稅收的論文

時間：2024-06-08 14:40:39 財務稅收我要投稿

稅收的論文實用【15篇】

　　無論是在學校還是在社會中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運用所學知識的能力。寫起論文來就毫無頭緒？以下是小編幫大家整理的稅收的論文，希望對大家有所幫助。

稅收的論文實用【15篇】

稅收的論文1

　　一、引言

　　在經(jīng)濟危機期間，依靠大規(guī)模的財政刺激政策拉動經(jīng)濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動穩(wěn)定器的功能，并帶動了私營企業(yè)的投資，我國實施的是大規(guī)模擴張性財政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴張性的貨幣政策�，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財政穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)更應重視對民營企業(yè)的影響，促進民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；趧P恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數(shù)效應。在開放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數(shù)效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內(nèi)學者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。

　　基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業(yè)的勞動力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的實踐來看，財政補貼可以優(yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟學對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結(jié)，并考慮了財政促進我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業(yè)的價值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動、與現(xiàn)金流反向變動的假設下，從企業(yè)投資的`歐拉方程得到關于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財務數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負債)/總資產(chǎn)的賬面價值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進行標準化消除規(guī)模效應。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業(yè)投資影響的估計結(jié)果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的結(jié)果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。

　　三、政府補助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現(xiàn)最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業(yè)都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著市場化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實現(xiàn)自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業(yè)的涉稅活動作為研究對象，與企業(yè)的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業(yè)的整體利益和稅務的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過技術創(chuàng)新、機制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調(diào)整。現(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著實行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實現(xiàn)電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃直接關系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。

　　(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。

　　(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進項稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉(zhuǎn)化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉(zhuǎn)化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實施使得整個行業(yè)的實際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術開發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進節(jié)能環(huán)保的設備來進行技術改造；適當?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會發(fā)行的股票、向金融機構(gòu)的貸款、向非金融機構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結(jié)合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權(quán)激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構(gòu)成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。

　　4結(jié)語

　　電力企業(yè)是資金、技術密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價值。

稅收的論文2

　　隨著新會計準則的實施，對我國上市公司的會計制度產(chǎn)生深遠影響，尤其是準則中對稅務方面的細則影響巨大。如何解決會計政策帶來的影響，筆者依據(jù)多年工作經(jīng)驗及多方理論數(shù)據(jù)剖析新會計準則對稅收的影響，并提出相應對策。

　　一、會計與稅法簡介

　　我國經(jīng)濟起步晚、發(fā)展快，公司的稅務會計并沒有從財務會計中脫離出來，這使得會計工作十分龐雜和混亂。要想搞清企業(yè)會計對稅收的影響，首先要厘清二者的關系。會計與稅法的差異主要在目的、基本前提及原則等方面。會計的目的是為了符合核算的要求，稅法以實現(xiàn)征稅為目的。會計存在的基本前提是為投資者理清企業(yè)資金情況和經(jīng)濟效益，而稅法是國家在確保財政收入健康穩(wěn)定的情況下，通過經(jīng)濟調(diào)節(jié)、法律等手段來維護納稅人合法的權(quán)益。會計工作具有客觀性，稅法具有法律的原則性。

　　二、新會計準則實施背景下企業(yè)會計對稅收的影響

　　準則的實施對稅收的影響是多方面的，只有理清新會計準則對稅收的影響才能使企業(yè)正常納稅，確保企業(yè)良性發(fā)展。

　　(一)新會計政策選擇空間

　　在頒布實施的新會計準則中，具有針對性的會計政策規(guī)定增加，使得選擇空間變大，由于不同的選擇會照成不同的納稅結(jié)果，企業(yè)必然會選擇一條能節(jié)稅的方式來計算稅務。此外，準則中對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊問題的調(diào)整幅度也較大，企業(yè)每年都需要對其固定資產(chǎn)進行折舊、復核，一旦復核結(jié)果與原估計值差異較大，就需要及時對二者進行調(diào)整，調(diào)整后會直接影響企業(yè)的利潤，進而影響企業(yè)的稅收。以往存貨計價采用“后進先出”法，新準則實施后取消了該算法。主要是因為許多企業(yè)庫存打、周轉(zhuǎn)周期長，毛利率和利潤變化大，一旦市場環(huán)境出現(xiàn)通貨膨脹，該時間段計算的利潤就會較高，相應的企業(yè)應繳稅務就會偏高。

　　(二)計量基礎更加多元

　　新準則中全面引入了歷史成本這一屬性，使得原有的重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值四大屬性拓展為五大屬性。計量基礎的多元化，使得企業(yè)的資產(chǎn)和債務能真實地反應出來，會對企業(yè)的盈利帶來一定影響。例如當前已投資為主的房地產(chǎn)企業(yè)，若采用公允價值代替賬面價值計價，其差異會被計入為損益，會拉高企業(yè)的利潤數(shù)字，進而增大了應繳稅務數(shù)字。

　　(三)收益計量方法更加具體

　　新會計準則中，在計量方法上有許多新的要求，主要體現(xiàn)在《債務重組》《建造合同》《金融工具確認和計量》等細則中，都能對企業(yè)核算收益產(chǎn)生重大影響。例如，以往企業(yè)債務重組中，將重組產(chǎn)生的收益都計入資本公積，而新準則中，有了更加細致的`劃分，即：債務重組過程中，債權(quán)人讓步及債務人被豁免償(或減少償還)所產(chǎn)生的收益，需要作為營業(yè)外收入計入利潤表，進而影響稅收。

　　(四)所得稅計算處理難度增加

　　新會計準則實施后，一般通過應付稅款法和會計法兩種來計算所得稅。不同的計算方法，都將直接影響企業(yè)的日常管理。前文提到稅法和會計的概念、前提及目的，一般上市公司及中大型企業(yè)都會將二者分立看待，從長期角度來看，不同的所得稅計算方法，勢必會對稅收帶來較大影響。尤其是新會計準則中去掉了關于永久性差異的界定，這使得所得稅的核算難度增加。目前被廣泛應用的資產(chǎn)負債表債務法與原有計算方法相比，需要引入暫時差異性的概念，從而適應稅率計量確認一項遞延所得稅，與應納所得稅相加，就得出了所得稅稅費。一旦企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生較大變化時，暫時性差異將會影響所得稅的計算。

　　三、新會計準則實施對稅收影響的對策

　　新會計準則的實施，對我國企業(yè)，尤其是對稅務的計算帶來了重大影響。如何解決這些問題，是當前會計領域的重要課題。本文根據(jù)上述影響，針對性提出幾點措施。

　　(一)分立稅務會計和財務會計

　　新會計準則的實施，使得納稅做出相應調(diào)整。以往稅務會計與財務會計看作一個整體，二者并未成為獨立體系。由于稅務會計與財務會計二者本質(zhì)上的差異使得會計工作十分混亂和龐雜。此外許多企業(yè)還會要求會計提供定納稅籌劃信息，以便企業(yè)做出決策，愈發(fā)加重了會計的工作難度。因此將稅務會計從財務會計中獨立出來是促進企業(yè)良性發(fā)展的必由之路。

　　(二)提升會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

　　新會計準則的實施無疑對會計人員提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須組織會計人員深入學習新會計準則，同時要讓全體會計人員意識到新準則的實施對整個會計工作影響的重要性。另外，不斷加強會計人員專業(yè)技能培訓，搭建平臺、促進會計人員之間的交流，有條件的可以組織會計人員參與講座學習或深造。在不斷提升專業(yè)水平的同時，還要加強會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。一個高水平的會計人員的培養(yǎng)時間和成本都非常高，一旦人才流失，會直接影響公司的正常運作。因此要不斷提升會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，使會計人員視企業(yè)的發(fā)展為己任，為企業(yè)做出更高的貢獻。

　　(三)提高稅務部門的服務工作

　　新準則的實施不僅提高了對會計人員的要求，同樣提高了對稅務部門工作能力的要求。新準則中稅法差異的變化，為稅務部門的執(zhí)法帶來新的挑戰(zhàn)。在新準則實施背景下，稅收征管制度和稽查工作都需要做出相應的調(diào)整，從而準確反映出涉稅企業(yè)的具體信息。同時稅務部門還要提升信息收集能力，避免出現(xiàn)稅務會計和稅法不匹配的情況發(fā)生。同時根據(jù)納稅人的需求，做好相關信息咨詢服務或指導。

稅收的論文3

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稅收的論文4

　　論文摘要：隨著國家調(diào)控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費用成本的壓縮空間越來越小�？茖W的稅收籌劃，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風險的防范。

　　論文關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風險

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟實質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃�，F(xiàn)代財政理論認為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃。科斯的企業(yè)契約理論認為:“企業(yè)實質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業(yè)就有動力和機會進行一些安排，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，可以適當考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價將房地產(chǎn)項目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內(nèi)適當?shù)募哟蠊才涮自O施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點，提高產(chǎn)品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發(fā)成本里進行加計扣除。

　　四、充分關注稅收的.籌劃風險

　　風險管理是經(jīng)濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術手段對風險加以控制，規(guī)避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務機關對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業(yè)可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

　　參考文獻

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稅收的論文5

　　摘要:對于處于市場經(jīng)濟下的我國企業(yè)來說，如果想要長足發(fā)展，就要確保企業(yè)的財務管理能夠有條不紊的進行，而在財務管理中，稅收統(tǒng)籌工作又是其中的一項重點問題，其對經(jīng)濟效益的影響是極為顯著的，因此對于稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用的研究就具有重要的作用和意義，筆者主要以此為基礎，對稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響進行分析，旨在為我國企業(yè)在稅收籌劃問題上提供參考。

　　關鍵詞:企業(yè)；稅收籌劃；財務管理；經(jīng)濟效益

　　我國的企業(yè)從改革開放之后，經(jīng)過市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，在很多時候已經(jīng)對企業(yè)財務管理工作的認識較為全面，然而對財務管理中的稅收籌劃問題的認識還是較為匱乏，很多企業(yè)對于稅收籌劃對企業(yè)成本、資金、利益的影響知識較為缺乏，沒有充足的理解，這就會導致在財務管理中遺漏掉稅收籌劃管理，最終導致企業(yè)資產(chǎn)和資源的浪費，因此如何有效的實施稅收籌劃，在滿足國家稅收法律的前提下合理實現(xiàn)統(tǒng)籌對于企業(yè)利益的增長具有重要的作用。

　　一、稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃在概念上分為狹義與廣義，從狹義的稅收籌劃來說，主要是指由納稅責任人按照國家的相應的稅收籌劃政策和法規(guī)，在履行納稅職責的基礎上，按照相應的稅法要求，通過相應的稅收優(yōu)化政策實現(xiàn)對自身的資產(chǎn)進行合理的安排。進而實現(xiàn)節(jié)稅的目標；從廣義的稅收籌劃來說，稅收籌劃的方式就不僅僅的局限在稅收政策上，而是有特定的方式和技巧來實現(xiàn)節(jié)稅這一目的。當然廣義的稅收籌劃依然要以法律為基本前提，廣義的稅收籌劃主要是通過相應的稅收籌劃的技巧來實現(xiàn)少繳以及緩繳的目的。通常這種廣義的稅收籌劃方式首先要以稅收法律為基礎進行，例如通過價格方式來實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，或者是通過其他的方式來進行避稅等等。稅收作為國家的立足之本，在很多時候都具有特殊性，例如稅收的無償性，因此稅款在很多時候就可以理解為一種企業(yè)資產(chǎn)的流出，即企業(yè)必須進行的利潤的支付，因此稅收的多少與企業(yè)的經(jīng)濟效益在很多時候是掛鉤的。很多企業(yè)的經(jīng)營者為了提高自身的經(jīng)濟收益就會在稅收問題上下文章，然而并不是通過合理的手段來實現(xiàn)少繳或者緩繳，而是鋌而走險采用逃稅、漏稅的方式來進行，這就在很大程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，為企業(yè)的'長足發(fā)展增設了阻礙，甚至會將企業(yè)帶到破產(chǎn)的邊緣。因此進行合理的稅收籌劃才是企業(yè)進行經(jīng)濟收益增長的有效手段和方式。

