素，要建立社會和諧化專業(yè)技術水平不斷提高財務人員的各種素質(zhì)推動社會科學化，進行資源的統(tǒng)籌兼顧有效的利用維護社會發(fā)展狀況，推動財務管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。
二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃
(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來
我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F(xiàn)在我國企業(yè)在社會的發(fā)展情況來講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個發(fā)展之中財務管理上有著錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業(yè)進行正確稅收籌劃行為，政府機構，增強企業(yè)的交稅意識，教會他們?nèi)绾芜M行社會化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個公民應盡的責任和義務，讓企業(yè)進行合理有效的社會意識的讓其正確理解稅收制度帶來的重要性，讓每個企業(yè)都可以進行依法納稅，公平公正客觀。
(二)企業(yè)應該利用稅收籌劃進行規(guī)避風險
企業(yè)的稅收應該根據(jù)自己的營業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來進行稅收的籌劃，我國社會法律體系的加強，社會監(jiān)管力度也開始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問題都要不斷的去加強和改進，推動社會化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風險，在進行納稅的時候，就用其他的方式方法，我國納稅種類，多種多樣，社會發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進行合理優(yōu)化推動社會經(jīng)濟健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會使命。
三、結(jié)束語
在我國發(fā)展當前這個大背景下稅收規(guī)劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個重要的議題，也是國家進行財政收入的規(guī)劃一個有力保證，推動我國經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進行合理的規(guī)劃，增強稅收體制建設，把企業(yè)的重大決策也應當考慮進來推動社會稅收體質(zhì)健康合理化，逐個采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約了成本，創(chuàng)造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展系統(tǒng)化，規(guī)范化。
稅收籌劃論文4
［摘要］隨著我國改革開放程度的不斷加深，社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收成為我國政府的主要收入，科學、合理的稅收制度對國家以及企業(yè)的發(fā)展都有著重要的影響。而隨著市場經(jīng)濟體制的健全和完善，國家對稅收事業(yè)的重視程度也越來越高，在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)作為市場主體，往往面臨著選擇多重稅收籌劃的過程，而在選擇過程中不僅要滿足政府稅收政策導向，同時還要考慮企業(yè)的經(jīng)濟狀況。在稅收籌劃過程中，往往存在許多差異性問題，因此主要分析了稅收籌劃的原理，并對其運用進行具體介紹。
［關鍵詞］稅收；籌劃；原理；運用
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收已成為社會發(fā)展的一個永恒話題。稅收是一種強制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩(wěn)定，同時也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負，為企業(yè)省更多的錢，這是我國政府和企業(yè)必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃是減輕稅負、增加利潤、增強競爭力的重要手段，對中國企業(yè)的發(fā)展至關重要。
一、稅收籌劃的基本原理
�。ㄒ唬┙^對稅收原理
絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節(jié)點，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。
�。ǘ┫鄬Χ愂赵�
相對稅收原理是指一定時期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現(xiàn)在貨幣價值的合理利用上，通過提前扣減應納稅所得額或費用項目，延遲納稅時間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動，并獲得更多的經(jīng)濟效益。
二、稅收籌劃必須遵循的原則
稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負擔，避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達到稅收籌劃的目的。
�。ㄒ唬┎贿`反稅法的原則
稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅，如果違反稅法應受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。
�。ǘ╊A規(guī)劃原則
稅收籌劃必須在納稅人納稅義務發(fā)生前實施。稅收籌劃的一個重要特點是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的`重要原則。企業(yè)要開展稅收籌劃應在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟活動安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時，要考慮到相關稅種的比較，全面調(diào)查相關的年度稅收信息，立足企業(yè)經(jīng)營過程中的連續(xù)性、綜合性；在考慮自身稅負的同時，也應考慮到合作企業(yè)的稅務狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性，以便采取相應的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動開始之前。
（三）效率性原則
追求效率是一切經(jīng)濟活動的目標，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進行稅收效益比較。
三、稅收籌劃的運用
�。ㄒ唬┰谌谫Y過程中的稅收籌劃
企業(yè)在融資過程中必須對影響稅收的因素進行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優(yōu)點和缺點，因此，企業(yè)必須在融資過程中進行合理稅收籌劃。
�。ǘ┰谕顿Y過程中的稅收籌劃
投資獲利是許多企業(yè)或很多機構盈利所選擇的方式，如合資、獨資、股份有限公司，有限責任公司等。如果投資少，規(guī)模小可以優(yōu)先考慮獨資企業(yè)；如果規(guī)模不大，但投資數(shù)量多，可以選擇合資企業(yè)：企業(yè)規(guī)模若龐大，應在有限責任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。
�。ㄈ┦杖敕峙浠顒又械亩愂栈I劃
在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業(yè)都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價所得和利息所得、個人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此，通過營業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經(jīng)濟體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經(jīng)濟利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業(yè)本身難以生存，再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進行合理稅收籌劃是比較科學的一種方式，在財務管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業(yè)提高經(jīng)濟利益的需要，也是和諧社會發(fā)展的需要。在企業(yè)財務管理中只有通過風險防范和理性的把握才能達到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
�。�1］樊清玉.原創(chuàng)思想點睛之筆：《蔡博士精典財稅系列》（第一輯）［J］.會計師，20xx（3）.
�。�2］邢彥敏.淺議現(xiàn)代企業(yè)中稅收籌劃的應用［J］.現(xiàn)代商業(yè)，20xx（8）.
