(實(shí)用)稅收籌劃論文15篇

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家一定都接觸過論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。為了讓您在寫論文時(shí)更加簡單方便，以下是小編整理的稅收籌劃論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

稅收籌劃論文1

　　一、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃所需具備的基礎(chǔ)

　　(一)實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式

　　對于建筑施工企業(yè)來講，實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團(tuán)式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因?yàn)榛�于集團(tuán)組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團(tuán)內(nèi)部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團(tuán)本身的稅負(fù)，在實(shí)現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團(tuán)整體上對資金的需求。

　　(二)實(shí)現(xiàn)合理的收入確定

　　建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計(jì)算可依據(jù)工程施工的進(jìn)度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結(jié)算收入進(jìn)行合理的確認(rèn)，進(jìn)而通過確認(rèn)時(shí)間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的`實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。

　　(三)實(shí)現(xiàn)合理的會計(jì)科目設(shè)置

　　在建筑工程施工企業(yè)中，其財(cái)務(wù)工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細(xì)支撐的費(fèi)用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計(jì)科目中，沒有實(shí)現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細(xì)設(shè)置，這樣就會導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)列支費(fèi)用無法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對會計(jì)科目明細(xì)的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項(xiàng)費(fèi)用支出等情況記錄詳細(xì)且周全，在實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)費(fèi)用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)。

　　二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑

　　(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項(xiàng)損失與成本費(fèi)用最大化的列支出來，進(jìn)而在降低自身利潤的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負(fù)。而要想實(shí)現(xiàn)以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強(qiáng)化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計(jì)價(jià)方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實(shí)現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實(shí)現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來實(shí)現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

　　(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

　　建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目的過程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭取建設(shè)項(xiàng)目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要實(shí)現(xiàn)對施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實(shí)現(xiàn)對建設(shè)項(xiàng)目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。針對這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來說也是實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負(fù)的各項(xiàng)條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負(fù)，強(qiáng)化對成本的控制，以實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)，提高自身的綜合競爭實(shí)力比如：在經(jīng)濟(jì)合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費(fèi)用與施工費(fèi)用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問題，有必要對其進(jìn)行較為詳細(xì)的分析。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，面對當(dāng)前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強(qiáng)對成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化對市場風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。而要想實(shí)現(xiàn)有效的成本管控，就需要加強(qiáng)對稅收籌劃重要性的認(rèn)識，進(jìn)而基于自身當(dāng)前的實(shí)際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構(gòu)建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎(chǔ)上，針對自身的經(jīng)營管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟(jì)合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

稅收籌劃論文2

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時(shí)，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標(biāo)，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計(jì)劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門的處罰，同時(shí)還會給企業(yè)的信譽(yù)帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來看，對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

　　(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認(rèn)識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵(lì)和支持的。

　　(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財(cái)會知識的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對財(cái)會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的'企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)�，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來看，一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯�，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

　　1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽τ诟咝录夹g(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

　　2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵(lì)企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�？梢钥闯觯�采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應(yīng)該本著客觀、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃論文3

　　摘要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團(tuán)公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團(tuán)公司在發(fā)展過程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)損失等問題，從而有效促進(jìn)集團(tuán)效益的提升。本文分析集團(tuán)公司稅收籌劃及其在集團(tuán)公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團(tuán)公司;必要性;策略

　　改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷推進(jìn)，社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時(shí)也給社會各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團(tuán)公司在市場經(jīng)濟(jì)條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團(tuán)公司在發(fā)展目標(biāo)上更有針對性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動中不容忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來使集團(tuán)公司的利潤得以最大化，這也是當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。

　　一、集團(tuán)公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述

　　稅收作為國家財(cái)政收入中重要的一個(gè)來源，也是市場經(jīng)濟(jì)下國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對于企業(yè)來說，稅收則應(yīng)盡的社會義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中一項(xiàng)重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，也是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的往來、投資等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要目的。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過對國家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)，在越來越激烈的市場競爭中，集團(tuán)公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的`長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團(tuán)公司的稅收支出得到減低，這一項(xiàng)重要負(fù)擔(dān)的降低能夠有效增加集團(tuán)公司的利潤收益，也是提升了集團(tuán)公司資本回報(bào)率，這對集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競爭力的提升有著重要的意義，可以說，稅收籌劃是影響集團(tuán)公司競爭力提升的重要因素，也是推動集團(tuán)公司核心競爭力提升的必要途徑。集團(tuán)公司核心競爭力的提升也推動著整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升是非常有必要的，集團(tuán)公司針對稅收籌劃在經(jīng)營方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經(jīng)濟(jì)效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一項(xiàng)重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)過兼并、重組等形成集團(tuán)，這種發(fā)展模式也變得越來越普遍，但同時(shí)一些不符合國家相關(guān)規(guī)定的集團(tuán)形式也隨之出現(xiàn)，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團(tuán)這一形式之前，通過稅收籌劃使其形成的集團(tuán)與國家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運(yùn)營成本，集團(tuán)公司需要縮短貸款時(shí)間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團(tuán)公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，這也是提升財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平的過程，稅收籌劃涉及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)各方面相關(guān)的知識，需要財(cái)務(wù)工作人員對知識有系統(tǒng)化的運(yùn)用，這一過程能夠有效提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識水平。涉及企業(yè)財(cái)務(wù)問題，當(dāng)前多使通過代理業(yè)務(wù)來完成的，稅收籌劃也可以通過財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)來協(xié)助集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員來完成，這也能夠有效避免財(cái)務(wù)工作不全面等問題，這也推動了當(dāng)前財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃在集團(tuán)公司中實(shí)施的策略分析

　　稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營管理中的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，在集團(tuán)公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過稅收籌劃來達(dá)到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會對集團(tuán)公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團(tuán)公司改制、組建等過程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財(cái)務(wù)專業(yè)人才來參與到集團(tuán)發(fā)展模式的討論中，這對集團(tuán)公司納稅相關(guān)問題處理有著很大的幫助。集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)際，對國家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時(shí)作出調(diào)整。在集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來實(shí)現(xiàn)合理避稅，在具體實(shí)踐中，應(yīng)建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心體系，并通過集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一的對外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費(fèi)用，既能夠達(dá)到利潤轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過研究分析國家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受國家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對集團(tuán)公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對經(jīng)營資金的支出核算等進(jìn)行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對較多，集團(tuán)公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團(tuán)公司的企業(yè)之間形成交易，通過利潤轉(zhuǎn)移來享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負(fù)擔(dān)。集團(tuán)公司在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場規(guī)律對相關(guān)的交易結(jié)算進(jìn)行調(diào)整，形成集團(tuán)公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，集團(tuán)公司通過整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時(shí)稅負(fù)能夠在集團(tuán)內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團(tuán)公司也可以通過勞務(wù)、技術(shù)等途徑來進(jìn)行定價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)不斷強(qiáng)化價(jià)格管制，在交易中，運(yùn)費(fèi)、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會對集團(tuán)企業(yè)在銷售等環(huán)節(jié)受到影響，進(jìn)行價(jià)格管制對降低集團(tuán)公司的稅負(fù)有一定的幫助。

　　三、結(jié)束語

　　稅收籌劃與集團(tuán)公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時(shí)涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對較為復(fù)雜，其中會發(fā)生的問題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團(tuán)公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團(tuán)公司的整體效益，這也要求集團(tuán)公司重視內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)化人才隊(duì)伍的建設(shè)，為集團(tuán)公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]江荷英.營改增背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國國際財(cái)經(jīng):中英文,20xx(23).