　　二、稅收籌劃同財務管理之間的關系及我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

　　在很多時候?qū)τ诙愂栈I劃和財務管理來說在目標的確定方面存在著很高的一致性，其通過以下內(nèi)容表現(xiàn)出來，對于稅收籌劃來說，企業(yè)的主要管理方向應該與財務管理一樣都為對資金進行的有效規(guī)劃和安排，一般來說，做好稅收籌劃以及財務管理能使企業(yè)保持良性發(fā)展。對于稅收籌劃來說，是企業(yè)在對自身資金使用之前所做出的籌劃，其在財務管理中是關鍵的一環(huán)，從某種意義來講，稅收籌劃屬于財務管理中的一部分，最大可能上使企業(yè)能夠在經(jīng)濟效益上得到最大化，因此，稅收籌劃與財務管理在這一方面具有相同的一致性。此外，財務管理在其職能方面會對稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響，財務管理的主要職能一般有，財務預算及決策職能，通過財務管理中的職能也會對企業(yè)的稅收籌劃管理造成影響。企業(yè)在市場中占主體地位，而且其在社會經(jīng)濟中也占有相當大的比例，企業(yè)擁有著獨自經(jīng)濟利息，并且還享有一些法律規(guī)定的利益以及自身權(quán)利，同時還擔負著相應的責任以及義務，在符合國家法律法規(guī)下，進行自主經(jīng)營，承擔盈利與虧損的責任。從改革開放以來，我國對于企業(yè)進行的改革，不斷使企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化制度。因此，稅收籌劃應運而生，其在企業(yè)市場競爭力以及經(jīng)濟效益方面存在很大關系，稅收籌劃在企業(yè)中有著重要作用。但在現(xiàn)如今企業(yè)中，對于稅收籌劃缺乏一定地了解以及意識，稅收籌劃的具體內(nèi)容，企業(yè)的管理者并不能十分準確地了解，并且在節(jié)稅方面以及減少企業(yè)在資金上的流出方面，一些企業(yè)管理者通常會采取非法行為。就目前形勢來看，我國已經(jīng)對市場經(jīng)濟體制進行了進一步革新，并且在社會主義法制方面也不斷加強，各大企業(yè)在進行企業(yè)運營與管理上必須遵守法律法規(guī)，在合理合法的情況下使企業(yè)達到節(jié)稅目的，以此實現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟上的最大化目標。

　　三、財務管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響

　　(一)影響之籌資成本

　　對于籌資成本來說，通俗來講也就是企業(yè)為了實現(xiàn)資產(chǎn)運營而進行籌集的各種費用，因此可以直接稱為財務費用，因此在進行稅收籌劃時，如果能夠在籌資成本上進行合理的統(tǒng)籌和規(guī)劃就能夠在最大程度上實現(xiàn)將籌資數(shù)額進行降低的目的，這樣就能夠在根本上增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。在經(jīng)營過程中，籌資成本主要是體現(xiàn)在經(jīng)營中的利息支出以及一些籌資過程中出現(xiàn)的手續(xù)費或者是通過境外的形式進行籌資產(chǎn)生的匯兌凈損失。通過有效的稅收籌劃，能夠?qū)τ谶@些步驟中產(chǎn)生的費用進行合理的安排和規(guī)劃，進而實現(xiàn)合理的優(yōu)化，在最大程度上將賦稅降到最低。因此在財務管理中實行稅收籌劃能夠?qū)I資成本產(chǎn)生極大的正面影響，能夠切實的提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。在實現(xiàn)的渠道上一般可以包括企業(yè)資金的自我收集、企業(yè)實行股票發(fā)行、企業(yè)籌資方式改為內(nèi)部籌資。由于方式的多樣性以及效果的程度不同，因此有針對性的選擇籌劃方式是至關重要的。

　　(二)影響之投資成本

　　對于企業(yè)的財務管理來說，企業(yè)在運營的過程中還要進行投資，進而通過有效的投資來實現(xiàn)企業(yè)資金的增長，因此在投資的過程中就會涉及到對成本的籌劃，在企業(yè)投資的過程中企業(yè)要付手續(xù)費以及稅金，因此在這些方面進行籌劃管理能夠有效的將投資成本進行降低，這對于企業(yè)的經(jīng)濟效益來說具有極為大的影響。投資的成功與信息的掌握程度具有正向關系，因此企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中要根據(jù)籌劃規(guī)劃的方式來對稅收支出進行降低，因此就要對稅收的優(yōu)惠政策進行全面的掌握才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)投資成本的有效降低。

　　(三)影響之資金運營

　　在企業(yè)實際的生產(chǎn)運營中，直接主導運營效果的就是資金運用，因此進行良好的資金運營能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的正向成長，而在這一過程中進行有效的稅收籌劃正是財務管理工作的重點。特別是對于一些已經(jīng)上市的企業(yè)來說，稅收籌劃的效果直接影響上市企業(yè)的經(jīng)營活動的效果。在相關的事實和一些文獻的基礎上我們可以發(fā)現(xiàn)對于上市企業(yè)來說，股權(quán)集中度與盈余管理在很多時候是負向相關，因此我們可以說將稅收籌劃管理有效的運用到企業(yè)的盈余管理中能夠有效的實現(xiàn)經(jīng)濟效益的成長。例如某上市公司，為了在最大程度上實現(xiàn)企業(yè)資金運營的有效性，就要在實際的籌劃之前對企業(yè)的實際情況進行明確的分析。首先將企業(yè)自身的資金以及流動基金進行掌控，通過實地的實施，該企業(yè)積極進行配合，這樣在最終實現(xiàn)了對企業(yè)資金運用的保障，確保了企業(yè)在發(fā)展過程中的資金量能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求。稅收籌劃工作主要是對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行管理，而對于企業(yè)的未來發(fā)展來說，稅收籌劃也在一定程度上會進行影響，因此，在實際的稅后籌劃的實施上首先就要對企業(yè)的資金的運營情況進行全面的了解，從而促進企業(yè)的全面發(fā)展。在財務管理中，稅收統(tǒng)籌工作是財務管理中的重點研究問題，其對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是極為顯著的，因此在實際的工作開展中，企業(yè)就應該重點關注這些管理問題，從而確保企業(yè)的發(fā)展能夠長久，在激烈的市場競爭中發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。

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稅收的論文6

　　摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業(yè)沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進步。鑒于此本文對新時期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價值。

　　關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇

　　1企業(yè)稅收籌劃的意義

　　1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

　　稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實際運營中經(jīng)常會遇到較為復雜的業(yè)務場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎上而進行的經(jīng)濟活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

　　1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標

　　企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進行稅收籌劃的`時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業(yè)社會形象。

　　2企業(yè)稅收籌劃中的問題

　　大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。

　　2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解

　　大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時候決定屬地經(jīng)濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經(jīng)濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點，降低了企業(yè)可實現(xiàn)的經(jīng)濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執(zhí)行時期。毫不夸張的說，當前是國內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業(yè)的財務管理人員一定要與稅務機構(gòu)保持密切的聯(lián)系與溝通，時刻注意相關稅收優(yōu)惠政策的出臺。

　　2.2不能精準的運用稅收籌劃

　　有些企業(yè)存在這樣一個明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業(yè)在業(yè)務處理時過度運用政策或打政策擦邊球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。

　　2.3籌劃方案不適用企業(yè)實際

　　企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經(jīng)濟業(yè)務，因缺乏相關經(jīng)濟業(yè)務處理經(jīng)驗，需要聘請外部會計師事務所為企業(yè)提供技術支持，會計師事務所規(guī)劃整體經(jīng)濟執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關事項處理經(jīng)驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規(guī)的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟損失，從而影響企業(yè)社會價值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風險。

　　2.4稅收籌劃可能在實施中受阻

　　電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時間內(nèi)怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權(quán)。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標和經(jīng)營目的無法實現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當前時間的收入和支出。

　　3做好稅收籌劃工作的策略措施

　　3.1有效利用我國普適性稅收政策

　　對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。

　　3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學習，需要電力企業(yè)深入學習理解合理運用。

　　3.3企業(yè)集團式稅收籌劃

　　納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團內(nèi)部實施，以實現(xiàn)集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。

　　3.4加強電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

　　電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構(gòu)，經(jīng)濟活動也是很頻繁的，業(yè)務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業(yè)務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機構(gòu)的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。

　　3.5加強政企溝通

　　針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經(jīng)濟發(fā)展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實降低企業(yè)涉稅風險。

　　4結(jié)語

　　國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益雙贏。

　　參考文獻

　　[1]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學,20xx.

　　作者:馬小亮單位:國網(wǎng)寧夏電力公司

稅收的論文7

　　【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關建議。

　　【關鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實仍然是屬于我國間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務人并非稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格的方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實只是表面上負有納稅義務，實際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價格上，轉(zhuǎn)嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負公平的原則。對于同時屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣確實對刺激經(jīng)濟發(fā)展、帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復征稅，降低了企業(yè)的實際稅率，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的'關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。

　　二、“營改增”影響的具體分析

　　首先，“營改增”改變了計稅依據(jù)。營業(yè)稅的征稅范圍是對營業(yè)額全額計稅，增值稅則對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現(xiàn)象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務系統(tǒng)負責征收營業(yè)稅，而國家稅務系統(tǒng)負責征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價內(nèi)稅。增值稅的設計，使得消費者在購買商品承擔增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風險，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會導致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務局稽查的時候發(fā)現(xiàn)了這個情況，就會要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進項稅，并且對其進行處罰。

　　三、增值稅作為價內(nèi)稅對企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計算上設計為“價外稅”，普遍在會計上認為增值稅是不會影響收益的。而事實上通過銷項稅額確認部分收入和通過進項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認為增值稅征收不在損益核算無關，因此不會影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價格機制來影響損益的。其實，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當期流轉(zhuǎn)稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會進一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業(yè)還應該從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。

　　2、盡量取得進項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務工作人員進行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實無法收回的應賬款項，報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷項稅額，該部分增值稅銷項稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關鍵之處。

　　【參考文獻】

　�。�1］張媛．電力企業(yè)所得稅稅收籌劃研究［J］．國際商務財會，20xx(7)

　　［2］楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃影響因素的實證研究［J］．齊魯珠壇，20xx(2)

　　［3］王戌青．企業(yè)稅收籌劃與財務管理［J］．財經(jīng)界(學術)，20xx(7)

稅收的論文8

　　一、稅收優(yōu)先權(quán)的法律位序問題

　　稅收優(yōu)先權(quán)即稅收之債優(yōu)先權(quán)，是指稅收之債和其他債權(quán)同時存在，而債務人的全部財產(chǎn)或特定財產(chǎn)不足以清償所有債務時，稅收債權(quán)享有優(yōu)先于某些債權(quán)而受優(yōu)先清償?shù)臋?quán)利。我國20xx年修訂的《稅收征管法》第四十五條的規(guī)定標志著我國首次在法律上正式確立了稅收優(yōu)先權(quán)制度。

　　眾所周知，國家根據(jù)公益優(yōu)先的原則，為保障稅收的及時實現(xiàn)，在公法（如行政法和稅法）的內(nèi)容和程序設計上，往往把稅收之債置于優(yōu)于其他民事債權(quán)的地位上，從而形成稅收優(yōu)先權(quán)的理念。但由于現(xiàn)代社會民本觀念的不斷增強，使稅收優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容和實現(xiàn)程序，朝著更加尊重私權(quán)和保障交易安全的方向發(fā)展。這樣，稅收優(yōu)先權(quán)在世界各國似乎有弱化的趨勢。

　　稅收優(yōu)先權(quán)制度內(nèi)容的設計，只有在稅收之債和其他民事債權(quán)同時并存，且在相互沖突的條件下才有意義。在我國稅收實踐中，不僅存在稅收債權(quán)之間的并存與沖突.而且存在稅收之債與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)之間的并存與沖突。

　　（一）稅收債權(quán)之間的并存與沖突

　　稅收征管環(huán)節(jié)中的稅收債權(quán)之間的并存與沖突。根據(jù)我國《稅收征管法》的有關規(guī)定，稅務機關為保證稅款的征收，在稅收征管環(huán)節(jié)可以向納稅人催繳稅款、責令其提供納稅擔保和采取稅收保全措施。盡管我國稅法沒有明確上述征管措施的優(yōu)先效力，但是，在稅收實踐中，它們事實上均享有優(yōu)先受償?shù)男Я�，我們不妨分別稱之為：稅收請求優(yōu)先權(quán)、稅收擔保優(yōu)先權(quán)和稅收保全優(yōu)先權(quán)（日本法上叫扣押優(yōu)先權(quán)）。在納稅人財產(chǎn)有限的情況下，它們之間在債務人同一財產(chǎn)上，發(fā)生權(quán)利并存與沖突的可能性很大，這如何解決?

