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稅收籌劃論文

時(shí)間:2024-06-24 13:47:25 財(cái)務(wù)稅收 我要投稿

(合集)稅收籌劃論文15篇

  在日常學(xué)習(xí)和工作中,許多人都寫過論文吧,論文是我們對(duì)某個(gè)問題進(jìn)行深入研究的文章。為了讓您在寫論文時(shí)更加簡(jiǎn)單方便,下面是小編整理的稅收籌劃論文,希望能夠幫助到大家。

(合集)稅收籌劃論文15篇

稅收籌劃論文1

  在資源供應(yīng)趨緊、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下,稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤(rùn)空間,逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細(xì)分工作。同時(shí),據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示,在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上,靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施,對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用,以及拓展鐵路企業(yè)的利潤(rùn)空間等都發(fā)揮著積極作用。

  一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

  “營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),完善現(xiàn)有的稅收制度,消除重復(fù)征稅。同時(shí),在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí),增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等!白鳛橹袊(guó)稅收制度的一次重大改革,其實(shí)施與推廣必將對(duì)促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說,其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅,使企業(yè)稅負(fù)率降低,運(yùn)營(yíng)成本下降,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng),同時(shí)也降低了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。

  1.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范作用。

  稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn):一是,生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角,生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動(dòng),使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng),可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵(lì)性措施等,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤(rùn)的提高。二是,營(yíng)銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤(rùn)最大化的角度,選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營(yíng)銷策略或辦法等,讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國(guó)家支持的項(xiàng)目捆綁式營(yíng)銷,以此來獲得獎(jiǎng)勵(lì)性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

  2.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。

  納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù),也企業(yè)社會(huì)價(jià)值的根本性體現(xiàn)。因此,稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上,探索合理合法降低稅負(fù)的辦法,做到利己不損人不損害國(guó)家利益。進(jìn)一步說,稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用可從兩方面入手,分析其對(duì)納稅行為的指導(dǎo):首先,是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避,指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國(guó)家與地方發(fā)展的導(dǎo)向,并開展鐵路企業(yè)所擅長(zhǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次,是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小,如運(yùn)用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目等,以縮減計(jì)稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

  3.稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

  稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)會(huì)實(shí)踐活動(dòng),無論是依靠外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃,還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專業(yè)人員開展籌劃,其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施,都最終需要依靠?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論,稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用:一是,專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個(gè)層面:一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管,即從稅務(wù)籌劃的專業(yè)視角,去監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)行為與階段性的結(jié)果等;另一方面是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管,即運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段、內(nèi)部審計(jì)手段等,在完成和支持企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的.基礎(chǔ)上,去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財(cái)務(wù)行為。二是,計(jì)劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計(jì)劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計(jì)劃,去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計(jì)劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤(rùn)與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等,為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調(diào)整稅務(wù)工作,做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤(rùn)變化警示工作。

  二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

  1.關(guān)注政策變動(dòng),防范市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)。

  作為踐行社會(huì)主義發(fā)展道路的國(guó)家,我國(guó)境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)定,確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣,在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中,相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng),并努力防范和化解各種政策風(fēng)險(xiǎn);安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀,及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息,并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí),而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí),相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì),以便制定各種預(yù)防性策略,積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

  2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

  現(xiàn)實(shí)中,鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖,通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以,以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ),更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)部門的工作人員,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類:第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī);I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間,科學(xué)認(rèn)識(shí)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模,開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對(duì)性,方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上,為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益,同時(shí)創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)和空間。比如,相同規(guī)模的同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中,合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常,企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以,科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力,在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時(shí),也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維,幫助其發(fā)散思維模式,創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理,以更高的積極性和創(chuàng)造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。

  3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu),降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)。

  在應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的過程中,除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外,鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神,從降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)的角度出發(fā),更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先,鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu),全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況,從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中,鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外,還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù),科學(xué)認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模,開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對(duì)性,更能在知彼知己的基礎(chǔ)上,為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益,也贏得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中,合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。同時(shí),根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

  三、結(jié)語

  在“營(yíng)改增”之前,國(guó)內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象,極大程度上制約了國(guó)內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展;谶@一現(xiàn)狀,為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展,鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢(shì)在必行,且此舉也將深刻影響到國(guó)內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

稅收籌劃論文2

  一、引言

  在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間,依靠大規(guī)模的財(cái)政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機(jī)期間,我國(guó)體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國(guó)家更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力,WenandWu(20xx)認(rèn)為主要原因是我國(guó)國(guó)有企業(yè)在危機(jī)期間充當(dāng)了自動(dòng)穩(wěn)定器的功能,并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資,我國(guó)實(shí)施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財(cái)政政策,而西方國(guó)家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策,F(xiàn)階段,在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下,財(cái)政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能,楊汝岱(20xx)認(rèn)為我國(guó)國(guó)有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象,國(guó)有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此,現(xiàn)階段財(cái)政穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響,促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資,發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財(cái)政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資,分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。基于凱恩斯理論,供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定,擴(kuò)張性財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中,擴(kuò)張性財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國(guó)內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對(duì)企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法,如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等,以及基于一般均衡模型,如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國(guó)外學(xué)者的研究中,BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAR模型討論了財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)出的影響,RoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

  基于微觀角度研究財(cái)政政策主要關(guān)注政府支出對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響,但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財(cái)富效應(yīng)提高了勞動(dòng)力供給,勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率;RameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對(duì)一個(gè)部門的擴(kuò)張性財(cái)政支出提高了其消費(fèi)工資但是降低了生產(chǎn)工資。財(cái)政支出、政府補(bǔ)助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國(guó)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(20xx)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補(bǔ)了市場(chǎng)缺陷,對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了積極的作用,但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補(bǔ)貼也是財(cái)政支出的一個(gè)重要方面,從各國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐來看,財(cái)政補(bǔ)貼可以優(yōu)化資源配置。政府補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的財(cái)政政策工具,并且從對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響的角度來看,政府補(bǔ)貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府補(bǔ)貼的討論主要集中在:

  (1)政府補(bǔ)貼對(duì)產(chǎn)出和效率的影響;

  (2)對(duì)社會(huì)就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì)福利來看,對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼通常提高了出口企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補(bǔ)貼的成本和收益角度考慮,補(bǔ)貼的對(duì)出口企業(yè)的收益是大于政府補(bǔ)貼的成本的。本文基于我國(guó)1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數(shù)據(jù),第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資,第三部分分析了政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)投資的影響,并進(jìn)一步考慮了政府補(bǔ)貼和企業(yè)利潤(rùn)率、商業(yè)信用的交互效應(yīng),最后一部分對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié),并考慮了財(cái)政促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。

  二、財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資影響的研究

  首先我們分析財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資的影響,基于FismanandLove(20xx)的研究成果,企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化,其中企業(yè)的價(jià)值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn),每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤(rùn)減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額,企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動(dòng)、與現(xiàn)金流反向變動(dòng)的假設(shè)下,從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計(jì)量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數(shù)據(jù),剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司,并且對(duì)變量進(jìn)行了winsor處理,其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出,Tobin’sQ,的定義為:(股價(jià)*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值;銷售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入;企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)來衡量;現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額;本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量,即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象,其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤(rùn)和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。

  根據(jù)模型(1),我們分析財(cái)政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資,考慮到企業(yè)不可觀測(cè)的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系,我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸,固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測(cè)的異質(zhì)性,避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財(cái)政支出對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計(jì)結(jié)果,其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化,從回歸的結(jié)果可以看到,在混合OLS模型、隨機(jī)效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中,公共財(cái)政支出對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著的影響,并且從回歸的結(jié)果中可以看到,資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤(rùn)率仍然對(duì)民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗(yàn)的'結(jié)果可知,隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計(jì)系數(shù)具有顯著的不同,因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

  三、政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響

  下面我們分析政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響,很多學(xué)者研究了政府R&D補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用,本文分析政府對(duì)上市公司的補(bǔ)貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補(bǔ)貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國(guó)的國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃的定義如下:“在遵守法律法規(guī)的前提下,當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí),通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì),以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅,并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位,通過研究稅法、合理納稅,為公司降低成本,提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深,稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下,納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化,進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性,電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%,電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對(duì)其降低成本有重要意義。

  1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

  稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi),對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃,從而盡可能地節(jié)約納稅額,為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征:(1)超前性,稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng),屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種;(2)合法性,稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)尋求降低成本的一種方式;(3)稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng),它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對(duì)象,與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性,是國(guó)家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目,納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí),需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究,事先計(jì)劃納稅方案,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

  2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

  2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

  隨著我國(guó)“廠網(wǎng)分離、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化,各電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法,越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國(guó)稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整,F(xiàn)今,電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國(guó),電力企業(yè)的主要納稅種類有:企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國(guó)家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國(guó)電的發(fā)電公司等。國(guó)電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格,不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%,其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基,稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為稅基,所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基,稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值,稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中,增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

