【精華】稅收籌劃論文

　　在各領(lǐng)域中，大家都接觸過論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

稅收籌劃論文1

　　一、分析稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

　　（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃就是達(dá)到這一目標(biāo)的最佳途徑。通過巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益提升的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項(xiàng)管理成本時(shí)，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，一定要在符合國家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展。基于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。

　　（二）有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平

　　稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實(shí)有效的管理措施，因?yàn)椴煌�的管理方式�?huì)引起不同的稅收負(fù)擔(dān)，換言之，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。

　　（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動(dòng)資金

　　制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，使其創(chuàng)造出更多的.利益。

　　二、分析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用

　　（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　籌集資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負(fù)債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負(fù)債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費(fèi)、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負(fù)債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負(fù)債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因?yàn)槠髽I(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上才能實(shí)施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實(shí)現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強(qiáng)，它不僅能在企業(yè)負(fù)債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　　（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運(yùn)用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項(xiàng)目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對(duì)不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會(huì)計(jì)職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受國家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對(duì)不同的區(qū)域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區(qū)域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為。此外，由于我國稅法具有復(fù)雜性、多變性，故而財(cái)務(wù)人員要有稅收意識(shí)，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專業(yè)知識(shí)與會(huì)計(jì)職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補(bǔ)充法律知識(shí)的空缺，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。通過科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文2

　　一、融資過程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實(shí)現(xiàn)外部融資。我國稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營過程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

　　二、投資過程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌�地方稅收�?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個(gè)渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時(shí)，選擇的采購對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中的稅收籌劃

　　通過選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的'存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運(yùn)資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式�，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。

稅收籌劃論文3

　　摘要：在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)中，稅收籌劃還沒有得到充分的利用，認(rèn)識(shí)也不夠成熟。這種現(xiàn)象在國有企業(yè)中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環(huán)節(jié)中還需要認(rèn)知的進(jìn)一步強(qiáng)化。通過對(duì)稅收籌劃的深入分析，闡述這一過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對(duì)性地提出科學(xué)的防范建議。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

　　近年來，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中得到廣泛運(yùn)用，但是在具體稅收籌劃活動(dòng)開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應(yīng)的預(yù)期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對(duì)稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識(shí)[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中，出現(xiàn)了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入了解，以規(guī)避其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)營效益。

　　一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險(xiǎn)

　　在國有集團(tuán)企業(yè)的整體經(jīng)營活動(dòng)中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優(yōu)惠政策，利用會(huì)計(jì)處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價(jià)轉(zhuǎn)讓的方式。這都需要做到對(duì)稅法內(nèi)容的詳盡了解，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)技術(shù)的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)如下。首先，稅收政策的系統(tǒng)變更。國家通過對(duì)稅收政策的科學(xué)調(diào)整，能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀調(diào)控[2]。為了能夠與市場經(jīng)濟(jì)的變化節(jié)奏相匹配，在經(jīng)濟(jì)形勢動(dòng)態(tài)化發(fā)展的基礎(chǔ)上，政府針對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)性的政策調(diào)整。在對(duì)相應(yīng)政策做出系統(tǒng)改革的過程中，可能導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)承擔(dān)這一過程的陣痛，存在較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長期市場規(guī)劃的情況下，稅收在相應(yīng)的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對(duì)接的情況下，企業(yè)會(huì)因缺乏準(zhǔn)備，沖撞到稅收的禁區(qū)，造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，甄選相應(yīng)的執(zhí)行方案。在這種情況下，相應(yīng)的籌劃人員對(duì)稅收籌劃的整體認(rèn)知水平，就決定了整個(gè)籌劃活動(dòng)的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準(zhǔn)判定的基礎(chǔ)上，籌劃方案才會(huì)發(fā)揮應(yīng)有成效。一旦籌劃人員出現(xiàn)了主觀上的錯(cuò)誤判斷，極易形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對(duì)稅收知識(shí)系統(tǒng)掌握，同時(shí)還需要具備嫻熟的財(cái)會(huì)技能，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)具有深入系統(tǒng)的了解。但是稅收政策變化較快，專業(yè)性較強(qiáng)，在現(xiàn)有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識(shí)或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中普遍存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏與稅務(wù)部門的有效溝通。在現(xiàn)實(shí)的稅收征管過程中，主管稅收的機(jī)關(guān)還沒有形成成熟的規(guī)章對(duì)稅收行為進(jìn)行約束。因此，在具體的稅收征管環(huán)節(jié)中，對(duì)相應(yīng)的爭議行為，主管機(jī)關(guān)擁有絕對(duì)的`解釋權(quán)。這時(shí)如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機(jī)關(guān)的認(rèn)同，將會(huì)給集團(tuán)企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對(duì)保護(hù)，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關(guān)的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據(jù)，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)防范手段