稅收籌劃論文4

　　稅收籌劃即為“納稅籌劃”，是指納稅人對于納稅方案進(jìn)行科學(xué)性地籌劃，以獲取納稅節(jié)約的目的。新《企業(yè)所得稅法》的出臺，對于稅收籌劃的內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)納稅人在稅法的指導(dǎo)下合理節(jié)稅。有關(guān)納稅籌劃具體條例的實(shí)施，不僅促使稅法的立法級次有所提高，而且還為依法納稅和治稅提供法律依據(jù)�；I劃程序上，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就要籌劃企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)活動，在符合新企業(yè)所得稅法規(guī)范的情況下，有效地節(jié)約納稅金額。然而，當(dāng)稅收籌劃在具體實(shí)施中，基于諸多不確定因素的影響而導(dǎo)致籌劃方案設(shè)計(jì)中存在著無法掌控的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，以具有針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)控制籌劃措施。

　　一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

　　稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財(cái)稅、財(cái)會、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù)，可以依據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)所開展的各種活動，諸如企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)投資以及籌集資金的活動進(jìn)行謀劃與安排，以通過減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負(fù)降到最低，以達(dá)到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時(shí)足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護(hù)。

　　二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點(diǎn)

　　1.稅收籌劃的順法性。

　　在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過合理安排財(cái)務(wù)活動，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營，可以將稅負(fù)減輕。可見，稅收籌劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。

　　2.稅收籌劃的事前性。

　　通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實(shí)施納稅活動。那么，企業(yè)在經(jīng)營活動開展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動和融資活動，合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動，以使稅負(fù)降低。

　　3.稅收籌劃的時(shí)效性。

　　中國的市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)化發(fā)展，促使中國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，有關(guān)法律必然會不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實(shí)，對稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握，及時(shí)更新稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

　　三、稅收籌劃的必要性

　　1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

　　在企業(yè)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動資金，稅收費(fèi)用也會相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動資金提高時(shí)，資金使用價(jià)值也會進(jìn)一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過資金流出量的時(shí)候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。

　　2.提高企業(yè)會計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平。

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對于企業(yè)會計(jì)核算的要求更高。會計(jì)人員要對于稅收籌劃及時(shí)優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則，以不斷地更新會計(jì)知識，掌握稅收和稅法知識。

　　3.完善企業(yè)管理制度。

　　企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時(shí)，還會促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識。

　　四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　一個(gè)企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個(gè)角度對其未來的形式加以分析，所以這一點(diǎn)對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進(jìn)行長期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個(gè)工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計(jì)劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實(shí)際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。

　　五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

　　面臨稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，就需要針對具體的風(fēng)險(xiǎn)情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風(fēng)險(xiǎn)以有效控制。

　　1.提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。

　　企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的.主觀性。對于籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立起來，對于潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)，在操作的過程中，要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險(xiǎn)的增大為代價(jià)，同時(shí)還要對于籌劃項(xiàng)目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

　　2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

　　將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營成本。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風(fēng)險(xiǎn)，把握住機(jī)會利益。比如，盈利企業(yè)稅負(fù)必然會很高，為了降低稅負(fù)，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項(xiàng)開支，因此，在試圖降低稅負(fù)的同時(shí)，還要同時(shí)考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會成本�？梢�，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

　　六、結(jié)語

　　綜上所述，市場經(jīng)濟(jì)多元化動態(tài)發(fā)展，必然驅(qū)使納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式多樣化展開。國家出臺了新企業(yè)所得稅法，其中對于稅收籌劃以規(guī)范，可以對于日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)獲得運(yùn)用稅收制度以籌劃�；�于稅法的穩(wěn)定性和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化性之間所存在的矛盾，稅收籌劃為企業(yè)帶來稅負(fù)減少的同時(shí)，也存在著籌劃風(fēng)險(xiǎn)。針對新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃進(jìn)行研究，把握籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素，并具有針對性地采取有效對策，可以對籌劃風(fēng)險(xiǎn)以有效控制。

稅收籌劃論文5

　　一、前言

　　現(xiàn)階段，高房價(jià)同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的主要手段之一，同時(shí)，也可以說是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現(xiàn)行稅收法規(guī)的情況下，預(yù)先采用合理方法來進(jìn)行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時(shí)也可能產(chǎn)生各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)價(jià)值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點(diǎn)之一。

　　二、稅收籌劃在概念上的界定

　　稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的。其次從長遠(yuǎn)來看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營活動按照籌劃的進(jìn)行，達(dá)到合理的最優(yōu)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的種類

　　企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實(shí)際結(jié)果和預(yù)計(jì)之間產(chǎn)生偏差，常見的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡要的分析。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，擬定的方案和現(xiàn)行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無法進(jìn)行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著房價(jià)的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴(yán)格的管理和調(diào)控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F(xiàn)階段，由于我國的市場經(jīng)濟(jì)尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過授權(quán)國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導(dǎo)致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現(xiàn)的變化會使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達(dá)到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實(shí)施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常遇見的問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時(shí)間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡要的分析�，F(xiàn)階段，稅收會由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門的認(rèn)可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時(shí)候由于立場的`不同導(dǎo)致對稅收法律法規(guī)政策的理解經(jīng)常會與稅務(wù)部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對稅收法律法規(guī)在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)：經(jīng)營對象的不可移動、經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營周期長、資金密集、資產(chǎn)負(fù)債率高等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分密切的關(guān)系。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有復(fù)雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執(zhí)行中也會被影響，產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長，企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要一個(gè)龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響。籌資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來源，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛性，以及每個(gè)企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上也會存在差異。在紛繁的市場環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，包括發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，一旦操作上有不規(guī)范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、防范措施