稅收籌劃論文5
[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務利益的基本方法，以及在企業(yè)財務管理實踐中開展稅收籌劃的具體方法。
[關鍵詞]：稅收籌劃 財務管理 方法
作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃（taxplanning）（也稱節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃，其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈，將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。
一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法
1、利用稅務優(yōu)惠政策。稅務優(yōu)惠是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，它是通過政策導向影響人們生產(chǎn)與消費的偏好來實現(xiàn)的，是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。無論是經(jīng)濟發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，無不把實施這樣或那樣的稅務優(yōu)惠政策作為引導投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。
改革開放以來，我國稅務優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標，促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟能力的提高，我國的稅務優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點的同時，進一步強化了投資鼓勵的科技導向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎上，更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務環(huán)境；在稅務優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。
國家稅務優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。
但在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：
注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。
注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠，因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風險并存。比如發(fā)展高新技術，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。
2、高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務，指的是在同一經(jīng)濟行為而有多種稅務方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點”，取向“低稅點”，以減輕納稅義務，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。
稅率的運用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征；累進稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。
3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實際納稅額。
在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達到避稅目的。
稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法，是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實踐
從稅收籌劃的實踐來看，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的`角度分析，稅收籌劃主要在兩大領域內(nèi)展開，一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報活動中的稅收籌劃。
1、在生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：
（1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言，有經(jīng)濟特區(qū)與非經(jīng)濟特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項目而言，有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。
�。�2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進一步分析，同時吸收投資融資，吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機構舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除�？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。
�。�3）經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，而不同的經(jīng)營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經(jīng)營與合并經(jīng)營，專營與兼營，包銷與代銷，內(nèi)銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。
�。�4）物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關稅互惠協(xié)定的，進口關稅要按普通稅率計征，若原產(chǎn)地與我國訂有關稅互惠協(xié)定，則進口關稅可按優(yōu)惠稅率計征。
（5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。
�。�6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。
2、在納稅申報活動中開展稅收籌劃，有時可以獨立進行，有時還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種：
（1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎上，企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進行取舍。
�。�2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售應稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營，凡變更營業(yè)執(zhí)照的，應由個人納稅，凡不變更營業(yè)執(zhí)照的，應由企業(yè)和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款，凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。
（3）計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定，土地增值關于開發(fā)費用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關于納稅調(diào)整項目金額的確定，個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準，可以適當縮小稅基或避免擴大稅基，從而獲得一定的稅收利益。
�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下，盡量滿足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應當準確核算兩種銷售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅，對此企業(yè)就應注意避免可能會增加稅負的生產(chǎn)方式。
�。�5）納稅地點選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負擔通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點。
�。�6）納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應以獨立核算的企業(yè)為納稅人，這對于集團化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報納稅方式，或者由分散申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥蠹{稅，或者由集中申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當年開始免稅，也可以選擇當年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負擔產(chǎn)生不同的結(jié)果。
（7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定進行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應當選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價值。
狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務機關組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務機關為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費，包括用于建造稅務機關辦公樓、宿舍樓的費用，必要設備的購置費用及運行、維護費用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費用，稅務人員的工資津貼、培訓教育費用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費開支。
廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關的費用，包括辦理稅務登記、購買發(fā)票和稅控裝置的費用，填寫納稅申報表的勞動耗費，支付稅務顧問和律師的酬金，以及稅務稽查給納稅人帶來的心理影響。
征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應由稅務機關無償提供的服務轉(zhuǎn)移到社會中介機構，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發(fā)票的代管監(jiān)開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機構分設后信息不能共享、納稅人納稅費用增加，稅務機關多頭、重復檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應以廣義上的征管效率為標準，盡管納稅成本在測算和計量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。
3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負是否公平、有關法律及程序是否既嚴密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強弱等。但從國內(nèi)外的稅收實踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關鍵因素。
衡量稅收征管效力的標準，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關鍵差額：
（1）潛在的納稅人與辦理稅務登記的納稅人之間的差額。
�。�2）辦理稅務登記的納稅人與實際辦理納稅申報的納稅人之間的差額。
�。�3）納稅人申報的稅額或稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅款之間的差額。
�。�4）納稅人申報的稅額與根據(jù)稅法應上繳的潛在稅款之間的差額。
根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標準，可使用以下四個主要指標，對稅務機關征管效力進行測定：
（1）稅務登記率=已辦理稅務登記的戶數(shù)/應辦理稅務登記的戶數(shù)×100%。
�。�2）納稅申報率（按期申報率）=辦理納稅申報的戶數(shù)/辦理稅務登記的戶數(shù)×100%。
�。�3）欠稅率=（納稅人申報的稅額—納稅人實際繳納的稅款）/納稅人申報的稅額×100%，或入庫率=納稅人實際繳納的稅款/納稅人申報的稅額×100%。
（4）申報準確率=納稅人申報的稅額/納稅人應申報的稅額×100%。
四、稅收征管的目標
“一切賦稅的征收，須設法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。”亞當。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因為即使稅收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。
綜上所述，稅收征管的目標應定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運行機制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應以最小的稅收成本實現(xiàn)最大程度的稅收遵從。
參考文獻:
1.范堅:試論深化稅收征管改革。稅收征管改革理論與實踐文集。中國稅務出版社,1999
2.王覺,揚茹。關于稅收流失現(xiàn)狀與原因分析及其治理對策。北京國稅研究資料20xx(2)
3.亞當。斯密。國民財富的性質(zhì)和原因的研究(下卷)。商務印書館,1972
稅收籌劃論文6
摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業(yè)沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進步。鑒于此本文對新時期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價值。
關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇
1企業(yè)稅收籌劃的意義
1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性
稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實際運營中經(jīng)常會遇到較為復雜的業(yè)務場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎上而進行的經(jīng)濟活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。
1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標
企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業(yè)社會形象。
2企業(yè)稅收籌劃中的問題
大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。
2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解
大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時候決定屬地經(jīng)濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經(jīng)濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點，降低了企業(yè)可實現(xiàn)的經(jīng)濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執(zhí)行時期。毫不夸張的說，當前是國內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業(yè)的財務管理人員一定要與稅務機構保持密切的`聯(lián)系與溝通，時刻注意相關稅收優(yōu)惠政策的出臺。
2.2不能精準的運用稅收籌劃
有些企業(yè)存在這樣一個明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業(yè)在業(yè)務處理時過度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。
2.3籌劃方案不適用企業(yè)實際
企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經(jīng)濟業(yè)務，因缺乏相關經(jīng)濟業(yè)務處理經(jīng)驗，需要聘請外部會計師事務所為企業(yè)提供技術支持，會計師事務所規(guī)劃整體經(jīng)濟執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關事項處理經(jīng)驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規(guī)的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟損失，從而影響企業(yè)社會價值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風險。
2.4稅收籌劃可能在實施中受阻
電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時間內(nèi)怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標和經(jīng)營目的無法實現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當前時間的收入和支出。
3做好稅收籌劃工作的策略措施
3.1有效利用我國普適性稅收政策
對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。
3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策
充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學習，需要電力企業(yè)深入學習理解合理運用。
3.3企業(yè)集團式稅收籌劃
納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團內(nèi)部實施，以實現(xiàn)集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。
3.4加強電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作
電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構，經(jīng)濟活動也是很頻繁的，業(yè)務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業(yè)務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機構的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。
3.5加強政企溝通
針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經(jīng)濟發(fā)展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實降低企業(yè)涉稅風險。
4結(jié)語
國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益雙贏。
參考文獻
[1]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學,20xx.