  2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

  我國(guó)電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率,但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國(guó)實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅,投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè),固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%,在投資性支出的重復(fù)納稅上看,電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外,我國(guó)的發(fā)電企業(yè)中,火電企業(yè)處于主體地位,其原材料是煤炭,煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率,這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。我國(guó)的宏觀政策支持可再生資源的利用,鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電,但是在稅負(fù)方面,國(guó)家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢(shì)。我國(guó)目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%,但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般,火電納稅額占銷售收入的10%,而風(fēng)電高達(dá)16.8%,水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外,水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源,一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場(chǎng)化改革,風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)非常不利的地位。

  2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

  電力企業(yè)的涉稅種類眾多,對(duì)于涉稅金額較低的稅種,如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等,進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此,我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對(duì)電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀,該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合,以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

 。1)充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),國(guó)家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展,給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

  (2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì),如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失,這也是稅收籌劃的重要工作。

  (3)并購(gòu)中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后,上市電力企業(yè)的并購(gòu)、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購(gòu)中的涉稅問題,降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

  (4)針對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大,而我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購(gòu)置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題,對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤(rùn)。

  3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

  3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

  電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大,其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少,要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額,需對(duì)其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

  (1)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成,這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,通?刹捎萌缦聨追N方法:①購(gòu)買原材料時(shí),不僅要索要專用增值稅發(fā)票,還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額;②價(jià)格相同時(shí),購(gòu)買有增值稅發(fā)票的貨物;③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí),索要增值稅專用發(fā)票;④采用兼營(yíng)的方式,降低不可抵扣的比例。

  (2)充分利用國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主,對(duì)煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源,并且燃燒煤炭對(duì)環(huán)境的污染嚴(yán)重。國(guó)家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí),可考慮國(guó)家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法,如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址,進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

  (3)有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算,將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票,則無形中增加稅負(fù)。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有:①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi),但該方法要受銷售對(duì)象的制約;②通過將自營(yíng)的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購(gòu)運(yùn)費(fèi),從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

  3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

  我國(guó)在20xx年3月頒布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少,新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布,在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對(duì)電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對(duì)新的企業(yè)所得稅辦法,電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入,以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平;引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造;適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。針對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大,在取得固定資產(chǎn)時(shí),電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下:企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi),電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

  3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

  薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段,隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢(shì),可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合,以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對(duì)電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對(duì)于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅,而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外,可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對(duì)電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對(duì)普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對(duì)普通員工的激勵(lì),一方面可以提高工資;另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù),如:交通費(fèi)、購(gòu)房支付、培訓(xùn)支出、購(gòu)車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出,來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下,通過合理增加非貨幣性支出的比例,來降低員工的納稅成本,從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

  4結(jié)語

  電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè),通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本,為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系,挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間,通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù),并詳細(xì)分析了對(duì)增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案,對(duì)電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收籌劃論文3

  企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容非常多,其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中起到了非常重要的作用,其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃,同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值,財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行全面的了解,尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多,且十分復(fù)雜,因此財(cái)務(wù)管理人員的水平必須達(dá)到一定的程度,否則企業(yè)可能會(huì)誤入到偷稅漏稅的道路中。

  1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

  第一,稅收籌劃簡(jiǎn)單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入,使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段,財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入,通常都是在稅后測(cè)量之后,在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段,就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注,以此在合法的范圍內(nèi),能夠有效的減少稅收指支出,以此提高企業(yè)現(xiàn)金流,使得項(xiàng)目更具收益。現(xiàn)階段,企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中,需要繳納各種稅款,其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后,能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二,稅收籌劃,從另一個(gè)角度來說,是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策,這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源,同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下,每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大,管理水平也不一,而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別,因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異,企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況,制定相應(yīng)的稅收政策。

  2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

  2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃,主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益,因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃,必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然,稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段,國(guó)家制定的某些稅收政策,對(duì)企業(yè)非常有利,但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用,企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納,此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加,因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案,使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的.要求,應(yīng)該具備幾點(diǎn):第一,企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降,而不是某一方面的降低,要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定;第二,稅收籌劃方案的制定,還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,有可能存在的稅收負(fù)擔(dān);第三,納稅之前,企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理,同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則,切忌只顧眼前利益。

  2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納,但是一切都在合法的前提下,不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃,否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí),也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改,根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃,不能墨守成規(guī),要跟上時(shí)代的步伐,使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先,是降低稅收成本,提高資本回收率。其次,充分利用免息貸款進(jìn)行投資,實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后,稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后,正確認(rèn)識(shí),減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候,減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本,所以在制定稅收籌劃方案時(shí),不可一味的以減少稅收為目的,要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀,與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng),制定合理的稅收籌劃方案。

  3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

  3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅,使企業(yè)價(jià)值最大化,但在進(jìn)行稅收籌劃過程中,必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本,因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比,只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí),稅收籌劃才可行,否則需放棄。

  3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定,熟練掌握納稅方法,適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益,它是一種合法行為,與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須以稅法條款為依據(jù),遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證,否則,稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

  3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要統(tǒng)籌考慮,既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇,不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

  3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng),它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng),而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī),因此,企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語綜上所述,可知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要管理者采取各種各樣手段,稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現(xiàn)階段,我國(guó)絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定,因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí),并不需要考慮過多,直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上,企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用,這樣稅收籌劃可能會(huì)發(fā)揮出更大的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理者在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí),應(yīng)該著重對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行考察,為稅收籌劃的良好應(yīng)用奠定人才方面的基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文4

  一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系

  就兩者關(guān)系來看,稅收籌劃依存于則務(wù)管理,所以應(yīng)以則務(wù)管理目標(biāo)為基準(zhǔn)實(shí)施,而合理有效運(yùn)用稅收籌劃則有能夠?yàn)閯t務(wù)管理的實(shí)施提供更人空間。

  (一)稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑

  企業(yè)要獲取最人利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)其則務(wù)管理的目標(biāo),最主要和有效的途徑就是降低成本,其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負(fù),而通過稅務(wù)籌劃,企業(yè)可以對(duì)自身的投融資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)化的籌劃和安排,選取和采用最合理的納稅方案,從而減輕企業(yè)稅負(fù),提高成本水平。因此,稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。

  (二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

  就企業(yè)自身發(fā)展來說,企業(yè)實(shí)施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應(yīng)該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系,找尋兩者的平衡點(diǎn),從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運(yùn)用中,有些措施或許不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益,但是其對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與規(guī)劃則具有十分重要的意義。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和決策者們應(yīng)具有一定的全局觀和發(fā)展觀。

  (三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內(nèi)涵

  在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)角度去分析,則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。則務(wù)決策包括:對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金狀況的掌握、利潤(rùn)的合理劃分。而稅收對(duì)這些決策都起著相當(dāng)?shù)挠绊懀虼,?jīng)營(yíng)者在進(jìn)行則務(wù)決策時(shí),稅收籌劃就成為其決策的重要依據(jù)和內(nèi)容,貫穿于決策過程始終。

  二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運(yùn)用

  (一)企業(yè)在融資過程中的稅務(wù)籌劃

  企業(yè)在融資的過程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過向社會(huì)發(fā)行股票、債券等方式進(jìn)行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過一些機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)融資,可以在銀行部門進(jìn)行貸款。按照國(guó)家稅法,企業(yè)在進(jìn)行直接融資時(shí),發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費(fèi)用屬于稅后分配,不能進(jìn)行稅前抵扣,而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費(fèi)用則可以稅前抵扣,而且債券的發(fā)行費(fèi)用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過程中會(huì)產(chǎn)生人量的利息,這些就可以作為企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用,將納稅的費(fèi)用去除后就可以獲得。

  (二)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

  企業(yè)投資蘊(yùn)含巨人風(fēng)險(xiǎn),對(duì)此作為企業(yè)決策者應(yīng)有足夠的認(rèn)識(shí)。因此,對(duì)投資地區(qū)、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對(duì)這些方而進(jìn)行綜合籌劃,才能選擇最合理的投資方案,才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。就投資地區(qū)來說,我國(guó)為實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡,加人了對(duì)西部等經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的投入,在稅收政策上也給予相當(dāng)優(yōu)惠,同時(shí),高新區(qū)和保稅區(qū),也享有稅收優(yōu)惠,企業(yè)可據(jù)此有針對(duì)性地進(jìn)行稅收籌劃。就投資方式來說,可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資,投資企業(yè)參與投資項(xiàng)目的'生產(chǎn)與管理,且因?yàn)樯婕八枚、流轉(zhuǎn)稅等多種稅種,所以進(jìn)行稅收籌劃的空間比較人。間接投資,是指企業(yè)以股票或債券等進(jìn)行的投資,其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等,稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時(shí)分成兒個(gè)組織形式,組織形式不同,在公司的稅收也是不同的,也應(yīng)該采用不同的方式,這些方而的差異,企業(yè)都應(yīng)納入到對(duì)投資的整體籌劃中來。