　　現(xiàn)階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，對稅收籌劃進(jìn)行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析與評估，建立有效的合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，借以消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)。對于不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)來源需要有正確的認(rèn)識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財(cái)務(wù)以及稅收法規(guī)政策的同時(shí)，必須要對籌劃風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識。只有這樣，才能在稅務(wù)部門監(jiān)管中合理合法的進(jìn)行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項(xiàng)目的所有人都必須對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識，加強(qiáng)防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，建立有效稅收管控措施，同時(shí)一定要與國家的現(xiàn)行法規(guī)結(jié)合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規(guī)是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)控和監(jiān)管的具體措施，可以保證整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規(guī)進(jìn)行全面了解，以便做出多種納稅方案，進(jìn)行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實(shí)現(xiàn)與法律政策的同步。再次，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算制度。建立和完善會計(jì)核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的條件，會計(jì)核算制度自身的完整性、真實(shí)性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會計(jì)核算的資料必須作為稅收籌劃的證據(jù)，以及稅務(wù)部門審核的資料。二是，由于完善的會計(jì)核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中提供合理的依據(jù)。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高，才能使會計(jì)核算工作能夠規(guī)范的進(jìn)行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理其最大目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個(gè)稅種的節(jié)稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中，對其進(jìn)行長期的規(guī)劃與設(shè)計(jì)。稅收籌劃并不是對單個(gè)稅種進(jìn)行的籌劃，而是整體的系統(tǒng)工程，涉及的稅種也很多。比如，營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　五、總結(jié)

　　綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時(shí)注定帶來風(fēng)險(xiǎn)，可謂是收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，所以，進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風(fēng)險(xiǎn)的來源，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，風(fēng)險(xiǎn)管控與風(fēng)險(xiǎn)籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

稅收籌劃論文6

　　摘要：本文在簡要介紹土地增值稅的基礎(chǔ)上，分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢，進(jìn)而提出了有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算的技巧，以求明顯縮減房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出，對其以后的發(fā)展有所益處。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；清算技巧

　　伴隨著我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收也在持續(xù)增多，稅收金額也是一筆很大的數(shù)目。房地產(chǎn)企業(yè)的高管人員及財(cái)稅人員如果進(jìn)行一系列完備的稅收籌劃，不但可以緩解企業(yè)的稅收壓力，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力，而且有助于縮減企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，更加迅速的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值追求。

　　一、土地增值稅概述

　　土地增值稅的實(shí)施目的是適當(dāng)增強(qiáng)國家對房地產(chǎn)開拓、業(yè)務(wù)行為的全面調(diào)控，限制土地炒價(jià)現(xiàn)象以保證土地的合理使用，進(jìn)而維持國家穩(wěn)定。土地增值稅具有如下幾個(gè)特征：一是征稅范圍相對廣；二是利用扣除法得出增值額；三是采用超率累進(jìn)稅率；四是按照次數(shù)征稅；五是納稅時(shí)期、納稅方式依據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)狀確定。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢

　　（一）有利于完善稅收法律

　　在稅率上，土地增值稅采取了累進(jìn)計(jì)算法，按照納稅義務(wù)人增值率的差異而選取對應(yīng)的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，增值率20%是關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價(jià)，這樣不僅能避免減少企業(yè)的稅前收入，還很有可能帶來稅前收入的增多，這是由于在有差別的籌劃方式里，所降低的土地增值稅額度不一樣。如此特別的稅收優(yōu)惠政策給房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃帶來了契機(jī)，所以，在籌劃時(shí)要適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用。此外，在進(jìn)行籌劃時(shí)，必須明晰其各種條件，比如與一般標(biāo)準(zhǔn)相符的小區(qū)住宅，在售出房屋時(shí)，其升值額扣掉項(xiàng)目金額的比重必須少于20%。如果企業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目是多個(gè)項(xiàng)目的結(jié)合，還要分別算出其增值額，不這樣做的話就無法利用有關(guān)的稅收待遇。

　　（二）有利于全面調(diào)控

　　加大對房地產(chǎn)的全面調(diào)控，能夠推動我國經(jīng)濟(jì)更上一個(gè)臺階。稅收政策屬于宏觀調(diào)控中的關(guān)鍵舉措，對于房地產(chǎn)行業(yè)的成長有著關(guān)鍵的推進(jìn)作用。比如房地產(chǎn)企業(yè)可依據(jù)土地增值稅的有關(guān)優(yōu)惠政策決定是否注資和開建，以便減輕企業(yè)的資金壓力，從而使企業(yè)獲得很大的利潤。另外，稅收政策還有利于國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，實(shí)現(xiàn)市場資源的最優(yōu)分配，推動經(jīng)濟(jì)的繁榮進(jìn)步。

　　（三）有利于增加房地產(chǎn)企業(yè)的收益

　　依靠土地增值稅稅收籌劃，不但增強(qiáng)了企業(yè)的繳稅認(rèn)識度，也使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)上升到了一個(gè)新層次，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營收益。針對房地產(chǎn)企業(yè)，在支出、盈收等因素確定的情形下，繳稅金額與稅前利潤二者是此起彼伏的關(guān)系。經(jīng)過稅收籌劃后，可以幫助企業(yè)采用適當(dāng)?shù)谋芏愂侄螠p少企業(yè)的納稅金額，這對提高企業(yè)的運(yùn)營效益有著關(guān)鍵的推動作用。

　　三、土地增值稅稅收籌劃及清算技巧

　�。ㄒ唬┤�面利用稅收優(yōu)惠政策

　　在稅率上，土地增值稅采取累進(jìn)計(jì)算法，按照納稅義務(wù)人增值率的差異而選取對應(yīng)的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，住宅增值率20%是關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價(jià)，增值比例不同，稅率也不同，在稅率臨界點(diǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)算出降價(jià)金額與稅收的數(shù)值相比較，適當(dāng)降價(jià)或許能增加稅前收入，降低稅負(fù)，使公司利潤增大。并非銷售價(jià)額越高公司利潤越大。這是由于在有差別的籌劃方式里，考慮土地增值稅的同時(shí)，也需兼顧增值稅及其他稅種。對于成本的加計(jì)扣除費(fèi)用的列支也是籌劃的重點(diǎn)，成立項(xiàng)目部，其成員的所有費(fèi)用列入開發(fā)間接費(fèi)而并非期間費(fèi)用，計(jì)入的科目不一樣，直接影響著土地增值稅額。一塊地上，土地增值稅可以按辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證的時(shí)間不同而進(jìn)行分別清算。如果一塊地上有高層、別墅及商業(yè)辦公樓等，合在一起清算，根據(jù)這塊地的容積率按照建設(shè)面積分?jǐn)偟脑�，高層增值很少；但對于別墅來說，增值很大，土地增值稅按累計(jì)稅率交納非常不合適，這些問題就是籌劃的重點(diǎn)，預(yù)測收入、成本、費(fèi)用、稅金等，適當(dāng)?shù)姆珠_申辦建設(shè)工程規(guī)劃許可證，可以少交納土地增值稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。根據(jù)清算政策，公司可以選擇先蓋什么、后蓋什么，因清算日期不同，對公司的現(xiàn)金流及稅負(fù)也有一定的'影響。

　�。ǘ�）恰當(dāng)選取清算的時(shí)點(diǎn)