　　首先，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是解決風(fēng)險(xiǎn)的前提，只有強(qiáng)化對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，才能在具體的稅收籌劃活動(dòng)中做出針對(duì)性規(guī)避。不僅如此，還需要將這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中[3]。通過對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)的針對(duì)性建設(shè)，從而做到對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的規(guī)避。在此基礎(chǔ)上，形成具體的制度，使系統(tǒng)能夠具備多項(xiàng)專享職能。不僅對(duì)相應(yīng)的稅收信息系統(tǒng)收集，同時(shí)還需要做到對(duì)危機(jī)及時(shí)有效的預(yù)警，能夠從容應(yīng)對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，借助權(quán)威機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)籌劃人員培訓(xùn)。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個(gè)籌劃工作的水準(zhǔn)都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該借助權(quán)威機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識(shí)上形成深厚的積累，保證與稅收相關(guān)的知識(shí)體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動(dòng)的合法性，并使得稅收部門能夠?qū)Υ苏J(rèn)同。其次，還需要使籌劃人員對(duì)相應(yīng)的財(cái)會(huì)技能嫻熟掌握并應(yīng)用，保證財(cái)務(wù)操作上的全面規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上，做好納稅籌劃的綜合性培訓(xùn)，使不同知識(shí)板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動(dòng)中潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給集團(tuán)企業(yè)帶來損失。最后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)做好針對(duì)性統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠與稅收機(jī)制相互協(xié)調(diào)。國家利用稅收政策，對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的整體紅利進(jìn)行系統(tǒng)分配。這時(shí)國家機(jī)關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對(duì)話語權(quán)，如果沒有得到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就意味著相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對(duì)這種情況，就需要在調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策，將稅務(wù)制度進(jìn)行匹配性建設(shè)，從而確保兩者之間不會(huì)產(chǎn)生沖突。對(duì)最新的稅收調(diào)整信息及時(shí)掌控，從而為自身財(cái)務(wù)變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。

　　三、結(jié)語

　　為了降低稅收負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國管理信息化，20xx，18(5)：71-72.

　　[2]韓巧艷.當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探究[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，20xx(27)：343-343.

稅收籌劃論文4

　　摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推行營業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對(duì)此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)

　　1“營改增”政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響

　　1.1“營改增”政策的積極影響

　�。�1）減稅效益。“營改增”之前，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計(jì)算繳納稅金，計(jì)算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計(jì)算應(yīng)繳增值稅。這種層層疊加的計(jì)稅方式對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復(fù)征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進(jìn)行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進(jìn)行繳稅，計(jì)算方式簡單。在向增值稅調(diào)整之后，通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的計(jì)稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營方式進(jìn)行集約化管理。“營改增”帶來的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運(yùn)營不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無法真正享受到“營改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。

　　1.2“營改增”政策的消極影響

　�。�1）稅率調(diào)整的影響。在營業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅稅率為5%，而在“營改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無進(jìn)項(xiàng)抵扣、售價(jià)無法更改等原因面臨嚴(yán)重?fù)p失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進(jìn)項(xiàng)抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠(yuǎn)高于營業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因?yàn)樯嫌喂��?yīng)商規(guī)模較小，不具有增值稅專項(xiàng)發(fā)票的開票權(quán)、開發(fā)過程中諸如征地賠償?shù)软?xiàng)目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要建造項(xiàng)目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預(yù)售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策，無法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目實(shí)行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項(xiàng)目無法按時(shí)進(jìn)行等現(xiàn)象。（4）“營改增”使得稅收負(fù)擔(dān)由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應(yīng)商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)問題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負(fù)擔(dān)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運(yùn)營。而這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可能帶來商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。

　　2“營改增”帶來的稅負(fù)變化

　　“營改增”對(duì)企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應(yīng)繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應(yīng)繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì)影響企業(yè)應(yīng)繳的各項(xiàng)費(fèi)用。因而，“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅種、各稅種應(yīng)納稅額、總應(yīng)納稅額都會(huì)發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對(duì)A公司在“營改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標(biāo)成功了浦東的一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目已在20xx年1月開工，預(yù)計(jì)20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業(yè)稅稅改后應(yīng)交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計(jì)算增值稅時(shí)，有別于營業(yè)稅的簡單計(jì)算，增值稅需要分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應(yīng)交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×（7%+3%），由于營業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的`總和，城建稅與教育費(fèi)附加的應(yīng)交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營改增”后營業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì)發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項(xiàng)稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì)受到影響，其中，“營改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項(xiàng)成本、營業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項(xiàng)成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。

　　3“營改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

　　考慮到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的把控。對(duì)此，本文提出以下建議：3.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作針對(duì)“營改增”的進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕在營業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對(duì)方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購價(jià)格應(yīng)選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進(jìn)行的采購需要適當(dāng)壓低價(jià)格以彌補(bǔ)增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應(yīng)及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當(dāng)期稅負(fù)。另外，在取得對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票后應(yīng)積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進(jìn)行稅收籌劃財(cái)政部公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的過渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的開工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)稅�！狈康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對(duì)象。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時(shí)也能為企業(yè)后期測算“營改增”后稅負(fù)盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營改增”對(duì)企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變營銷策略。在定價(jià)一定的基礎(chǔ)上，“營改增”可以對(duì)企業(yè)的成本和費(fèi)用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會(huì)增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應(yīng)對(duì)這種情況，可以對(duì)不同的企業(yè)做出不同的歸類，對(duì)“營改增”下的不同競爭對(duì)手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級(jí)。房地產(chǎn)的開發(fā)不要局限于普通住宅的開發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對(duì)于一般的房地產(chǎn)的開發(fā)，可以對(duì)商場、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長點(diǎn)。

　　4結(jié)語

　　雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標(biāo)，在總體上可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但從企業(yè)角度來看，“營改增”改革不可避免的會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營成本、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營模式造成較大影響。“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機(jī)遇的同時(shí)，也會(huì)面臨諸多問題，甚至面臨稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅負(fù)政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］樂山市地方稅務(wù)局.“營改增”后做好房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的思考［J］.中共樂山市委黨校學(xué)報(bào),20xx（4）.