  (三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的應(yīng)用

  企業(yè)將資金整合后就可以進(jìn)行投資,就會(huì)進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這個(gè)過程中,企業(yè)可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗(yàn)的則務(wù)人員往往會(huì)采用多種方法來處理企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)在計(jì)價(jià)的過程中就有很多種方法,能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊,在折舊的過程中就可以運(yùn)用直線法和加速折舊法結(jié)合的方式。以折舊法為例,我國(guó)稅法除規(guī)定了以上三種不同折舊方法外,還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權(quán),這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時(shí)候可以采取多元化的方法,使企業(yè)的利潤(rùn)得到更多的回報(bào),企業(yè)在折舊過程中運(yùn)用各類方法結(jié)合,能夠?qū)潭ㄙY金的使用采用不同的方法。

  企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,合理運(yùn)用稅收籌劃于段來實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)目標(biāo),主要從以下兩方而進(jìn)行:一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。按照我國(guó)稅務(wù)部門的相關(guān)的規(guī)定,納稅人可以運(yùn)用多種稅種,然后對(duì)這些稅種的資金進(jìn)行核對(duì),按照原則實(shí)施,在納稅申報(bào)中應(yīng)該對(duì)額外的稅收加以關(guān)注,在企業(yè)生產(chǎn)過程中造成損失后,企業(yè)就應(yīng)該向稅務(wù)部門反映情況,將一些稅務(wù)去除,這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時(shí)候能夠?qū)⒁恍⿷?yīng)計(jì)未記得款項(xiàng)去除。為實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)水平經(jīng)營(yíng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身狀況,加強(qiáng)則務(wù)管理,運(yùn)用稅收籌劃于段,制定合理的納稅措施,合法規(guī)避額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

  (四)企業(yè)利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

  企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中,一定要制定節(jié)稅的制度,運(yùn)用則務(wù)管理的方法達(dá)到節(jié)稅的目的,在企業(yè)利潤(rùn)劃分的時(shí)候,也應(yīng)該制定政策進(jìn)行稅收的籌劃,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,分析企業(yè)的組織形式,制定利潤(rùn)分配的方法,在國(guó)家稅收政策的指引下,實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的按時(shí)繳納,因此,企業(yè)利潤(rùn)分配時(shí),可通過減少現(xiàn)金流的方式,既保證了股東的正當(dāng)收益,又為股東減輕了稅收壓力。

  結(jié)語

  作為一種積極、有效的理則于段,稅收籌化正被越來越多的企業(yè)所重視,并已有效應(yīng)用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來,在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,企業(yè)家們應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā),宏觀地運(yùn)用和掌控稅收籌劃于段,將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)則務(wù)管理的系統(tǒng)化統(tǒng)籌與規(guī)劃,發(fā)揮企業(yè)整體運(yùn)行效力,而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式,簡(jiǎn)單實(shí)行。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家稅法和相關(guān)政策,以實(shí)現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)的合理節(jié)稅。

稅收籌劃論文5

  我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%,為推動(dòng)就業(yè),促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來,小微企業(yè)由于稅負(fù)重,融資難,很多企業(yè)舉步維艱。因此,如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本,是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問題。

  一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

 。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃

  小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》,主要包括:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”,是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃,也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

 。ǘ┒愂栈I劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義

  1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案,減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出,增加可支配的資金,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

  2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí),要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性,同時(shí)遵循成本效益原則,才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí),該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

  3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制,公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范,然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平,這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高,從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

  4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí),增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益,沒有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益,有利于增加納稅人自覺納稅的意識(shí)和稅收法制觀念,這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

  5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下,因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表,準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范,會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法,這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

 。ㄈ┪覈(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

  近些年來,我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加,但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因,一方面稅負(fù)重,融資難,另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì),小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%,融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn),而國(guó)家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力,加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷,以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān),致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高,利潤(rùn)空間愈來愈小,雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性,但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展,企業(yè)困境依然。

  二、小微企業(yè)稅收籌劃的`改進(jìn)建議

 。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養(yǎng),增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)

  企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者,管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性,在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理,要有前瞻性,要看到未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,而不是只顧眼前利益,盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng),管理者要高瞻遠(yuǎn)矚,積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

 。ǘ┰鰪(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)

  現(xiàn)階段,我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺,尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角,企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此,小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作,采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面,要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),另一方面,應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才,培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才,為自身的管理注入新鮮的血液,建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后,財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提升自身業(yè)務(wù)水平,了解國(guó)家的法規(guī)政策,根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件,合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

 。ㄈ┮(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

  對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為,比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法,選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法,而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響,當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定,不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法,所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則,不能任人唯親,避免因?yàn)楣芾碚吖讲环,造成核算主體不清晰,違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

 。ㄋ模┙y(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

  稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件,因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先,國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體,各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào),統(tǒng)一觀念,提高立法的級(jí)次,擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定,為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次,國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方,簡(jiǎn)便操作步驟,簡(jiǎn)化審批程序,讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益,幫助其發(fā)展壯大,從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮,切實(shí)做到有法可依,有法必依。再次,國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性,建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件,加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度,如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ),不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展,也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升,增加了稅源,客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。

  三、結(jié)束語

  在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位,對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史,但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn),使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討,促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文6

  摘要:本篇文章首先對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述,從財(cái)務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手,對(duì)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析,并以此為依據(jù),對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。希望通過本文的闡述,可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

  關(guān)鍵詞:高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

  進(jìn)入到21世紀(jì)以來,隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展,并且成了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)之一,在經(jīng)濟(jì)框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā),對(duì)稅收政策的高效應(yīng)用措施進(jìn)行探討,并在基礎(chǔ)之上,建立明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金,進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

  1高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述

  1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

  高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn),它的基本概述會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展的變化而發(fā)生改變,其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機(jī)制可以得知,高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識(shí)性比較密集的實(shí)體,更是一個(gè)專業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體,它不但可以實(shí)現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā),同時(shí)還能達(dá)到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的,進(jìn)而構(gòu)建成為一個(gè)企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此條件,實(shí)施一系列運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在之前,高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè),而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。

  1.2企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

  所謂企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要是指,在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下,對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析,并根據(jù)分析結(jié)果,對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)以及資金運(yùn)作進(jìn)行合理地籌劃,確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性,進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),它主要注重企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略,第一種是籌資戰(zhàn)略;第二種是投資戰(zhàn)略;第三種分配戰(zhàn)略。

  1.3稅收籌劃

  稅收籌劃的最早定義是由美國(guó)南加州大學(xué)的教授梅格制定的,其主要是指,在沒有進(jìn)行納稅前期,有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這個(gè)過程就叫作稅收籌劃。國(guó)家稅收有關(guān)部門把稅收籌劃定義成:在保證合理合法的前提條件下,企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的,在法律允許的'情況下,通過采用自行或者委托代理人的方式,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、投資情況以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的統(tǒng)籌,高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策,對(duì)多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財(cái)務(wù)管理模式。總的來說,所謂稅收籌劃,就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi),利用合理的調(diào)整方式,將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整,從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

  2高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃原則

  2.1財(cái)務(wù)決策原則

  高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中,通常采用投資、理財(cái)?shù)确绞降靡詫?shí)現(xiàn)。所以,這不但會(huì)給企業(yè)的投資帶來一定影響,同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)融資以及經(jīng)濟(jì)效益分配等方面,由此可見,不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行分離,而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略相背離,就會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)策略的實(shí)施帶來不利影響,情節(jié)嚴(yán)重者,還會(huì)誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。

  2.2超前籌劃原則

  所謂的超前籌劃原則主要指,企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中,稅收籌劃一定要在國(guó)家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前,根據(jù)國(guó)家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn),需要事先對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排,這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),都應(yīng)該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象,從而建立完善、合理的稅收計(jì)劃,從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟(jì)成本。

  2.3合法原則

  在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),需要秉持著合理合法的原則,其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面,首先,企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中,必須要在法律允許的范疇內(nèi),需要根據(jù)相關(guān)的法律來選擇合理的稅收方案,不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次,企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí),應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后,在保證合情合法的基礎(chǔ)上,需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門,并在稅務(wù)部門的許可下才能實(shí)施。

  3高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)

  3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

  高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí),可以將其劃分成兩類,第一類是籌資渠道;第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高,且需要承受的利息比較多時(shí),這時(shí)需要合理的選擇籌資方式,這樣可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種,第一種是借款;第二種是發(fā)行債券;第三種是發(fā)行股票;第四種是融資。例如,銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減,因此其具備抵稅的效果;債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支,并且復(fù)習(xí)方式有兩種,一種是定期還本付息方式,另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式,這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益,而且還不用繳納利息,因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