　　當(dāng)前，國家在征繳土地增值稅時(shí)，采用了預(yù)征的方法，對預(yù)征率統(tǒng)一確定后，在項(xiàng)目核算完畢后計(jì)算土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在拿到預(yù)售資格后所獲取的資金收入依照固定的預(yù)征率上繳土地增值稅，當(dāng)項(xiàng)目符合增值稅清算前提時(shí)再按規(guī)定核算。當(dāng)前，我國各地政府在土地增值稅預(yù)征率制度上還有著相當(dāng)明顯的差別，在對其進(jìn)行預(yù)征時(shí)，如果應(yīng)繳納稅款的額度高于清算時(shí)應(yīng)繳納稅款的額度，就要立刻進(jìn)行清算；如果土地增值稅預(yù)征要繳納的稅款額度低于土地增值稅清算要繳納的稅款額度，就要延遲清算。在詳細(xì)的籌劃方案里，企業(yè)必須關(guān)注對房地產(chǎn)項(xiàng)目清算時(shí)點(diǎn)的選取，當(dāng)土地增值率低于其臨界值時(shí)必須盡早清算；與之相反，必須延遲清算。還要注意的是，必須在項(xiàng)目符合清算條件前的籌劃清算時(shí)點(diǎn)，唯有如此才可以增強(qiáng)企業(yè)在清算時(shí)點(diǎn)上的主動性，最大限度的為企業(yè)爭取利益。

　　（三）適度明確可扣除項(xiàng)目金額

　　土地增值稅應(yīng)繳納稅款的多少，同所扣除的項(xiàng)目數(shù)額有著不可分割的聯(lián)系。適度的明確可扣除項(xiàng)目的金額，可以大幅度縮減土地增值稅稅額。借助稅收籌劃，可以明顯增多稅前利潤；雖說在籌劃的過程中，容易產(chǎn)生扣除項(xiàng)目金額增多的狀況，但是，基于整體的稅收利潤比較大，依然可以彌補(bǔ)項(xiàng)目金額過多的窘境，實(shí)現(xiàn)籌劃的目的。針對可扣除項(xiàng)目金額，需要參考企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，選取適當(dāng)?shù)念~度，使稅前利潤抵達(dá)最高值，最終落實(shí)稅收籌劃的目的。

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　　房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)建立住宅樓時(shí)，在一些情形下可憑借選取合作伙伴減少稅負(fù)，國家在有關(guān)稅法中也有類似的規(guī)定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值稅。若是對土地項(xiàng)目開拓，建成住房樓，那么在出售住房時(shí)，就要依照確定的稅率繳納土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在確定合作搭檔時(shí)，必須切實(shí)思考這個(gè)層面，合理參考增值稅對征稅范疇的界定，然后作出納稅籌劃。除此之外，還可利用房地產(chǎn)的代建房來減少稅款。房地產(chǎn)企業(yè)在代建房屋的過程中，獲得了相應(yīng)的代建費(fèi)用，但是這種代建費(fèi)用單純是房地產(chǎn)企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用，而竣工的房舍在未移轉(zhuǎn)所有權(quán)的前提下，是無須繳付增值稅的。此種代建房屋的方式，房地產(chǎn)企業(yè)必須首先斟酌最后的房屋用戶，然后進(jìn)行適當(dāng)開發(fā)，進(jìn)而在一定范圍內(nèi)減少稅款。

　　（五）科學(xué)選擇利息支付方式

　　房地產(chǎn)企業(yè)在上繳土地增值稅的時(shí)候，可借助借款利息支付方式的差異來做納稅籌劃。從如今借款利息扣除的限額手段來講，大體有如下兩類：其一，在銀行同期借款利率中，依照可扣掉的最大額度來扣除；其二，把利息費(fèi)同其他費(fèi)用相結(jié)合，大體上根據(jù)稅法確定的原則，即按房地產(chǎn)開發(fā)成本的10％以下扣除。不一樣的利息支付方式，所產(chǎn)生的減稅成效也不一樣，這樣能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅目的提供可靠參考。

　　四、結(jié)語

　　由于土地增值稅稅收籌劃關(guān)涉到房地產(chǎn)開發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動而言，必須確定恰當(dāng)?shù)幕I劃管控方案，使企業(yè)的管理和決策具備可靠的參考，從而緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，提升企業(yè)的運(yùn)營成效。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]周文新.土地增值稅清算制度下的稅收籌劃問題研究[D].上海海關(guān)學(xué)院，20xx.

　　[2]劉君麗.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算技巧探究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx（03）.

稅收籌劃論文7

　　論文摘要：隨著國家調(diào)控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用成本的壓縮空間越來越小�？茖W(xué)的稅收籌劃，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　　論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃。現(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣�共產(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過向社會成員征稅來補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動力和機(jī)會進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤最大化的目標(biāo)。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進(jìn)稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進(jìn)行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊�共配套設(shè)施的`投入，用以改善環(huán)境，增加賣點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競爭力。同時(shí)也能夠提高銷售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設(shè)立會所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险�策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

　　參考文獻(xiàn)

　　1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財(cái)政研究,20xx年第5期.

　　2 注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材稅法[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.

　　3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則。

稅收籌劃論文8

　　摘要：在市場經(jīng)濟(jì)活動過程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理活動中，稅收籌劃還沒有得到充分的利用，認(rèn)識也不夠成熟。這種現(xiàn)象在國有企業(yè)中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環(huán)節(jié)中還需要認(rèn)知的進(jìn)一步強(qiáng)化。通過對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對性地提出科學(xué)的防范建議。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

　　近年來，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營活動中得到廣泛運(yùn)用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應(yīng)的預(yù)期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中，出現(xiàn)了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對稅收籌劃進(jìn)行深入了解，以規(guī)避其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)營效益。

　　一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險(xiǎn)

　　在國有集團(tuán)企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優(yōu)惠政策，利用會計(jì)處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價(jià)轉(zhuǎn)讓的方式。這都需要做到對稅法內(nèi)容的詳盡了解，同時(shí)對財(cái)會技術(shù)的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)如下。首先，稅收政策的系統(tǒng)變更。國家通過對稅收政策的科學(xué)調(diào)整，能夠有效實(shí)現(xiàn)對整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀調(diào)控[2]。為了能夠與市場經(jīng)濟(jì)的變化節(jié)奏相匹配，在經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)化發(fā)展的基礎(chǔ)上，政府針對企業(yè)稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)性的政策調(diào)整。在對相應(yīng)政策做出系統(tǒng)改革的過程中，可能導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)承擔(dān)這一過程的陣痛，存在較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長期市場規(guī)劃的情況下，稅收在相應(yīng)的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業(yè)會因缺乏準(zhǔn)備，沖撞到稅收的禁區(qū)，造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，甄選相應(yīng)的執(zhí)行方案。在這種情況下，相應(yīng)的籌劃人員對稅收籌劃的整體認(rèn)知水平，就決定了整個(gè)籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準(zhǔn)判定的基礎(chǔ)上，籌劃方案才會發(fā)揮應(yīng)有成效。一旦籌劃人員出現(xiàn)了主觀上的錯(cuò)誤判斷，極易形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統(tǒng)掌握，同時(shí)還需要具備嫻熟的財(cái)會技能，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對相關(guān)的法律知識具有深入系統(tǒng)的了解。但是稅收政策變化較快，專業(yè)性較強(qiáng)，在現(xiàn)有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏與稅務(wù)部門的有效溝通。在現(xiàn)實(shí)的稅收征管過程中，主管稅收的機(jī)關(guān)還沒有形成成熟的規(guī)章對稅收行為進(jìn)行約束。因此，在具體的.稅收征管環(huán)節(jié)中，對相應(yīng)的爭議行為，主管機(jī)關(guān)擁有絕對的解釋權(quán)。這時(shí)如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機(jī)關(guān)的認(rèn)同，將會給集團(tuán)企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護(hù)，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關(guān)的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據(jù)，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)防范手段

