(薦)稅收籌劃論文15篇

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稅收籌劃論文1

　　摘要：近年來，我國農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速，市場化進程加快，農(nóng)產(chǎn)品物流市場也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來實現(xiàn)低成本運營，提高企業(yè)的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險，需要嚴(yán)格防范。本文將詳細闡述稅收籌劃的內(nèi)涵，指出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上針對性地提出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施，為農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；防范

　　一、稅收籌劃的內(nèi)涵

　　稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現(xiàn)稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力，保障運營安全。

　　二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

　　稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險，如市場環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實施有效控制，這些風(fēng)險對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險主要包括以下方面。

　　1.稅收法律風(fēng)險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。

　　2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風(fēng)險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風(fēng)險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風(fēng)險和損失。

　　三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

　　由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨眾多風(fēng)險，企業(yè)必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的.管理人員需要認(rèn)識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統(tǒng)性的工作，需要公司各個部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險，達到最優(yōu)的利潤水平。

　　四、結(jié)論

　　隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，其中系統(tǒng)風(fēng)險主要包括稅收法律風(fēng)險和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險，而非系統(tǒng)風(fēng)險主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險和稅收籌劃操作風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險、化解稅收籌劃人員風(fēng)險、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機制、建立籌劃風(fēng)險預(yù)警機制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

　　參考文獻：

　　[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險及防范[J].電子商務(wù),20xx,10:43-44.

　　[2]趙偉.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范[J].西部財會,20xx,08:28-29.

稅收籌劃論文2

　　摘要：稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

　　1引言

　　隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

　　2我國企業(yè)開展稅收籌劃工作的重要原則分析

　　2.1遵循合法性原則

　　企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化，并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.2遵循前瞻性原則

　　如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

　　2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則

　　實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

　　3稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

　　3.1在籌資中的具體應(yīng)用

　　企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確�，F(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策，能夠達到良好的節(jié)稅目的。

　　3.2在投資中的具體應(yīng)用

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的'形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中，已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對投資的方式進行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅�，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。

　　3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用

　　我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面，對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結(jié)算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負金額。

　　3.4在股息分配中的具體應(yīng)用

　　通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻

　　［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用［J］.中外企業(yè)家,20xx（19）.

　�。�2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（12）.

稅收籌劃論文3

　　摘要：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)的應(yīng)用方式。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

　　稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴充。

　　一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務(wù)策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

　�。保�合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。

　�。玻�符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。

　�。常�服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔(dān)，如果不細致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

　�。担�提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的`預(yù)估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔(dān)的。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

　　１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　�。玻畠�(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔(dān)最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

　　四、結(jié)語

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

　　參考文獻：

　　段磊．現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討［Ｊ］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．

稅收籌劃論文4

　　摘要：隨著中國經(jīng)濟的騰飛，國際貿(mào)易的不斷深入，關(guān)稅作為進出口所征收的第一道流轉(zhuǎn)稅被廣泛關(guān)注。它到底是調(diào)節(jié)國內(nèi)外價格水平，使得產(chǎn)品公平競爭的“和平鴿”？還是保護國內(nèi)產(chǎn)品，避免進口產(chǎn)品傾銷的保護傘？關(guān)稅在國際貿(mào)易上對消費者的影響較大，通過合理的關(guān)稅稅收籌劃使得消費者的稅負減少，從而達到收益增加的目的。我們將從計稅價格的時間維度與數(shù)量維度，以及關(guān)稅的稅率方面進行簡要的稅收籌劃。

　　關(guān)鍵詞：稅率；國際貿(mào)易；保稅制度；計稅基礎(chǔ)

　　一、關(guān)稅在國際貿(mào)易上對消費者的影響

　　縱觀整個進出口過程，關(guān)稅是對進出口貨物所征收的流轉(zhuǎn)稅。早在古代就有“買路錢”的稱謂，現(xiàn)在不少時尚青年都喜歡“海淘，”海淘的價格一般都高于國內(nèi)的價格，關(guān)稅也是引發(fā)其價格變動的關(guān)鍵性因素。不管是進口廉價原材料還是大型機械設(shè)備，都需要在進出口業(yè)務(wù)中繳納關(guān)稅。我們可以從超市進口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品類比定價中直觀的反映出關(guān)稅的影響。比如你買了一瓶零售價4.68元的國內(nèi)生產(chǎn)的礦泉水，那么很明顯它的不含稅價為4元，（假定成本3.5元），增值稅為0.68元，但是同樣的質(zhì)量的進口礦泉水由于要繳納關(guān)稅（假定關(guān)稅稅率為20%，運雜費為0.5元）這樣則要進口繳納關(guān)稅4*0.2=0.8元，則進口的成本為4+0.8=4.8元，則進口礦泉水在超市中的定價至少高于4.8元才能回本，所以我們可以明顯感覺出進口商品的定價遠遠高于國內(nèi)的商品，從這一點上來說，關(guān)稅是國內(nèi)商品的一把“保護傘”。當(dāng)然，如果國外的產(chǎn)品由于出口的優(yōu)惠政策使其成本較低，假定為2.5元，運雜費為0.4元，這樣關(guān)稅完稅價格為2.9元，（假定關(guān)稅稅率為20%，）那么進口的成本為2.9+2.9*0.2=3.48元，與國內(nèi)商品的成本相差無幾，這樣可以與國內(nèi)的.商品公平競爭，占領(lǐng)市場份額。成為國際貿(mào)易經(jīng)濟交流的“和平鴿”。關(guān)稅的征收具有一定的規(guī)律，從相關(guān)的法律規(guī)定上看，我們可以看出它的籌劃空間還是非常巨大的。我們可以從計稅基礎(chǔ)的數(shù)量與時間上進行籌劃，同樣，我們也可以從關(guān)稅的一個稅率上進行籌劃，找到合理的切入點，使得企業(yè)與個人能夠少繳稅，減輕稅負，從而實現(xiàn)盈利。