  3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

  3.2.1組織形式

  通常情況下,有關(guān)部門將企業(yè)組織劃分成三部分;第一是公司企業(yè);第二是合伙企業(yè);第三是個(gè)人企業(yè)。針對(duì)于大規(guī)模的高新企業(yè)來說,公司企業(yè)是最合理的選擇,而針對(duì)于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言,不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè),應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面,第一,對(duì)于高新企業(yè)來說,核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)在人力資源方面,并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀,其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式,那么將會(huì)有20%的固定稅率,針對(duì)于經(jīng)濟(jì)收益比較可觀的投資人員來說,后者所繳納的稅收比較少。第二,由于高新企業(yè)所承受的競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大,并且生命周期比較簡(jiǎn)短,如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負(fù)多種責(zé)任的合伙制度,這不僅會(huì)加劇高新企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還會(huì)給高新企業(yè)的今后運(yùn)營(yíng)帶來不穩(wěn)定因素,所以,高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn),并對(duì)各種稅收因素進(jìn)行考慮,采用公司制的方式將會(huì)獲得更好的效益。

  3.2.2投資地點(diǎn)

  根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知,國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持,并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出,我國(guó)多個(gè)城市的高新企業(yè)于20xx年初,被劃分到國(guó)家重點(diǎn)扶持范圍中,從獲得第一筆經(jīng)濟(jì)效益的所屬納稅年度開始,在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅,從第三年除開始,截止到第五年結(jié)束,需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知,稅率優(yōu)惠政策不會(huì)再因?yàn)榈赜虻膯栴}而受到限制,但是對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來說,其具備更好的稅收減免政策。所以,在這種可以選擇的條件下,不管是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃,還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展,選擇合理的投資地點(diǎn),對(duì)于高新企業(yè)來說,無疑是一項(xiàng)完美的選擇。

  3.3營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

  高新企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃,主要分為三部分,第一部分是采購(gòu),第二部分是生產(chǎn);第三部分是營(yíng)銷。采購(gòu)方面,企業(yè)的核算和企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式,不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負(fù)責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé),同時(shí)還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額以及其他運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣起著決定作用。其次,由于企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)方式存在差異,進(jìn)而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會(huì)有所不同。另外,在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí),由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會(huì)受到一定影響。生產(chǎn)方面,由于每個(gè)企業(yè)貨物計(jì)價(jià)方式存在一定差距,就會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國(guó)家頒布的稅收減免同時(shí),采用先進(jìn)先出的方式,這樣可以給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力,這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),并且可以延長(zhǎng)納稅時(shí)間,進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷方面,營(yíng)銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的直接環(huán)節(jié),在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷方式的選擇、營(yíng)銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇,都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如,在進(jìn)行產(chǎn)品促銷時(shí),促銷方式不僅有銷售折扣,同時(shí)還有以舊換新,這些稅務(wù)處理都存在一定差異,其中,在開展打折活動(dòng)促銷時(shí),如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上,則需要按照折價(jià)后來進(jìn)行增值稅收繳納,假設(shè)銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上,則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

  4結(jié)束語

  總而言之,站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作,可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量,進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn),給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃,可以有效地減少高新企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),提升高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力,從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外,在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中,還要結(jié)合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策,緊跟社會(huì)發(fā)展步伐,對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新,從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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稅收籌劃論文7

  一、稅收的重要性及績(jī)效工資稅收的相關(guān)規(guī)定

  1.事業(yè)單位績(jī)效工資稅收的組成事業(yè)單位績(jī)效工資稅收一般情況下包括兩種類型,一是個(gè)人工資、薪金的稅金,另一種是個(gè)人一次性發(fā)放的全年獎(jiǎng)金的所得稅。而事業(yè)單位績(jī)效工資包含這兩種類型的主要原因是績(jī)效工資是以在事業(yè)單位工作的個(gè)人的主要工資為主要工資內(nèi)容的,而其所獲得的獎(jiǎng)金,是因?yàn)閱挝桓鶕?jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用,而在這不同的工作效用中,每個(gè)人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責(zé)任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的,而單位對(duì)一些工作積極、工作態(tài)度認(rèn)真的工作人員,會(huì)在全年結(jié)束時(shí),發(fā)放一定量的獎(jiǎng)金,這是對(duì)他們績(jī)效考核的結(jié)果,也是單位對(duì)他們的工作的肯定與感謝,以及對(duì)他們未來工作的鼓勵(lì)與激勵(lì)。而這個(gè)“獎(jiǎng)金”,也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個(gè)人所得。根據(jù)我國(guó)《稅法》的規(guī)定,這些獎(jiǎng)金同樣需要按照法律的`規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為,按照法律規(guī)定是違法的。

  2.事業(yè)單位績(jī)效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知,事業(yè)單位績(jī)效工資分為了2種主要類型,那么,績(jī)效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對(duì)工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定,工資、薪金的收入是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個(gè)人月收入的主要組成成分,也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國(guó)《稅法》的相關(guān)規(guī)定,個(gè)人每月需要繳納的個(gè)人所得稅是個(gè)人的工資或薪金扣除其所承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險(xiǎn)一金”)后,再減去3500元,這樣所剩余的錢就是其個(gè)人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國(guó)《稅法》的規(guī)定,這些需要繳納稅款的錢是按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算并繳納的。換句話來說,假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險(xiǎn)一金”和3500元后并沒有剩余,那么他便不需要繳納這部分的個(gè)人所得稅了。這種稅收的規(guī)定,不僅保護(hù)了低收入人員的利益,同時(shí)又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對(duì)其個(gè)人所得的全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行征稅。根據(jù)查閱相關(guān)資料,全年一次性獎(jiǎng)金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個(gè)人的全年考核綜合情況,根據(jù)其對(duì)事業(yè)單位全年經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響,向其發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。而這一次性獎(jiǎng)金可以通過年終加薪、實(shí)行年薪制或績(jī)效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對(duì)事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎(jiǎng)金,作為一次性獎(jiǎng)金收入,按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計(jì)算納稅,另一種是在不同月份發(fā)放,納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)算納稅。

  二、事業(yè)單位績(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)

  (一)績(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)的含義

  稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法,在合法合理的情況下,使自己盡可能少的繳納稅款的知識(shí)與技術(shù)。換句話說,假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法,那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕薄.?dāng)然,這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。

  (二)績(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容

  免稅技術(shù)也是最為實(shí)用的技術(shù),它是指納稅人熟練掌握各種相應(yīng)的稅收政策,并對(duì)這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運(yùn)用,使得納稅人的稅率相應(yīng)地降低,而當(dāng)納稅人的稅率降低,那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當(dāng)然,納稅人還可以通過參加一些免稅的活動(dòng)來達(dá)到自己免稅的目的。在我國(guó)相關(guān)的規(guī)定中,有以下幾大類個(gè)人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。相對(duì)于“三險(xiǎn)”而言,住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國(guó)的住房公積金可分為單位繳納和個(gè)人繳納兩個(gè)部分,在我國(guó)的相關(guān)規(guī)定中,單位和個(gè)人繳納的住房公積金分別應(yīng)當(dāng)在不超過雇員上年度月平均工資12%(可小于等于百分之十二),雇員實(shí)際繳納存儲(chǔ)的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,然而,單位和雇員共同繳納存儲(chǔ)的住房公積金月平均工資,不允許超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對(duì)特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策,這種政策是政府對(duì)弱勢(shì)群體照顧的方式之一,也是政府表示自己對(duì)學(xué)術(shù)研究者的鼓勵(lì)與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入不征稅,而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項(xiàng)目具體包括:、差旅費(fèi)津貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助等。當(dāng)然,納稅人在使用免稅技術(shù)時(shí),應(yīng)該本著誠(chéng)實(shí)守信的原則,萬不可為了自身利益,在報(bào)稅時(shí),將原本屬于個(gè)人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做,納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務(wù),更是有了違法的行為。當(dāng)然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù),扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使扣除額增加而直接節(jié)稅,或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)、轉(zhuǎn)化費(fèi)用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。

  三、結(jié)語

  納稅是每個(gè)中國(guó)公民的基本義務(wù),作為時(shí)刻享受國(guó)家服務(wù)與福利的中國(guó)公民,應(yīng)該具有一定的主動(dòng)納稅意識(shí),因?yàn)榧{稅歸根結(jié)底最后也是造福了自己。而作為我國(guó)基礎(chǔ)的事業(yè)單位,更是應(yīng)該帶頭做好納稅工作,在利用績(jī)效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時(shí)及時(shí)且準(zhǔn)時(shí)的繳納稅款。

稅收籌劃論文8

  摘 要 倉儲(chǔ)物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場(chǎng)地儲(chǔ)存、保管、裝卸搬運(yùn)和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱,營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)商品勞務(wù)稅系統(tǒng)中的主體稅種之一,影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)來說至關(guān)重要。文章從倉儲(chǔ)物流企業(yè)的國(guó)際貨運(yùn)代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉儲(chǔ)、保稅、項(xiàng)目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。