作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司
稅收籌劃論文7
一、企業(yè)集團籌集資環(huán)結(jié)稅收籌劃
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業(yè)集團應該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營風險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務風險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定出合適的資本結(jié)構，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。
二、企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的`企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構，這就需要企業(yè)集團對設立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據(jù)盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設機構將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃
投資方式的不同將會導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文8
1.前言
現(xiàn)代公司財務管理是現(xiàn)代公司管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng)，滲透到公司的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代公司財務管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代公司財務決策的變量，對完善公司財務管理制度和實現(xiàn)公司財務管理目標至關重要。因此，從稅收對公司經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代公司財務管理中實現(xiàn)稅收籌劃有著廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經(jīng)營和財務等決策的全過程，其重點應放在那些稅負彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規(guī)定多、對公司經(jīng)營損益影響較大的主體稅種上。
2.理論綜述
2.1稅收籌劃的定義
盡管當前國內(nèi)外對稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個基本點:依據(jù)國家稅法，是一種理財活動，具有超前性、合理性和可操作性等特點。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律法規(guī))的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資活動等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動。具體的說，“稅收籌劃”，又稱稅務籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)濟活動。稅收籌劃其實是納稅人方面圍繞稅收負擔進行的稅務籌謀或稅務策劃，其中新內(nèi)容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營活動所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營成本的特別成本）的組成部分。
2.2現(xiàn)代公司財務管理中稅收籌劃的必要性
2.2.1現(xiàn)代公司財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃
現(xiàn)代公司財務管理目標的實現(xiàn)，要求公司最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低公司的稅收負擔，才是實現(xiàn)現(xiàn)代公司財務管理目標的有效途徑。公司只有通過科學的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使公司財務分配政策保持動態(tài)平衡，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，促進公司財務管理目標的實現(xiàn)。
2.2.2公司稅收籌劃是現(xiàn)代公司財務決策的重要內(nèi)容
現(xiàn)代公司財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代公司財務決策不可或缺的重要內(nèi)容。
2.3公司財務管理中進行稅收籌劃的可行性
2.3.1稅收法律條件
(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時間上的保證。(2)不同的稅收規(guī)定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，國家為了鼓勵某一地區(qū)、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對這一地區(qū)、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進行稅收籌劃、尋找最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場經(jīng)濟國際化為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經(jīng)濟一體化，必然帶來公司投資活動、經(jīng)營活動和理財活動的國際化，公司在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的稅收負擔，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經(jīng)濟背景不同而不同，這就為公司進行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細則不能對所有的納稅事宜作出規(guī)定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著新的稅收法規(guī)和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財務人員應根據(jù)新的稅收法規(guī)和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進行修改或進行重新籌劃。
2.3.2財務會計法規(guī)條件
財務會計法規(guī)在指導會計實踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進行稅收籌劃提供了保障。會計準則、會計制度等法規(guī)，一方面起到了規(guī)范公司會計行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會計方法，為公司在這些框架和各項規(guī)則中“自由流動”創(chuàng)造了機會。
2.3.3現(xiàn)代公司制度條件
在市場經(jīng)濟條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機制，這樣包括稅收籌劃在內(nèi)的各種經(jīng)營策劃不僅成為可能，而且對公司至關重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據(jù)，同時也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權的一種表現(xiàn)。綜上所述，公司在財務管理中進行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過在財務管理中進行科學合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實現(xiàn)了公司財務管理的于“利潤最大化”“股東權益最大化”的目標。
2.4稅收籌劃對財務管理的實際意義
2.4.1市場經(jīng)濟條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇
市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產(chǎn)經(jīng)營進行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的'各種優(yōu)惠政策條件下，預先調(diào)整公司的經(jīng)營行為。以達到合法地節(jié)約稅負支出，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財務管理面臨的緊迫課題。
2.4.2有利于納稅人財務利益最大化
從納稅人方面看，稅收籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會，不少國家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經(jīng)濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實上我國很多擴張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。
2.4.3有利于資源優(yōu)化配置
在市場經(jīng)濟比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的公司配有專門的稅收籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在公司運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經(jīng)濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動代表的是實物資產(chǎn)和勞動力流動，實際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的公司流動，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，可以達到全社會資源的最優(yōu)配置。
2.5稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現(xiàn)公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
2.5.1合法性
稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，公司作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。
2.5.2籌劃性
在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是公司納稅義務產(chǎn)生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務知識，結(jié)合公司全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
2.5.3專業(yè)性稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的
稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟日趨復雜，各國稅制也變得更為復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務代理、咨詢及籌劃業(yè)務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。
2.5.4目的性
納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。公司進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務籌劃最本質(zhì)、最核心的目標。
2.5.5籌劃過程的多維性
稅務籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。
2.6現(xiàn)代公司稅收籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代公司財務管理中的作用，促進現(xiàn)代公司財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
2.6.1合法性原則
合法性原則要求公司在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。
2.6.2服從于財務管理總體目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使公司實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。
2.6.3服務于財務決策過程的原則