　　二、關(guān)稅的稅收籌劃措施

　�。ㄒ唬�從計稅基礎(chǔ)數(shù)量上進行籌劃

　　我們知道，進口關(guān)稅=進口貨物完稅價格*進口關(guān)稅稅率。因此完稅價格的高低與關(guān)稅的高低成線性正相關(guān)，只要我們能縮小關(guān)稅完稅價格就能更好的節(jié)稅。適當(dāng)?shù)目s小完稅價格同時將之定義為正常的成交價格被海關(guān)審定與認(rèn)可。完稅價格包括運雜費傭金等費用，通過減少這些費用如選定價格較低的運輸工具等都能幫我們降低完稅價格。例如：豐永樂公司為中國不銹鋼的制造企業(yè)，需要向外國進口鋼材400萬噸，有兩個國家可以進貨：美國與俄羅斯。美國的鋼材價格為22.5美元一噸，運費400萬美元；俄羅斯的鋼材價格為21美元一噸，運雜項費用達450萬美元，暫不考慮其他條件。那么選擇哪個國家進口鋼材呢？計算如下：美國的鋼材完稅價格＝400×22.5＋400＝9400萬美元俄羅斯的鋼材完稅價格＝400×21＋450＝8850萬美元節(jié)約的關(guān)稅（9400-8850）*0.2=110萬美元經(jīng)過計算選擇從俄羅斯進口鋼材更加合算。假定按20％的稅率征收關(guān)稅，至少可以節(jié)稅110萬美元。由此可見當(dāng)按海關(guān)審定價格成交時，我們可以通過計算類比的方式，計算出真正海關(guān)審定的完稅價格低國家的進口商處進口，從而盡量合理的減少稅負。

　　（二）從計稅基礎(chǔ)的時間上進行稅收籌劃

　　我們知道，貨幣是具有貨幣時間價值的，通過遞延納稅的形式，讓納稅人按規(guī)定將應(yīng)納關(guān)稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，相當(dāng)于有一筆免息的貸款。對納稅人來說等于是降低了稅收負擔(dān)。比如說我們可以利用保稅政策，通過延期繳納稅款或不交稅款（復(fù)出口時）達到在時間上進行納稅籌劃的目的。所謂“保稅政策”是指過經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)進口，在海關(guān)監(jiān)管下進行業(yè)務(wù)活動時暫緩稅費的一種制度。因此，如果我們利用保稅政策，相當(dāng)于有了一筆無息貸款，使得實際承擔(dān)的稅負減小。最終如果貨物復(fù)出口則不用交稅，哪怕最終未出口，改變用途在國內(nèi)銷售。但是仍然由于時間貨幣價值而實現(xiàn)了延期納稅。

　�。ㄈ�）利用稅率切入進行納稅籌劃

　　根據(jù)關(guān)稅稅率的不同，我們也可以進行納稅籌劃。根據(jù)原產(chǎn)地的不同，我國的稅率也有一定的不同。有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。當(dāng)最后組裝的產(chǎn)品的產(chǎn)地是與我國簽訂了最惠國關(guān)稅協(xié)定的國家，稅率就較普通稅率低，這樣可以避免繳納高額的關(guān)稅。比如進口汽車的零部件最后組裝是在歐洲德國，中國與德國都加入了WTO世界貿(mào)易組織，加入WTO世界貿(mào)易組織的國家都適用的是最惠國稅率，因此稅率更低。通過稅率方面選擇低的稅率從而使繳納的關(guān)稅也低。因此這也是納稅籌劃的一個切入點。

　　三、總結(jié)

　　關(guān)稅是進出口征收的第一稅，也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段。國家出口貨物時通常給予一定的補貼與優(yōu)惠，而外國進口時則征收關(guān)稅。通過關(guān)稅調(diào)節(jié)進口商品價格，使得不至于太低在國內(nèi)的市場上傾銷從而影響國內(nèi)商品的出售，達到“和平鴿”的作用。但是過高的關(guān)稅也會加重進口商品的負擔(dān)，形成進口商品的壁壘，形成國內(nèi)商品的“保護傘”。因此合理的調(diào)控與有序的運行就顯得尤為重要。關(guān)稅作為國家的流轉(zhuǎn)稅勢必在經(jīng)濟運行中發(fā)揮更大的作用。同時關(guān)稅的稅收籌劃使得企業(yè)與個人更好的降低稅負，增加利潤水平，最終使企業(yè)與消費者的利潤都能最大。

　　參考文獻

　　[1]溫慧媛.張素梅.魏敏，淺談企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)研究，20xx.05.

　　[2]郭麗梅，我國財政稅收管理體制創(chuàng)新對策探究.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx.（22）.

　　[3]蓋地，避稅的法理分析[J].會計之友，20xx(26).

稅收籌劃論文5

　　摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應(yīng)對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)�來稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的'過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務(wù)進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

　　1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認(rèn)識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風(fēng)險。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔(dān)的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。

　　三、應(yīng)對當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

　　企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。

　　3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。

　　四、結(jié)語

　　總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實可行的應(yīng)對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻：

　　[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經(jīng)濟理論研究》.20xx（11）.

　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.

稅收籌劃論文6

　　稅收籌劃又被叫做合理避稅，詳細的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規(guī)規(guī)定的范疇之內(nèi)同時結(jié)合國家給予企業(yè)稅收方面的相關(guān)政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運行、資本投入和理財?shù)冉?jīng)濟行為活動進行事前的計劃，企業(yè)應(yīng)通過制定多種納稅計劃同時依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規(guī)合法的稅收利益。

　　一、稅收籌劃的作用

　　稅收籌劃的作用主要有以下兩點：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業(yè)可以有時間來做出投資和經(jīng)營決策，同時也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實現(xiàn)企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執(zhí)行國家的稅收政策，通過納稅來擴充國庫財政收入和外匯收入，同時可以促進稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

　　二、在企業(yè)的財務(wù)管理下進行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本原則

　　1.應(yīng)嚴(yán)格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運用稅收籌劃的時候必須嚴(yán)格遵守我國稅收及財務(wù)方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時也應(yīng)隨時注意和稅收相關(guān)的法規(guī)的實時變化情況，因此說企業(yè)必須在嚴(yán)格遵守法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)制定的納稅計劃獲得稅務(wù)管理部門的準(zhǔn)可，同時也與企業(yè)自身實際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，一旦在實際運用時違反了相關(guān)法規(guī)這對國家及公共利益產(chǎn)生危害會受到相應(yīng)的處罰，如果情況十分嚴(yán)重有關(guān)責(zé)任人將承擔(dān)刑事責(zé)任；因此在財務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時候要以稅收法律標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.企業(yè)運用稅收籌劃應(yīng)遵循時效性的原則。在企業(yè)內(nèi)部實際運用稅收籌劃來開展相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，最根本的目標(biāo)就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時應(yīng)不斷的對稅收籌劃計劃進行時實的優(yōu)化和完善，其目標(biāo)就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟支出；目前市場經(jīng)濟的競爭是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動及投放的各個過程；另外，企業(yè)所運用的稅收籌劃計劃應(yīng)和企業(yè)提高經(jīng)濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應(yīng)該以達到自身的目的來籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為最終目標(biāo)，進而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利益。