  關(guān)鍵詞 倉儲(chǔ)物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃

  引言:繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后,國(guó)家不斷將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大,截止到20xx年底國(guó)家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區(qū),并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續(xù)擴(kuò)大之勢(shì)。如果營(yíng)改增稅收在全國(guó)普及了,那么企業(yè)的會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì)隨之受到影響,倉儲(chǔ)物流企業(yè)也不例外。

  一、營(yíng)改增政策對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)的影響

  倉儲(chǔ)物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式,但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅,交易的次數(shù)越多征收的稅越多,重復(fù)征稅也就越明顯。因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的外購(gòu)染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣,導(dǎo)致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復(fù)征收,加重物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。物流企業(yè)為了避開政府的這種雙重征稅,傾向于生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營(yíng)模式,這嚴(yán)重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展,也嚴(yán)重阻礙了我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。國(guó)家出臺(tái)的營(yíng)改增政策,可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅,不但減輕了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低,推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展,使我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型期快速轉(zhuǎn)型。此外,針對(duì)我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況,營(yíng)改增的施行有利于降低我國(guó)物流企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)的投資成本,繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力,有利于我國(guó)物流企業(yè)的快速發(fā)展。

  二、倉儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理

  (一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

  在我國(guó),一般納稅人須向國(guó)家提供應(yīng)稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間,按照國(guó)家營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款,但須在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目?jī)?nèi)增設(shè)營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄,用來記錄該物流企業(yè)由于按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣除銷售額減少的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目,須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類一一進(jìn)行明細(xì)核算。物流企業(yè)在接受應(yīng)收稅服務(wù)時(shí),允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷項(xiàng)稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù),在年底處理賬務(wù)時(shí),按照營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額,借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。

  (二)小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)處理

  在我國(guó)小納稅人也須向收稅人提供應(yīng)納稅服務(wù),在試點(diǎn)期間,按照國(guó)家營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,須按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣減銷售額減少的應(yīng)交增值稅可以直接重減應(yīng)收稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國(guó)家提供的應(yīng)收稅服務(wù)時(shí),按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣減的營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅額減少的應(yīng)交增值稅,借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅的科目,按物流企業(yè)的實(shí)際應(yīng)付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額,借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后,按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額,貸記英航存款、應(yīng)付賬款等相關(guān)科目。

  三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

  (一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃

  倉儲(chǔ)物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi),轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)納增值稅是銷售額與可抵扣購(gòu)進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積,簡(jiǎn)單來說就是對(duì)增值部分的納稅。倉儲(chǔ)物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的.征收率。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)際稅負(fù)的區(qū)別比較明顯,物流企業(yè)一般用這個(gè)來選擇納稅人身份,用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間,按規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人,沒有超過國(guó)家相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉儲(chǔ)物流企業(yè)是一般納稅人,比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲(chǔ)物流企業(yè)用來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)勞務(wù)、外購(gòu)染料和外購(gòu)設(shè)備等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定允許抵扣銷項(xiàng)稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有:提供交通運(yùn)輸服務(wù)的稅率為11%,提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當(dāng)增值率 17.65%的時(shí)候,一般納稅人的稅負(fù)會(huì)比較輕,這是因?yàn)橐话慵{稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但是小規(guī)模納稅人卻沒有這個(gè)權(quán)利。但是增值率越大,小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)越小,在增值率超過17.65%的時(shí)候,小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)就逐漸凸現(xiàn)出來了,它的稅負(fù)會(huì)比一般納稅人的稅負(fù)減輕很多。但是,當(dāng)增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí),一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就沒什么區(qū)別了。

  (二)倉儲(chǔ)物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃

  1.物資采購(gòu)對(duì)象的納稅籌劃

  由于增值稅一般納稅人的倉儲(chǔ)物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(可抵扣的物流項(xiàng)目主要是運(yùn)輸工具的購(gòu)置、修理費(fèi)和燃油費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額),所以它的物資采購(gòu)對(duì)象要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒有抵扣的權(quán)利,在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購(gòu)對(duì)象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。

  2.倉儲(chǔ)物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃

  營(yíng)改增后,物流納稅人在從第三方采購(gòu)服務(wù)時(shí),可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體的規(guī)定是允許采購(gòu)試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人的服務(wù)按照國(guó)家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣、對(duì)于小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸服務(wù)允許對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以,倉儲(chǔ)物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區(qū)企業(yè)提供的服務(wù),這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,從而達(dá)到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機(jī)的選擇

  在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū),物流企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的時(shí)候,須合理控制開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉儲(chǔ)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的銷項(xiàng)稅額,合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購(gòu)進(jìn)時(shí)間,達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額互相配比,以避免企業(yè)提前納稅。針對(duì)這種情況具體的統(tǒng)籌計(jì)劃思路是:

  (1)企業(yè)月底確認(rèn)的業(yè)務(wù)與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認(rèn)

  (2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購(gòu)或者工具維修業(yè)務(wù),盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,達(dá)到推遲納稅的目的。

  4.對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃

  如果倉儲(chǔ)物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù),可以對(duì)其分別核算,可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計(jì)稅。分別核算的方法,可以為倉儲(chǔ)物流企業(yè)減輕納稅重負(fù)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,提高物流企業(yè)的盈利能力。所以,倉儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照分別核算的規(guī)定,在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)不同的稅率業(yè)務(wù)對(duì)其分別設(shè)置專欄賬簿,以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

  (三)倉儲(chǔ)物流企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃

  對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人國(guó)家按照相關(guān)規(guī)定提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法,但是不準(zhǔn)其開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定,我國(guó)提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候,可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區(qū)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷項(xiàng)稅額還可抵扣采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額,基于此,物流企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國(guó)外物流企業(yè)、貨主合作,用國(guó)際出口退稅緩解進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)納增值稅稅額。

  四、結(jié)束語

  文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)的影響,然后從倉儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲(chǔ)物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問題。

  參考文獻(xiàn):

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稅收籌劃論文9

  一、稅收籌劃的基本原則

  (一)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從財(cái)務(wù)決策

  企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的,對(duì)于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì)產(chǎn)生一定的影響,假如說企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策嚴(yán)重脫節(jié)的話,會(huì)對(duì)決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴(yán)重影響,甚至?xí)䦟?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策行為。比方說稅法之中對(duì)于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規(guī)定,企業(yè)如果說選擇了開放式的出口策略的話,經(jīng)濟(jì)效益會(huì)得到提升。假如不顧國(guó)際市場(chǎng),也沒有考慮企業(yè)所具有的競(jìng)爭(zhēng)力,僅僅是盲目追求這種稅收利益的話,就可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤的決策。

  (二)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)分析成本一效益

  稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn),在實(shí)施一種籌劃方案的過程中,納稅人可能會(huì)取得一些稅收利益,但是也可能會(huì)為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià),或者說由于放棄其他方案,導(dǎo)致產(chǎn)生一定的損失。如果說新發(fā)生的費(fèi)用比取得的利益要小的話,這種籌劃方案才是具有一定的合理性的,如果說損失費(fèi)用比利益還要大的話,那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對(duì)比和選擇,應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面內(nèi)容。

  (三)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值

  企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),應(yīng)當(dāng)對(duì)于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮,因?yàn)槿绻f一個(gè)納稅方案,可以使當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)大大降低的話,也可能會(huì)使未來的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生增加,這就對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了一定的要求,在對(duì)于納稅方案進(jìn)行評(píng)估的過程中,要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀念的引入,將不同的納稅方案,或者說同一個(gè)納稅方案之中,不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現(xiàn)來進(jìn)行對(duì)比。不過要注意,不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價(jià)值的。如果說納稅年份的選擇不同的話,那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。

  (四)稅收籌劃不應(yīng)忽視風(fēng)險(xiǎn)收益

  稅收籌劃能夠得到一定的收益,但同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是在某種環(huán)境下,一定條件下,可能會(huì)產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變,或者說經(jīng)濟(jì)波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),可能會(huì)導(dǎo)致某個(gè)事情的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間出現(xiàn)差距,這些風(fēng)險(xiǎn)包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視風(fēng)險(xiǎn)和收益任何一個(gè)部分,而是應(yīng)當(dāng)采取一定的措施,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解以及分散,并起到趨利避害的作用。

  二、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

  (一)籌資活動(dòng)

  籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措,并對(duì)于資金進(jìn)行集中的過程。企業(yè)資金的來源主要包括兩個(gè)方面:第一是吸收投資者的直接投資,或者說通過發(fā)行股票,使其成為企業(yè)本身具有的資金;第二是利用銀行借款,商業(yè)信用等,產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