公司稅收籌劃是通過對公司經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到公司的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨立于公司財務決策，必須服務于公司的財務決策。
2.6.4成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。
2.6.5事先籌劃原則
2.7公司開展稅務籌劃對財務管理意義重大
公司開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國公司而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。其一，有利于提高公司財務管理水平，增強公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財?shù)囊粋�重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個公司的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使公司精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和公司經(jīng)濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。公司要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。因此，開展稅務籌劃也有利于規(guī)范公司會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進公司加強經(jīng)營管理。其二，有助于公司財務管理目標的實現(xiàn)。公司是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為公司財務管理所追求的目標。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的，通過公司成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務管理的目標。在稅收籌劃下的公司有效結(jié)構重組，能促進公司迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)利潤最大化，也就是公司財務管理最終目標的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于公司在資金調(diào)度上受益，無形中增加了公司的資金來源，使公司資金調(diào)度更加靈活�；I劃活動不僅限于本公司，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。
3.現(xiàn)代公司稅務籌劃策略的構建
3.1公司投資決策的稅收籌劃
公司在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。
3.1.1投資地點的選擇
公司在選擇投資地點時，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術和勞動力供應等因素外，不同地點的稅制也應作為考慮的重點。如我國經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的公司所得稅稅率一般為15%，而國內(nèi)其他地區(qū)則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬，該公司在選擇投資地點時，通過對地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區(qū)，僅此一項，即為公司節(jié)約成本近100萬元。
3.1.2投資行業(yè)的選擇
同投資地點的選擇相類似，公司在進行投資時，投資國有關行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國現(xiàn)行稅制中，稅負較輕的如港口碼頭、在高新技術開發(fā)區(qū)對高新技術產(chǎn)業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒有減免稅期。
3.1.3投資方式的選擇
從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否實際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經(jīng)營活動進行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。
3.1.4公司組織形式的選擇。
現(xiàn)代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個體經(jīng)營公司)。許多國家對公司和合伙公司實行差別稅制。公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個合伙人分得的收益征收個人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產(chǎn)生差別。
3.2公司經(jīng)營決策的稅收籌劃
3.2.1公司經(jīng)營方式的選擇
現(xiàn)代公司經(jīng)營方式多種多樣，一般來說，公司的經(jīng)營方式對投資方式存在較大依存度，如經(jīng)營地點、經(jīng)營行業(yè)、工業(yè)公司經(jīng)營產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類項目的稅收籌劃，可以歸結(jié)為相關的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷售對象的選擇，產(chǎn)品的控制等等，仍存在著較大的靈活度。無論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購進產(chǎn)品或商品。有時，采購對象不同，公司負擔的流轉(zhuǎn)稅也存在差異。如我國現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額。而向小規(guī)模納稅人購進貨物時，由于不能獲得增值稅專用發(fā)票，則不能享有抵扣進項稅額的權利，其增值稅稅負較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應作為公司稅收籌劃的一項內(nèi)容。國家為鼓勵在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新公司，一般規(guī)定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經(jīng)營的主要是日用品及衛(wèi)生清潔類產(chǎn)品，該公司通過連年遞增廣告費的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開發(fā)新的產(chǎn)品，形成新的經(jīng)濟增長點，通過五年非盈利性的經(jīng)營方式的選擇，使該公司的產(chǎn)業(yè)形成了鏈式規(guī)模，從公司成立的50萬元，增長至5000萬元，其中繳稅比例連續(xù)5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。
3.2.2經(jīng)營價格選擇與轉(zhuǎn)讓定價
在市場經(jīng)濟條件下，商品價格由生產(chǎn)商品的成本水平和社會平均利潤水平?jīng)Q定，并受市場供求關系的影響，即同類商品一般存在一個統(tǒng)一的市場價格標準。但是，作為市場主體的公司，對其所經(jīng)營商品價格的制定具有法定的自主權，只要買賣雙方都可以接受，某種商品的交易價格可以高于或低于其市場價格標準。這樣，一些大型集團公司，特別是跨國集團，則可利用關聯(lián)公司間的業(yè)務往來，對服務費、貨物、租金等制定其特殊的內(nèi)部交易價格，以實現(xiàn)公司經(jīng)營的各種戰(zhàn)略日標。如避免或遞延所得稅，減輕關稅;減輕風險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護市場的公平競爭，要求關聯(lián)公司間的業(yè)務往來應按“正常交易原則”作價，所以，利用轉(zhuǎn)讓定價來謀求稅收利益具有一定的風險性，只有在國家稅法中沒有關于轉(zhuǎn)讓定價稅收條款的明確規(guī)定時，納稅人才可以以經(jīng)營價格的選擇和轉(zhuǎn)讓定價來謀求利益，這就要求公司在進行轉(zhuǎn)讓定價之前，必須熟知國家有關轉(zhuǎn)讓定價的稅制規(guī)定，以免造成不必要的損失。
3.3公司財務決策的稅收籌劃
在投資經(jīng)營格局既定的條件下，公司可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，靈活地選擇不同的財務處理方式
3.3.1籌資方式的選擇
公司要進行生產(chǎn)、經(jīng)營及投資活動，就需要一定數(shù)量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機構貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會產(chǎn)生不同的稅收后果。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機構借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標準進行了限制性規(guī)定，如我國公司所得稅規(guī)定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除�！彼裕绻局g在資金拆借活動個人為地過分抬高利率，對納稅而言是無效的。
3.3.2固定資產(chǎn)折舊方式的選擇
提取折舊是補償固定資產(chǎn)價值的基本途徑，折舊作為公司的一項經(jīng)營費用或管理費用，其人小直接影響到公司的當期損益，進而影響到公司的當期應納稅所得額。計提固定資產(chǎn)折舊的方法，可歸納為3種:①直線法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計入各會計期或納稅期的折舊額會有差異。在公司所得稅實行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線法、自然損耗法。
3.3.3存貨計價方式選擇
存貨是指一個公司為了銷售或制造產(chǎn)品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會計期間，對于相同項目的存貨，其起初存貨和本期內(nèi)各次購進、生產(chǎn)的單位成本(或單價)是不同的。實際工作中，期末存貨計價方法主要包括先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等。為了體現(xiàn)穩(wěn)健性原則，現(xiàn)在世界各國廣泛流行成本與市價孰低法。公司采用不同的存貨計價方法，對應納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷售成本，也就增加了當期應稅所得和應納稅額;而后進先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷售成本，即減少了當期應稅所得和應納稅額:加權平均法、移動平均法對應稅所得和應納稅額的影響介于先進先出法和后進先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結(jié)果正好與之相反。
3.3.4其他有關項目的納稅期選擇
一般來講公司各項收入、費用、損失的入帳時間，會計制度都會有明確規(guī)定，公司本身基本上沒有選擇余地。但有時對同一項目的入帳時間和計稅期，會計制度和稅法規(guī)定可能存在差異。這時稅法往往會顯示出更大的權威性。因此，納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇有關項目的納稅期。
4.結(jié)語
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。
稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用
企業(yè)的經(jīng)營成果,是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關,因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中,從提高經(jīng)濟利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等,而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營應比吸收投資優(yōu)先考慮。
對于引進外資,稅法規(guī)定,對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營應是首選,若合作經(jīng)營應選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務,可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動�；I資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運用有利于企業(yè)的稅務處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內(nèi)容:
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應稅項目適用不同稅率的,應當單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務,應當分別核算,分別計算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括:企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失,未報經(jīng)主管稅務機關批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣,稅務機關查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù),稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數(shù),對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務機關不再受理等等。
對于經(jīng)營過程中的稅收額外負擔,企業(yè)應通過采取加強財務核算,主動爭取低稅負核算形式,按規(guī)定履行各項報批手續(xù),履行代扣代繳義務,認真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免。
二、企業(yè)進行稅收籌劃應注意的`問題
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質(zhì),這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。
稅收籌劃論文10
摘要：隨著國內(nèi)商品流通進程的加快，我國出現(xiàn)了一批商業(yè)零售業(yè)企業(yè)。但是隨著商業(yè)零售業(yè)企業(yè)的盛行，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。對每個企業(yè)來說，納稅負擔都對企業(yè)績效的增長起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰能把握住稅收先機，誰就能在激烈的競爭中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對零售業(yè)企業(yè)的重要意義，其次分析了零售業(yè)企業(yè)的稅收籌劃空間，進而對零售企業(yè)各個環(huán)節(jié)涉及的納稅籌劃實務進行了研究，希望對零售業(yè)企業(yè)的稅務籌劃有所幫助。
關鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅
一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間
1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義
稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項活動。商業(yè)零售企業(yè)作為服務業(yè)行業(yè)，進入門檻低，企業(yè)要想從中獨樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業(yè)零售企業(yè)帶來哪些有益之處呢？
�。�1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務風險。
眾所周知，我國企業(yè)背負著較重的稅收負擔，每個企業(yè)在面對納稅義務時都會生懼，有些企業(yè)還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會承擔一定的罰款，作為一項營業(yè)外支出會降低企業(yè)的利潤；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔部分法律責任，對企業(yè)的名聲帶來無法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進行的經(jīng)營活動才符合國家的人民的價值認知標準，才會得到大眾的擁護。
�。�2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運營成本。
我國稅法制度規(guī)定極其復雜，如果企業(yè)不能對稅法進行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關行業(yè)和相關項目的'稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務漏洞等。如果企業(yè)有專門的稅收籌劃人員負責對稅法進行深入研究并結(jié)合其行業(yè)特點，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運營成本，對企業(yè)績效提高有良好的促進作用。
�。�3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競爭力。
稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括采購、配送和銷售等多個環(huán)節(jié)，若每個環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競爭力的提高指日可待。
2、零售業(yè)企業(yè)的稅務籌劃空間
�。�1）增值稅的稅務籌劃空間。
對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要業(yè)務活動就是將商品從生產(chǎn)領域轉(zhuǎn)移到銷售領域中，以便消費者購買，企業(yè)實現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個方面進行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據(jù)銷項稅額減進項稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項和進項來減少納稅。第一，進貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后進項是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價等方式減少銷項稅額或者通過進貨來增加進項稅額，使稅負暫時減輕。
�。�2）企業(yè)所得稅的稅務籌劃空間。
企業(yè)所得稅的繳納是按照應納稅所得額計算而來的，企業(yè)可以在應納稅所得額上做文章，進行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。
二、采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃
采購環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項目主要是進貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購進貨物，則增值稅額計算時17%的進項稅額能夠抵扣銷項稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時沒有相應的進項能夠抵扣，對于企業(yè)來說，相當于增加了一部分稅負。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購進價格是100元，對外銷售價格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實際上自己已經(jīng)承擔對應的進項稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實減輕了稅負。
三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃
稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷售商品的同時為客戶提供運輸勞務的，屬于一項銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業(yè)稅改增值稅應稅勞務的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨成立了運輸公司，企業(yè)必須對零售和運輸兩項業(yè)務單獨核算，銷售業(yè)務按照17%征收增值稅，運輸業(yè)務按照11%征收增值稅，其它的配送服務費則按照5%征收營業(yè)稅。對于企業(yè)來說有兩種方案可供選擇：第一，財務上不做獨立核算，將銷售貨物和提供勞務都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務收取的服務費計入“其它業(yè)務收入”，屬于營業(yè)稅應稅勞務，運輸收入是“營改增”項目屬于增值稅應稅勞務，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應稅項目。因此，如果零售企業(yè)對其“配送業(yè)務”分開核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。
四、銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃
對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要負責商品的銷售，所以銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業(yè)能在利用促銷手段的同時加強稅收籌劃，那么企業(yè)將會在稅后利潤最大化方面有突出表現(xiàn)。
1、打折促銷活動及稅收籌劃
首先，打折促銷活動是商業(yè)零售企業(yè)的一項營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可以在符合條件時按照促銷后金額進行收入核算。第一，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷活動能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實物折扣，實物折扣應按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價100元的商品，商場進行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進行列支，則企業(yè)承擔的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。
2、捆綁銷售活動及稅收籌劃
捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價銷售。企業(yè)如果能通過對稅法深入研究就會發(fā)現(xiàn)，對于捆綁銷售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計算時，可按捆綁后銷售額為稅基計算增值稅銷項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎來計算增值稅的進項和所得稅的成本費用。某商場對成本為180元，價值300元的A商品和成本為30元，價值為50元的商品進行捆綁銷售，按300元進行銷售。若企業(yè)沒有關注稅法具體規(guī)定，進行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24
3、以舊換新活動及稅收籌劃
以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當一部分現(xiàn)金來使用。稅法規(guī)定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進處理。但企業(yè)進行以舊換新，購進舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業(yè)購進舊商品并銷售舊商品的稅費。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價值20xx元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購進舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，此進項不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔相應的銷項稅額，所以對于此項業(yè)務來說企業(yè)應繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業(yè)企業(yè)無關，所以不存在進項稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項稅額的問題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。
五、結(jié)語
總之，零售業(yè)企業(yè)在采購至銷售的各個環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業(yè)能在關注供需關系、提高市場份額的同時進行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實現(xiàn)可觀的銷售額，那么企業(yè)稅務負擔將會在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的“雙贏”。
參考文獻
[1]張國慶：論商業(yè)零售企業(yè)聯(lián)營模式下的涉稅問題[J].審計與理財，20xx（9）.