　　3.企業(yè)運用稅收籌劃應(yīng)遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財務(wù)管理工作當(dāng)中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構(gòu)成部分，現(xiàn)代化企業(yè)在管理當(dāng)中慢慢的認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的.財務(wù)管理人員在實踐工作當(dāng)中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟競爭越來越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟環(huán)境背景之下占據(jù)一席之地得到長久的發(fā)展，在價格上沒有辦法在進行競爭所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動腦筋，通過合理的運用稅收籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理工作目標(biāo)來決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟成本進行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃要點

　　1.籌資階段應(yīng)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中籌資是一項較為常見的財務(wù)活動，通過籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金。現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大過程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過程中所需要的資金，維持現(xiàn)有項目運轉(zhuǎn)且制定新項目的發(fā)展。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的形式，降低企業(yè)經(jīng)營所得稅，還可以將一部分利息費用從應(yīng)繳納稅收中扣除，實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設(shè)備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結(jié)合國家稅收政府，達成節(jié)稅提高經(jīng)濟效益的目的。

　　2.決策階段應(yīng)用。市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過全方位考慮各類因素，結(jié)合企業(yè)實際情況制定最合適投資方案。制定方案時考慮投資地區(qū)稅收政策，現(xiàn)行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)該充分利用這種差異進行項目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應(yīng)用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅。現(xiàn)階段已經(jīng)全面實行營改增，財務(wù)人員依據(jù)新的稅收政策進行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　3.資金流的應(yīng)用�，F(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，針對不同的環(huán)節(jié)所依據(jù)的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。如在銷售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時，是通過稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來實現(xiàn)理財行為，達到延后當(dāng)期利潤的目的；（2）收入時間，稅收管理中時間是一個非常重要的維度，不同結(jié)算方式會對稅收時間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。除此之外，財務(wù)賬目的備抵法與轉(zhuǎn)銷法，都能在一定的財務(wù)規(guī)章制度范圍內(nèi)達到降低企業(yè)稅負金額和當(dāng)期利潤的目的。

　　四、結(jié)語

　　總而言之，現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)不斷調(diào)整與完善內(nèi)控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營活動多元化及強化自身稅收籌劃風(fēng)險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文7

　　一、有關(guān)我國稅收籌劃的問題分析

　　在西方發(fā)達國家，稅收籌劃對納稅人來說是相當(dāng)普遍的，也具有相當(dāng)高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發(fā)展，但整體還處于初始階段，發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意：

　　1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進行稅收籌劃的前提，也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)代理法、納稅人權(quán)利保護法等尚未出臺，大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

　　2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠，而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負有納稅義務(wù)的同時，還具有納稅籌劃的權(quán)利。

　　3.稅務(wù)代理制度不健全。隨著我國會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的逐步趨同，稅收和會計之間的差異越來越大，企業(yè)往往無法應(yīng)對越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題。而稅收籌劃作為一項專業(yè)性、政策性很強的工作，便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力，如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)代理機構(gòu)。但我國的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展還不成熟，稅務(wù)代理咨詢機構(gòu)的工作也只局限于報稅、納稅手續(xù)的辦理，其稅收籌劃工作開展并不活躍，稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低，籌劃的內(nèi)容有限，大多是運用稅法中的某一條款進行單一的稅收籌劃，很難從企業(yè)的整體運營情況進行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著，同時也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

　　4.稅收籌劃風(fēng)險意識不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險。但從稅收籌劃的實踐來看，納稅人及稅務(wù)代理機構(gòu)普遍認(rèn)為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風(fēng)險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔(dān)層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進一步引致中介機構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲�，F(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實質(zhì)是偷、漏、逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構(gòu)進行納稅籌劃，暫時減輕稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔(dān)負刑事責(zé)任，這樣反而加重了自身稅負，無形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險。

　　二、完善稅收籌劃以促進稅務(wù)管理水平的提高

　　1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的，如果沒有完備的法律，就無法確定自己進行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi)，繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件，怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效，只要稅務(wù)機關(guān)不依法征稅，這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權(quán)益；另一方面可以通過稅法來約束納稅人，抑制其機會主義，引導(dǎo)規(guī)范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。

　　2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導(dǎo)納稅人正確進行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動，它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動的'諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務(wù)機關(guān)及時、有效地進行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機關(guān)要通過其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進行稅收籌劃。

　　3.大力發(fā)展稅務(wù)代理機構(gòu)，規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)代理機構(gòu)的發(fā)展，需要配套相應(yīng)的稅務(wù)代理制度，以規(guī)范稅務(wù)代理職業(yè)行為。故稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù)代理，不斷規(guī)范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來看，由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，不僅直接關(guān)系到稅收征管的實際效果，還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化，稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織，不僅維護了委托人的合法權(quán)益，還促進了稅收政策的正確執(zhí)行。

　　4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設(shè)立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿足國家運轉(zhuǎn)的需要。而對于企業(yè)來說，其所繳納的稅款則構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項成本。即征納雙方對稅收問題存在目標(biāo)函數(shù)的不一致性。另外稅務(wù)機關(guān)較之于納稅人，對國家稅收法律法規(guī)、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務(wù)機關(guān)，對自身的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和收支情況更加了解，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在著信息不對稱，如此便導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間利用稅收籌劃進行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因?qū)Χ愂照�策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質(zhì)量和效率。

　　5.督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，支持企業(yè)稅收籌劃落到實處。督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，可借助一些相關(guān)機構(gòu)針對稅務(wù)機關(guān)的一些行政行為進行監(jiān)督，比如審計機關(guān)可以根據(jù)審計法規(guī)定，依法履行對稅務(wù)機關(guān)征收稅款和查補稅款的行政行為進行監(jiān)督的職能，通過財政預(yù)算執(zhí)行和決算審計，對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策情況以及對不同經(jīng)營方式的稅款征收情況的合法性和合規(guī)性進行監(jiān)查，督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，嚴(yán)格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優(yōu)惠政策的落實，在客觀上保護納稅人進行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。