　�。ǘ┒愂罩畟c其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)之間的并存與沖突

　　稅收之債雖然屬于公債，但從其財產(chǎn)法律關系的實質(zhì)及其發(fā)展趨勢看，應定位于民事債權(quán)為宜。既然《稅收征管法》第四十五條確立了稅收之債的優(yōu)先權(quán)，那么，它就有可能與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)（相對于稅收之債而言）之間產(chǎn)生并存與沖突。而根據(jù)我國民法設定的幾種情況，其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)有以下種類：

　　1.特種債權(quán)，又稱先取特權(quán)。此類債權(quán)因債的性質(zhì)而使債權(quán)人享有優(yōu)先受償資格，如職工工資和勞動保險費用。

　　2.擔保債權(quán)。由于債權(quán)人對擔保財產(chǎn)享有對抗不特定第三人的排他性權(quán)利，故又可稱為擔保物權(quán)。此類債權(quán)因被擔保而使債權(quán)人享有優(yōu)先受償?shù)馁Y格，如抵押權(quán)。

　　3.預告登記人債權(quán)。此類債權(quán)因債權(quán)人辦理預告登記而享有優(yōu)先受償資格，如20xx年3月16日第十屆全國人大第五次會議通過的《中華人民共和國物權(quán)法》第二十條規(guī)定的關于商品房預售登記.該條規(guī)定：“當事人簽訂買賣房屋或者其他不動產(chǎn)物權(quán)的協(xié)議.為保障將來實現(xiàn)物權(quán)，按照約定可以向登記機構(gòu)申請預告登記。預告登記后，未經(jīng)預告登記的權(quán)利人同意，處分該不動產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力”。

　　4.關系人債權(quán)。指債權(quán)人與債務人之間存在共有、租賃、合伙等特殊關系，從而取得優(yōu)先受償?shù)馁Y格。對此沖突問題，如何解決?我們有必要求解于法律。

　　二、稅收優(yōu)先權(quán)的法律位序分析

　�。ㄒ唬┒愂諆�(yōu)先權(quán)之間的法律位序

　　1.在分稅制下，中央稅與地方稅如發(fā)生沖突，誰者優(yōu)先受償?我國現(xiàn)行法律并無規(guī)定。世界上多數(shù)國家（如法國）均在立法中規(guī)定，中央稅優(yōu)先受償�？紤]到我國中央加強宏觀調(diào)控能力的需要和嚴重的.地方保護主義等實際情況，有必要在有關法律文件中明確規(guī)定：中央稅優(yōu)于地方稅受償。

　　2.稅收征管環(huán)節(jié)中的稅收債權(quán)之間發(fā)生沖突時的受償順序。

　　（1）稅收請求優(yōu)先權(quán)，指稅收債權(quán)優(yōu)于普通債權(quán)，或稅收請求權(quán)相互之間，以先進行交付請求的稅收優(yōu)先。我國法律對稅收請求的時間規(guī)定并不明確，實踐中多以欠稅發(fā)生的時間為稅收請求交付的時間，這會對第三人與債務人交易產(chǎn)生潛在的風險，需要改進。如果以《稅收征管法》第四十五條第3款規(guī)定的欠稅公告時間，作為稅收優(yōu)先權(quán)的請求時間就比較公平合理，因為它可以使第三人有效獲取交易情報，評估交易安全。

　�。�2）稅收擔保優(yōu)先權(quán)�！抖愂照鞴芊ā返谌藯l、第四十四條明確規(guī)定了稅務機關可以采取納稅擔保的兩種情形：一是稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在限期納稅期限內(nèi)，有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象，稅務機關可以責成納稅人提供擔保；二是欠繳稅款的納稅人或者他的法定人需要出境時，應當在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅額、滯納金或者提供擔保。納稅擔保是保障稅款征收的有效形式。它可以分為人的擔保（如保證）和物的擔保（如抵押和質(zhì)押），此文所稱的稅收擔保是指物的擔保，因為就人的擔保來說.稅務機關要求其履行義務，其實質(zhì)還是在行使稅收請求優(yōu)先權(quán)，而物的擔保則是把稅收之債設定在債務人特定的財產(chǎn)上，所以，其受償位序應在稅收請求優(yōu)先權(quán)之前。至于稅收擔保優(yōu)先權(quán)之間的受償位序，則以稅收擔保設立的時間先后來確定。

　�。�3）稅收保全優(yōu)先權(quán)。它在于鼓勵稅務機關及時采取措施征收稅款，防止稅款流失�！抖愂照鞴芊ā返谌藯l和第四十條，分別就稅務機關凍結(jié)、查封、扣押納稅人財產(chǎn)的情形和強制執(zhí)行作出規(guī)定，但對其優(yōu)先受償?shù)男Я�，并未作出具體的規(guī)定。在稅收工作實踐中，稅務機關對其“扣押”（取其廣義.意指凍結(jié)、查封、扣押）的財產(chǎn)，事實上在行使優(yōu)先受償權(quán)。由于保全措施是在非常的情況下使用，而且又是強制性的，所以，如果在債務人的同一財產(chǎn)上，與稅收請求優(yōu)先權(quán)及稅收擔保優(yōu)先權(quán)之間發(fā)生沖突，其效力應以優(yōu)于稅收請求優(yōu)先權(quán)而劣于稅收擔保優(yōu)先權(quán)為宜�？紤]到在銀行存款和抵押的標的物上，有重復凍結(jié)、查封和扣押的可能性，還要以設立時間的先后，來確定扣押優(yōu)先權(quán)之間的位序。

　　（二）稅收優(yōu)先權(quán)與其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)之間的法律位序

　　根據(jù)《稅收征管法》第四十五條規(guī)定：稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。無擔保債權(quán)，即是普通債權(quán)，主要是指沒有物的擔保（如抵押、質(zhì)押或留置）的債權(quán)，而人的擔保（如保證）的債權(quán)則視同無擔保債權(quán)，不會與稅收優(yōu)先權(quán)發(fā)生沖突。這在稅法上是清晰的。但是，相對于其他民事債權(quán)優(yōu)先權(quán)，稅收優(yōu)先權(quán)的法律位序又怎樣排定呢?

　　1.稅收優(yōu)先權(quán)與特種債權(quán)。某些民事債權(quán)，雖然沒有物的擔保，但為了保障當事人的最低生活需求或為了社會穩(wěn)定，在法律作出明確規(guī)定的情況下，可以優(yōu)先于稅收債權(quán)受償，這就是特種債權(quán)。如我國《商業(yè)銀行法》第七十一條規(guī)定：商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時，在支付清算費用、所欠職工工資和勞動保險費用后，應當優(yōu)先支付個人儲蓄存款的本金和利息。而稅款清償則在其后。此外，我國的《保險法》、《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》、《民事訴訟法》、《海商法》等法律均有類似規(guī)定。特種債權(quán)的內(nèi)容往往涉及所欠職工工資、勞務費用、勞動保險費用、人身傷亡賠償費用、個人儲蓄、證券投資資金和清算費用等。

　　2.稅收優(yōu)先權(quán)與擔保債權(quán)。這里的擔保債權(quán)是指物的擔保債權(quán)，具體指抵押、質(zhì)押和留置三項。擔�？梢苑譃榧s定擔保和法定擔保。約定擔保包括抵押和質(zhì)押：法定擔保是指留置。根據(jù)物權(quán)優(yōu)于債權(quán)的物權(quán)法規(guī)則，設有擔保物權(quán)的債權(quán)應優(yōu)先于稅收債權(quán)。但稅法上的債權(quán)，由于其本身的特殊作用或功能，各國立法均賦予其優(yōu)先權(quán)，具有稅收債權(quán)物權(quán)化的性質(zhì)。（根據(jù)《稅收征管法》第四十五條規(guī)定，稅收優(yōu)先權(quán)和擔保債權(quán)兩者之間的位序關系，以設立時間的先后作為受償原則。由于我國《擔保法》對質(zhì)權(quán)和留置權(quán)發(fā)生的時間有具體規(guī)定，即質(zhì)權(quán)成立的時間為質(zhì)物轉(zhuǎn)移占有時或權(quán)利憑證交付之日，留置權(quán)產(chǎn)生的時間為債務人不履行義務之時，故其優(yōu)先權(quán)產(chǎn)生的時間容易確定。但是，就抵押權(quán)而言，法律雖規(guī)定為書面合同形式，但其設立卻有兩種情形：一是在法定登記情形下，自合同登記之日起生效：二是在自愿登記情形下，自合同簽訂之日起生效.但法律規(guī)定不登記不得對抗第三人，所以，在當事人沒有登記的情況下，即使抵押合同簽訂時間在前，也不享有較稅收債權(quán)優(yōu)先受償?shù)男ЯΑ?/p>

　　法律為了平衡當事人之間的利益，常有特別規(guī)定抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)優(yōu)先于稅收債權(quán)的情形，此時，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)就絕對優(yōu)先于稅收債權(quán)，如我國《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》關于擔保物權(quán)人享有別除權(quán)的規(guī)定，即設有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)的財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)，而債務人所欠稅款只能在破產(chǎn)財產(chǎn)中劣后受償。而與此相反的法律特別規(guī)定也有，在這種情況下，稅收債權(quán)反而絕對優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或留置權(quán)，如我國《海商法》關于船舶噸稅優(yōu)先于船舶留置權(quán)、抵押權(quán)的規(guī)定等。這兩種情況屬以設立時間的先后作為確定稅收優(yōu)先權(quán)與擔保債權(quán)受償次序原則的例外。

　　需要說明的是，我國《稅收征管法》第四十五條關于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定.是把留置與抵押和質(zhì)押的效力置于同一水平上，這是不妥的。在國外，留置擔保屬法定擔保債權(quán)，而法定擔保債權(quán)的優(yōu)先受償，是法律對當事人利益的特別平衡。所以，一般將其置于特種債權(quán)的范疇，從而優(yōu)先于稅收債權(quán)受償。否則.如由提供了加工承攬、保管或運輸?shù)缺Ｖ蹬c增值服務的債權(quán)人，來代替?zhèn)鶆杖顺袚愂樟x務，這不但不公平，也會使留置權(quán)制度的功能喪失。

　　3.稅收優(yōu)先權(quán)與預告登記人債權(quán)。預告登記人債權(quán)主體通常是預售商品房買受人，從法理上來看，債權(quán)人通過登記取得物權(quán)，而非債權(quán)。預告登記實際上是為了更有力地保護債權(quán)人，把債權(quán)物權(quán)化，從而限制房產(chǎn)商的處分權(quán)。在這種情況下，作為債務人的房產(chǎn)商是無權(quán)處分商品房的，因為其所有權(quán)已不屬于債務人，故稅收優(yōu)先權(quán)無從談起。

　　4.稅收優(yōu)先權(quán)與關系人債權(quán)。關系人債權(quán)在我國《合伙企業(yè)法》、《民法通則》、《合同法》等法律中均有體現(xiàn)，如我國《合伙企業(yè)法》第二十二條規(guī)定：合伙人依法轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利。關系人債權(quán)優(yōu)先受讓性，是基于同一物上，物權(quán)優(yōu)于債權(quán)的效力原理。而《合同法》第二百三十條規(guī)定，承租人對承租的房屋享有優(yōu)先購買權(quán)，則是基于“債權(quán)物權(quán)化”的原理。所以.出于對關系人這個第三人利益的考慮，稅務機關一般是不能對涉及關系人利益的債務人的財產(chǎn)行使稅收優(yōu)先權(quán)的，否則，會產(chǎn)生侵犯第三人物權(quán)的法律后果，除非在征得關系人同意的納稅擔保的條件下。即使在這種情形下，關系人在同等條件下，還是可以對債務人的財產(chǎn)享有優(yōu)先購買權(quán)，不過，這不是優(yōu)先受償權(quán)，而是優(yōu)先受讓權(quán)。

稅收的論文9

　　一、融資過程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。

　　二、投資過程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營選擇母子公司還是總機構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務。

　　選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會計規(guī)定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的.時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權(quán)，利用關聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價時，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃

　　通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調(diào)節(jié)應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的一種重要方式�，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當然，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。

稅收的論文10

　　一、對“稅收收入質(zhì)量管理”理解

　　“質(zhì)量管理”是指在質(zhì)量方面指揮和控制組織的協(xié)調(diào)活動。通常包括制定質(zhì)量方針、質(zhì)量目標以及質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進。引申到稅收工作中，可以從6個方面理解稅收收入質(zhì)量管理:稅收收入質(zhì)量管理的質(zhì)量方針是依法征收、應收盡收;質(zhì)量目標是及時足額入庫;質(zhì)量策劃是稅收計劃管理，即計劃任務分配、收入預測等;質(zhì)量控制是日常征管、稅源監(jiān)控;質(zhì)量保證是稽查檢查、納稅評估、執(zhí)法檢查;質(zhì)量改進是計算機系統(tǒng)以及征管軟件的更新因此，高質(zhì)量的稅收收入質(zhì)量管理應主要體現(xiàn)在以下六個方面:一是稅務機關通過依法行政、依率征收，做到稅款的應收盡收;二是實際入庫稅收收入與當期應征收入時間匹配、數(shù)額一致;三是稅收計劃任務分配切合實際，收入預測準確率較高;四是日常征管無死角、對整體稅源的變化規(guī)律、變動趨勢把握精準;五是納稅評估、稽查檢查、執(zhí)法檢查真正發(fā)揮維護稅法尊嚴、檢驗征管質(zhì)量的作用;六是稅務機關通過不斷的計算機軟件更新、網(wǎng)絡平臺搭建等現(xiàn)代化方式實現(xiàn)稅收征管手段的多樣化，不斷提高稅收收入管理效率和質(zhì)量