[2]于潔：零售業(yè)稅收籌劃[J].審計與理財，20xx（6）.
[3]季久義：關于商業(yè)零售企業(yè)促銷方式的稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx（12）.
[4]陳金：我國零售企業(yè)的稅務籌劃研究[D].廈門大學，20xx
稅收籌劃論文11
一、事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀
事業(yè)單位和市場上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認為本單位財務工作十分簡單，進而降低了對會計人員素質(zhì)的要求，導致單位財務人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實際操作技能，嚴重缺乏對會計業(yè)務流程處理的經(jīng)驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計人員工作積極性，少數(shù)高級的會計工作人員選擇調(diào)動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨立的經(jīng)濟實體，變成了企業(yè)所得稅、個人所得稅及營業(yè)稅等相關稅項的納稅人，但依舊相當一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點也不了解事業(yè)單位要納稅的事實，導致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當單位的優(yōu)惠期過了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問題。
二、改善稅收籌劃的對策
其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進一步加強對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認真學習、貫徹落實國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進行納稅籌劃的錯誤認識，對事業(yè)單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。
其二，稅收籌劃作為一項實用性強、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務及其相關領域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級會計人員，在聘用會計人員時必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會計工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務機關的優(yōu)秀工作者培訓本單位財務工作者的稅收政策法規(guī)知識，進而豐富其業(yè)務知識，提高財務人員對財政、稅收等各項工作的法律法規(guī)的認識，進而在理論的指導下熟悉會計事務各項工作流程。
其三，事業(yè)單位構建科學合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長遠發(fā)展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業(yè)單位財務工作者的納稅籌劃能力。構建規(guī)范有序的會計用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關會計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實際貢獻相協(xié)調(diào)，與業(yè)績、崗位職責相銜接的薪酬機制，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會計工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會計工作者的上崗培訓制度，加強對其的考核，為本單位會計人才的發(fā)展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓效果，考核成績優(yōu)異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優(yōu)秀的會計人才，確保不同時期的優(yōu)秀人才在職務、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優(yōu)秀人才不流失。
其四，國家的`稅務機關可組織力量加強對事業(yè)單位的納稅指導，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務。同時要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務機關可以為需實施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進其科學實施納稅籌劃工作。
三、結(jié)束語
隨著市場經(jīng)濟體制的完善，依法納稅逐漸變成國家經(jīng)濟長遠發(fā)展的重要手段。在現(xiàn)階段普遍征稅、公平納稅的社會大環(huán)境下，事業(yè)單位必須納稅，并且只有提高事業(yè)單位依法納稅的意識，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業(yè)單位納稅籌劃能力不足的問題。同時，事業(yè)單位只有遵照稅法要求，在確保國家利益的條件下，進行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進而讓納稅籌劃變得更有意義。
稅收籌劃論文12
【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關建議。
【關鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性
一、“營改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義
營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實仍然是屬于我國間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務人并非稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格的方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實只是表面上負有納稅義務，實際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價格上，轉(zhuǎn)嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負公平的原則。對于同時屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣確實對刺激經(jīng)濟發(fā)展、帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整，進一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復征稅，降低了企業(yè)的.實際稅率，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。
二、“營改增”影響的具體分析
首先，“營改增”改變了計稅依據(jù)。營業(yè)稅的征稅范圍是對營業(yè)額全額計稅，增值稅則對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現(xiàn)象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務系統(tǒng)負責征收營業(yè)稅，而國家稅務系統(tǒng)負責征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價內(nèi)稅。增值稅的設計，使得消費者在購買商品承擔增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風險，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會導致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務局稽查的時候發(fā)現(xiàn)了這個情況，就會要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進項稅，并且對其進行處罰。
三、增值稅作為價內(nèi)稅對企業(yè)損益的影響
由于增值稅在計算上設計為“價外稅”，普遍在會計上認為增值稅是不會影響收益的。而事實上通過銷項稅額確認部分收入和通過進項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認為增值稅征收不在損益核算無關，因此不會影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價格機制來影響損益的。其實，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當期流轉(zhuǎn)稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會進一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業(yè)還應該從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃提出了更高的要求。
四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析
1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。
安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2、盡量取得進項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。
選擇專業(yè)的稅務工作人員進行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。
3、從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃。