  (二)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

  1.選擇投資方向

  我國(guó)如今對(duì)于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的,相對(duì)來說,對(duì)于外資企業(yè)的投資,稅收優(yōu)惠比較多。而且,國(guó)家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

  2.選擇企業(yè)組織形式

  主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置時(shí),是進(jìn)行子公司或者是分公司的設(shè)置進(jìn)行選擇。假如說分支機(jī)構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行子公司的設(shè)置,反之就要設(shè)立分公司。

  3.選擇投資地點(diǎn)

  在企業(yè)投資的過程中,應(yīng)當(dāng)將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問題作為基礎(chǔ),并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別,在稅負(fù)比較低的地方進(jìn)行投資,從而得到比較大的利益。

  (三)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

  1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

  通過存貨計(jì)價(jià)來展開稅收籌劃,主要是對(duì)于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮,對(duì)于下一年的物價(jià)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷,并選擇對(duì)于企業(yè)稅負(fù)最有利的方法。在物價(jià)持續(xù)下降的過程中,應(yīng)當(dāng)通過先進(jìn)先出的辦法來進(jìn)行存貨。如果說物價(jià)上下波動(dòng)的話,則應(yīng)當(dāng)使用移動(dòng)加權(quán)或者說加權(quán)平均法。

  2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

  固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的多少會(huì)對(duì)于企業(yè)當(dāng)期的損益產(chǎn)生直接影響,在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分?jǐn)傉叟f,能夠減輕企業(yè)的稅務(wù),并起到延遲納稅的效果。假如說企業(yè)擴(kuò)大了規(guī)模的話,每年的投資會(huì)增加,那么就能夠保持延遲繳納的稅款,起到減稅的效果。

  3.充分的費(fèi)用列支,但是沒有超過限額

  依照稅法規(guī)定,這種攤銷、列支等方面的`費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量列足。比方說宣傳費(fèi)、招待費(fèi)以及廣告費(fèi)等對(duì)于列支限額有明確限制的話,可以進(jìn)行最大程度的利用,需要報(bào)給有關(guān)部門進(jìn)行審批,才能夠扣除相應(yīng)的損失費(fèi)用,一定要按時(shí)進(jìn)行報(bào)批,才能增加企業(yè)利潤(rùn)。

  4.采購(gòu)對(duì)象的選擇

  對(duì)于增值稅的一般納稅人來說,如果采購(gòu)對(duì)象不同的話,企業(yè)負(fù)擔(dān)的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會(huì)有一定的區(qū)別。在銷項(xiàng)稅額已經(jīng)確定的狀況下,如果說采購(gòu)對(duì)象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額也比較多,就可以減少增值稅的繳納,并減少繳納附加稅。通常來看,一般納稅人如果說開具了專用發(fā)票的話,能夠得到最大的稅額抵扣,而小規(guī)模納稅人如果說得到了稅務(wù)部門代為開具的發(fā)票的話,也可以進(jìn)行稅額抵扣。

  三、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

  (一)稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定幫助

  對(duì)于企業(yè)運(yùn)行來說,完善的財(cái)務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式之中,有著非常濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩,而稅收也被人們當(dāng)做是對(duì)于國(guó)家的貢獻(xiàn),沒有注意到稅收對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中,稅收制度也漸漸得到了完善,因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立以及評(píng)估息息相關(guān)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低,進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的減弱。稅收包含直接以及間接的負(fù)擔(dān),直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅,而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負(fù)擔(dān)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過程中,產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負(fù)擔(dān)雖然說能夠通過逃說漏說實(shí)現(xiàn),但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果說查出的話,企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰,企業(yè)的信用等級(jí)也會(huì)大大降低,這與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過實(shí)現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)行為,進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃,選擇最好的方案使稅收負(fù)擔(dān)大大降低,才符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理之中的要求,才可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)目標(biāo)。

  (二)在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過程中,稅收籌劃是非常重要的

  在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候,不但要考慮到資金方面的需求,而且也要對(duì)于籌資成本加以考慮。對(duì)于不同方式或者來自不同渠道的資金,在稅法之中有著不同的成本列支方式,比方說債券的利息費(fèi)用可以在稅前進(jìn)行一定的列支,但是對(duì)于股票來說,產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說要使企業(yè)籌資成本大大降低的話,就應(yīng)當(dāng)考慮在籌資活動(dòng)之中出現(xiàn)的一些納稅因素,并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式,選擇最合適的資本結(jié)構(gòu),在投資決策的過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到這種活動(dòng)會(huì)給企業(yè)帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減,而稅法對(duì)于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別,這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應(yīng)當(dāng)考慮到稅制所產(chǎn)生的影響,并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過程中,納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn),比方說在生產(chǎn)規(guī)模、購(gòu)銷、存貨管理以及成本費(fèi)費(fèi)用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類得到問題。在企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的過程中,企業(yè)得到利潤(rùn)的方式,利潤(rùn)分配的方式以及彌補(bǔ)時(shí)間的安排和選擇,都會(huì)受到稅收法律的影響,因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外,在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過程中,稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來進(jìn)行。

  (三)稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

  可以說在財(cái)務(wù)能力之中,盈利能力是一個(gè)非常重要的體現(xiàn),企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤(rùn)方面進(jìn)行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤(rùn)的途徑有兩個(gè)方面:第一是增加收入,第二是降低成本費(fèi)用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本,稅收越高,企業(yè)的利潤(rùn)也就越低,所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用稅收籌劃來降低有關(guān)稅收金額,使企業(yè)的盈利能力大大增加。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)能力來說,償債能力是另一個(gè)重要的內(nèi)容,它對(duì)于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中,企業(yè)對(duì)于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應(yīng),企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償,還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性,在持續(xù)的經(jīng)營(yíng)之中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅法的有關(guān)規(guī)定,通過貨幣資金進(jìn)行上交,如果說貨幣資金不足,一時(shí)間沒有辦法進(jìn)行資金融通的話,企業(yè)可能會(huì)受到一定的處罰,使自身形象被嚴(yán)重?fù)p害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃,對(duì)于稅金支出進(jìn)行合理的安排,避免在必要的時(shí)候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn),這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

  四、結(jié)束語

  總的來說,稅收籌劃非常復(fù)雜,而且有著較廣的涉及面,是一個(gè)注重實(shí)踐,同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域,對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展,都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權(quán)利,也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。

稅收籌劃論文10

  一、稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利

  (一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論

  在我國(guó)法律上,公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí),也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來,當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí),也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù),那么,在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜,通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃,以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的,就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱的一項(xiàng)權(quán)利。因此,可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。

  (二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障

  一般來說,世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國(guó)家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟,稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善,稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要,承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式,選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn),以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此,稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。

  二、稅收籌劃符合法律規(guī)制的一般價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

  秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值?梢哉f,每一個(gè)部門法,不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求,并建立在此基礎(chǔ)之上。

  首先,合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì),會(huì)受到納稅人的青睞,不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序,反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺依法的納稅,形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而,稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。

  其次,稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定,采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃,其具有合法性的特征,不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由,也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力,滿足稅收籌劃的條件,都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

  最后,從企業(yè)的角度來看,企業(yè)通過合法地實(shí)施稅收籌劃,能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān),降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國(guó)家和政府的角度看,企業(yè)通過合法地實(shí)施稅收籌劃,依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn),最終促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅,使國(guó)家的稅收收入有所減少,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高,企業(yè)為獲取更多的收益,必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,增加企業(yè)投資,而隨著企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加,所以說,國(guó)家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外,由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn),企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂,偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少,這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國(guó)家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此,稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國(guó)家雙方來看,都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo),因此,它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨,?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。

  三、稅收籌劃符合稅收法定原則

  (一)稅收法定原則的內(nèi)涵

  稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的`規(guī)定征稅,納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅,有稅就必須有法,未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看,稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”,而且必須確定、沒有歧義。從實(shí)質(zhì)上看,稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國(guó)家的基本理念而制定的,即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表,稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利,合理界定國(guó)家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利,并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定,防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。

  (二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)

  稅收強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中,征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的,納稅人處于弱者的地位。因此,為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害,必須遵從稅收法定原則,嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是,國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行,納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是,每一部法律都不可能十全十美、面面俱到,法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過程中所顯露出來的漏洞和不足,只能是通過由國(guó)家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補(bǔ)和完善,這其中出現(xiàn)的問題,其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞),就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

稅收籌劃論文11

  1引言

  在營(yíng)業(yè)稅稅制情況下,集團(tuán)公司會(huì)成立高速公路建設(shè)項(xiàng)目辦公室(以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目辦”)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理不存在稅務(wù)障礙,但增值稅稅制情況下,項(xiàng)目辦沒有稅號(hào),對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立的權(quán)利能力和行為能力,不符合公司管理理念和稅法的規(guī)定,通過本文探討高速公路建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作模式的利弊,提出高速公路建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作模式。