　　［2］蒲虹.我國非營利組織財(cái)務(wù)管理問題淺析［J］.管理學(xué)家,20xx（18）.

　�。�3］馬立群.我國非營利組織財(cái)務(wù)管理問題研究［J］.探索,20xx（5）.

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　　［5］王國軍.“營改增”對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響和挑戰(zhàn)［J］.經(jīng)營者,20xx（4）.

稅收籌劃論文5

　　摘要：近年來，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對(duì)稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的社會(huì)背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對(duì)策

　　1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問題

　　企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠?jì)劃在實(shí)踐的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度制定時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對(duì)這一方面沒有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員會(huì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只有會(huì)計(jì)核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無論是會(huì)計(jì)核算還是稅收管理都屬于會(huì)計(jì)人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計(jì)劃運(yùn)行。

　　2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　�。�1）提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)方面的意識(shí)較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)找不到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計(jì)，便于制定相應(yīng)的計(jì)劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì)以認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的'長期發(fā)展。

　�。�2）聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面的專業(yè)知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時(shí)間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯(cuò)誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動(dòng)力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級(jí)的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識(shí)和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績較好、專業(yè)知識(shí)能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學(xué)生對(duì)新知識(shí)的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時(shí)間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對(duì)企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對(duì)企業(yè)來說是一項(xiàng)十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)并減少專業(yè)人員的流失。

　�。�3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)總結(jié)出各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫相應(yīng)的總結(jié)報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績效管理評(píng)價(jià)制度，對(duì)稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠激勵(lì)員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識(shí)，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

　�。�4）合理有效的運(yùn)用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

　　3結(jié)束語

　　目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場經(jīng)濟(jì)的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王濤.我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（01）：262.

　　[2]柴宏波.淺析中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及改善策略[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx（24）：51-52.

　　[3]賈金輝.淺析我國中小企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題及其對(duì)策[J].中國經(jīng)貿(mào)，20xx（22）：206-206.

稅收籌劃論文6

　　論文摘要：隨著國家調(diào)控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用成本的壓縮空間越來越小。科學(xué)的稅收籌劃，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　　論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對(duì)公司來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃。現(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣�共產(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過向社會(huì)成員征稅來補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃。科斯的企業(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機(jī)會(huì)進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤最大化的目標(biāo)。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，而且對(duì)于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進(jìn)行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場接受的.范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊�共配套設(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競爭力。同時(shí)也能夠提高銷售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設(shè)立會(huì)所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险�策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

　　參考文獻(xiàn)

　　1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財(cái)政研究,20xx年第5期.

　　2 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材稅法[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,20xx.

　　3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則。

稅收籌劃論文7

　　引言

　　一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對(duì)于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來討論:

　　1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對(duì)于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

　　除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定�；�于這一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

　　2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略

　　每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問題,在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會(huì)對(duì)應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此,新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。

　　例如,有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對(duì)比,就會(huì)發(fā)現(xiàn):有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對(duì)匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定:“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

　　3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí),是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的.經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是,分公司卻不是獨(dú)立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì)對(duì)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。基于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

　　4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。

　　4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定,工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。

　　4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡便,而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。

　　5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃

　　由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測,在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏,以適用20%的低稅率;對(duì)于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司,應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來,成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利,且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。

　　結(jié)束語

　　新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機(jī)會(huì)成本問題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn),要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡,從而爭取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn),對(duì)國家、對(duì)企業(yè)都有利。因此,國家對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃論文8

　　一、關(guān)于稅收籌劃

　　當(dāng)今中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)不斷變化，社會(huì)對(duì)稅務(wù)人才的要求越來越高。稅收專業(yè)的學(xué)生不僅應(yīng)注重理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)注重實(shí)踐創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

　　隨著我國稅收法治化進(jìn)程的加快，稅收籌劃逐漸被人們所熟悉并開始走向前臺(tái)。但是由于我國稅收籌劃工作才剛起步，對(duì)稅收籌劃的概念及其所包含的內(nèi)容的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)成。稅收專業(yè)是近年來社會(huì)需求增長較快的一個(gè)新設(shè)專業(yè)，需要注重理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)學(xué)生理解國家稅收政策和稅收制度以及分析企業(yè)稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的能力，使學(xué)生畢業(yè)時(shí)能迅速適應(yīng)崗位。如何培養(yǎng)稅收專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力，使學(xué)生畢業(yè)后很快勝任稅務(wù)工作是高校稅收專業(yè)要解決的課題。