　　二、稅收收入質(zhì)量管理現(xiàn)狀以及存在的問題

　　1.“依法征收、應收盡收”方針未落到實處。高質(zhì)量的稅收收入應建立在“依法征收、應收盡收”的基礎上。目前，個別地方政府出于自身利益考慮，往往做出與稅收法律、法規(guī)相悖的稅款征收等方面決定，加大了基層稅務機關的執(zhí)法風險。而基層稅務機關由于體制原因，受上級稅務機關和地方政府的雙重領導，特別是在本部門經(jīng)費、基本建設等方面需要地方政府支持的情況下，有時不得已對政府的 “愿望”、“大局”采取合作態(tài)度。同時，由于干部業(yè)務索質(zhì)、責任意識等原因，也會出現(xiàn)違反稅收法律的行為。這此因索都會影響稅收收入質(zhì)量。

　　2.“及時足額入庫”的目標沒有實現(xiàn)。組收工作中，稅款及時足額入庫，是我們追求的目標，但實際工作的.效果與這一目標存在差距。

　　某稅務機關20xx年年均申報率達到99.1%，年均入庫率達到99.7%，申報率和入庫率相對較高，但0.9%和0.3%的差距也說明與“及時足額入庫”的目標存在差距。出現(xiàn)這種情況，主要因為:一是納稅人故意拖欠、偷逃稅款，或客觀上不及時、足額繳納稅款。二是稅務機關稅收管理員執(zhí)法不規(guī)范，日常申報催繳、處罰力度不夠等。

　　3.“稅收計劃管理”的科學性有待提高。實際工作中，稅收計劃分配一直沿用“基數(shù)法”，由于各種因索的影響，稅收計劃往往與實際完成的收入間存在較大的偏差。

　　某稅務局自20xx年至20xx年五年間，年度組收計劃分別為15億元、19.5億元、19億元、22.73億元、28.37億元，實際完成收入分別為17.97億元、17.50億元、20.99億元、26.27億元、32.63億元，稅收計劃與實際組織收入的誤差率分別為16.52%, 11.44%, 9.47%,13.48%, 13.19%，吻合度相對較差。

　　同樣以該局為例，從某年收入預測準確率角度分析，如果收入計劃部門加大考核力度，指導各基層稅務所加強收入預測工作，那么準確率將明顯提升，稅收質(zhì)量管理策劃能力顯著提高。

　　以上兩個問題說明，該稅務局在對整體稅源的掌控情況、以及全局收入質(zhì)量管理的規(guī)劃能力等方面，具備較大的提升空間。

　　4.“日常征管、稅源監(jiān)控”的作用未充分發(fā)揮。各級稅務機關按照組收工作的要求，均建立了組收工作責任制，為年度收入任務的完成提供了機制保障。但在實際工作中，也存在以下不足:一是日常管理不完善，個別稅收管理員不按規(guī)定程序落實管理要求，工作失范現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重影響日常征管質(zhì)量。二是組收工作責任制落實力度不足，稅務所“緊盯重點稅源，看住中等稅源、忽視零散稅源”現(xiàn)象較為普遍，導致零散稅源脫離監(jiān)管。三是涉稅信息把握不準，稅企信息不對稱現(xiàn)象嚴重。四是對重點稅源數(shù)據(jù)資料缺乏有效的挖掘和利用，未發(fā)揮對日常征管的促進、指導作用。

　　5.“稽杏粉杏、納種評估、執(zhí)洪粉杏”管理右待六，苦_作為禾利收入質(zhì)量管理質(zhì)量保證的“稽查檢查、納稅評估、執(zhí)法檢查”是對日常稅收收入管理“從里到外”的質(zhì)量檢驗。執(zhí)法檢查側(cè)重于從稅務機關內(nèi)部對稅收收入質(zhì)量進行檢驗，稽查檢查、納稅評估則注重于從納稅人角度檢驗稅收收入管理質(zhì)量。目前，工作中主要有以下問題:

　　5.1執(zhí)法檢查未實現(xiàn)常態(tài)化。目前執(zhí)法檢查每季度一次，限定重點檢查內(nèi)容，且時間較短。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，各種新業(yè)務層出不窮，目前的檢查管理不利于對日常征管事項的全面檢查。

　　5.2稽查檢查不徹底。受能力限制，對深層問題不能查深查透比如，由于缺乏財務處理等深層次知識，對企業(yè)在憑證、賬簿、報表中的交易事項不能夠與企業(yè)的行業(yè)規(guī)律、產(chǎn)品特點以及購銷協(xié)作、加工聯(lián)營和結(jié)算往來關系等內(nèi)容緊密結(jié)合，導致不能發(fā)現(xiàn)深層次問題

　　5.3納稅評估的指導作用沒有充分發(fā)揮。對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時反饋征管部門，延遲了征管部門改進工作，未實現(xiàn)“評估一個企業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)”。

　　6.征管系統(tǒng)的更新應持續(xù)進行。以互聯(lián)網(wǎng)技術為依托的征收管理系統(tǒng)的應用，不僅方便了納稅人，也極大地提高了稅務機關的征管效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。但隨著時間推移，計算機應用與日常征管出現(xiàn)了新的不匹配。比如:隨著數(shù)據(jù)資料的爆炸式增長，系統(tǒng)容量及承載能力需不斷提高;個別業(yè)務仍需手工處理;財會軟件的應用增加了稅收管理員和稽查、評估人員的工作難度。這此問題，需要提高干部的計算機應用水平加以解決。

　　三、提高稅收收入質(zhì)量管理的對策

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，牢固樹立稅收收入質(zhì)量管理理念。稅收收入質(zhì)量管理，最終還是由稅務干部實施。因此，要加大宣傳力度，使“依法征收、應收盡收、風險防控”等理念深入人心，正確認識有關工作，為稅收收入質(zhì)量管理提供理念支撐。

　　2.夯實基礎，為稅收收入質(zhì)量管理工作提供保障

　　2.1加大業(yè)務培訓力度，為稅收收入質(zhì)量管理提供人員保障。因材施教、按需施教�！耙虿氖┙獭本褪歉鶕�(jù)干部所學專業(yè)、業(yè)務水平等因索，對稅務干部分層次、有針對性地進行培訓�！鞍葱枋┙獭本褪且鶕�(jù)崗位特點，強化崗位技能、知識的培訓。此外，業(yè)務培訓要常態(tài)化，為組收工作持續(xù)提供人才動力。

　　2.2梳理業(yè)務流程，規(guī)范管理程序，為稅收收入質(zhì)量管理提供制度保障。隨著時間的推移，稅收業(yè)務流程必然會表現(xiàn)出各種不適應因此，要通過對稅收業(yè)務流程的梳理，清除稅收管理死角和盲點，全力編織無縫式管理網(wǎng)絡。同時細化各崗位工作規(guī)程，包括工作步驟、順序、時限、形式和標準，井注意崗位間銜接，保證征管機制高效運行，杜絕“缺位”現(xiàn)象發(fā)生。

　　2.3完善日�？己藱C制，為稅收收入質(zhì)量管理提供機制保障。建立涵蓋日常征收、納稅評估、稽查檢查等各環(huán)節(jié)的考核評議機制，井堅持內(nèi)部考核與外部評議相結(jié)合，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用;此外，考核評議結(jié)果納入干部業(yè)績考核，作為晉升評優(yōu)的參考。通過機制的落實，確保收入質(zhì)量的提升。

　　3.大力推進稅收征管改革，提升稅收收入質(zhì)量管理效果

　　3.1科學分類、合理界定職責。按照收入規(guī)模劃分納稅人類型，成立專門機構(gòu)實行重點管理，推動人員合理配置，保證管理的針對性。

　　3.2發(fā)揮數(shù)據(jù)管理部門作用。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)管理部門的核心作用，深入加工內(nèi)部數(shù)據(jù)，廣泛搜集外部信息資料，通過內(nèi)外結(jié)合的方式提升質(zhì)量策劃能力，真實反映稅收收入質(zhì)量管理的實際水平。

　　3.3在改進稅收收入管理質(zhì)量上勇于探索。改進手段，提高技能，不斷增強稅收收入質(zhì)量管理的科學性。如，在稽查檢查過程中，引入電子查賬方式，通過數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)庫恢復等技術手段獲取企業(yè)真實經(jīng)營信息，減少人為因索影響，從而達到改進稅收收入管理質(zhì)量的目的。

稅收的論文11

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的快速發(fā)展，信息的采集、傳播效率快速提升，人類社會已進入大數(shù)據(jù)時代�！按髷�(shù)據(jù)”技術是不用隨機分析、抽樣分析的捷徑，而直接將所有數(shù)據(jù)納入樣本，并據(jù)以展開系統(tǒng)分析的技術�！按髷�(shù)據(jù)”技術的價值，不在于占有數(shù)據(jù)本身的價值，而在于通過價值分析，獲得對數(shù)據(jù)的“二次利用”�！按髷�(shù)據(jù)”的典型特征，是數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低、處理速度快。在“大數(shù)據(jù)”技術的支撐下，數(shù)據(jù)處理的整體特征變?yōu)椋阂什灰珳剩w不要抽樣、要相關不要因果，在很大程度上顛覆了以往人類慣用的思維模式，千百年來人類的思維慣例。大數(shù)據(jù)技術自身的特征，決定其在稅收征管中可以發(fā)揮極其重要的作用。與此同時，大數(shù)據(jù)時代也對我國稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和要求。作為稅務征管部門，必須充分利用“大數(shù)據(jù)”技術優(yōu)勢，與時俱進地推進我國稅收征管工作的全面改進。

　　一、大數(shù)據(jù)技術在稅收征管中的作用闡釋

　　基于現(xiàn)代信息技術的“大數(shù)據(jù)”技術，不僅可以完成多種類型數(shù)據(jù)的高效收集和快速傳播，還可以在極短的時間內(nèi)完成對數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析。在稅收征管過程中充分利用大數(shù)據(jù)技術，可以及時解決我國稅務征管中的諸多問題，有效預防稅收征管中的諸多漏洞。同時，經(jīng)過系統(tǒng)分析、精確處理的稅務信息，也可以為相關部門制定經(jīng)濟決策提供科學依據(jù)。具體來講，“大數(shù)據(jù)”技術在稅收征管中的作用，可以概括為以下幾個方面：

　　首先，“大數(shù)據(jù)”技術有利于促進稅收征管現(xiàn)代化，提高稅收征管的效率。隨著市場經(jīng)濟的深入推進，特別是“雙創(chuàng)”政策的激勵，我國中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅務登記戶數(shù)日趨龐大，這在一定程度上加重了稅務機關的工作任務，稅收征管能力欠缺的矛盾日漸突出。以現(xiàn)代信息技術為基礎的“大數(shù)據(jù)”技術的廣泛運用，提升了稅務部門征管能力，在降低稅務機關工作任務的同時，也降低了稅務管理的成本，最終促進了稅收征管的現(xiàn)代化進程，提升了稅收征管的工作效率。

　　其次，“大數(shù)據(jù)”技術有利于強化稅務風險管理，減少稅收流失。風險管理是包括風險預測、風險評估、風險規(guī)避在內(nèi)的一系列管理策略。受各方面因素的影響，稅收管理中存在的諸多不確定性因素，增加了稅收流失風險。稅務機關可以運用“大數(shù)據(jù)”技術，強化對稅務信息的收集、整理和分析，有效避免因稅源監(jiān)控不力而產(chǎn)生的偷稅漏稅現(xiàn)象，有效避免國家稅收流失。與此同時，基于大數(shù)據(jù)技術的更加科學、透明，及時的信息傳播、政策宣傳，也有利于納稅人更加理解、配合稅收征管工作。作為稅務機關，可以主動利用大數(shù)據(jù)平臺中的信息資源，加強稅收政策的宣傳，及時消除征納雙方的誤解，強化納稅人主動申報、繳納稅款的意識。

　　再次，“大數(shù)據(jù)”技術有利于強化稅務信息預測，提高稅務決策效率。任何稅務政策的出臺、管理體制的完善、具體工作的部署、工作績效的反饋，都是建立在深入的市場調(diào)查，以及對海量數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析之下得出的科學結(jié)論。基于現(xiàn)代信息技術的大數(shù)據(jù)平臺，同時也是稅務信息交流、稅務信息分享的重要平臺：大數(shù)據(jù)技術對信息資源的整合，在實現(xiàn)不同部門之間涉稅信息共享的同時，通過對不同主體、不同時點、不同階段稅收情況的系統(tǒng)分析，及時發(fā)現(xiàn)、修訂稅收征管漏洞，并據(jù)以完善稅務管理體制，提高稅務決策效率。