　　首先，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對制度強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。風(fēng)險(xiǎn)意識是解決風(fēng)險(xiǎn)的前提，只有強(qiáng)化對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規(guī)避。不僅如此，還需要將這種風(fēng)險(xiǎn)意識滲透到具體的經(jīng)營管理活動中[3]。通過對先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)的針對性建設(shè)，從而做到對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的規(guī)避。在此基礎(chǔ)上，形成具體的制度，使系統(tǒng)能夠具備多項(xiàng)專享職能。不僅對相應(yīng)的稅收信息系統(tǒng)收集，同時(shí)還需要做到對危機(jī)及時(shí)有效的預(yù)警，能夠從容應(yīng)對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，借助權(quán)威機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個(gè)籌劃工作的水準(zhǔn)都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該借助權(quán)威機(jī)構(gòu)的力量，對稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關(guān)的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠?qū)Υ苏J(rèn)同。其次，還需要使籌劃人員對相應(yīng)的財(cái)會技能嫻熟掌握并應(yīng)用，保證財(cái)務(wù)操作上的全面規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上，做好納稅籌劃的綜合性培訓(xùn)，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給集團(tuán)企業(yè)帶來損失。最后，對企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)做好針對性統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠與稅收機(jī)制相互協(xié)調(diào)。國家利用稅收政策，對市場經(jīng)濟(jì)的整體紅利進(jìn)行系統(tǒng)分配。這時(shí)國家機(jī)關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對話語權(quán)，如果沒有得到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就意味著相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策，將稅務(wù)制度進(jìn)行匹配性建設(shè)，從而確保兩者之間不會產(chǎn)生沖突。對最新的稅收調(diào)整信息及時(shí)掌控，從而為自身財(cái)務(wù)變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。

　　三、結(jié)語

　　為了降低稅收負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃活動存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國管理信息化，20xx，18(5)：71-72.

　　[2]韓巧艷.當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對策探究[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，20xx(27)：343-343.

稅收籌劃論文9

　　摘要：近年來，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；�于此，本文對“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃

　　1合理稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用

　　目前來看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)。“營改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產(chǎn)生正向激勵(lì)作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對穩(wěn)定的運(yùn)營狀態(tài)，有利于引入社會資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。

　　2“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析

　　“營改增”是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)。通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的'效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項(xiàng)目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項(xiàng)稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

　　3“營改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議

　　3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

　　對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，以此來降低稅負(fù)。

　　3.2合理應(yīng)用稅收政策條件

　　現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。

　　3.3提升財(cái)會人員專業(yè)素養(yǎng)

　　在“營改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財(cái)會人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財(cái)會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內(nèi)容，不斷提升財(cái)務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，除了財(cái)務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財(cái)會人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財(cái)會人員能夠快速適應(yīng)新形勢變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵(lì)措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵(lì)財(cái)會人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來。對于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運(yùn)營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進(jìn)一步督促財(cái)會人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項(xiàng)工作順利實(shí)施。

　　4結(jié)語

　　從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個(gè)市場穩(wěn)定運(yùn)行具有積極的作用。對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過程。在這個(gè)過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財(cái)會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文10

　　在市場化競爭激烈的今天，對于企業(yè)來說是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，怎樣在經(jīng)濟(jì)的大浪潮中發(fā)展得更好，對企業(yè)來說是最為重要的。眾所周知，財(cái)務(wù)關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的生死存亡，企業(yè)的管理者在經(jīng)營企業(yè)的過程中，對財(cái)務(wù)的管理是不容忽視的，在財(cái)務(wù)管理之下的稅收籌劃也越顯得重要。

　　一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應(yīng)用

　　在對企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行探究之前，我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行一個(gè)具體的了解。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)體復(fù)雜且日益變化的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來看，企業(yè)在這樣一個(gè)環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴(yán)峻，企業(yè)管理者必須通過加強(qiáng)相應(yīng)的管理來發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)管理是必須的，而稅收籌劃是作為財(cái)務(wù)管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對于企業(yè)的管理者在例如整個(gè)員工和企業(yè)的目標(biāo)考核上、生產(chǎn)決策以及績效評價(jià)等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到，進(jìn)行更為合適科學(xué)的稅收籌劃對于企業(yè)來說能夠使其在一定程度上對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)有著規(guī)避的效果，同時(shí)減輕稅收給企業(yè)所帶來的一些負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動力而不是對于企業(yè)來說是阻礙的。當(dāng)然在良好的稅收籌劃下，會使得整個(gè)企業(yè)更加的完善，同時(shí)走向更高的層級，發(fā)展更為壯大。對于企業(yè)整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營的管理中，在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要考慮到稅收怎樣的運(yùn)作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴(kuò)大和發(fā)展的過程中，企業(yè)需要使整個(gè)產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復(fù)雜，面對這樣一個(gè)復(fù)雜的資本存在的結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理就會更加的困難，同時(shí)作為稅收籌劃也顯得更為重要。

　　對于企業(yè)來說，稅收是必須上交進(jìn)行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說法，為企業(yè)爭取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時(shí)是會有風(fēng)險(xiǎn)的，各種不一樣的投資方向所帶來的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，一般來說，高風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)高收益，低收益對應(yīng)低風(fēng)險(xiǎn)。但是在處理稅收這樣一種特殊項(xiàng)目上，還是需要進(jìn)行一些有效的運(yùn)用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進(jìn)行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業(yè)壓力的，因?yàn)槿绻�在后面加上利潤再來�?jì)算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業(yè)來說是件壞事，不利于其整體的財(cái)務(wù)資金池。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運(yùn)用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭取更大的企業(yè)利益。一般來說，在企業(yè)處理一些轉(zhuǎn)讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的轉(zhuǎn)讓，有些是通過將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規(guī)定，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓會產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營業(yè)稅之類的稅，這時(shí)有些企業(yè)為了使稅收減少，會進(jìn)行一些稅收的規(guī)避，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓換成對企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，雖然手續(xù)可能麻煩，要求更加嚴(yán)格一些，但是對于企業(yè)來說，會節(jié)省很大一塊稅收。