稅收籌劃論文8

　　一、融資過程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

　　二、投資過程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應(yīng)政府號召微觀上為政府實現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴大經(jīng)營選擇母子公司還是總機構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會計規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價時，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃

　　通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價水平的.變化來科學(xué)地選擇計價方法，以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認(rèn)的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認(rèn)時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認(rèn)為交付貨物的同時可以確認(rèn)收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式�，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實施的。

稅收籌劃論文9

　　摘要:隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團公司在發(fā)展過程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)損失等問題，從而有效促進集團效益的提升。本文分析集團公司稅收籌劃及其在集團公司發(fā)展中實施的必要性，進而探討在集團公司實施稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團公司;必要性;策略

　　改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革也在不斷推進，社會經(jīng)濟建設(shè)進程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時也給社會各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團公司在市場經(jīng)濟條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團公司在發(fā)展目標(biāo)上更有針對性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動中不容忽視的一項重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來使集團公司的利潤得以最大化，這也是當(dāng)前集團公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。

　　一、集團公司稅收籌劃及其實施的必要性概述

　　稅收作為國家財政收入中重要的一個來源，也是市場經(jīng)濟下國家進行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對于企業(yè)來說，稅收則應(yīng)盡的社會義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟利益中一項重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項重要的內(nèi)容，也是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下進行的，企業(yè)作為納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的往來、投資等項目進行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的一個重要目的。集團公司進行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過對國家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團公司進行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經(jīng)濟全球化進程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要挑戰(zhàn)，在越來越激烈的市場競爭中，集團公司需要從自身實際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實現(xiàn)集團公司的長遠發(fā)展，進行稅收籌劃能夠直接使集團公司的稅收支出得到減低，這一項重要負擔(dān)的降低能夠有效增加集團公司的利潤收益，也是提升了集團公司資本回報率，這對集團公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競爭力的提升有著重要的意義，可以說，稅收籌劃是影響集團公司競爭力提升的重要因素，也是推動集團公司核心競爭力提升的必要途徑。集團公司核心競爭力的提升也推動著整體經(jīng)濟效益的提升，實施稅收籌劃來促進集團公司整體經(jīng)濟效益的提升是非常有必要的，集團公司針對稅收籌劃在經(jīng)營方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經(jīng)濟效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢的一項重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)過兼并、重組等形成集團，這種發(fā)展模式也變得越來越普遍，但同時一些不符合國家相關(guān)規(guī)定的.集團形式也隨之出現(xiàn)，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進行稅收籌劃也是對企業(yè)集團發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團這一形式之前，通過稅收籌劃使其形成的集團與國家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢下，集團公司進行稅收籌劃，也適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運營成本，集團公司需要縮短貸款時間，降低稅務(wù)支出，進行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團公司財務(wù)部門的工作內(nèi)容，這也是提升財務(wù)工作人員專業(yè)水平的過程，稅收籌劃涉及集團公司財務(wù)各方面相關(guān)的知識，需要財務(wù)工作人員對知識有系統(tǒng)化的運用，這一過程能夠有效提升財務(wù)人員的專業(yè)知識水平。涉及企業(yè)財務(wù)問題，當(dāng)前多使通過代理業(yè)務(wù)來完成的，稅收籌劃也可以通過財務(wù)中介結(jié)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)來協(xié)助集團公司內(nèi)部財務(wù)人員來完成，這也能夠有效避免財務(wù)工作不全面等問題，這也推動了當(dāng)前財務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃在集團公司中實施的策略分析

　　稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營管理中的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高的要求，在集團公司中進行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過稅收籌劃來達到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會對集團公司的聲譽和發(fā)展造成很大的影響。在集團公司改制、組建等過程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財務(wù)專業(yè)人才來參與到集團發(fā)展模式的討論中，這對集團公司納稅相關(guān)問題處理有著很大的幫助。集團公司實施稅收籌劃，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險意識，在市場經(jīng)濟條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團公司的發(fā)展實際，對國家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時作出調(diào)整。在集團公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進行不斷優(yōu)化，來實現(xiàn)合理避稅，在具體實踐中，應(yīng)建立健全集團公司財務(wù)核算中心體系，并通過集團公司進行統(tǒng)一的對外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費用，既能夠達到利潤轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過研究分析國家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受國家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對集團公司內(nèi)部資源進行整合，對經(jīng)營資金的支出核算等進行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對較多，集團公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團公司的企業(yè)之間形成交易，通過利潤轉(zhuǎn)移來享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負擔(dān)。集團公司在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)進行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場規(guī)律對相關(guān)的交易結(jié)算進行調(diào)整，形成集團公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價機制，集團公司通過整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時稅負能夠在集團內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團公司也可以通過勞務(wù)、技術(shù)等途徑來進行定價，從而實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移。集團企業(yè)還應(yīng)不斷強化價格管制，在交易中，運費、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會對集團企業(yè)在銷售等環(huán)節(jié)受到影響，進行價格管制對降低集團公司的稅負有一定的幫助。

　　三、結(jié)束語

　　稅收籌劃與集團公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時涉及面較廣，在實際操作中也相對較為復(fù)雜，其中會發(fā)生的問題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團公司的發(fā)展中，實施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟全球化趨勢與市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，進行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團公司的整體效益，這也要求集團公司重視內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)化人才隊伍的建設(shè)，為集團公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文10