　　二、學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力的現(xiàn)狀剖析

　　我國高校稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)仍處于低水平狀態(tài)，會(huì)計(jì)核算效率較低，稅收實(shí)踐教學(xué)系統(tǒng)建設(shè)，尤其是信息化教學(xué)系統(tǒng)建設(shè)還非常薄弱，解決。目前，中國相當(dāng)一部分高校雖開設(shè).稅收專業(yè)本科及研究生實(shí)踐教學(xué)課程，但因稅收專業(yè)的實(shí)踐教育理論體系和信息化系統(tǒng)建設(shè)需投入大量的人力財(cái)力，基礎(chǔ)比較薄弱的高校很難能承受，加上對(duì)建立和完善信息化系統(tǒng)建設(shè)認(rèn)識(shí)上不足、主動(dòng)性不強(qiáng)，因此稅收專業(yè)的實(shí)踐教育幾年來始終在低層次上徘徊，阻礙。高層次稅收會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。

　　要解決這個(gè)問題，首先我們需要對(duì)稅收籌劃這個(gè)專業(yè)有一個(gè)準(zhǔn)確的定位。稅收籌劃也稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指企業(yè)(自然人、法人)依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法(不限一國一地)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容，對(duì)經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。 我國高校稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)水平相對(duì)于發(fā)達(dá)國家仍然比較落后，高校大多借鑒西方理論與實(shí)踐相結(jié)合的應(yīng)用案例，但結(jié)合我國實(shí)際的開拓創(chuàng)新不夠。我國高校運(yùn)用稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)大多是自發(fā)而為，目前仍處于摸索階段，尚未形成規(guī)范化管理體系影響。實(shí)踐教學(xué)的成效，阻礙實(shí)踐教學(xué)的發(fā)展。

　　目前部分學(xué)生實(shí)踐能力弱的原因是沒有掌握扎實(shí)的基本理論，不知道實(shí)踐，怎么實(shí)踐。高校應(yīng)注重引導(dǎo)和傳授學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論和知識(shí)，熟練掌握國家稅收政策，提高稅收專業(yè)技能。

　　由于稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)與其他管理學(xué)科理論交叉重復(fù)，相關(guān)理論與我國高校內(nèi)部實(shí)踐教學(xué)存在脫節(jié)現(xiàn)象，實(shí)際應(yīng)用效果并不理想。目前，與我國國情相適應(yīng)的稅收實(shí)踐教學(xué)理論體系尚未形成，我國稅收實(shí)踐教學(xué)理論體系建設(shè)尚有較大的提升和發(fā)展空間，這應(yīng)是我們當(dāng)代稅收學(xué)專業(yè)老師和學(xué)生努力的方向和課題。

　　近年來，各大高校也認(rèn)識(shí)到。教學(xué)中的這一局限性因而除。在學(xué)校重視學(xué)生綜合技能的培養(yǎng)外，逐漸讓學(xué)生主動(dòng)從校園教育走出去，加強(qiáng)與地方財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)建立合作共建的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，充分發(fā)揮地方企業(yè)和單位實(shí)踐培養(yǎng)和能力提升這一平臺(tái)，讓學(xué)生在實(shí)踐中長技能、長本事，進(jìn)而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和針對(duì)性，更快地成長為社會(huì)所需的應(yīng)用型人才。

　　三、針對(duì)大學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力的缺失分析實(shí)踐教學(xué)的重要性

　　據(jù)我小組成員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各大高校稅收籌劃專業(yè)的教學(xué)內(nèi)容體系大體上包括。三大模塊:理論教學(xué)模塊、實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊和實(shí)踐教學(xué)模塊。

　　首先，理論教學(xué)模塊具體包括三大部分:第一部分，稅收基礎(chǔ)理論篇，包括稅收導(dǎo)論、稅收效率、稅收公平、稅收穩(wěn)定、稅負(fù)歸宿和稅收體系:第二部分，稅收制度篇，流轉(zhuǎn)稅制、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅制、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為目的稅;第三部分，稅收管理篇，包括稅收管理、稅務(wù)行政等內(nèi)容。

　　而從稅收籌劃的實(shí)驗(yàn)教學(xué)來看，主要包括驗(yàn)證型、創(chuàng)新型、技能型和仿真模擬型實(shí)驗(yàn)，增加學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)和鍛煉學(xué)生實(shí)際操作能力。 不可否認(rèn)的，這兩部分是我專業(yè)學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)不可或缺的途徑，然而，目前在我國各大高校的教學(xué)內(nèi)容體系中，這兩大模塊顯然占據(jù)。太大的比例，使本應(yīng)被同樣重視的實(shí)踐教學(xué)模塊被無限壓縮，直接或間接。稅收籌劃專業(yè)學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力的嚴(yán)重缺失。根據(jù)我小組成員的搜集的調(diào)查數(shù)據(jù)可知，這樣的一種現(xiàn)狀使得80%的應(yīng)屆畢業(yè)生在畢業(yè)后根本無法迅速融入社會(huì)，引發(fā)用人單位人才的大量短缺。 一般認(rèn)為，實(shí)踐教學(xué)是與理論教學(xué)相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念。