　　還有，企業(yè)的管理者應(yīng)該合理的對資本化支出和費(fèi)用化支出進(jìn)行整體的規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時(shí)企業(yè)的管理者應(yīng)該考慮進(jìn)行一個(gè)資本化的支出方式，而相反的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，一般在這時(shí)最好選擇用費(fèi)用化的支出方式。關(guān)于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進(jìn)行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類的、負(fù)債類的、權(quán)益類的等。一般來說，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負(fù)債類的可以帶有需要償還負(fù)債等方面的壓力，但是正是由于這一點(diǎn)，它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業(yè)需要支付的稅收相對少一些。相反的，權(quán)益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業(yè)來說，其需要承擔(dān)的稅務(wù)就相應(yīng)增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會減少。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下有效稅收籌劃的建議

　　1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會中存在和運(yùn)行，就需要遵守社會的規(guī)則，那么在經(jīng)濟(jì)體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的`，例如企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業(yè)來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規(guī)定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來說，都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn)，適合的才是最好的。所以，要從實(shí)際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準(zhǔn)確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進(jìn)項(xiàng)稅來進(jìn)行相關(guān)抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業(yè)來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業(yè)不能通過進(jìn)項(xiàng)稅來進(jìn)行相關(guān)的減少進(jìn)項(xiàng)稅，那么很難減少稅收的負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)來說，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤就會減少，對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結(jié)構(gòu)等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時(shí)有利于企業(yè)的良好發(fā)展。

　　2.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。制度就是規(guī)則，是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行，而不是每個(gè)人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會陷入混亂，當(dāng)然從整個(gè)社會來說，會使社會經(jīng)濟(jì)體陷入混亂，因?yàn)橐呀?jīng)沒有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度，同樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者也應(yīng)該遵守整個(gè)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)方面制定的制度。而稅收是作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做家賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個(gè)制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價(jià)值，就是并不運(yùn)用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行各項(xiàng)企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務(wù)管理制度，那么很多時(shí)候就會給予一個(gè)健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會經(jīng)濟(jì)體。

　　3.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。對于企業(yè)來說，各項(xiàng)工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當(dāng)然作為財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該對于整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)有個(gè)統(tǒng)籌的安排。定期制作會計(jì)報(bào)表，會計(jì)賬簿等，要能夠真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，同時(shí)將這樣的財(cái)務(wù)信息反饋給負(fù)責(zé)的主管人員，通過對各項(xiàng)工作的落實(shí)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行良好的運(yùn)行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進(jìn)行運(yùn)用，將稅收籌劃運(yùn)用到各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)中，就會發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運(yùn)營的成本，所以完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理下，能夠正確運(yùn)用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。

　　4.拓寬財(cái)務(wù)管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的今天，企業(yè)不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來對其財(cái)務(wù)管理和其之下的稅收籌劃進(jìn)行策劃，它可以通過其他可以運(yùn)用到的方式和方法來拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開發(fā)的時(shí)期，企業(yè)一般是通過成立相關(guān)的項(xiàng)目公司對稅收進(jìn)行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會吸取投資者，因?yàn)橛行┯匈Y金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項(xiàng)目，這樣正好達(dá)到雙贏，這樣吸取來的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業(yè)仍能健康運(yùn)行，同時(shí)具有良好的收益狀況，一般還是由企業(yè)來進(jìn)行經(jīng)營，所以企業(yè)所持有的股份是最多的，保持整個(gè)企業(yè)還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個(gè)公司的權(quán)益。通過這樣一種企業(yè)通過吸取投資者設(shè)立公司，同時(shí)將所設(shè)立的公司與企業(yè)的這種關(guān)系運(yùn)用到可以轉(zhuǎn)換公司的一些項(xiàng)目，進(jìn)行合理的避稅，通過這樣一種資金的調(diào)配，就可以使得企業(yè)所需要繳納的稅收相應(yīng)的減少，對于企業(yè)來說，其稅務(wù)負(fù)擔(dān)就會大大降低，這樣企業(yè)所能得到的收益會更多，那么就會有更多的資金來擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展。

　　5.積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)該追隨國家政策，以國家政策作導(dǎo)向，在選擇進(jìn)去開展哪種企業(yè)的時(shí)候就應(yīng)該要有看懂國家時(shí)勢的能力。例如某些地方為了吸引開發(fā)者的注意，將某些產(chǎn)業(yè)開發(fā)和挖掘出來，就會通過稅收方面的優(yōu)惠政策，企業(yè)在這時(shí)可以選擇進(jìn)入這類產(chǎn)業(yè)，使得企業(yè)的稅收可以相應(yīng)減少。同時(shí)，有些企業(yè)可以選擇和政府有一定的合作，國家對于政府的一些機(jī)關(guān)和政策是有一定保護(hù)作用的，所以如果企業(yè)和政府合作，就可以轉(zhuǎn)嫁相關(guān)的項(xiàng)目，獲得稅收的優(yōu)惠政策。這樣可以通過這種方法進(jìn)行合法有效的規(guī)避，使企業(yè)的稅收能在相應(yīng)的基礎(chǔ)上減少，獲得更多利益，為企業(yè)的再發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文11

　　一、引言

　　在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，依靠大規(guī)模的財(cái)政刺激政策拉動經(jīng)濟(jì)增長得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機(jī)期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國家更強(qiáng)的應(yīng)對危機(jī)的能力，WenandWu(20xx)認(rèn)為主要原因是我國國有企業(yè)在危機(jī)期間充當(dāng)了自動穩(wěn)定器的功能，并帶動了私營企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財(cái)政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策�，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下，財(cái)政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認(rèn)為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財(cái)政穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對民營企業(yè)的影響，促進(jìn)民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財(cái)政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。基于凱恩斯理論，供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定，擴(kuò)張性財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)張性財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動的還是固定的。國內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財(cái)政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

　　基于微觀角度研究財(cái)政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財(cái)富效應(yīng)提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對一個(gè)部門的擴(kuò)張性財(cái)政支出提高了其消費(fèi)工資但是降低了生產(chǎn)工資。財(cái)政支出、政府補(bǔ)助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(20xx)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補(bǔ)了市場缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補(bǔ)貼也是財(cái)政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐來看，財(cái)政補(bǔ)貼可以優(yōu)化資源配置。政府補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的財(cái)政政策工具，并且從對經(jīng)濟(jì)活動影響的角度來看，政府補(bǔ)貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對政府補(bǔ)貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補(bǔ)貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業(yè)的補(bǔ)貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補(bǔ)貼的成本和收益角度考慮，補(bǔ)貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補(bǔ)貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補(bǔ)貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補(bǔ)貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對全文進(jìn)行了總結(jié)，并考慮了財(cái)政促進(jìn)我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財(cái)政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財(cái)政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動、與現(xiàn)金流反向變動的假設(shè)下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計(jì)量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財(cái)政支出是否促進(jìn)了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財(cái)政支出對民營企業(yè)投資影響的估計(jì)結(jié)果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機(jī)效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財(cái)政支出對民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗(yàn)的.結(jié)果可知，隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計(jì)系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