　　一、稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險

　　隨著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，我國人民的法制觀念與之前相比有了很大進步，尤其是近年來我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)在我國逐漸建立發(fā)展起來，并認(rèn)識到稅收籌劃對降低稅負有著重要作用，希望在合理稅收籌劃的作用下使企業(yè)經(jīng)營行為更加規(guī)范，促進企業(yè)向前發(fā)展。但值得注意的是，稅收籌劃在稅法規(guī)定中只屬于邊緣化操作，其中隱藏的風(fēng)險較大。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在促進國民經(jīng)濟增長與維護社會穩(wěn)定中發(fā)揮了重大作用。為減輕稅收所帶來的經(jīng)濟負擔(dān)，中小企業(yè)想盡各種辦法來減少納稅，稅收籌劃也正是在這種情況下誕生的。稅收籌劃也叫納稅籌劃、稅務(wù)籌劃。稅收籌劃主要是指在企業(yè)納稅之前，確保不違背國家法律法規(guī)，以法人、自然人等作為納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為，先對稅收的事項作出安排，以便降低賦稅。稅收籌劃主要擁有合法性、籌劃性與目的性等特點。其中合法性主要是指稅收籌劃行為是在法律允許的范圍內(nèi)開展，一旦出現(xiàn)違背法律法規(guī)的偷稅漏稅行為要嚴(yán)肅處理，堅決反對;籌劃性主要是指在納稅工作以前要事先做好稅收籌劃安排與設(shè)計;目的性主要是指稅收籌劃工作要具有明確目的，也就是說獲得“節(jié)稅”［1］。稅收籌劃風(fēng)險主要是指企業(yè)法人在納稅時并未按照相關(guān)稅法做出相對應(yīng)的正確納稅行為，從而給企業(yè)未來發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟利益帶來一定損失。納稅是每個企業(yè)在生存發(fā)展過程中都避免不了的，納稅行為與企業(yè)共同存在，并貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，因此，稅收籌劃風(fēng)險也因此成為了企業(yè)發(fā)展過程中無法回避的事情。稅收籌劃是納稅人通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排達到合法享受稅收優(yōu)惠降低公司稅負減少稅收支出增加自身利益實現(xiàn)公司價值最大化的一種理財行為。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益但同時它也具有很高的風(fēng)險如果控制不好無疑會大大增加其成本。因此必須加強對稅收籌劃的風(fēng)險管理才能保證其效用的最大化。

　　二、中小企業(yè)稅收籌劃的特點

　　稅收籌劃通常就是在不違背稅法規(guī)定與立法精神的情況下，根據(jù)稅收法規(guī)所提供的稅收優(yōu)惠政策或機會，事先完成企業(yè)投資、經(jīng)營與理財?shù)然顒拥陌才排c籌劃工作，以此來減輕稅負，促進稅負最優(yōu)化，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化�？偟膩砜�，稅收籌劃主要有以下幾方面特點:

　　(一)合法性

　　稅收籌劃在遵守稅收法規(guī)的同時也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向。從稅收籌劃的形式上來看，它將明確的法律法規(guī)條文作為實施依據(jù);從稅收籌劃的實施上來看，它又是遵照立法意圖而進行的。正是在這兩種情況的作用下，稅收籌劃得到了國家的許可與鼓勵，從而也使節(jié)稅動機具有合理性，節(jié)稅手段也具備了合法性。

　　(二)擇優(yōu)性

　　在稅制要素中，稅賦具有一定的彈性;在財務(wù)制度中，會計核算方法具有一定的可選擇性，使得企業(yè)可以根據(jù)負債以及所有者的相應(yīng)權(quán)益，實現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的`優(yōu)化，根據(jù)納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)置相關(guān)機構(gòu)，同時，企業(yè)還可以根據(jù)納稅程度的高低來選擇經(jīng)營方式，這些都決定著企業(yè)應(yīng)繳納稅款與稅后所得利潤［2］。稅收籌劃主要是在兩種或多種方案中，選擇最輕的稅負或最適宜企業(yè)使用的方案，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的利潤最大化。企業(yè)在選擇納稅方案時注重并不是稅負是否達到最小化，而是要關(guān)注企業(yè)價值是否實現(xiàn)最大化或股東財富是否實現(xiàn)最大化。

　　(三)整體性

　　對于稅收籌劃的整體性主要從兩方面進行研究，首先就是在稅收籌劃過程中不能只側(cè)重某一納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而是要從整體上看稅負的輕重。其次，在選擇納稅方案時不能將總體稅負輕重作為最重要依據(jù)，而是要將節(jié)稅與增稅的綜合效果作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，尤其是企業(yè)要從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案時，應(yīng)當(dāng)將總體收益最多的方案作為最佳方案，盡量不要選擇納稅最少的方案［3］。由此可見，要通過減少稅負來提升企業(yè)經(jīng)濟效益并不是最主要的方式，減少稅負只是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的眾多方法中的一種手段。

　　三、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)發(fā)展的主要目的是追求經(jīng)濟利益的最大化，因此中小企業(yè)在投資、經(jīng)營以及理財方面開展稅收籌劃已經(jīng)成為其不可缺少的工作。但在稅收籌劃實施的前提是要具備一定的經(jīng)濟環(huán)境和與之相匹配的措施。從目前來看，企業(yè)實施稅收籌劃工作已經(jīng)具備一定可行性，通常體現(xiàn)在以下幾方面:

　　(一)稅收是我國政府進行宏觀調(diào)控的重要杠桿

　　國家應(yīng)向企業(yè)征收什么賦稅，每項賦稅應(yīng)征收多少，在征稅時應(yīng)采取哪些方式，都能體現(xiàn)出政府在稅負方面的政策意圖。稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策通常都是根據(jù)行業(yè)、部門、產(chǎn)品等方面的不同區(qū)分對待的，對于那些需要在稅收上得到支持的企業(yè)要盡量減少征稅比例或?qū)嵭忻庹鞫愓�策，對于需要限制發(fā)展的企業(yè)，通常政府都會對該企業(yè)多征稅。因此，中小企業(yè)在如何納稅問題上通常都會設(shè)計多種方案。中小企業(yè)在發(fā)展中要想避開稅收政策中所限制的條件，就要調(diào)整自身行為，使企業(yè)達到國家所規(guī)定、能夠鼓勵企業(yè)發(fā)展的政策條件，這樣一來既達到了降低稅負的目的，又促進了中小企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)建立健全稅法法律法規(guī)

　　盡管近年來我國政府正在不斷完善各項法律法規(guī)，但從現(xiàn)階段發(fā)展來看，在稅法的建立上還存在不完善的地方，特別是在與其他法律法規(guī)的銜接上還存在空白點，在掌握尺度上還存在界限模糊的情況，這就需要我國政府相關(guān)部門對稅法進行完善，彌補法律上的空白。

　　(三)根據(jù)自身實際情況選擇財務(wù)處理辦法

　　從現(xiàn)階段實行的財務(wù)會計制度中可以得知，財務(wù)會計制度中部分規(guī)定中具有一定的彈性，部分財務(wù)在處理上可以自由確定。如對于存貨計價方法就可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或后進先出法等;對于固定資產(chǎn)的折舊法可以通過直線法或加速折舊法進行。中小企業(yè)在發(fā)展過程中一定要根據(jù)企業(yè)環(huán)境和自身實際情況，選擇適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)處理辦法，促進企業(yè)發(fā)展壯大。