　　由于實(shí)踐教學(xué)其形式的多樣性和靈活性，有利于學(xué)生個(gè)性的發(fā)展，更適合培養(yǎng)學(xué)生對(duì)稅收籌劃知識(shí)的獨(dú)立思考、積極探索和敢于創(chuàng)新的'能力。為鍛煉培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力，在教學(xué)中必須重視實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。社會(huì)實(shí)踐是培養(yǎng)、訓(xùn)練學(xué)生觀察社會(huì)、認(rèn)識(shí)社會(huì)以及提高自身分析問題、解決問題能力的重要教學(xué)環(huán)節(jié)。經(jīng)調(diào)查表明，稅收籌劃專業(yè)學(xué)生中，通過利用寒暑假時(shí)間進(jìn)行社會(huì)調(diào)查，或是到實(shí)踐基地進(jìn)行鍛煉，親自體驗(yàn)稅務(wù)部門實(shí)務(wù)操作情況等實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的比沒有參與任何實(shí)踐環(huán)節(jié)的學(xué)生在畢業(yè)時(shí)的就業(yè)率要高出。這就在實(shí)際生活層面上直觀的說明。也是學(xué)生參與實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)實(shí)踐應(yīng)用能力的重要性。同時(shí)這也是同學(xué)們深入稅務(wù)實(shí)務(wù)部門、。解社會(huì)、把理論和實(shí)踐結(jié)合起來從而提高自身綜合素質(zhì)的重要路徑，大大增強(qiáng)。同學(xué)們的復(fù)合能力和應(yīng)用能力。

　　實(shí)踐是教學(xué)的手段，更是教學(xué)的內(nèi)容和教學(xué)本身;實(shí)踐教學(xué)不僅是課堂教學(xué)的延伸和檢驗(yàn)，更是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐動(dòng)手能力的重要途徑。我們在實(shí)踐教學(xué)中，一方面要鍛煉學(xué)生進(jìn)行調(diào)查、分析、論文寫作的能力，另一方面也要提高學(xué)生的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。在實(shí)踐過程中，不斷改革實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，改進(jìn)實(shí)踐教學(xué)方法。 當(dāng)前，我國高等教育已經(jīng)從精英教育階段進(jìn)入大眾化普及教育階段，高校教育要進(jìn)一步更新觀念，適應(yīng)時(shí)代、社會(huì)和企業(yè)發(fā)展對(duì)人才的需要，及時(shí)根據(jù)市場和社會(huì)的需求調(diào)整辦學(xué)模式、辦學(xué)方向和辦學(xué)理念，積極創(chuàng)造軟、硬件條件，營造有利于人才培養(yǎng)的良好氣氛。

稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

　　1.企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在開展企業(yè)多渠道的籌資活動(dòng)中，要注意把握好稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本中，籌資活動(dòng)可以說是主要的經(jīng)濟(jì)來源，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。而在進(jìn)行此項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，更需要合理、科學(xué)的稅收籌劃管理。首先，要以降低活動(dòng)獲取的資金稅負(fù)為基本原則，在此基礎(chǔ)上合理的選擇企業(yè)籌資渠道和籌劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的結(jié)構(gòu)和組成。其次，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，在負(fù)債和權(quán)益籌資這兩種主要籌資方式中進(jìn)行合理選擇。一般情況下，相較于權(quán)益籌資，負(fù)債籌資的方式更有優(yōu)勢。其次，要根據(jù)企業(yè)資金的實(shí)際情況來選擇融資租賃方式。此方式在市場經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)行中較為常見，適合資金運(yùn)轉(zhuǎn)少、企業(yè)成本少的中小型企業(yè)，能夠避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在獲取企業(yè)經(jīng)營成本的同時(shí)降低籌資過程的稅收，具備較大的效益性。當(dāng)然，除了上述的集中方式外，企業(yè)還可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來進(jìn)行選擇籌資和融資渠道，這些都是企業(yè)獲取運(yùn)營資金、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展的途徑之一。

　　2.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)收益的活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)外投資獲利可以說占據(jù)著經(jīng)濟(jì)收益大部分。當(dāng)然，在這些企業(yè)投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作是不可缺少的。它是保證企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)效益和投資準(zhǔn)確性的關(guān)鍵因素之一。通過稅收籌資工作的分析，可以有效的將企業(yè)投資行為進(jìn)行區(qū)域限定即投資可以享受稅收優(yōu)惠的區(qū)域，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，這些區(qū)域分別有少數(shù)民族地區(qū)、邊疆區(qū)域、經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域等等。企業(yè)在這些地方進(jìn)行投資，能夠獲取政府的支持即享受稅收上的優(yōu)惠，從而保證企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)的投資方式上，稅收籌劃工作雖然具有一定局限性，但是仍然有較為重要的作用。尤其是當(dāng)企業(yè)采取直接投資方式時(shí)，其所涉及的稅收法和稅收管理?xiàng)l例較多，稅收籌劃工作有較大的發(fā)揮空間。相對(duì)的，當(dāng)企業(yè)采取間接投資方式時(shí)，由于所涉及的資金交流和稅收法律較少，稅收籌劃工作職能發(fā)揮出有限的功能。因此，企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作也具有關(guān)鍵性的作用的，要對(duì)其積極的進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)也可以將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅收籌劃有效地結(jié)合起來，將企業(yè)的經(jīng)營收入、生產(chǎn)成本以及相關(guān)費(fèi)用等通過合理的規(guī)劃與管理有效地控制產(chǎn)品的利潤與經(jīng)濟(jì)收益，在這個(gè)過程中必須按照相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則以及其它的制度和規(guī)定進(jìn)行決策。首先，通過選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法與折舊計(jì)提方法、采用有效的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ仍诙惙ㄒ?guī)定的范圍內(nèi)控制經(jīng)營所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。其基本原理是通過稅收籌劃將企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營價(jià)格、會(huì)計(jì)核算方式等進(jìn)行綜合考慮并有機(jī)結(jié)合，把稅收的一部分轉(zhuǎn)化為企業(yè)的合法利潤，從而提高經(jīng)營的效益。