　　最后，“大數(shù)據(jù)”技術有利于改進稅收征管理念，改善稅收服務質(zhì)量。大數(shù)據(jù)的典型特征，是“數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)種類多”，但“價值密度低”。面對海量數(shù)據(jù)，任何個體（即使是經(jīng)驗和資歷最為豐富的稅務干部）的知識儲備都顯得微不足道。大數(shù)據(jù)的開放、共享性，不僅對稅務機關滿足納稅人知情權(quán)、參與權(quán)等大有裨益，還會對推進涉稅信息共享、建立透明政策體系等形成倒逼，進而對稅收征管工作理念、工作方式、執(zhí)法思維、組織體系的變革形成巨大推力。

　　總之，“大數(shù)據(jù)”理念是轉(zhuǎn)變稅收征管理念的突破口：“大數(shù)據(jù)”為稅收征管由傳統(tǒng)的“管戶”、“管事”轉(zhuǎn)向“管數(shù)”提供了技術支撐，促進了稅收征管模式的轉(zhuǎn)型。與此同時，稅務機關也可以通過大數(shù)據(jù)技術，深入分析稅收對經(jīng)濟社會發(fā)展的成就，并據(jù)此測算出更加科學、合理的綜合稅收負擔率，不僅為深化財稅制度改革提供了科學依據(jù)，也為稅務機關提高稅收服務質(zhì)量、改進稅收征管效提供了技術保障。另一方面，在稅收征管實踐中，針對納稅人可能采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或不申報等違法行為，造成國家稅款損失的問題，稅收征管部門可以基于大數(shù)據(jù)技術，構(gòu)建有效的納稅人監(jiān)管網(wǎng)絡體系，將納稅人收入、財產(chǎn)、資金等數(shù)據(jù)納入國家誠信管理體系，以此督促納稅人“誠信納稅”。而基于大數(shù)據(jù)技術的稅務稽查分析，也可以及時揭露納稅人偷稅、漏稅等違法行為的環(huán)節(jié)和手段，從而更好地做到“依法治稅、應收盡收”�？梢哉f，稅收征管充分利用大數(shù)據(jù)技術，是提高稅收征管效率、消除稅收征管信息不對稱、加強稅收征管風險管理、改善稅收征管服務質(zhì)量的必然選擇。

　　二、大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

　　大數(shù)據(jù)技術對改進稅收征管工作有著重要的促進作用，但也對我國當前的稅收征管工作形成了一定的挑戰(zhàn)：

　　首先，從涉稅信息采集的角度來講，我國目前的涉稅信息采集，仍然存在信息來源渠道單一、信息采集缺乏全面性和準確性、征納雙方信息不對稱等問題。稅務部門涉稅信息主要來源于納稅人申報的信息，稅務部門缺乏與銀行、工商等相關部門的信息溝通與數(shù)據(jù)共享，由于缺乏大數(shù)據(jù)技術分析和運用，難免造成信息不全面、不準確。特別是在當前知識經(jīng)濟、數(shù)字經(jīng)濟時代，納稅人信息越來越復雜化、多樣化，納稅人信息采集難度不斷增加，稅務機關缺乏對大數(shù)據(jù)技術的充分運用，勢必影響涉稅信息的采集和利用效率，進而造成征納雙方的信息不對稱，影響稅務工作效率和服務改進。

　　其次，從涉稅信息處理的角度來講，目前對涉稅信息的分析，大多是基于稅收目的而展開，多局限于對某些具體數(shù)據(jù)的縱向比較。近年來，基于風險管理導向的稅收征管工作改革深入推進，涉稅信息、數(shù)據(jù)建模的重要性越來越明顯，盡管涉稅信息分析已經(jīng)初見成效，但卻缺乏與財務數(shù)據(jù)、市場波動、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析，必須影響對數(shù)據(jù)、信息的利用。另一方面，由于軟、硬件平臺建設滯后，標準不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致，且存在功能交叉等現(xiàn)象，也在一定程度上影響了數(shù)據(jù)、信息的利用效率。

　　再次，從人才隊伍建設的角度來講，大數(shù)據(jù)技術在使部分工作崗位技能趨于普通化的同時，也對部分特殊崗位（如軟件維護人員、數(shù)據(jù)開發(fā)與分析人員）提出了更高的要求。目前，稅務機關（尤其是基層稅務機關）既懂稅收業(yè)務又懂數(shù)據(jù)分析技術的復合型人才較少，難以適應大數(shù)據(jù)時代稅收人才隊伍建設的需要。特別是一些稅務干部年齡結(jié)構(gòu)偏大、信息技術水平不高，許多新的'軟件上線，給部分稅務干部帶來了新的挑戰(zhàn)，帶來了學習和運用新軟件的壓力。同時，將大數(shù)據(jù)技術融入稅收征管工作體系之中，也會對稅務干部的信息保密、網(wǎng)絡安全、風險管理等提出新的要求。

　　最后，從稅收征管模式的角度來講，目前的稅收征管仍然是“管戶”與“管事”的結(jié)合，主要的涉稅信息、涉稅數(shù)據(jù)均由納稅人自行申報、填寫，在納稅人稅收違法成本較低的情況下，納稅人自行填報的信息和數(shù)據(jù)，其真實性和可信度可能受到影響。作為稅務部門，必須強化對納稅人信息的管理，稅收征管也就難以真正完成向“管數(shù)”的轉(zhuǎn)型，稅收征管服務質(zhì)量也就難以得到有效提高。

　　三、大數(shù)據(jù)時代我國稅收征管工作的改進策略

　　針對大數(shù)據(jù)技術對稅收征管的影響，應從以下方面促進稅收征管工作的改進：

　　首先，強化信息管理體系建設，加強稅務數(shù)據(jù)的整合。具體來講，一是要有效整合金融、工商等相關部門的數(shù)據(jù)，建立跨部門、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)共享機制，從而為稅務機關提供更加便捷的信息獲取平臺；二是要建立健全涉稅信息利用機制，在明確信息獲取權(quán)限的同時，強加數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，徹底改變數(shù)據(jù)散亂、數(shù)據(jù)更新不及時、數(shù)據(jù)運用各自為政的局面，為稅務機關獲取涉稅信息營造良好的外部環(huán)境；三是要加強數(shù)據(jù)分析利用，主要是建立科學的數(shù)據(jù)分析流程，涉稅信息既要有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、納稅人個體分析。要通過對數(shù)據(jù)及時、準備、全面的分析，找準稅收管理的風險點，進而明確不同崗位、不同環(huán)節(jié)的稅收征管重點、管理難點、征管風險點，提高對涉稅信息的系統(tǒng)分析和綜合利用，將大數(shù)據(jù)技術、大數(shù)據(jù)思維真正貫徹、運用到稅收征管和服務體系之中。

　　其次，強化稅收征管體系建設，提高稅務管理水平。一是建立以大數(shù)據(jù)技術為基礎的現(xiàn)代化納稅申報體系，主要是建立健全以自然人、企業(yè)法人等為完全責任主體的納稅申報體系；二是要同步推進納稅申報體系建設與社會信用體系建設，將稅收責任落實到每個企業(yè)、落實到具體的個人，從而形成“自主納稅、自愿納稅”的良好稅收氛圍；三是逐步建立以政府為主導，以稅務機關為主體，多部門密切配合的社會化稅收征管體系，強化對涉稅違法行為的懲處力度，從而真正發(fā)揮稅收的集合力和威懾力；四是要改進稅收征管手段，通過構(gòu)建強大的涉稅信息處理平臺，整合多方面的涉稅信息和數(shù)據(jù)，提高稅收征管的集約化程度，以此降低稅收征管成本，提高稅收征管效率；五是要強化稅收征管反饋機制和跟蹤服務機制，在強化對納稅人個性化服務的同時，推進稅收征管工作的動態(tài)改進，使大數(shù)據(jù)技術更好地服務于稅收管理和科學決策。

　　再次，強化稅收人才隊伍建設，提高內(nèi)部管理效率。一是要在強化外部人才引進的同時，加強對廣大稅務干部職工的教育培訓，結(jié)合定期舉辦專業(yè)技術培訓、專業(yè)技術交流等活動，提高稅務工作者的信息化素養(yǎng)，打造出一支既懂財稅知識、又懂法律知識，既懂信息處理、又懂數(shù)據(jù)分析的綜合型人才隊伍；二是要強化稅務部門內(nèi)部組織機構(gòu)和管理體系建設。傳統(tǒng)的金字塔式的管理，指令傳遞層次多、管理成本和效率低下。因此，應該結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特征，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)更加扁平、職能劃分更加靈活的管理體系，在轉(zhuǎn)變職能、理順關系的基礎上，提高稅收征管工作效率，改進稅收征管服務質(zhì)量。

　　最后，強化稅務服務平臺建設，提高涉稅服務質(zhì)量。一是稅務管理要實現(xiàn)由“控制導向”向“服務導向”的轉(zhuǎn)型，稅務工作人員要實現(xiàn)由“單純執(zhí)法者”向“執(zhí)法與服務并重”的轉(zhuǎn)型；二是在涉稅信息、涉稅數(shù)據(jù)公告方面，要通過現(xiàn)代信息手段，實現(xiàn)稅收政策、稅收法律、管理措施、服務流程的在線化、透明化，要充分利用微博、微信、QQ等傳播媒介，及時發(fā)布稅收工作動態(tài)和稅務政策調(diào)整信息，并為納稅人提供便捷的服務平臺，使納稅人不受時間、空間的限制，隨時隨地都可以辦理申報納稅；三是要建立健全相關法律法規(guī)體系，以更好地界定數(shù)據(jù)歸屬和使用權(quán)限，在滿足稅務機關信息采集、運用的同時，避免對企業(yè)、個人正當權(quán)益的侵犯；四是要結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特色，強化數(shù)據(jù)處理技術規(guī)范，從國家層面統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集和運用標準體系，提高數(shù)據(jù)的可用性。

稅收的論文12

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關稅收籌劃的內(nèi)容，以及企業(yè)應該如何進行稅收籌劃，并且對企業(yè)在稅收籌劃時出現(xiàn)的問題以及原因進行了分析，最后針對如何加強防范企業(yè)稅收籌劃風險提出了一些建議。

　　關鍵詞：稅收籌劃；政策性風險；經(jīng)營性風險；風險化解

　　一、稅收籌劃風險的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，通過設計、實施一系列涉稅經(jīng)濟活動，以達到降低納稅成本，實現(xiàn)稅后經(jīng)濟利益最大化的行為。在現(xiàn)代市場的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對企業(yè)的發(fā)展有著促進作用。因為它可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對企業(yè)來說，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風險性三大特點。

　　二、稅收籌劃風險的類型

　　1、以稅收籌劃后果分類

　　根據(jù)合理避稅產(chǎn)生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負擔風險和稅收違法風險。納稅負擔風險：指納稅人實施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規(guī)定，在一定程度市場管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應的稅務減免規(guī)定，從而減少實際經(jīng)濟收益，增大課稅主體面臨的稅務壓力。稅收違法風險：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對有關稅務的法律法規(guī)了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務增多的問題。

　　2、以稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因分類

　�。�1）政策風險

　　從總體上來看，有政策計劃危機和政策服務危機。政策計劃危機是由于企業(yè)沒有預測到稅務規(guī)定的范圍，進而導致所有計劃難以執(zhí)行，這在本質(zhì)上并不適應于該地區(qū)或該市場的相關規(guī)定，以至于在市場上遭受到嚴重的挫折。政策服務危機是指由于稅務規(guī)定與時間密切相關，企業(yè)所實行的合理避稅制度會根據(jù)政策服務的變化而產(chǎn)生市場危機。

　　（2）條件風險

　　具有包括主要因素和次要因素兩個方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規(guī)劃和施行合理避稅的制度時沒有高水平的領導能力和執(zhí)行能力，從而導致合理避稅最終不能按照預先的方案進行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進行的合理避稅只是為了逃避一定的責任，從而冒著危險，通過違法的道路擴大市場。