　　(四)稅收籌劃是國家促進中小企業(yè)發(fā)展所提倡的辦法

　　從目前發(fā)展來看，稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益，但卻減少了國家財政收入，盡管國家財政收入與之前相比有大幅度縮減，但這也是出于國家本意，是國家希望看到的結(jié)果，表面上看國家損失了不少財政收入，但從實質(zhì)上來看，國家正是通過這種方式來落實經(jīng)濟政策，優(yōu)化及調(diào)整國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)［4］。從國家未來經(jīng)濟發(fā)展來看，中小企業(yè)在國家政策鼓勵下企業(yè)的經(jīng)濟效益有很大提升，在一定程度上也說明了該政策已經(jīng)為國家培養(yǎng)了稅源，對于國家長期財政稅收起到了促進作用。因此，國家對合乎規(guī)定的稅收籌劃行為是表示支持與肯定的，正是由于國家的肯定才使企業(yè)稅收籌劃行為能夠順利進行。由此可見，稅收籌劃行為是國家賦予企業(yè)的權(quán)利，也正是基于此，才使企業(yè)一定要依法納稅，在促進企業(yè)發(fā)展的同時也要促進國民經(jīng)濟增長。

　　四、中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險

　　(一)自身因素的影響

　　對政策與稅收籌劃的認(rèn)識還不夠全面是制約中小企業(yè)稅收籌劃開展的重要因素。很多中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃只是財務(wù)人員的工作，其他人員無權(quán)干涉，并認(rèn)為只有與稅務(wù)局處理好關(guān)系就能將問題解決，這種認(rèn)識與盲目操作最容易出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險。部分企業(yè)還將稅收籌劃認(rèn)定為是少納稅，經(jīng)常采用違規(guī)手段開展“稅收籌劃”［5］。此外，部分從事籌劃工作的人員缺乏財務(wù)知識了解，不清晰我國稅收政策，不按照法律法規(guī)辦事，特別是統(tǒng)籌謀劃能力不強，嚴(yán)重制約稅收籌劃開展。

　　(二)外部環(huán)境的影響

　　影響中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素主要有稅收政策的變化和稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。在市場經(jīng)濟的影響下，及時對國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，稅收政策也隨之發(fā)生變化，這樣做的主要目的是促進國民經(jīng)濟增長。但每次對稅收籌劃做出調(diào)整都需要一定時間，從最初實施到最終成功需要一定過程，如果此時稅收政策出現(xiàn)變化，企業(yè)還是執(zhí)行原有稅收籌劃方案，就會使出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃活動時經(jīng)常會遇到由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員對稅收籌劃觀念出現(xiàn)偏差，致使企業(yè)稅收籌劃成為一張白紙，嚴(yán)重的還會被認(rèn)定稅收籌劃行為是偷稅漏稅行為，從而埋下稅收籌劃風(fēng)險隱患。

　　五、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

　　(一)學(xué)習(xí)認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算過程與方法

　　中小企業(yè)要順利開展稅收籌劃最重要的就是企業(yè)管理層人員要形成正確的依法納稅意識。雖然稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，但它只是提升企業(yè)財務(wù)管理水平其中的一個小環(huán)節(jié)，因此，不能將其作為提升企業(yè)利潤的終極辦法，在企業(yè)發(fā)展中有諸多影響企業(yè)經(jīng)濟效益增長的因素，如市場、商品價格與質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營方式等都會影響到企業(yè)發(fā)展［6］。企業(yè)要順利開展稅收籌劃的重要前提是依照法律設(shè)立企業(yè)財務(wù)會計賬冊，正確處理好財務(wù)管理工作。要了解稅收籌劃工作是否合法，首先就要接受納稅檢查，將企業(yè)會計憑證與記錄作為納稅檢查的依據(jù)。這就要求中小企業(yè)做好企業(yè)會計憑證與記錄工作，以此來提升稅收籌劃效果及可靠依據(jù)。

　　(二)及時了解稅收政策，把握政策內(nèi)涵

　　為適應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策，彰顯國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，稅收政策一直處于發(fā)展變化中，從一定程度上講，稅收籌劃就是在稅收政策影響下不斷調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟實際的變化，根據(jù)納稅人的稅收利益增長點，最終實現(xiàn)利益最大化［7］。因此，在開展稅收籌劃時一定要了解經(jīng)濟發(fā)展特點，關(guān)注稅收政策變化情況，全面了解稅收政策。由此可見，詳細了解稅收政策是降低稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。中小企業(yè)在開展稅收籌劃中要建立健全適用于自身發(fā)展的稅收籌劃體系，并經(jīng)常組織稅法學(xué)習(xí)，了解最新稅收政策，根據(jù)實際情況調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)稅收籌劃行為不會違背國家法律［8］。

　　(三)提升企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)

　　從某種角度上將，稅收籌劃行為是一種高級的理財活動，在稅收籌劃中涵蓋多種專業(yè)知識，如金融、稅法、投資等，具有極強的專業(yè)性。要成為一名合格的執(zhí)業(yè)人員，在具備法律常識，了解稅收政策以外，還要了解工商、金融等方面的專業(yè)知識，并能在最短時間內(nèi)了解企業(yè)情況，清晰涉稅主要事項，明確籌劃意圖［9］。如果企業(yè)現(xiàn)有人員不能勝任工作，企業(yè)可以應(yīng)聘請專業(yè)人士指導(dǎo)稅收籌劃操作，以將稅收籌劃風(fēng)險降到最低。

　　(四)創(chuàng)設(shè)良好的稅企關(guān)系

　　現(xiàn)代經(jīng)濟體制是市場經(jīng)濟，稅收所擁有的職能主要有財政收入職能與經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為促進納稅人能夠及時納稅，已將實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進人民就業(yè)，推動國民經(jīng)濟增長的重要手段［10］。此外，還根據(jù)實際情況制定了多種稅收政策及征稅方式，這就要求中小企業(yè)在開展稅收籌劃行為之前要詳細了解稅務(wù)機關(guān)工作流程，加強與其聯(lián)系，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)能獲得稅務(wù)機關(guān)的理解，尤其是在處理新生事物等問題上能夠取得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。由此可見，中小企業(yè)開展稅收籌劃行為時最重要的就是形成正確的風(fēng)險意識，研究引起風(fēng)險發(fā)生的主要因素，有針對性的采取措施降低企業(yè)風(fēng)險，切忌出現(xiàn)偷稅漏稅行為，真正發(fā)揮稅收籌劃作用。