　　三、政府補(bǔ)助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補(bǔ)助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補(bǔ)貼對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對上市公司的補(bǔ)貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補(bǔ)貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財(cái)活動，它以企業(yè)的涉稅活動作為研究對象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整�，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場化改革，風(fēng)電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴(yán)重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會等。

　　4結(jié)語

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收籌劃論文12

　　摘要：近年來，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的社會背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對策

　　1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問題

　　企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠?jì)劃在實(shí)踐的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會計(jì)人員會錯(cuò)誤的認(rèn)為只有會計(jì)核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無論是會計(jì)核算還是稅收管理都屬于會計(jì)人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計(jì)劃運(yùn)行。

　　2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　�。�1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的意識較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)找不到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動員工們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計(jì)，便于制定相應(yīng)的計(jì)劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會以認(rèn)真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

　�。�2）聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進(jìn)行專業(yè)的知識培訓(xùn)。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認(rèn)識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財(cái)會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時(shí)間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯(cuò)誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的.發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績較好、專業(yè)知識能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學(xué)生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時(shí)間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項(xiàng)十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)并減少專業(yè)人員的流失。

　�。�3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)總結(jié)出各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫相應(yīng)的總結(jié)報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績效管理評價(jià)制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠激勵(lì)員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

　�。�4）合理有效的運(yùn)用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

　　3結(jié)束語

　　目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場經(jīng)濟(jì)的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文13

　　摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒有充分的認(rèn)識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營、投資等活動進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中經(jīng)常會遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

　　企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負(fù)著巨大的社會責(zé)任，很多投資項(xiàng)目是為了履行企業(yè)的社會責(zé)任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會責(zé)任更為重要，此時(shí)不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)社會形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問題

　　大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個(gè)方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進(jìn)行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時(shí)候決定屬地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。按照實(shí)際來說，當(dāng)下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時(shí)效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個(gè)特殊的時(shí)期、針對某個(gè)特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯(cuò)失稅收籌劃的執(zhí)行時(shí)期。毫不夸張的說，當(dāng)前是國內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切的聯(lián)系與溝通，時(shí)刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺。

　　2.2不能精準(zhǔn)的運(yùn)用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個(gè)明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費(fèi)就會使得利潤空間被提升，從而導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時(shí)過度運(yùn)用政策或打政策擦邊球想當(dāng)然的運(yùn)用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負(fù)，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因?yàn)檫`規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會因不當(dāng)運(yùn)用政策，而補(bǔ)交稅款，同時(shí)承受罰款與滯納金，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會形象損失。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好對賬目的記錄與管理，精準(zhǔn)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策開展零風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃，同時(shí)兼得經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，需要聘請外部會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會計(jì)師事務(wù)所規(guī)劃整體經(jīng)濟(jì)執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，從而不能客觀、全面的評價(jià)方案的有效性與合理性，認(rèn)為事務(wù)所設(shè)計(jì)出來的籌劃方案是實(shí)用而有效合規(guī)的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時(shí)因?yàn)闀��?jì)師事務(wù)所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴(yán)重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟(jì)損失，從而影響企業(yè)社會價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎(chǔ)上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財(cái)政收入而不批復(fù)納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當(dāng)前時(shí)間內(nèi)怎樣交稅是由財(cái)政部門、稅務(wù)局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權(quán)。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的.不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營目的無法實(shí)現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當(dāng)前時(shí)間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國普適性稅收政策

　　對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要開展對于我國稅收體制的深入認(rèn)識和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關(guān)專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費(fèi)免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，需要電力企業(yè)深入學(xué)習(xí)理解合理運(yùn)用。

　　3.3企業(yè)集團(tuán)式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個(gè)別企業(yè)為單元。這將導(dǎo)致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)下降。如電力公共基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎(chǔ)設(shè)施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團(tuán)式稅收籌劃，以集團(tuán)為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負(fù)，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。

　　3.4加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設(shè)置了很多的機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)活動也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門，僅僅依靠會計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對此，要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機(jī)構(gòu)的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強(qiáng)政企溝通

　　針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負(fù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時(shí)無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時(shí)候，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　4結(jié)語

　　國家大力推動稅收立法工作的開展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下電力企業(yè)更應(yīng)充分運(yùn)用稅法，適時(shí)開展納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益雙贏。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者:馬小亮 單位:國網(wǎng)寧夏電力公司

稅收籌劃論文14

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內(nèi)容，以及企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行稅收籌劃，并且對企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)的問題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對如何加強(qiáng)防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)化解

　　一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，通過設(shè)計(jì)、實(shí)施一系列涉稅經(jīng)濟(jì)活動，以達(dá)到降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化的行為。在現(xiàn)代市場的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對企業(yè)的發(fā)展有著促進(jìn)作用。因?yàn)樗�可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對企業(yè)來說，是一項(xiàng)重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險(xiǎn)性三大特點(diǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

　　1、以稅收籌劃后果分類

　　根據(jù)合理避稅產(chǎn)生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：指納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規(guī)定，在一定程度市場管理制度難以維護(hù)課稅主體的利益，缺少相應(yīng)的稅務(wù)減免規(guī)定，從而減少實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險(xiǎn)：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問題。

　　2、以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分類

　�。�1）政策風(fēng)險(xiǎn)

　　從總體上來看，有政策計(jì)劃危機(jī)和政策服務(wù)危機(jī)。政策計(jì)劃危機(jī)是由于企業(yè)沒有預(yù)測到稅務(wù)規(guī)定的范圍，進(jìn)而導(dǎo)致所有計(jì)劃難以執(zhí)行，這在本質(zhì)上并不適應(yīng)于該地區(qū)或該市場的相關(guān)規(guī)定，以至于在市場上遭受到嚴(yán)重的挫折。政策服務(wù)危機(jī)是指由于稅務(wù)規(guī)定與時(shí)間密切相關(guān)，企業(yè)所實(shí)行的合理避稅制度會根據(jù)政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場危機(jī)。

　�。�2）條件風(fēng)險(xiǎn)

　　具有包括主要因素和次要因素兩個(gè)方面。首先，主要因素造成的危機(jī)是指缺乏計(jì)劃的條理性，在規(guī)劃和施行合理避稅的制度時(shí)沒有高水平的領(lǐng)導(dǎo)能力和執(zhí)行能力，從而導(dǎo)致合理避稅最終不能按照預(yù)先的方案進(jìn)行，甚至造成較大的危機(jī)。而次要因素危機(jī)是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進(jìn)行的合理避稅只是為了逃避一定的責(zé)任，從而冒著危險(xiǎn)，通過違法的道路擴(kuò)大市場。