　�。�3）企業(yè)財務管理內(nèi)部風險

　　首先，企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)的過程中合理避稅會造成嚴重的內(nèi)部危機，主要包括經(jīng)濟危機和局部危機。由于企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)的過程中制定企業(yè)發(fā)展路線時，通常會統(tǒng)計經(jīng)濟的債務情況。企業(yè)經(jīng)濟上債務的增加，不僅會嚴重影響市場發(fā)展，還能夠明顯降低財務規(guī)劃的效率，導致市場合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會面臨更大的市場經(jīng)濟危機。而企業(yè)在進行規(guī)劃稅務時可能只是為了提高市場經(jīng)濟效益，而沒有系統(tǒng)分析市場發(fā)展情況，僅僅注重規(guī)劃稅務而沒有充分考慮企業(yè)長遠的市場發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險。企業(yè)在市場經(jīng)營過程中規(guī)劃稅務面臨的主要內(nèi)在危機是指市場經(jīng)營障礙危機。市場經(jīng)營障礙危機是課稅主體由于稅務問題而改變市場經(jīng)營方法，進而選擇把市場經(jīng)濟向其他方向發(fā)展，從而導致企業(yè)由于規(guī)劃稅務問題獲得的經(jīng)濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業(yè)在運營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險。企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中規(guī)劃稅務所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來的危機。因為企業(yè)對稅務的規(guī)劃問題是發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場發(fā)展狀況來看，外界因素的影響占主導地位，為了緩解市場發(fā)展壓力，企業(yè)通常會調(diào)整市場管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場經(jīng)濟發(fā)展速度，這都會對企業(yè)稅務規(guī)劃造成影響，甚至計劃難以繼續(xù)運行下去。

　　三、國內(nèi)關于稅收籌劃風險的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務規(guī)劃的執(zhí)行效果來看，課稅主體在稅務規(guī)劃的過程中都一致認為我只要按照稅務規(guī)劃來實施，就能夠減少稅務，提高市場經(jīng)濟發(fā)展速度，卻沒有意識到稅務規(guī)劃面臨的市場危機。其實，稅務規(guī)劃雖發(fā)揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務規(guī)劃的市場有機地位。課稅主體怎樣制定稅務規(guī)劃制度，具體實施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務問題的了解程度和處理方式，對稅務規(guī)劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀意識推測的結(jié)果與稅務規(guī)劃方案有很大的關系，關系到規(guī)劃最終的實施路線，稅務規(guī)劃發(fā)生錯誤對課稅主體來說是危機的來臨。李亮（20xx）認為稅務規(guī)劃能夠提高課稅主體的市場發(fā)展速度，增加經(jīng)濟效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風險方面不能合理規(guī)避以及相關人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規(guī)避稅收籌劃風險。認為增強稅務的運行速度，完善稅務規(guī)劃的相關法規(guī)，吸收稅務規(guī)劃管理人員，這也能降低稅務規(guī)劃危機，提高企業(yè)市場收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業(yè)稅收籌劃風險的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營方式等角度解決企業(yè)的稅務規(guī)劃危機問題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　　（1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應當遵守的原則就是其合法性，在社會生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟利益，減輕稅務負擔，往往會鋌而走險，隱瞞真實的涉稅經(jīng)濟活動，提供虛假的會計資料和其他涉稅信息，實施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴懲。

　　（2）不能準確運用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點是通過合法、合理的籌劃活動來降低自身的稅收負擔，但是由于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準確地理解稅法，運用稅法，導致其制定的.稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內(nèi)外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動的開展離不開一定內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內(nèi)部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規(guī)劃和法律法規(guī)等涉及稅收籌劃的外部因素。從內(nèi)部環(huán)境的角度上說，實施稅收籌劃活動往往會導致企業(yè)相應調(diào)整、改變其經(jīng)營方式，會對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無法達到要求的標準，就會導致企業(yè)經(jīng)濟漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說，國家的稅收政策法規(guī)不是一成不變的，一旦稅收政策法規(guī)發(fā)生了改變，就會使得原本成功的稅收籌劃方案可能會遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務

　　合法性是每一個成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時，在很大程度上，主管稅務機關在審核納稅人的稅收籌劃活動時，其對稅收籌劃方案的認同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規(guī)定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務糾紛，稅務機關可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執(zhí)法風險。

　　五、稅收籌劃風險化解的總體思路及具體對策

　　1、納稅人須增強依法納稅意識

　　從事稅收籌劃活動的人必須在心里樹立一把標尺，嚴格把控稅收籌劃活動的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養(yǎng)。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區(qū)別。在稅收籌劃的決策和實施過程當中，要注意不能將籌劃活動和偷逃稅收混為一談，要樹立科學的稅收籌劃意識和觀念，把合法科學為稅收籌劃的基本準則，才能規(guī)避風險。

　　2、加強企業(yè)內(nèi)部各部門的籌劃協(xié)作

　　實際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實施過程當中，應由財務部門全權(quán)負責，只需其一方的工作即可。這其實是一種十分有害的錯誤認識，稅收籌劃的核心的確是在財務部門，但其卻是一項涵蓋了企業(yè)各個相關部門、各個相關環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務、生產(chǎn)、銷售、管理各部門的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營風險。

　　3、提高籌劃人員的的專業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規(guī)避稅收籌劃可能會遇到的風險是財務管理活動的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專業(yè)培訓以培養(yǎng)其業(yè)務技能，提高其籌劃水平和專業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)，對稅收籌劃人員進行培訓，加強制度完善，讓企業(yè)財務人員和相關工作人員接受納稅意識教育，學習稅法知識。另一種是向會計師事務所之類的機構(gòu)尋求合作，以他們在稅務領域的專業(yè)知識為基礎來制定稅收籌劃方案，與此同時，針對籌劃風險的評估和防范問題，應當聘請稅務方面的專家來處理。

　　4、加強同稅務的溝通與合作

　　首先，通過加強與稅務機關的溝通與合作，主動接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務機關交流合作的過程中，企業(yè)可以了解到稅務機關是如何對籌劃方案進行評估的，使稅收籌劃方案在減少實施成本的同時保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務糾紛。再次，通過加強與稅務機關的溝通與合作，獲取稅收政策法規(guī)的最新信息和動態(tài)，及時了解稅收政策法規(guī)的調(diào)整和變化，以相應調(diào)整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業(yè)都有著很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風險問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進行。因此，納稅人應該樹立正確的稅收籌劃風險觀，認真學習并準確把握稅收政策法規(guī)，加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進行不斷改進，根據(jù)自身的情況，學習成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務金額，獲得更大的利益，實現(xiàn)最終目的。

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稅收的論文13

　　一、我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的必要性

　　1.我國對小微企業(yè)的界定及其主要特征

　　小微企業(yè)主要是指小型與微型的企業(yè)，我國的小微企業(yè)擁有自身獨特的特點，具體表現(xiàn)在以下幾方面：其一，較多的數(shù)量、較廣的范圍。在世界范圍內(nèi)，我國的小微企業(yè)的數(shù)量為世界之最，同時其涉及的行業(yè)具有普遍性，主要集中于服務行業(yè)。但小微企業(yè)的發(fā)展受資金與人才的制約，使其發(fā)展的質(zhì)量偏低。其二，多元的所有制結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關鍵的為非國有企業(yè)，此類企業(yè)仍在逐年增多。在社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，小微企業(yè)的發(fā)展速度是迅猛的，它為社會的發(fā)展與經(jīng)濟的進步提供了可靠的保障。其三，靈活的經(jīng)營機制。小微企業(yè)的規(guī)模相對較小，在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額與生產(chǎn)效益等方面，其各個指標均相對偏低，因此，小微企業(yè)具有小投資、小規(guī)模的特點，在此基礎上，企業(yè)的發(fā)展需要的資金較少，其低成本、見效快使其適應了市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，并且能夠根據(jù)市場的變化，做出及時的、高效的、快速的反應。其四，較低的信用度。我國小微企業(yè)的發(fā)展缺少穩(wěn)定性，其生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范性相對較差，進而信用度偏低，在此基礎上，小微企業(yè)的融資難度較高，具體體現(xiàn)在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業(yè)的融資渠道為直接融資，借助企業(yè)債券、股票的發(fā)行實現(xiàn)了對資金籌集；而對于商業(yè)銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業(yè)不符合其融資的要求，并且對高額利息而言，企業(yè)難以負擔；對于擔保公司與風險投資基金而言，小微企業(yè)缺少較高的信用度，其擔�，F(xiàn)狀不容樂觀，因此，小微企業(yè)的發(fā)展缺少可靠資金的支持。

　　2.我國小微企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及創(chuàng)新發(fā)展的必要性

　　在改革開發(fā)后，我國小微企業(yè)的數(shù)量在逐漸增多，其實力也在逐步增強。當前，我國小微企業(yè)的發(fā)展基本涉及到了國民經(jīng)濟的各個領域，此類企業(yè)在全國總企業(yè)中占據(jù)著較高的比重，為社會提供了大量的就業(yè)機會，其從業(yè)人員接近3億。在金融危機的影響下，小微企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的阻礙，特別是在融資方面，使企業(yè)的發(fā)展缺少可靠的資金支持，同時在歐債危機的作用下，小微企業(yè)的發(fā)展困難重重，在生產(chǎn)經(jīng)營成本不斷增多、成產(chǎn)效益日益減少的背景下，小微企業(yè)的發(fā)展需要政府的扶持與國家的關注。同時，小微企業(yè)也要進行創(chuàng)新發(fā)展，通過不斷的創(chuàng)新此，才能夠使其競爭力逐漸增強，進而其發(fā)展中存在的問題才能夠得到有效的解決。

　　二、我國現(xiàn)行小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策及其存在的問題分析

　　隨著小微企業(yè)的不斷發(fā)展，其重要性日益顯著，為了推動此類企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業(yè)提供了創(chuàng)新發(fā)展基金、專項發(fā)展資金與市場開拓資金等；建立了發(fā)展基金，并且運用了采購政策。同時，采取了增值稅、營業(yè)稅、印花稅與個人所得稅等優(yōu)惠政策。但在各項政策落實過程中，均存在不同程度的不足，主要表現(xiàn)在資金規(guī)模相對較少，其分散性較為嚴重；政府未能發(fā)揮自身的作用，小微企業(yè)的融資問題未能得到有效的處理；同時政策缺少合理性與實效性，政策體系缺少系統(tǒng)性與全面性，制約著各個措施作用的發(fā)揮。同時，稅收優(yōu)惠的政策未能得到全方位得到落實，其優(yōu)惠力度不足，同時稅收優(yōu)惠具有一定的片面性，缺少適用性。

　　1.偏高的企業(yè)發(fā)展成本

　　當前，我國小微企業(yè)的發(fā)展面對著較大的壓力，主要是由于生產(chǎn)成本在逐漸增加，其利潤在逐漸較少。在成本方面，主要體現(xiàn)在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業(yè)發(fā)展的壓力，同時，企業(yè)還面對著人員穩(wěn)定性欠缺的問題，部分企業(yè)出現(xiàn)了人員不足的情況。成本因素對小微企業(yè)的影響是直接的，對于此類企業(yè)而言，對于成本上升壓力的轉(zhuǎn)移能力不足，同時面對激烈的市場競爭環(huán)境，小微企業(yè)的生存與發(fā)展難度系數(shù)較高。與此同時，我國小微企業(yè)的發(fā)展還承擔著一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營業(yè)稅等，過重的稅收壓力，使企業(yè)的效益進一步減少；再者，土地價格、設備費用等均造成了不同的壓力，小微企業(yè)難以實現(xiàn)穩(wěn)定的、可持續(xù)的發(fā)展。

　　2.匱乏的社會服務體系

　　社會服務體系主要是指法律法規(guī)、各項政策與中介機構(gòu)等，在小微企業(yè)方面，具體的'社會服務體系有兩種，一種為公益性的服務機構(gòu)，另一種專門性的服務機構(gòu)，前者為企業(yè)提供的服務主要為信息、人才與技術等，后者為企業(yè)提供的服務主要為法律、審計與融資等。在我國，對于小微企業(yè)來說，社會服務體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機構(gòu)均與政府部門保持著緊密的聯(lián)系，未能實現(xiàn)市場化的發(fā)展。同時，中介機構(gòu)的發(fā)展缺少全面的管理，在此基礎上，此類機構(gòu)的發(fā)展較為緩慢，未能形成規(guī)模化的發(fā)展；再者，機構(gòu)未能為企業(yè)提供必要的服務，其服務的水平偏低。

　　3.不足的企業(yè)管理能力

　　小微企業(yè)在發(fā)展過程中，主要類型為家族式或者個人式，通過長期的發(fā)展后，部分企業(yè)實現(xiàn)了股份制改革，隨之完成了現(xiàn)代化的企業(yè)改革，此時企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理制度等均具有合理性與高效性，為企業(yè)的穩(wěn)定與長足發(fā)展提供了可靠的保障。但部分企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)未進行調(diào)整與優(yōu)化，落后的管理理念、管理制度制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　4.偏低的科技創(chuàng)新水平