稅收籌劃論文11

　　一、引言

　　從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經(jīng)濟增長的同時，一系列現(xiàn)實社會問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進我國房地產(chǎn)市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國家陸續(xù)出臺了一系列調(diào)控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點，可進行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。

　　(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費的提高等經(jīng)營成本的提高，使得從經(jīng)營成本入手來降低成本變得難度加大。

　　(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

　　企業(yè)在進行稅收籌劃時，需時刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會計準(zhǔn)則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產(chǎn)。

　　(1)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價方式的規(guī)定中不再有后進先出法，只能采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營周期一般都比較長，取消了后進先出法，必將會對企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進而影響到利潤。

　　(2)新會計準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對投資性房地產(chǎn)的概念進行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認(rèn)、計量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的.問題

　　20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長的同時，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險，還阻礙了稅收籌劃的進程。

　　(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。

　　我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r，我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認(rèn)為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅。基于此，很多企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對內(nèi)的是反映企業(yè)真實情況的賬，對外則是用來應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。

　　(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

　　企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國稅收法律法規(guī)相對繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門，一般都不進行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門來完成。

　　(三)企業(yè)各部門之間合作困難。

　　企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務(wù)部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會很困難。財務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進行。

　　五、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

　　(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。

　　在市場經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國應(yīng)該出臺相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動的進行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)建立健全的稅收籌劃組織。

　　面對當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機構(gòu)進行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財務(wù)知識，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

　　(三)促進各部門之間的合作。

　　如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過以上分析可以預(yù)見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。

　　作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會計學(xué)院/財會研究與開發(fā)中心

稅收籌劃論文12

　　一、引言

　　經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，還可以促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。不過，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險規(guī)避工作。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　稅收籌劃，是指在國家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

　　1.實現(xiàn)利益最大化：

　　通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實現(xiàn)財務(wù)利益的最大化。同時，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進行相應(yīng)的對比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。

　　2.優(yōu)化資源配置：

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現(xiàn)了整個社會資源的流動配置。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)該重視稅收策劃人員的意見，認(rèn)識到稅收對于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該向規(guī)模經(jīng)濟的方向發(fā)展，強化對于資本的吸引和運用，進而實行對社會資源的優(yōu)化配置。

　　三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險

　　稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過受各種因素的影響，企業(yè)在進行稅收策劃的過程中，存在著許多的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要體現(xiàn)在：

　　1.政策風(fēng)險。

　　政策風(fēng)險是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導(dǎo)致的風(fēng)險，包括了政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認(rèn)識而造成的，后者則是指政策時效和不確定性，為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，政府部門往往會對稅收政策作出相應(yīng)的變化，導(dǎo)致稅收政策具有不定期或者相對短期的時效性，在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險，增大了稅收策劃的難度。

　　2.操作風(fēng)險。

　　稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險，包括了納稅人的操作風(fēng)險以及執(zhí)法者的操作風(fēng)險兩個方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識，并對其進行綜合運用，而很容易在各項法律法規(guī)中顧此失彼。對此，企業(yè)管理層必須立足自身實際，對相關(guān)稅法知識進行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時調(diào)整自身的經(jīng)營管理策略；對于執(zhí)法者而言，如果對相關(guān)稅收政策的運用和執(zhí)行不到位，則會引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險，影響企業(yè)稅收策劃的順利進行。

　　3.經(jīng)營風(fēng)險。

　　企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財務(wù)決策中進行的，屬于一種合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業(yè)經(jīng)濟活動的變化或者對預(yù)期經(jīng)濟活動的判斷失誤，則可能導(dǎo)致稅收策劃目標(biāo)的偏離，引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會隨著市場需求的變化而變化，企業(yè)必須對自身的經(jīng)營決策進行相應(yīng)的調(diào)整，才能夠適應(yīng)市場發(fā)展的需要。無論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實施，或者沒有得力的實施人才，則可能會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險和隱患。

　　四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避策略

　　1.樹立風(fēng)險防范意識。

　　企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計劃的進行，避免過分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負擔(dān)的行為。同時，企業(yè)稅收策劃應(yīng)該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該樹立其正確的稅收籌劃觀，認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，樹立起相應(yīng)的'風(fēng)險防范意識，對稅收籌劃風(fēng)險進行規(guī)避和防范。

　　2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　在企業(yè)稅收籌劃中，財務(wù)人員承擔(dān)了大量的工作和職責(zé)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對風(fēng)險進行規(guī)避。從企業(yè)財務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應(yīng)該對國家相關(guān)財務(wù)、稅收、會計等方面的政策和法規(guī)等進行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對風(fēng)險進行規(guī)避和化解。同時，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)該做好對稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其能夠精通稅收政策和會計業(yè)務(wù)知識，了解金融、保險、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時，保證稅收籌劃方案的有效實施。

　　3.確保稅收籌劃方案的靈活性。

　　在市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應(yīng)市場發(fā)展的需求，政府部門必然會對稅收制度和稅收法律等進行調(diào)整，對此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，需要從自身的實際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，對稅收籌劃中的風(fēng)險進行規(guī)避，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。例如，可以通過向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過貸款，企業(yè)可以適度負載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤，從而達到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。

　　4.完善風(fēng)險預(yù)警機制。

　　在企業(yè)稅收籌劃活動中，要想實現(xiàn)對各類風(fēng)險事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財務(wù)報表的檢查，而應(yīng)該從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實可行的風(fēng)險預(yù)警機制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)警機制，很容易導(dǎo)致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長遠發(fā)展角度分析，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴(yán)格控制稅收籌劃中的各類數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險隱患，應(yīng)該在第一時間做出反應(yīng)，對風(fēng)險進行規(guī)避，預(yù)防風(fēng)險事件的發(fā)生，如果風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)，則應(yīng)該通過相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，對風(fēng)險事件的范圍和影響進行限制，減少企業(yè)的損失。

　　五、結(jié)語

　　總而言之，在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，在進行稅收策劃的過程中，應(yīng)該加強對于各類風(fēng)險事件的分析和控制，加大對于稅收籌劃風(fēng)險的認(rèn)識，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險預(yù)警機制，最大限度地對稅收籌劃風(fēng)險進行規(guī)避和控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

稅收籌劃論文13

　　由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時期，大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。

　　一、轉(zhuǎn)變增值稅稅收籌劃的價值觀念

　　對于稅收征納雙方而言，需要及時轉(zhuǎn)變落后的價值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠利益的增長，企業(yè)自實行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規(guī)模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的`關(guān)系