　�。�3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

　　首先，企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中合理避稅會造成嚴(yán)重的內(nèi)部危機(jī)，主要包括經(jīng)濟(jì)危機(jī)和局部危機(jī)。由于企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中制定企業(yè)發(fā)展路線時(shí)，通常會統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟(jì)上債務(wù)的增加，不僅會嚴(yán)重影響市場發(fā)展，還能夠明顯降低財(cái)務(wù)規(guī)劃的效率，導(dǎo)致市場合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會面臨更大的市場經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而企業(yè)在進(jìn)行規(guī)劃稅務(wù)時(shí)可能只是為了提高市場經(jīng)濟(jì)效益，而沒有系統(tǒng)分析市場發(fā)展情況，僅僅注重規(guī)劃稅務(wù)而沒有充分考慮企業(yè)長遠(yuǎn)的'市場發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場經(jīng)營過程中規(guī)劃稅務(wù)面臨的主要內(nèi)在危機(jī)是指市場經(jīng)營障礙危機(jī)。市場經(jīng)營障礙危機(jī)是課稅主體由于稅務(wù)問題而改變市場經(jīng)營方法，進(jìn)而選擇把市場經(jīng)濟(jì)向其他方向發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)由于規(guī)劃稅務(wù)問題獲得的經(jīng)濟(jì)效益明顯降低，這是采用了錯(cuò)誤的方案。再次，企業(yè)在運(yùn)營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中規(guī)劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來的危機(jī)。因?yàn)槠髽I(yè)對稅務(wù)的規(guī)劃問題是發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場發(fā)展?fàn)顩r來看，外界因素的影響占主導(dǎo)地位，為了緩解市場發(fā)展壓力，企業(yè)通常會調(diào)整市場管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這都會對企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃造成影響，甚至計(jì)劃難以繼續(xù)運(yùn)行下去。

　　三、國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行效果來看，課稅主體在稅務(wù)規(guī)劃的過程中都一致認(rèn)為我只要按照稅務(wù)規(guī)劃來實(shí)施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，卻沒有意識到稅務(wù)規(guī)劃面臨的市場危機(jī)。其實(shí)，稅務(wù)規(guī)劃雖發(fā)揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規(guī)劃的市場有機(jī)地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規(guī)劃制度，具體實(shí)施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務(wù)問題的了解程度和處理方式，對稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀意識推測的結(jié)果與稅務(wù)規(guī)劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規(guī)劃最終的實(shí)施路線，稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生錯(cuò)誤對課稅主體來說是危機(jī)的來臨。李亮（20xx）認(rèn)為稅務(wù)規(guī)劃能夠提高課稅主體的市場發(fā)展速度，增加經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風(fēng)險(xiǎn)方面不能合理規(guī)避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為增強(qiáng)稅務(wù)的運(yùn)行速度，完善稅務(wù)規(guī)劃的相關(guān)法規(guī)，吸收稅務(wù)規(guī)劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規(guī)劃危機(jī)，提高企業(yè)市場收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃危機(jī)問題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　�。�1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應(yīng)當(dāng)遵守的原則就是其合法性，在社會生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟(jì)利益，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，往往會鋌而走險(xiǎn)，隱瞞真實(shí)的涉稅經(jīng)濟(jì)活動，提供虛假的會計(jì)資料和其他涉稅信息，實(shí)施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當(dāng)作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴(yán)懲。

　�。�2）不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點(diǎn)是通過合法、合理的籌劃活動來降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是由于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準(zhǔn)確地理解稅法，運(yùn)用稅法，導(dǎo)致其制定的稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內(nèi)外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動的開展離不開一定內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內(nèi)部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規(guī)劃和法律法規(guī)等涉及稅收籌劃的外部因素。從內(nèi)部環(huán)境的角度上說，實(shí)施稅收籌劃活動往往會導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)調(diào)整、改變其經(jīng)營方式，會對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無法達(dá)到要求的標(biāo)準(zhǔn)，就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說，國家的稅收政策法規(guī)不是一成不變的，一旦稅收政策法規(guī)發(fā)生了改變，就會使得原本成功的稅收籌劃方案可能會遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務(wù)

　　合法性是每一個(gè)成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時(shí)，在很大程度上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動時(shí)，其對稅收籌劃方案的認(rèn)同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規(guī)定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)化解的總體思路及具體對策

　　1、納稅人須增強(qiáng)依法納稅意識

　　從事稅收籌劃活動的人必須在心里樹立一把標(biāo)尺，嚴(yán)格把控稅收籌劃活動的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養(yǎng)。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認(rèn)清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區(qū)別。在稅收籌劃的決策和實(shí)施過程當(dāng)中，要注意不能將籌劃活動和偷逃稅收混為一談，要樹立科學(xué)的稅收籌劃意識和觀念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的籌劃協(xié)作

　　實(shí)際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實(shí)施過程當(dāng)中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，只需其一方的工作即可。這其實(shí)是一種十分有害的錯(cuò)誤認(rèn)識，稅收籌劃的核心的確是在財(cái)務(wù)部門，但其卻是一項(xiàng)涵蓋了企業(yè)各個(gè)相關(guān)部門、各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程，只有在是稅收籌劃中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、管理各部門的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、提高籌劃人員的的專業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規(guī)避稅收籌劃可能會遇到的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理活動的必備要素，這就要求加強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)以培養(yǎng)其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)，對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)制度完善，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識教育，學(xué)習(xí)稅法知識。另一種是向會計(jì)師事務(wù)所之類的機(jī)構(gòu)尋求合作，以他們在稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識為基礎(chǔ)來制定稅收籌劃方案，與此同時(shí)，針對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評估和防范問題，應(yīng)當(dāng)聘請稅務(wù)方面的專家來處理。

　　4、加強(qiáng)同稅務(wù)的溝通與合作

　　首先，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，主動接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流合作的過程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何對籌劃方案進(jìn)行評估的，使稅收籌劃方案在減少實(shí)施成本的同時(shí)保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規(guī)的最新信息和動態(tài)，及時(shí)了解稅收政策法規(guī)的調(diào)整和變化，以相應(yīng)調(diào)整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業(yè)都有著很大的影響。它一方面可以維護(hù)納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進(jìn)行。因此，納稅人應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)觀，認(rèn)真學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確把握稅收政策法規(guī)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時(shí)，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進(jìn)行不斷改進(jìn)，根據(jù)自身的情況，學(xué)習(xí)成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實(shí)現(xiàn)最終目的。

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稅收籌劃論文15

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容非常多，其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值，財(cái)務(wù)管理人員必須對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多，且十分復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)管理人員的水平必須達(dá)到一定的程度，否則企業(yè)可能會誤入到偷稅漏稅的道路中。

　　1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

　　第一，稅收籌劃簡單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益�，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌稣{(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

　　2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

　　2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

　　2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的'前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

　　3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

　　3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

　　3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

　　3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段�，F(xiàn)階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用，這樣稅收籌劃可能會發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，應(yīng)該著重對其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應(yīng)用奠定人才方面的基礎(chǔ)。

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