增值稅的出現(xiàn)往往會影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實無法收回的應賬款項，報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷項稅額，該部分增值稅銷項稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關鍵之處。
【參考文獻】
�。�1］張媛．電力企業(yè)所得稅稅收籌劃研究［J］．國際商務財會，20xx(7)
�。�2］楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃影響因素的實證研究［J］．齊魯珠壇，20xx(2)
�。�3］王戌青．企業(yè)稅收籌劃與財務管理［J］．財經(jīng)界(學術)，20xx(7)
稅收籌劃論文13
摘要：本篇文章首先對高新技術企業(yè)財務戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進行概述，從財務決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據(jù)，對高新技術企業(yè)財務戰(zhàn)略中稅收籌劃設計進行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞：高新企業(yè);財務管理;稅收籌劃;企業(yè)財務戰(zhàn)略
進入到21世紀以來，隨著我國社會經(jīng)濟的飛速，高新技術產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當前我國社會經(jīng)濟快速增長的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，導致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應用措施進行探討，并在基礎之上，建立明確的財務管理戰(zhàn)略，進而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進而推動我國高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。
1高新企業(yè)財務戰(zhàn)略的稅收籌劃概述
1.1高新技術企業(yè)界定
高新企業(yè)界定存在動態(tài)性特點，它的基本概述會因為社會發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術管理機制可以得知，高新技術企業(yè)不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業(yè)技術更加集中的實體，它不但可以實現(xiàn)科研技術的研發(fā)，同時還能達到科研技術成果的轉(zhuǎn)換的目的，進而構建成為一個企業(yè)核心知識產(chǎn)權，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術企業(yè)主要是指一些從事信息技術開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。
1.2企業(yè)財務戰(zhàn)略
所謂企業(yè)財務戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標的統(tǒng)籌下，對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境進行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)的現(xiàn)金流動以及資金運作進行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動的合理性和高效性，進而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務戰(zhàn)略作為企業(yè)各項戰(zhàn)略目標中的關鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項財務資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財務戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進行納稅前期，有關機構對企業(yè)運營情況以及投資行為給出了事先安排，進而實現(xiàn)減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達到經(jīng)濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運營情況、投資情況以及財務情況進行合理的統(tǒng)籌，高效應用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進行優(yōu)化選擇的一種新型財務管理模式�？偟膩碚f，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。
2高新企業(yè)財務管理的稅收籌劃原則
2.1財務決策原則
高新企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財?shù)确绞降靡詫崿F(xiàn)。所以，這不但會給企業(yè)的投資帶來一定影響，同時還會影響企業(yè)的生產(chǎn)運營、財務融資以及經(jīng)濟效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務策略進行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務策略相背離，就會給企業(yè)財務策略的實施帶來不利影響，情節(jié)嚴重者，還會誘導企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構成合法關系之前，根據(jù)國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業(yè)納稅活動進行規(guī)劃和安排，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟活動，都應該要第一時間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟成本。
2.3合法原則
在進行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，應該嚴格按照相關的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關的稅務部門，并在稅務部門的許可下才能實施。
3高新企業(yè)財務戰(zhàn)略中稅收籌劃設計
3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐
高新企業(yè)在進行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務風險。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進行利息稅前扣除時所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個人企業(yè)。針對于大規(guī)模的高新企業(yè)來說，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來說，核心競爭力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個人所得利益。假設企業(yè)使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟收益比較可觀的'投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業(yè)存在的運營風險，同時還會給高新企業(yè)的今后運營帶來不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。
3.2.2投資地點
根據(jù)相關的所得稅繳納制度得知，國家相關部門應該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟效益的所屬納稅年度開始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業(yè)來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點，對于高新企業(yè)來說，無疑是一項完美的選擇。
3.3營運環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐
高新企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營銷。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負責還是由小規(guī)模納稅人負責，同時還對進項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進方式存在差異，進而導致所擔受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進行固定資產(chǎn)購進時，由于固定資產(chǎn)折舊時間以及這就方式存在差異性，進而導致企業(yè)納稅額度會受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個企業(yè)貨物計價方式存在一定差距，就會給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟利潤，并且可以延長納稅時間，進而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔的稅率有著直接的關系。例如，在進行產(chǎn)品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價后來進行增值稅收繳納，假設銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進行增值稅收繳納。
4結(jié)束語
總而言之，站在財務管理角度進行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進而減少高新企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負擔，提升高新企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。
參考文獻：
[1]代楓偉.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用探微[J].財經(jīng)界（學術版），20xx（2）：271.