　　一是加強與中介機構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務(wù)中介機構(gòu)的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時嚴(yán)格以稅務(wù)機關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計

　　一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個過程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進階段的增值稅籌劃。這一時期主要考慮購貨對象與購貨時間。在選擇購貨時間時要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時，因為抵扣制度并不在小規(guī)模納稅人中實行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時在設(shè)計稅收籌劃時要對方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險，確保達到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟環(huán)境

　　稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進行投資時，主要對當(dāng)?shù)鼗�礎(chǔ)設(shè)施、勞動力價值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進行考慮，同時也要對各地區(qū)稅制的不同進行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進行稅收籌劃工作時，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟環(huán)境，有著十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權(quán)利進行保護的同時，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實現(xiàn)。

稅收籌劃論文14

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略

　　1.納稅臨界點籌劃法

　　我國稅法規(guī)定指出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，若增值額未超過扣除項目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過扣除項目金額的20%，則應(yīng)按規(guī)定對全部增值額計繳土地增值稅。此處所說的“20%增值率”就是指“普通住宅計繳土地增值稅的臨界點”。基于以上規(guī)定，如果出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率在臨界點20%以上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過合理控制出售價格或適當(dāng)增加可扣除項目金額的方法，使項目整體增值率降低到20%以下，從而達到享受該項稅收優(yōu)惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項目的增值率在臨界點附近，如果納稅人項目的增值率與臨界點相差太大，將不利于實際操作，這時就需要分析成本收益，測算籌劃是否有利，避免得不償失。

　　2.稅收優(yōu)惠政策籌劃法

　　稅收優(yōu)惠政策籌劃法是風(fēng)險最小，成本最低的稅收籌劃方法。對于這些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要綜合考慮，謹(jǐn)慎選擇。我國稅法明確規(guī)定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉(zhuǎn)讓，則需要按規(guī)定征收土地增值稅。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在滿足以下條件時，繳納營業(yè)稅的稅目為“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產(chǎn)開發(fā)初期就可以確定最終用戶，符合代建房條件；反之，若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不符合代建房條件，則應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”全額繳納營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用我國的各項稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收的最優(yōu)籌劃，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場競爭力。

　　3.兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法

　　房地產(chǎn)銷售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營業(yè)稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進稅率，也就是說房地產(chǎn)增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對這種情況，可采用兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法，通過分解房地產(chǎn)銷售價格，提供稅收籌劃的實施空間，降低房地產(chǎn)增值率，從而大大降低房地產(chǎn)銷售所需繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在出售時如已進行過簡單裝修，可將簡單裝修作為單獨的業(yè)務(wù)進行核算，借助兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法減少土地增值稅的繳納。

　　4.資金籌措籌劃法

　　股權(quán)融資和債權(quán)融資是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資的兩種主要方式。這兩種方式的區(qū)別在于：股權(quán)融資不允許稅前扣除股息，而債權(quán)融資可稅前扣除利息。因此，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險可控制時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常優(yōu)先選擇債權(quán)融資的方式。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的`債權(quán)融資而言，又分為流動資金貸款和項目長期貸款。流動資金貸款的利息支出通常計入當(dāng)期損益，能夠在稅前扣除；然而，項目長期貸款的資金成本一般直接計入項目的開發(fā)成本。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有以往年度的虧損可予以抵扣或企業(yè)在本年度處于虧損狀態(tài)時，應(yīng)將利息支出進行資本化；如果處于盈利年度，則應(yīng)將利息支出進行費用化，從而最大化成本費用。

　　5.遞延納稅籌劃法

　　遞延納稅籌劃法即企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國，稅收收入的主要稅源由增值稅、營業(yè)稅兩大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅組成。其中，流轉(zhuǎn)稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項目后的應(yīng)納稅所得額為稅基。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過合理安排經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將納稅期限向后推遲，實現(xiàn)資金的貨幣時間價值。這種做法并沒有減少繳納稅款的數(shù)額，但是延后繳納稅款的時間，從另一個角度來看相當(dāng)于得到了短期無息貸款，獲得了相對收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質(zhì)是推遲確認(rèn)收入及納稅所得額，同時盡早列支費用并及時入賬使其能夠在當(dāng)期進行稅前扣除。

　　6.會計政策選擇籌劃法

　　我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理具有可選擇性，選擇的會計政策不同，形成的財務(wù)結(jié)果也不同。對于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其折舊和攤銷方法是采用直線折舊法還是加速折舊法，存貨計價方法是采用先進先出法還是加權(quán)平均法，均會影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的損益，進而影響其應(yīng)繳納稅額。通過合理計提固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值和壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)可以合理控制損益項目的列支和扣除。

　　二、結(jié)論

　　結(jié)合實際情況闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃策略，通過合理選擇，可節(jié)約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟效益和管理水平，有效規(guī)避和防范稅收風(fēng)險，提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的競爭力，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的長遠發(fā)展提供有力保障。

稅收籌劃論文15

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營的一種細分工作。同時，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營具有生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，增強國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結(jié)構(gòu)等�！白鳛橹袊�稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣必將對促進中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營成本下降，市場競爭力增強，同時也降低了國內(nèi)經(jīng)濟市場的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會價值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進一步說，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開展鐵路企業(yè)所擅長的生產(chǎn)經(jīng)營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營活動或項目等，以縮減計稅基數(shù)進而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利潤最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強的財會實踐活動，無論是依靠外部專業(yè)機構(gòu)的籌劃，還是運用企業(yè)內(nèi)部財會專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實施，都最終需要依靠內(nèi)部財務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實現(xiàn)兩個方面的財務(wù)監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個層面：一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運用企業(yè)財務(wù)管理手段、內(nèi)部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達成降低稅負目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動，防范市場政策風(fēng)險。

　　作為踐行社會主義發(fā)展道路的國家，我國境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門的工作人員，對經(jīng)濟社會發(fā)展形勢的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模籌劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識自身的實際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的`其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，同時創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機會和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費的同時，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營業(yè)稅負。

　　在應(yīng)對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點和營改增的政策精神，從降低營業(yè)稅負的角度出發(fā)，更好地進行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負的途徑。在現(xiàn)實的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識企業(yè)自身的實際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機會和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長資金。同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　在“營改增”之前，國內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現(xiàn)狀，為促進市場經(jīng)濟下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

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