　　4.企業(yè)利潤分配活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在所有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)濟(jì)收益分配是其最重要的環(huán)節(jié)之一，它關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營的稅負(fù)量。在利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要分為虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃以及股利分配政策的稅收籌劃。首先，如果企業(yè)存在虧損的情況，就可以通過以盈利抵消虧損的政策優(yōu)惠來降低企業(yè)的稅負(fù)。其次，在股利分配政策的.稅后籌劃活動(dòng)中，為了減少企業(yè)重復(fù)征稅的情況發(fā)生，被投資企業(yè)應(yīng)該注意將利潤分配環(huán)節(jié)籌劃到投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前進(jìn)行，避免企業(yè)在股息所得稅以及投資轉(zhuǎn)讓所得稅之間重復(fù)征稅，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　二、結(jié)語

　　總而言之，企業(yè)的稅收籌劃工作是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵所在，必須提高對(duì)其重視度并采取積極的措施來降低其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。我國國民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展趨勢，而現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的巨大貢獻(xiàn)不可忽視，因此，企業(yè)稅收籌劃工作不僅僅是關(guān)系到企業(yè)自身的未來發(fā)展，更是關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，而企業(yè)若想在激烈的競爭當(dāng)中立于不敗之地，必須做好其財(cái)務(wù)管理工作。另外，企業(yè)稅收籌劃工作要立足于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際狀況進(jìn)行，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r在企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收方面積極采取措施，以此提高企業(yè)的利潤空間，并來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和保證企業(yè)健康發(fā)展。

稅收籌劃論文10

　　摘要:隨著個(gè)人收入水平不斷提高，越來越多的個(gè)人所得達(dá)到了應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對(duì)工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃

　　1稅收籌劃的概念及意義

　　稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)做出事先的計(jì)劃和安排，從而達(dá)到減輕以及最小化稅收負(fù)擔(dān)，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。

　　2工資薪金稅收籌劃的意義

　　2．1企業(yè)方面

　　一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵(lì)員工更加認(rèn)真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致企業(yè)人力資源管理費(fèi)用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)，在合法合理的前提下使員工的稅負(fù)最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對(duì)稅法等相關(guān)法律的認(rèn)知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾的心目中增加信譽(yù)度，樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤增加，財(cái)富最大化，企業(yè)無疑是最大的受益者。

　　2．2個(gè)人方面

　　合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對(duì)于員工自我激勵(lì)的實(shí)現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認(rèn)真了解稅收法律法規(guī)方面的知識(shí)，從而學(xué)會(huì)用合法合理的方式手段來維護(hù)自己的勞動(dòng)所得。

　　3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑

　　3．1通過稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權(quán)利收歸國務(wù)院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過法律的形式出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負(fù)。

　　3．2通過福利手段進(jìn)行稅收籌劃

　　3．2．1對(duì)交通補(bǔ)貼的籌劃.交通補(bǔ)貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費(fèi)用補(bǔ)償。公司可以將這筆資金用來購置一批車輛，按需分配給各個(gè)部門。車輛作為固定資產(chǎn)，可以長期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補(bǔ)貼開支。3．2．2對(duì)通訊補(bǔ)貼的籌劃.很多單位因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)會(huì)給予員工一定的通訊補(bǔ)貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補(bǔ)助納入工資中計(jì)算繳納。但實(shí)際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的話，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應(yīng)改變將通訊補(bǔ)助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報(bào)銷等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放�！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應(yīng)納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)算、分月繳納的方式計(jì)征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當(dāng)某個(gè)月工資過高，所面臨的稅負(fù)就越高;而當(dāng)某個(gè)月的工資過低，扣除各種福利免稅項(xiàng)目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯觯�月收入的變化幅度大，會(huì)導(dǎo)致員工應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當(dāng)降低員工所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月中，這樣就可以達(dá)到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級(jí)上下限和規(guī)避“臨界點(diǎn)”。在七級(jí)超額累進(jìn)稅率中，明確規(guī)定了每個(gè)稅級(jí)的應(yīng)納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)考慮年終獎(jiǎng)金額所涉及的應(yīng)納稅額問題，規(guī)避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮員工獎(jiǎng)金的發(fā)放和稅后獎(jiǎng)金，以防員工拿到獎(jiǎng)金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。