[2]陳文鋒.高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃探析[J].中國總會計師，20xx（3）：138-139.
[3]羅珊梅.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃[J].商，20xx（49）：165.
[4]陳宗富.稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的運用[J].財會學習，20xx（12）：150+152.
稅收籌劃論文14
一、企業(yè)重組設立分支機構的稅收籌劃實例
方案一：企業(yè)未作分立的稅收計算：甲快遞公司未測算稅負影響，也未開展稅收籌劃工作。收取的營業(yè)額未區(qū)分收派服務和交通運輸服務。根據(jù)財稅[20xx]106號第35條規(guī)定，“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率”。甲公司銷項稅為1000*11%（/1+11%）=99.1萬元。
方案二：企業(yè)進行分立的稅收計算：甲公司將運輸部門下所有資產(chǎn)、資金、技術、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司。甲公司所有運輸業(yè)務均由該子公司承擔，甲公司按成本加成法，目標利潤率10%，同子公司結(jié)算。甲公司銷項稅1000*6%（/1+6%）=56.6萬元，進項稅400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6萬元。子公司銷項稅400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6萬元。甲公司共繳納增值稅56.6-43.6+43.6=56.6萬元。因此，甲公司實現(xiàn)減少稅負42.5萬元，減稅效果明顯。通過上述案例分析可知，營改增后，企業(yè)通過將涉及到差異化稅率的業(yè)務整體分拆重組的方式，仍然可實現(xiàn)減稅目的。例2：對在營改增前，兼有貨物銷售并提供技術服務，已經(jīng)通過設立分支機構開展籌劃的企業(yè)，利潤分配向應繳納營業(yè)稅的技術服務等業(yè)務傾斜，以實現(xiàn)降低稅負。營改增后，其當初的`資產(chǎn)重組稅收籌劃是否繼續(xù)有效？可通過圖進行對照分析。A公司主要生產(chǎn)通信網(wǎng)絡設備，并提供設備技術支撐服務。銷售設備繳納17%增值稅，提供服務營改增前繳納5%營業(yè)稅，營改增后按現(xiàn)代服務業(yè)繳納6%增值稅。假設年銷售收入1000（總價），其中設備銷售收入A，技術服務收入1000-A，設備采購成本A（/1+10%）。營改增前，增值稅銷項稅A*17%/（1+17%），增值稅進項稅A*17%（/1+10%）（1+17%），應交營業(yè)稅（1000-A）*5%，應交增值稅和營業(yè)稅合計為50-3.68%A。A的區(qū)間范圍在0~1000，稅費合計為50~13.2。營改增后，增值稅銷項稅A*17%（/1+17%）+（1000-A）*6%/（1+6%），進項稅A*17%（/1+10%）（1+17%），應交增值稅為56.6-4.34%A。稅費合計為56.6~13.2。
二、企業(yè)重組合并的稅收籌劃
例3：繼續(xù)承接例1
方案一所述，現(xiàn)甲公司因業(yè)務發(fā)展迅速，為提高服務質(zhì)量，保障業(yè)務效率，擬通過收購方式成立一家呼叫中心，解決客戶下單、跟單查詢、投訴處理等各項服務瓶頸問題。暫不考慮呼叫業(yè)務市場化運作。根據(jù)營改增相關政策，呼叫業(yè)務屬于現(xiàn)代服務業(yè)范疇，增值稅稅率6%。因此，甲公司在應充分考慮營改增影響，在合并重組中開展相應稅收籌劃。方案一：甲公司暫未考慮呼叫業(yè)務市場化運作，僅作為公司成本中心，假設呼叫中心年服務費100萬元,購買固定資產(chǎn)設備200萬元。甲公司銷項稅1000*11%（/1+11%）=99.1萬元，進項稅200*17%（/1+17%）=29.06萬元，甲公司應交增值稅99.1-29.06=70.04萬元。
方案二：呼叫中心為獨立運作的子公司，甲公司和呼叫中心為關聯(lián)企業(yè)，按照成本加成法，核定10%利潤率。甲公司銷項稅1000*11%（/1+11%）=99.1萬元，進項稅100*（1+10%）*6%（/1+6%）=6.23萬元，應交增值稅=99.1-6.23=92.87萬元。呼叫中心銷項稅100*（1+10%）*6%（/1+6%）=6.23萬元，進項稅200*17%（/1+17%）=29.06萬元，應交增值稅0，進項留抵金額29.06-6.23=22.83萬元。當期，甲公司和呼叫中心總體稅負為92.87+0=92.87萬元，高于方案一。
方案三：假設甲公司向稅務總局申請增值稅匯總納稅，匯總范圍包括甲公司和呼叫中心。因此，甲公司在并購重組中以總分機構的方式新設呼叫中心。甲公司和呼叫中心匯總口徑應交增值稅為92.87-22.83=70.04萬元。在本合并方案中，企業(yè)重組方案受到新設部門在公司總部的定位、可申請到的稅務政策等因素影響。
稅收籌劃論文15
投資開發(fā)活動中稅收籌劃存在的問題及其原因
1、我國稅收籌劃意識淡薄
到目前為止，我國企業(yè)并沒有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒有對稅收籌劃的真正意義進行理解，甚至一致認為進行稅收籌劃進行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對我國稅收籌劃進行足夠的重視。
2、稅收代理制度不健全
企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒有達到這種條件，因此在進行稅收籌劃的時候，只能通過成熟的中介機構來代理稅務，進行稅收籌劃，這樣才能達到節(jié)稅的目的。
3、稅收制度不完善
目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復合稅制，對于增值稅、營業(yè)稅以及消費稅等間接稅種過分的依賴，并且對于國際上的通行的遺產(chǎn)稅、社會保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財產(chǎn)稅體系不但簡單，還不夠完善，因此這也就導致稅收籌劃在我國的發(fā)展具有一定的局限性。
投資開發(fā)活動中稅收籌劃實施策略
1、對企業(yè)的整體利益進行注重
在企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃對于應納稅款進行減少非常有利，這樣既可對企業(yè)的稅后利潤進行一定的提高。但企業(yè)在進行稅收籌劃的過程以及實施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進行稅收籌劃的時候，必須要首先對其預期收入和成本進行計算，以防在實施稅收籌劃的時候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，也不能只是單單的對某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低過分進行注重，因為在通常情況下，一種稅負的減少，非常有可能會帶來另外一種稅負的增加，所以如果只是注重一種稅負，那么很有可能不會達到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進行稅收籌劃的時候，一定要對整體稅負的輕重進行分析，并對各種財務模式進行運用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。
2、對稅收籌劃的合法性進行注重
稅收籌劃的實施必須要是在國家各項法律、法規(guī)科的.允許范圍之內(nèi)，不然就會變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進行稅收籌劃是其在對自己的合法權力進行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實施稅收籌劃過程中，對國家財務會計法規(guī)以及其他相關經(jīng)濟法規(guī)等進行了違反，那么就必須要受到法律的相關制裁。就目前來說，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務機關裁量權比較大，就算是一些投資者認為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務機關認為城市違法行為。因此在實施稅收籌劃的時候，對于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務機關的同意，以免受到相關處罰。
3、必須要對企業(yè)的長遠利益進行考慮
企業(yè)在投資開發(fā)活動中進行稅收籌劃的時候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業(yè)整體利益以及長遠影響進行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了一定的影響。另外在20xx年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進行稅收籌劃的時候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進行，必須要對新法的相關規(guī)定進行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來的稅收籌劃風險進行規(guī)避。對企業(yè)長遠利益進行考慮，才能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有效保障。
結(jié)語
企業(yè)投資開發(fā)活動中稅收籌劃的實施是現(xiàn)代企業(yè)進行財務管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關系到整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及長遠發(fā)展，因此在企業(yè)投資開發(fā)活動中，一定要對稅收籌劃進行合理的實施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開發(fā)集團有限責任公司）
【稅收籌劃論文】相關文章：
稅收籌劃論文05-21
稅收籌劃論文11-18
【精華】稅收籌劃論文05-22
稅收籌劃論文15篇11-20
稅收籌劃論文(15篇)11-21
建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文11-06
【薦】稅收籌劃論文15篇05-24
稅收籌劃論文【常用15篇】05-25
稅收籌劃論文通用【15篇】06-22
稅收籌劃論文(集合15篇)11-23