  2高速公路建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作模式介紹

  高速公路建設(shè)項(xiàng)目沿用老項(xiàng)目辦模式。高速公路建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、手續(xù)報(bào)批到竣工驗(yàn)收階段大都通過成立項(xiàng)目辦運(yùn)作,項(xiàng)目辦屬于集團(tuán)公司的臨時(shí)機(jī)構(gòu),不具有法人資格,項(xiàng)目竣工前的各項(xiàng)工作都以集團(tuán)公司的名義開展。項(xiàng)目竣工通車后撤銷項(xiàng)目辦,根據(jù)高速公路歸屬的地市,由各地市分公司接手,負(fù)責(zé)后續(xù)的收費(fèi)和養(yǎng)護(hù)等工作;或先期成立項(xiàng)目辦,待條件成熟后再成立項(xiàng)目法人,同時(shí)將前期項(xiàng)目辦資產(chǎn)投資到項(xiàng)目法人公司。

  3目前項(xiàng)目運(yùn)作模式存在的問題

  3.1增值稅無法抵扣問題

  項(xiàng)目辦屬于集團(tuán)公司的臨時(shí)機(jī)構(gòu),項(xiàng)目公司是獨(dú)立法人。項(xiàng)目辦產(chǎn)生的建設(shè)成本費(fèi)用收到的發(fā)票抬頭是集團(tuán)公司,在項(xiàng)目公司成立后,前期的建設(shè)成本的進(jìn)項(xiàng)稅就無法抵扣,加大了建設(shè)成本。

  3.2集團(tuán)以實(shí)物投資成立項(xiàng)目公司,增加項(xiàng)目建設(shè)成本

  集團(tuán)以實(shí)物注資成立項(xiàng)目公司,屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅,同時(shí)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生評(píng)估費(fèi)用,增加項(xiàng)目建設(shè)成本。

  3.3集團(tuán)公司以在建工程投資成立項(xiàng)目公司,增加項(xiàng)目建設(shè)成本

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔20xx〕36號(hào))營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第10條規(guī)定,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。第11條規(guī)定,有償,指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為,屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”。按上述規(guī)定,集團(tuán)公司以實(shí)物注資成立項(xiàng)目公司應(yīng)繳納增值稅,同時(shí)實(shí)物出資需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生額外費(fèi)用,增加項(xiàng)目建設(shè)成本。

  3.4老項(xiàng)目改擴(kuò)建涉稅問題

  老項(xiàng)目改擴(kuò)建后,新路老路一同收費(fèi),增值稅計(jì)稅方法及稅率確定沒有文件依據(jù),存在爭(zhēng)議。如果按增值稅一般計(jì)稅方法,稅率為11%,因老路沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,增加公司稅負(fù)。如果按增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,稅率為3%,目前沒有具體的政策文件支持。項(xiàng)目改擴(kuò)建完成后增值稅計(jì)稅方法的確定需要與省國(guó)稅局溝通協(xié)調(diào),明確具體計(jì)稅方法及稅率,以便項(xiàng)目改擴(kuò)建期間工作的.開展。

  3.5后續(xù)普通發(fā)票的問題

  自20xx年7月1日起,如無納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,無法取得相應(yīng)發(fā)票,后續(xù)項(xiàng)目辦發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用只能開具給集團(tuán)公司或建設(shè)管理分公司。

  4項(xiàng)目模式的選擇

  4.1對(duì)于擬建立項(xiàng)目法人公司的公路建設(shè)模式

  在審批立項(xiàng)階段,若明確設(shè)立項(xiàng)目法人公司(如地方政府參股等情況),則在公路建設(shè)時(shí),不設(shè)立項(xiàng)目辦(或者將項(xiàng)目辦設(shè)在該法人下),合同、發(fā)票均以該項(xiàng)目法人公司為準(zhǔn)。建設(shè)過程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以用公路運(yùn)營(yíng)后產(chǎn)生的銷項(xiàng)抵減。

 。1)優(yōu)點(diǎn):在增值稅等財(cái)務(wù)管理上最為順暢。

 。2)缺點(diǎn):隨著新開工路段的增加,項(xiàng)目法人會(huì)越來越多,與集團(tuán)目前地市分公司運(yùn)營(yíng)高速公路模式不一致?商接懳磥砣羝渌蓶|退出,成為集團(tuán)的全資子公司后,采用吸收合并的方式撤銷該項(xiàng)目公司。

  4.2對(duì)于新建項(xiàng)目(包括新的改、擴(kuò)建項(xiàng)目)的模式

  (1)新的改、擴(kuò)建項(xiàng)目。新的改擴(kuò)建項(xiàng)目,按照稅收政策規(guī)定,應(yīng)采用增值稅一般征收方法(收費(fèi)按11%的稅率),但高速公路又有其特殊性,產(chǎn)生的收入無法分清是老路部分還是改擴(kuò)建部分,這種情況需進(jìn)一步請(qǐng)示稅務(wù)機(jī)關(guān),爭(zhēng)取按老項(xiàng)目增值稅簡(jiǎn)易征收(收費(fèi)按3%稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣)。若不能按照老項(xiàng)目的簡(jiǎn)易征收,則在管理方式上歸入新建項(xiàng)目。

  (2)新的建設(shè)項(xiàng)目。新建項(xiàng)目(包括不能按簡(jiǎn)易征收處理的新的改擴(kuò)建項(xiàng)目)在建設(shè)分公司下面設(shè)項(xiàng)目辦,取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為建設(shè)分公司,建成后移交給各運(yùn)營(yíng)分公司,該部分公路產(chǎn)生的收入在集團(tuán)本部核算,銷項(xiàng)稅在集團(tuán)本部產(chǎn)生。新建項(xiàng)目成立分公司,取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為該分公司,建成后移交給各運(yùn)營(yíng)分公司或保留該分公司,該部分公路產(chǎn)生的收入在集團(tuán)本部核算,銷項(xiàng)稅在集團(tuán)本部產(chǎn)生。這樣運(yùn)作的前提條件是集團(tuán)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖膮R總納稅,即集團(tuán)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅可以抵扣全省范圍內(nèi)分公司產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅(跨稅號(hào)抵扣)。

  5結(jié)語

  新的稅制對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目提出了更高的要求,因此在高速公路建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就要充分考慮集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和稅法規(guī)定,通過提前籌劃規(guī)避建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃論文12

  摘要:通俗的來講,企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng),而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí),節(jié)約企業(yè)的資本,提高企業(yè)資金的利用率,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步,所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述,分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足,進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施,以期能夠達(dá)到合理避稅的目的,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

  關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對(duì)策

  一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

  眾所周知,近年來,稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視,所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn),了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行,所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵,特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的,以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo),以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段,制定出多種稅收方案,從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行,而且就目前形勢(shì)來看,復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是,我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展,籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范;而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的,是為了提高企業(yè)資金的利用率,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的;經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的,也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的,此外,需要不斷的充實(shí)自己,完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,一方面,稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平,而且充分利用稅法中的便利條件,制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案,不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)矶惪顡p失,而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加;另一方面,稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式,而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理,進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);此外,稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

  二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

  1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

  通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作,但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分,在理解上存在一定的偏差,一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度,往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆;其次,一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低,誠(chéng)信意識(shí)比較低,導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性;此外,企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案,殊不知,在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

  2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

  稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵,現(xiàn)階段,我國(guó)各種體系制度還不夠完善,稅收環(huán)境不夠健全,而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格,執(zhí)行力不夠高,進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性,甚至一些企業(yè)認(rèn)為,即便偷稅漏稅,在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款,不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害,因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

  3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

  稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題,據(jù)調(diào)查,現(xiàn)階段,一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性,沒有和企業(yè)其他相關(guān)的.財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流,進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本,不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);另一方面,部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論,信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息,進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

  三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策

  企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力,降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值,因此,筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

  1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

  稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才,所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的,這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng),使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓;其次,要培養(yǎng)其法律意識(shí),使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策,能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案;此外,要采取“請(qǐng)進(jìn)來,走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才,使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策,提供好的稅收籌劃方案。

  2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

  優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心,積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作,加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力,要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高,此外,還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái),提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量,減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

  3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

  稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境,所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度,保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè),此外,隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展,要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度,這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息,進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行,對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

  四、結(jié)語

  總之,隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展,相比發(fā)達(dá)的國(guó)家,我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚,但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用,也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度,但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看,我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足,所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

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  [2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策.[J].《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》.20xx(01).