　　在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)為了獲得快速的發(fā)展，要不斷提高自身的核心競爭力，其中科技創(chuàng)新能力是最為關鍵的。但我國小微企業(yè)缺少此項能力，據(jù)統(tǒng)計，科技型小微企業(yè)的數(shù)量相對較少，在總小微企業(yè)中僅占百分之二，同時企業(yè)未能關注創(chuàng)新，對其投資的力度不足，忽視了人才的吸引、技術的創(chuàng)新與知識產(chǎn)權(quán)的維護。我國的小微企業(yè)發(fā)展實力存在較大的差距，各個企業(yè)的創(chuàng)新能力有所不同，從整體來看，其創(chuàng)新水平偏低，造成此問題的原因較多，主要有：不足的創(chuàng)新方法，小微企業(yè)對其投入的資金較少，創(chuàng)新缺少資金的支持，但創(chuàng)新需要較大的花費與較長的時間，小微企業(yè)難以承擔其帶來的資金壓力，進而制約著其創(chuàng)新工作的開展。小微企業(yè)的創(chuàng)新缺少人才的支持，在人才吸引方面，企業(yè)的優(yōu)勢不足，與其他類型的企業(yè)相比，在工資、福利與待遇等方面缺少對人才的吸引。同時小微企業(yè)未能關注知識產(chǎn)品的運用，科研成果未能與實際生產(chǎn)進行有效的結(jié)合，其轉(zhuǎn)化的效率偏低，在此基礎上，小微企業(yè)雖然耗費了大量的費用、人力與物力等，但其經(jīng)濟效益甚微，進而企業(yè)科研創(chuàng)新的主動性與積極性不足。

　　5.困難的小微企業(yè)融資

　　對于小微企業(yè)而言，融資難以實現(xiàn)的問題具有普遍性，造成此情況的原因主要是由內(nèi)部與外部因素共同作用形成的。在內(nèi)部方面，源于小微企業(yè)本身，其成分繁多，企業(yè)發(fā)展的風險較大，同時其管理缺少制度性與高效性，對于風險的控制能力不足。在外部方面，源于國際政策與金融機構(gòu)，前者未能全面關注小微企業(yè)的發(fā)展，對其支持的力度不足，企業(yè)在發(fā)展過程中未能得到系統(tǒng)的法律保障與政策扶持，同時金融機構(gòu)對小微企業(yè)的融資要求較高。目前，小微企業(yè)選擇的貸款方法有銀行貸款與民間借貸，前者受小微企業(yè)自身因素的影響，即：偏低的信用度，對企業(yè)貸款的要求條件眾多，通常情況下，融資難以實現(xiàn)，后者的利息較高，企業(yè)難以承擔利息壓力。

　　三、國外促進小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策

　　1.在美國方面

　　在美國，對小微企業(yè)的定義規(guī)定缺少準確性，但政府對其發(fā)展給予了高度的關注，通過法律法規(guī)對其進行了全面的規(guī)定，主要體現(xiàn)在其人員數(shù)量、資金規(guī)模等，進而為小微企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實的法律基礎。同時在稅收政策方面，根據(jù)立法，為小微企業(yè)的發(fā)展提供了一定的保障，不僅發(fā)揮了政府的作用，還促進了市場功能的凸顯，具體的方法如下：其一，專項資金的支持。對于小微企業(yè)，美國政府給予了專項的資金補貼，通過直接撥款促進企業(yè)的科技創(chuàng)新、人才吸引與市場開發(fā)，具體的計劃為：SBA為了促進小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，使其產(chǎn)品與服務均含有較高的創(chuàng)新性，為其提供了1億美元的資金，以此促進了小微企業(yè)研發(fā)工作的開展；STTR對相關的部門提出了要求，如：能源部、與自然科學基金會等，讓其為小微企業(yè)提供經(jīng)費，以此促進了小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展；ATP要求政府與相關的機構(gòu)要對小微企業(yè)的研發(fā)費用進行承擔，以此推動小微企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化與創(chuàng)新性發(fā)展，進而美國的經(jīng)濟發(fā)展水平也將不斷提高。其二，融資渠道的增多。美國政府為小微企業(yè)提供了豐富的融資渠道，并促進了金融體系的完善，主要的措施為政府作為金融機構(gòu)為小微企業(yè)提供貸款與擔保，同時對資本市場的發(fā)展給予了高度的關注，通過有效的引導，避免了小微企業(yè)發(fā)展的風險，在投資引導過程中，具體的對策有財政補貼與稅收優(yōu)惠。其三，稅收政策的制定。美國政府為小微企業(yè)提供的稅收政策具有豐富性，如：減稅、免稅與抵稅等，同時政府和資本市場、創(chuàng)業(yè)投資等保持著緊密的聯(lián)系，以此使小微企業(yè)的發(fā)展具有了創(chuàng)新性，同時關于小微企業(yè)的政策體系也具有了系統(tǒng)性與全面性。在稅收政策方面，具體的有小微企業(yè)風險投資與技術創(chuàng)新的相關政策。其四，采購政策的實施。美國政府為了鼓勵小微企業(yè)的發(fā)展，實施了采購政策，具體措施的落實主要是借助法律法規(guī)、規(guī)章制度與相關政策實現(xiàn)的，最終實現(xiàn)了對小微企業(yè)發(fā)展的維護，具體的法律有《購買美國產(chǎn)品法》與《聯(lián)邦政府采購法》。

　　2.在意大利方面

　　意大利的企業(yè)體系中占據(jù)主導地位的為小微企業(yè)，此類企業(yè)涉及各個行業(yè)與部門，其中微型企業(yè)的比重最高，其人員數(shù)目最多為10人，因此，在小微企業(yè)發(fā)展過程中，意大利的企業(yè)具有顯著的特點，即：典型性。意大利政府為了促進小微企業(yè)的發(fā)展，為其提供的稅收政策如下：一方面，資金的直接給予。為了實現(xiàn)對小微企業(yè)的保護，中央政府與地方政府均采取了積極的政策，前者為企業(yè)提供了貸款與補貼，后者為企業(yè)提供了具有地區(qū)特色的支持措施，如：無償補貼。另一方面，稅收政策的運用。在小微企業(yè)發(fā)展過程中，其貸款對象主要為銀行，但銀行受諸多因素的影響，對企業(yè)的要求較多，因此，意大利政府采取了財政政策，具體內(nèi)容為信貸擔保基金的建立，以此保證了小微企業(yè)的高效融資，同時政府和小微企業(yè)展開了深入的交流與溝通，為企業(yè)提供了必要的擔保，以此促進了小微企業(yè)融資工作的有序與高效開展。稅收政策的落實。意大利政府實施了減稅政策，為小微企業(yè)發(fā)展營造了良好的稅收政策氛圍。四、我國完善小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策建議對于小微企業(yè)而言，稅收政策的作用是顯著的，為了促進小微企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，要積極發(fā)揮稅收政策的作用，以此促進企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展與和諧發(fā)展。我國為了推動小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，要進一步完善稅收政策，具體的措施如下：第一，采購制度的健全，雖然我國擁有采購系統(tǒng)，并為小微企業(yè)提供了相應的優(yōu)惠政策，但在具體實施過程中，缺少細致的方案與配套的規(guī)定，致使實施的難度較高，因此，政府要為采購系統(tǒng)構(gòu)建服務平臺，在此平臺對采購信息進行及時的公布，此時小微企業(yè)才能夠有效掌握政府的采購信息；政府要保證采購準入標準的合理性，要完善企業(yè)的信用等級制度，還要為其提供融資的支持。第二，保障制度的落實，在現(xiàn)代企業(yè)改革的環(huán)境下，小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展過程中需要完善的保障制度，因此，政府要促進保障水平的提升，關于失業(yè)保險、最低生活保障等，對其給予高度的重視，并促進其保障能力的增強。第三，社會服務體系的完善，我國政府要積極進行轉(zhuǎn)型，使其成為服務型政府，在對小微企業(yè)給予支持過程中，要明確工作的重點。通過小微企業(yè)信息化服務系統(tǒng)的構(gòu)建，為小微企業(yè)提供全面的、系統(tǒng)的政府服務，如：法律法規(guī)、稅收與融資等信息。同時，政府要注重中介服務體系的完善，以此為小微企業(yè)提供培訓、投資與融資等服務。第四，資金體系的完善，我國擁有中小企業(yè)發(fā)展基金，此時的資源來源為社會各界，主要用途為促進小微企業(yè)與科技型小微企業(yè)的發(fā)展。為了進一步完善資金體系，政府要對資金政策進行優(yōu)化與調(diào)整，并對機構(gòu)的資金進行高效的管理，進而資金的使用才能夠具有高效性。第五，保證優(yōu)惠政策的適用性。在稅法方面，要明確小微企業(yè)的界定，它對小微企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)的標準進行統(tǒng)一的規(guī)定，進而不同類型的企業(yè)均能夠享受稅收優(yōu)惠政策。第六，促進增值稅政策的改進。增值稅的改進主要是對其納稅人的認定標準進行調(diào)整，調(diào)整后的標準應以財務會計管理的健全為依據(jù)。同時，要調(diào)低納稅人的起征率。第七，推動所得稅政策的優(yōu)化。在企業(yè)所得稅方面，要采用超額累進稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎上，才能夠?qū)崿F(xiàn)對小微企業(yè)的關照。同時，在小微企業(yè)所得稅方面，要運用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長。綜上所述，我國小微企業(yè)的發(fā)展得到了社會的廣泛關注，為了推動其穩(wěn)定與高效發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的財政與稅收政策，但各個政策的落實情況不容樂觀，為了有效解決其中存在的問題，本文對發(fā)達國家的稅收政策進行了借鑒，并提出了具有針對性的建議，相信在高效政策的支持下，我國小微企業(yè)將實現(xiàn)長足的發(fā)展。

稅收的論文14

　　摘要：

　　企業(yè)會計核算在收入結(jié)算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠?qū)Χ愂栈I劃進行合理的應用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競爭能力。

　　關鍵詞：稅收籌劃會計核算應用探析

　　稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當中的一種，幾乎在企業(yè)整個經(jīng)營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業(yè)的稅負降低，使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。

　　一、會計核算所受稅收籌劃的影響

　　1.促使企業(yè)的會計水平得到以提高。

　　企業(yè)能夠應用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業(yè)之中的專業(yè)人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準則、會計制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業(yè)素質(zhì)。

　　2.使企業(yè)的納稅意識得以提高。

　　企業(yè)可以利用稅收來增加納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認為納稅籌劃具有較強的說服力，如果企業(yè)當中沒有較強的納稅意識，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當企業(yè)到了納稅的時候，通常都會應用一些非法方式以減少稅收。因此，當企業(yè)開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規(guī)定來對會計賬表進行完善。3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。企業(yè)可以利用稅收籌劃來獲得最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)在籌劃稅收的時候，可以控制現(xiàn)金流出，這樣現(xiàn)金的流量就會增加。除此之外，現(xiàn)金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益。

　　二、企業(yè)當中應用的稅收籌劃方法

　　1.對不予征稅的方法進行介紹。

　　此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進行選擇來規(guī)定不予征稅的投資、理財或管理活動，應用此種方式使稅收的負擔得以減輕。任何一種稅收都用相應的征稅范圍，從具體稅種來看，這對那些在征稅范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為進行征稅，而不在征稅范圍內(nèi)的行為就不予征稅，這時就需要企業(yè)當中的納稅人員根據(jù)稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動方案。

　　2.對稅率差異的方法進行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收法律和政策當中所規(guī)定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經(jīng)營活動方案進行選擇，應用這種方法來減少稅收。譬如：企業(yè)針對所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時，根據(jù)綜合成本方法核算出來的消費稅額要比根據(jù)產(chǎn)品分類所核算出來的消費稅額要高。

　　3.對扣除方法進行介紹。

　　此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設置的規(guī)定，使投資活動、理財活動以及經(jīng)營活動等計稅依據(jù)當中盡可能將能夠扣除的金額和項目進行增加，以使稅收的負擔得到相應的減輕；納稅人在要支出費用的`時候，應該事前安排費用的性質(zhì)以及項目和支付方式，以希望可以達到政策所規(guī)定的要求，在計稅之前進行扣除。

　　三、會計核算對稅收籌劃的應用

　　1.對收入結(jié)算的方式進行選擇。

　　企業(yè)的財務制度在處理成本費用、資金收入以及資產(chǎn)計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進而使應交所得稅也會受到影響，并且此種選擇是被稅法所認可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來進行會計核算能夠得以實現(xiàn)。企業(yè)在銷售貨物方面有著很多種結(jié)算方式。每種結(jié)算方式都有與其相對應的確認收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規(guī)定：對于直接收款銷售而言，確認收獲的時間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時間；針對托收承付而言，確認收入的時間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續(xù)辦好的時間；針對訂貨銷售而言，確認收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進行籌劃，進而延緩納稅以獲得稅收利益。