　　4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析

　　4．1提成工資

　　提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因?yàn)槠涫杖氩▌?dòng)較大而導(dǎo)致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險(xiǎn)一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張?jiān)率杖胨�平高低波�?dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對(duì)較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績來估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實(shí)際業(yè)績結(jié)算剩余應(yīng)支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎(jiǎng)金分發(fā)余額62690元。每月的應(yīng)納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應(yīng)納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應(yīng)納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過稅收籌劃后的應(yīng)納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎(jiǎng)金也是20%的稅率，與工資分?jǐn)偳跋啾�，大大減少了員工應(yīng)該承擔(dān)的'稅負(fù)。

　　4．2崗位工資

　　崗位工資最大的特點(diǎn)就是對(duì)崗不對(duì)人，員工每個(gè)月收入所得較為穩(wěn)定，相應(yīng)的稅負(fù)也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對(duì)而言就比較簡單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險(xiǎn)一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎(jiǎng)和年終雙薪。(1)將季度獎(jiǎng)和雙薪提出，作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒有達(dá)到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎(jiǎng)金的稅款即可:應(yīng)納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應(yīng)納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應(yīng)納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應(yīng)納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應(yīng)納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。

　　5結(jié)語

　　合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。從企業(yè)的角度來看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部人員主動(dòng)對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)識(shí)與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機(jī)構(gòu)及大眾面前樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤增加，財(cái)富最大化。

稅收籌劃論文11

　　一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

　�。ㄒ唬┗I資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會(huì)無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會(huì)給企業(yè)帶來收益，反而會(huì)給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對(duì)比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　�。ǘ�）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對(duì)某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

　�。ㄈ�）經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃

　　經(jīng)營活動(dòng)維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

　�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的稅前利潤彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

　�。ǘ�）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃

　　納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的'根本在于對(duì)社會(huì)需求分配形式。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

　�。ㄈ�）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數(shù)，不出差錯(cuò)。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中涉及多個(gè)方面，在運(yùn)用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費(fèi)用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　　（五）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　稅收與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策的調(diào)整緊密相連，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在制定稅收籌劃時(shí)就應(yīng)該意識(shí)到可能發(fā)生的問題及對(duì)策，而不應(yīng)等到出現(xiàn)問題再想辦法，給企業(yè)帶來損失。

稅收籌劃論文12

　　摘要：自1984年風(fēng)險(xiǎn)投資被引入中國以來，私募股權(quán)投資基金歷經(jīng)三十余載的跌宕起伏，已經(jīng)從根基不穩(wěn)逐漸發(fā)展為初具規(guī)模，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)至關(guān)重要的地位，成為我國投融資多元化和創(chuàng)新化的強(qiáng)大動(dòng)力。稅收籌劃作為稅務(wù)管理的基本內(nèi)容，有助于稅收利益最大化的合法實(shí)現(xiàn)，有利于稅收杠桿作用的充分發(fā)揮。因此，私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，是增強(qiáng)私募基金盈利能力的有效途徑，也是提高投資群體合法利益的重要措施。本文從私募基金的類型出發(fā)，深入分析私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的完善措施，為我國私募基金行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一定的參考。

　　關(guān)鍵詞：私募股權(quán)投資基金；稅收籌劃

　　私募股權(quán)投資基金簡稱私募基金，指的是為非上市公司股權(quán)投資設(shè)立的、具有一定規(guī)模的資金，按組織形式劃分為公司制、合伙制以及契約制。稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營、理財(cái)、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)的管理活動(dòng)，包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。20xx年6月，新《基金法》將私募股權(quán)投資基金正式納入監(jiān)管范疇，意味著我國私募基金政策將迎來集中落地期。雖然近幾年的風(fēng)險(xiǎn)投資逐漸規(guī)范化、制度化，但起步較晚的私募基金仍存在諸多問題，稅收籌劃就是其中之一，而私募基金的不同組織形式、納稅的不同層面以及眾多的優(yōu)惠政策，更是讓稅收籌劃成為私募基金的一大難題。為了促進(jìn)行業(yè)的整合發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)增長的新動(dòng)能，必須加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，有效的緩解企業(yè)融資壓力，為“十三五”期間的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革營造良好的投資環(huán)境。

　　一、私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃現(xiàn)狀

　　(一)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

　　一是基金層面。私募基金的最終目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，為融資者提供充足的資金，為投資者創(chuàng)造價(jià)值。雖然稅收籌劃是私募基金的重點(diǎn)管理內(nèi)容，但基金管理團(tuán)隊(duì)更多關(guān)注的是資金的投入和產(chǎn)出，對(duì)稅收籌劃給予的重視程度不足，投入于納稅籌劃的資源較少。另外，在部分私募基金的觀念中，稅收籌劃是偷稅、避稅，甚至為了減輕稅負(fù)，采用違法手段進(jìn)行稅收“籌劃”。例如，某些地下私募基金隱瞞利潤，偽造年年虧損的假象進(jìn)行逃稅，這樣的行為不僅無法節(jié)約稅收，還會(huì)導(dǎo)致私募基金受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。二是投資者層面。私募基金有兩種屬性的投資者，分別是企業(yè)投資者和自然人投資者。對(duì)于前者而言，企業(yè)本身就進(jìn)行納稅籌劃，私募基金的稅收籌劃被涵蓋其中，但由于生產(chǎn)經(jīng)營才是企業(yè)的生存之道，投資形式的私募基金只是剩余資金的增值途徑。相應(yīng)的，與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅收才是企業(yè)的籌劃重點(diǎn)，而私募基金的稅收籌劃并不受到重視。相比于企業(yè)投資者的不重視，自然人投資者對(duì)私募基金的稅收籌劃忽略，因?yàn)樗麄儑?yán)重缺乏納稅知識(shí)，可能并不知曉私募基金需要納稅以及納何種稅費(fèi)，更別提私募基金的稅收籌劃了。