稅收籌劃論文13

  依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù),但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位,企業(yè)又有其自身利益,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下,充分用好稅收政策,努力做到合理節(jié)稅,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化,是稅收籌劃所研究的范疇。

  1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

  稅收籌劃是一種理財(cái)行為,亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策,或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的,采取這些有效的稅收籌劃策略,可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)通過稅收籌劃,實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低,以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化,是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。[1]同時(shí),稅收籌劃的開展,還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益,比如說,企業(yè)可以通過稅收籌劃,更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī),為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造,在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看,稅收籌劃的意義越來越大。

  2.理論概述

  2.1稅收籌劃的含義

  所謂稅收籌劃,要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo),結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況,以稅收利益最大化為目標(biāo),選擇最合適的納稅方案,用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃,具有合法性。[2]稅收籌劃具有廣義和狹義之分,簡(jiǎn)單來說,狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃,廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

  2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

  2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則,也就是說,企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。

  2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃,作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況,即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的`是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃,事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施,而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

  2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,要注重整體性原則,時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo),同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化,更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng),將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

  2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃,其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化,則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本,考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生,或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生;I劃過程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo),考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

  2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng),作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分,稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo),并為之服務(wù),注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中,只片面追求自身效應(yīng)的提高,而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮,紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制,擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序,增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

  3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問題

  目前,我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平,普遍存在著以下幾個(gè)問題。

  3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱

  企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足,且籌劃意識(shí)薄弱的問題,主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先,企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足,容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次,對(duì)稅收成本控制欠缺,對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次,對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠,片面局限于稅收優(yōu)惠政策等,縮小了稅收籌劃的空間范圍。

  3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)

  目前,企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),缺乏分析,對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位,不區(qū)分稅種,不考慮如何使稅基最小,不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率,而只是在項(xiàng)目完成之后,才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的,這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。

  3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足

  稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅,對(duì)稅收籌劃的成本效益分析不夠,是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時(shí),企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所減少的稅額,這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益,反而會(huì)擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序,打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制,阻礙企業(yè)的正常發(fā)展,得不償失。[1]

  3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

  稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法,風(fēng)險(xiǎn)難免存在,影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先,這是一項(xiàng)主觀行為;其次,在征繳雙方方面,稅收籌劃存在著一定的差異;再次,由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視,同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo),那就是過分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。

  4.稅收籌劃方案建議

  4.1提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

  目前,稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏,相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程,將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來,加大投入,建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是,定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī),更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是,組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn),并采取繼續(xù)教育等形式,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是,出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物,進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是,加大稅收籌劃課程在高校的開展力度,加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善,為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。

  4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

  4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮,在我國(guó)目前來看,外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如,針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),國(guó)家給予從獲利年度起,享受“兩免三減半”的優(yōu)惠,但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,并且經(jīng)營(yíng)超過十年[8]。

  4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠,設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū),享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策,比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等,這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境,同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

  4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等,這種稅收優(yōu)惠來源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

  4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

  稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,來自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化,鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法,風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮,更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面,盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中,要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素,并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策,以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體,站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù),并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系,時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向,控制好成本與收益的關(guān)系,以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

  4.4延期納稅

  遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑,使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金,也就是說,企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況,納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得,國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅,還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降,降低了實(shí)際稅款,因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

  5.結(jié)論

  稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分,已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注,企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下,越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃,來發(fā)揮其稅收杠桿作用,創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅,企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則,在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,選擇合適的稅收籌劃方案,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向,使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性,則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

稅收籌劃論文14

  1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

  1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提

  根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》規(guī)定,企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種:年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利益的方式,合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時(shí)受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制,而符合條件具備加速折舊資格的,也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定,按程序進(jìn)行申請(qǐng)和報(bào)批。

  1.2必須考慮稅制因素對(duì)折舊政策的影響

  一方面,在比例稅率一定的情況下,應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時(shí)間來獲取時(shí)間的時(shí)間價(jià)值。加速折舊法前期折舊額增加,縮短了折舊年限,縮短成本收回時(shí)間,從而使成本費(fèi)用前移,前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移,推遲了稅款繳納時(shí)間。通過比較可得出:增量收益最大的折舊方法依次是:雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面,在比利稅率上升的情況下,企業(yè)需要計(jì)算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來的影響。一般情況下,由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時(shí)間價(jià)值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額,此時(shí),應(yīng)選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時(shí)間價(jià)值,那么應(yīng)選擇加速折舊法來縮短折舊年限。

  1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響

  對(duì)一些享受減、免稅政策的企業(yè)來說,折舊費(fèi)用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤(rùn),使企業(yè)合理地避稅。因此,在企業(yè)可享受減、免稅時(shí),使用直線折舊法比使用加速折舊法對(duì)企業(yè)更有利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,如果企業(yè)在開辦前期發(fā)生虧損,那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時(shí),也使得利潤(rùn)后移,這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進(jìn)一步推遲,那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。所以在這種情況下,企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法,應(yīng)采取直線折舊法盡可能延長(zhǎng)折舊年限。

  2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃

  2.1出售已使用過的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃

  此處一般固定資產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài),單位價(jià)值較大,使用期限超過一年的資產(chǎn)。根據(jù)國(guó)稅函[1995]288號(hào)文件規(guī)定:企業(yè)出售自己使用過的具有實(shí)物形態(tài)的固定資產(chǎn)(除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外),暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件:按固定資產(chǎn)管理,屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄;企業(yè)使用過的固定資產(chǎn);再次銷售價(jià)格不超過原值。不符合這些條件的,一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定,已符合前兩個(gè)條件的固定資產(chǎn),可以針對(duì)第三個(gè)條件“銷售價(jià)格不超過原值”進(jìn)行籌劃,在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。

  2.2出售已使用過的特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃

  根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》(財(cái)稅字[20xx]29號(hào))文件規(guī)定,機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇,這些屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產(chǎn)再出售,如果銷售價(jià)格未超過原值,那么免征增值稅,如果銷售價(jià)格超過原值的,應(yīng)按照4%的征收率計(jì)算然后再減半征收增值稅。

  3結(jié)語

  稅收籌劃有很大的'靈活性,不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同,在實(shí)際操作中,相關(guān)條件中任何一個(gè)的變化都會(huì)對(duì)稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國(guó)家政策并根據(jù)自身的具體情況,制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面,伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步法律法規(guī)制度的健全,我國(guó)的稅收政策也在一步步地和國(guó)際接軌,實(shí)施細(xì)則也是在不斷地調(diào)整變化,這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過程中具有很大的波動(dòng)性,企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng),及時(shí)根據(jù)國(guó)家政策的變化而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。

稅收籌劃論文15

  一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃

 。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

  1、通過對(duì)兼營(yíng)的選擇和控制來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日;顒(dòng)中,既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物(包括加工、修理修配的勞務(wù))也提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外,兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅,法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法:對(duì)于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;而對(duì)于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的,按照我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。

  2、通過對(duì)混合銷售行為的選擇來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的混合銷售行為,因?yàn)樗婕暗降呢浳锖蛻?yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系,如:某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項(xiàng)工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料,這就構(gòu)成了混合銷售的行為,企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù),一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此,對(duì)于混合銷售行為,納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例,主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

 。ǘ┙ㄖ惭b企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

  1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述,選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì)有所不同,對(duì)于建筑安裝企業(yè)來講,主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

  2、選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)一方面由于我國(guó)稅法對(duì)于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同,甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別;另一方面,全球范圍內(nèi)各個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異,針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有些國(guó)家是限制有些國(guó)家是鼓勵(lì)的,有些國(guó)家實(shí)施的是高稅率有些國(guó)家實(shí)施的是低稅率。因此,在國(guó)內(nèi),投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊(cè)成立;在國(guó)際注冊(cè)地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)成立,利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們?cè)诤饬恳粋(gè)國(guó)家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時(shí),不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個(gè)稅種的'稅率高低來草率地作出判斷,我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。

  3、通過不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本,并最終影響到當(dāng)期的利潤(rùn)金額。因此,企業(yè)可以通過選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗?shí)際稅負(fù)的大小。目前我國(guó)企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡、不?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽?duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響成度都是不同的,因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤(rùn)的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。

  二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意的問題

  (一)企業(yè)的稅收籌劃是合理避稅

  稅收籌劃的行為是與國(guó)家的稅收立法意圖保持一致的,它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識(shí)的避稅。

  (二)企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

  目前我國(guó)的稅制還不是很完善,往往會(huì)有一些稅收制度的調(diào)整和變化,當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對(duì)企業(yè)的影響大小時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素,立足于防范,降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手,綜合考慮

  建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè),它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長(zhǎng)、工程項(xiàng)目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊(cè)登記地等特點(diǎn)。因此,建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際,認(rèn)真解讀我國(guó)稅收法規(guī),從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來,切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷對(duì)外開放,企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈,在追求企業(yè)自身利潤(rùn)最大化的途中,合理的稅收籌劃對(duì)于當(dāng)今企業(yè)來講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國(guó)稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí),還應(yīng)該注意一些問題,如:順意我國(guó)的稅收法律、結(jié)合自身實(shí)際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。

  作者:徐歡 單位:西藏大學(xué)行政管理專業(yè)

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