　　2.使用成本費用的模式來完成稅收籌劃。

　　2.1應用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內(nèi)有著相同的折舊總額，可是使用期間內(nèi)各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業(yè)計算年度凈力有著嚴重的影響，進而影響到應交所得稅總額。

　　從獲得財務利益角度分析，企業(yè)應該根據(jù)不同情況選擇與之對應的計價方式進行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現(xiàn)出下降的趨勢，應該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的情況下，應該運用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費幾乎相同，當其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發(fā)生。

　　2.2應用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現(xiàn)出的存貨計價情況會影響到當期利潤，應用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤，對所得稅額產(chǎn)生影響。

　　根據(jù)目前的會計準則而言，針對存貨發(fā)出可以應用先進先出計價法、后進先出計價法、加權(quán)平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進行應用，具有應用那一種計價方法才能夠促進企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認真的進行籌劃。通常情況下，當物價一致處于上漲趨勢時，要使用后進先出計價法來處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩(wěn)健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發(fā)出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進而當期就會少交一些所得稅；假如物價一直較低的時候，得出的結(jié)論就是相反的。

　　假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進先出計價法進行應用，這樣得出的期末存貨非常的低，進而當期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業(yè)都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟效益，這可以促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　3、應用股權(quán)投資方法來完成稅收籌劃。

　　通過《企業(yè)財務通則》內(nèi)的有關規(guī)定可知，一般情況下企業(yè)對于部分長線投資進行核算的模式有兩種，即：權(quán)益法核算方式以及成本法核算方式。其中權(quán)益法指的就是企業(yè)賬面的實際價值會隨著企業(yè)投資所有人員自身權(quán)益變化而進行調(diào)整；而成本法就是企業(yè)自身如果不進行項目的資金追加，或者是對相應的資金不進行收回，其投資價值就不發(fā)生改變�；诖�，企業(yè)就可以在進行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業(yè)賬面價值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。

　　通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現(xiàn)出來的現(xiàn)象為：起初盈利而后來是虧損的則應該應用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業(yè)，應用對權(quán)益法方式加以有效應用。這主要就是因為假如被投資的企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)了虧損，針對投資企業(yè)而言，假如應用成本法方式進行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤虧損，而如果應用權(quán)益法方法進行核算，會在投資企業(yè)出現(xiàn)虧損的同時減小利潤，進而使所得稅得到了相應的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數(shù)額，但是因為有著不同的納稅時間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng)造出時間價值。

　　4.應用費用列支來完成稅收籌劃。

　　從費用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規(guī)定下，盡可能的對當前費用進行列支，并對可能會發(fā)生的損失進行預計，在法律范圍內(nèi)延緩應交所得稅的時間，進而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產(chǎn)生的費用進行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用；其二，對預計發(fā)生額的損失以及費用進行準確預計，然后應用預提方式將這些費用進行入賬處理；其三，要將成本費用所產(chǎn)生的攤銷期盡可能的縮短。

　　四、在稅收籌劃的時候我們應該對以下問題加強注意

　　其一，在稅收籌劃過程中應對經(jīng)濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進行合法收入，并獲得到最大化的收益�？善髽I(yè)在稅收籌劃的過程當中，又會有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時候，一定要將預期收入和成本放在一起進行比較。當稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時候，方可進行稅收籌劃，反之，則放棄。

　　其二，稅收籌劃的時候一定要具備全局觀念，應該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進行評估，然后制定合理的經(jīng)濟決策。因為企業(yè)實施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，一定要統(tǒng)籌考慮，不但要對國家制定的經(jīng)濟政策進行考慮，還要對企業(yè)所經(jīng)營的項目進行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節(jié)所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對影響以及制約企業(yè)進行稅收籌劃的因素進行細致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負，但卻可以獲得最大經(jīng)濟利益的方案。

　　其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關的一些法律法規(guī)。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養(yǎng)一些高素質(zhì)的、高技能的稅收籌劃人才。

　　五、結(jié)語

　　隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟收益，必須對稅收籌劃進行合理的應用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場競爭當中占據(jù)有利位置�？墒�，針對企業(yè)目前的運轉(zhuǎn)情況來看，企業(yè)在會計核算方面所應用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續(xù)研究稅收籌劃在會計核算中的應用，進而促進企業(yè)得以穩(wěn)定向前發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]王慶萍.企業(yè)會計核算存在的問題分析及實施規(guī)范化管理的策略[J].中國外資（上半月）,20xx(4):114.

　　[2]何紅."營改增"對企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].消費導刊,20xx(9):98-98.

稅收的論文15

　　摘要：在信息化大背景下，計算機不斷被應用于社會的各個行業(yè)和領域，在稅收管理工作方面，計算機發(fā)揮了不可替代的作用，其不斷推動稅收管理企業(yè)的現(xiàn)代化，使得稅收工作效率更快、準確率更高。由于地域和管理技術水平的差異，我國稅收管理出現(xiàn)了管理不規(guī)范、標準不統(tǒng)一等一系列問題，

　　大大影響了稅收征管改革進程。鑒于此，本文從計算機在稅收管理中的重要作用入手，深入探討稅收信息化建設的原則，以期為相關工作者提供有益參考。

　　關鍵詞：計算機；稅收管理；應用原則

　　一、計算機在稅收管理中的重要作用

　�。ㄒ唬┰诙愂展芾碇袘糜嬎銠C保證了稅收收入的平穩(wěn)增長

　　利用信息化工具加強稅收征管是實現(xiàn)稅收收入增長的重要手段。近年來，我國收稅收入不斷增長，稅收收入增長主要得益于社會的發(fā)展和經(jīng)濟的增長，但應用計算機對稅收工作進行管理有利于查漏補缺，避免傳統(tǒng)管理的疏忽和違規(guī)操作，稅收信息化大幅度提高了稅收管理的效率和質(zhì)量，

　　同時促進了稅務工作人員素質(zhì)能力和依法治稅水平的提升，使稅收征管工作逐漸走向科學化和規(guī)范化。

　�。ǘ┰诙愂展芾碇袘糜嬎銠C促進了稅收管理制度的完善

　　第一，計算機的應用加速推進了稅務單位架構(gòu)的重組。信息化辦公最主要的特點之一就是便捷、高效，計算機應用于稅收管理后，稅務工作人員的“效率優(yōu)先”意識被強化起來，并形成了直接面對納稅人的公共服務行政機構(gòu)，稅務單位架構(gòu)開始出現(xiàn)扁平化趨勢。第二，計算機的應用推動了稅收決策機制的改革。

　　信息化工具打破了時間和空間的壁壘，有效促進了資源的共享，跨地域、跨行業(yè)、跨部門的業(yè)務可以實時交互處理。因此，相對于專項部門、專享流程的傳統(tǒng)業(yè)務辦理模式，現(xiàn)代稅收業(yè)務變得更加復雜，這也對稅收決策提出了更高要求。第三，計算機的應用推動了稅收征管模式的改革。

　　我國進入信息化時代以來，網(wǎng)絡貿(mào)易和電子商務行業(yè)迅速發(fā)展，各種買賣和商務活動都可以在互聯(lián)網(wǎng)的大平臺上完成，整個市場呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性、隨機性、自由性、便捷性等特點，運用傳統(tǒng)的管理手段已經(jīng)無法搜集完整的稅收信息，稅務部門亟須建立一張完善的稅收情報網(wǎng)絡，

　　實現(xiàn)即時監(jiān)管，如此才能有效征管，從容應對急劇變化的新環(huán)境和新特點。

　　（三）在稅收管理中應用計算機有效提高了稅收征管水平

　　信息不對稱理論認為，有關交易的信息在交易雙方之間的分布是不對稱的，這種對相關信息占有的不對稱狀況導致在交易發(fā)生前后分別發(fā)生“逆向選擇”和“道德風險”。因此，稅收部門在加強輿論宣傳引導的同時，還要創(chuàng)新管理征收的方法。盡可能多地掌握納稅人信息和稅源情況，

　　做到心中有數(shù)，應收盡收。而計算機的應用，則有效減少了信息不對稱的現(xiàn)象，使得稅收信息更加透明，稅收環(huán)境更加潔凈。

　�。ㄋ模┰诙愂展芾碇袘糜嬎銠C為納稅人提供了更便捷和人性化的服務

　　計算機的應用改變了稅務征收和申報的方式，納稅人可以通過網(wǎng)絡直接申報，避免了上門辦理的各種麻煩，大大節(jié)約了時間和人力成本，征稅納稅效率得到提高。

　　二、計算機在稅收征管中的應用原則

　　（一）做好規(guī)劃，堅持統(tǒng)一規(guī)劃原則

　　統(tǒng)一規(guī)劃要求稅收信息化工程是一個系統(tǒng)的整體，標準規(guī)范、統(tǒng)一運營，這就要求稅收信息化建設前就要做好規(guī)劃，打破地域、項目、部門之間的壁壘，在系統(tǒng)的軟硬件建設上都有一個科學的體系。其一，各個省市地方的稅收系統(tǒng)要統(tǒng)一歸總到全國的稅收系統(tǒng)之中，避免個性化開發(fā)、自成體系；

　　其二，要重視戰(zhàn)略和戰(zhàn)術，做好眼前和長遠功能規(guī)劃,逐步建立一個高效服務，透明化的綜合稅收征管系統(tǒng)。

　�。ǘ┨岣哒鞴苄�、服務納稅人原則

　　在稅收征管中引入計算機等信息化工具旨在提高工作效率和質(zhì)量，為納稅人提供更加便捷的人性化服務，因此，在稅收征管系統(tǒng)建設時應盡多地考慮用戶感受，充分發(fā)揮計算機工具優(yōu)勢，不斷簡化辦稅納稅流程，減少納稅人操作的時間和人力成本。美國是稅收信息化工程建設比較完善的國家，

　　他們的計算機征管網(wǎng)絡覆蓋于納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等每個環(huán)節(jié)，且實現(xiàn)了光電技術、自動化技術的植入，納稅人可以直接與計算機“對話”，充分滿足了納稅人的服務需求。

　�。ㄈ┭驖u進，逐步推進的原則

　　稅收信息化是一項復雜、系統(tǒng)、長期性的`工程，需要循序漸進，按部就班地來完成，因此，在建設過程中就要做好統(tǒng)籌，有重點、有緩急的分步進行。此外，中國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟文化和信息化發(fā)展程度都有較大差異，在稅收信息化建設上必須考慮各地的條件因素，并根據(jù)總體需要將問題科學分解，逐一攻破。

　　美國在進行收稅信息化建設時就將電子申報系統(tǒng)和納稅人服務系統(tǒng)作為重點和難點來優(yōu)先解決，其他業(yè)務內(nèi)容在使用過程中不斷測試，發(fā)現(xiàn)問題即時補漏。

　�。ㄋ模┓€(wěn)定運行，確保安全性原則

　　安全是稅務系統(tǒng)健康運行的首要保證，系統(tǒng)安全體現(xiàn)在硬件設備、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、監(jiān)測等各個環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)是一個虛擬的線上平臺，為了方便管理，稅務部門可以搭建擁有自主版權(quán)的獨立信息平臺，以盡可能保證數(shù)據(jù)生成、存儲和傳遞的安全性、可靠性。

　　此外，還應重視稅務信息系統(tǒng)的安全管理，安全管理包括行政管理和技術管理兩方面內(nèi)容。行政管理重點包括安全管理機構(gòu)、制度、人員、責任和監(jiān)督機制等；技術管理重點包括工程建設和網(wǎng)絡運行等各個環(huán)節(jié)，以上工作應由稅務總局統(tǒng)一部署執(zhí)行，做好明確分工，責任到人，充分保證納稅人利益和稅務信息化系統(tǒng)的健康運行。

　　三、結(jié)語

　　計算機的應用只是稅收信息化管理的一部分內(nèi)容，形成完整、規(guī)范的稅收管理體制還需要廣大稅務工作者的不斷探索和研究，近年來，我們在計算機應用于稅收管理工作方面取得了一定成績，但也有很多不可忽視的問題。只有虛心學習、反復發(fā)現(xiàn)研究、不斷尋找最優(yōu)建設方法才能切實提高自身工作水平，加強科學、規(guī)范化管理，早日實現(xiàn)稅收信息化的戰(zhàn)略目標。

　　作者:王力單位:宜昌市地方稅務局納稅服務局

　　參考文獻：

　　[1]姚巧燕.信息化視角下納稅服務研究[D].東北財經(jīng)大學.20xx.

　　[2]劉文楠.數(shù)據(jù)挖掘在稅收分析中的應用研究[D].財政部財政科學研究所,20xx.

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