　　(二)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

　　當(dāng)前，我國私募基金的稅收籌劃存在納稅風(fēng)險(xiǎn)防范不到位的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，稅務(wù)登記不完善。由于對(duì)稅務(wù)登記政策的不了解，有些私募基金未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記；部分進(jìn)行稅務(wù)登記的私募基金，登記程序不全面，只在地稅局或國稅局登記；對(duì)于登記程序全面的私募基金而言，所登記的.信息存在一定的局限性，尤其是投資者、投資金額、分紅收益等信息的備案和披露較為簡易。此外，隨著我國營改增的推進(jìn)，某些私募基金的業(yè)務(wù)屬于營改增范圍，但卻沒有參與營改增，導(dǎo)致稅務(wù)局對(duì)私募基金的登記不全面。另一方面，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。財(cái)務(wù)核算是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)，是合法減輕稅負(fù)的前提。在現(xiàn)實(shí)中，部分私募基金會(huì)計(jì)科目設(shè)置不正確，財(cái)務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，存在“兩套賬”和“小金庫”，基金管理人和投資者之間互開發(fā)票、混合列支費(fèi)用，導(dǎo)致私募基金面臨較高的納稅風(fēng)險(xiǎn)；某些私募基金不按規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作，為了簡化財(cái)務(wù)處理，將兩個(gè)甚至多個(gè)私募基金合并使用同一賬冊，這樣混合的財(cái)務(wù)核算，不利于私募基金的稅務(wù)管理。

　　(三)未充分利用優(yōu)惠政策

　　首先，對(duì)于公司制私募基金，我國稅收政策給予了較大的優(yōu)惠，例如，投資于非上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)，投資收益免征所得稅。這些優(yōu)惠政策能夠有效的減輕納稅負(fù)擔(dān)，但由于對(duì)稅收政策的不了解，私募基金未能充分利用納稅優(yōu)惠，節(jié)稅籌劃開展不到位，稅收優(yōu)惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契約制實(shí)行“先分后稅”原則，由投資者自行繳納所得稅，國家稅收政策對(duì)此做出了相應(yīng)的優(yōu)惠規(guī)定。如符合條件的小微企業(yè)，減按20%征收企業(yè)所得稅；契約制基金的企業(yè)投資者稅率低于25%時(shí)，不需繳納所得稅。無論是企業(yè)投資者還是自然人投資者，他們對(duì)稅收政策都存在一定的盲區(qū)，未能充分認(rèn)識(shí)到合伙制在收益分配上的靈活性，無法將收益從“重稅主體”有效轉(zhuǎn)移到“輕稅主體”。最后，在國家統(tǒng)一的稅收政策下，各地政府還給予私募基金更大的優(yōu)惠空間，天津市對(duì)私募基金構(gòu)建的租賃房屋有財(cái)政補(bǔ)助，西藏地區(qū)的私募基金可享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。注冊地點(diǎn)的局限性、地方政策的不熟悉以及稅收優(yōu)惠的條件性，導(dǎo)致私募基金無法充分享受各地政府對(duì)納稅的優(yōu)惠。

　　(四)缺乏稅收籌劃人才

　　我國私募基金在稅收籌劃方面，存在最為普遍的問題就是稅收籌劃人才的缺乏，反映在私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)以及稅收征管部門三方面。第一，私募基金財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)務(wù)性極強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員具備稅收、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)以及操作能力都提出了嚴(yán)格的要求。但就我國私募基金的現(xiàn)狀而言，大部分財(cái)務(wù)人員無法滿足上述條件，缺少結(jié)構(gòu)化的復(fù)合型知識(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)貧乏，欠缺高超的操作能力。第二，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。雖然我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)多達(dá)幾萬家，但這些機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，專業(yè)人士匱乏，整體技能水平和綜合素質(zhì)有待提高，專注于納稅籌劃的人員年齡結(jié)構(gòu)老化，缺乏對(duì)最新稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)。此外，大多數(shù)機(jī)構(gòu)主要代理企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)，較少提供稅收籌劃業(yè)務(wù)，針對(duì)私募基金的服務(wù)更是少之甚少。第三，稅收征管部門。在國稅局、地稅局等稅務(wù)機(jī)關(guān)中，部分工作人員的專業(yè)水平不高，尤其是基層征稅人員，缺乏對(duì)稅務(wù)知識(shí)的全面了解和稅收政策的深入解讀，無法為私募基金提供類似于稅收優(yōu)惠咨詢的有效服務(wù)，而營改增的稅收征管權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)移、不同類型私募基金的稅種差異，更是加大了稅收征管部門對(duì)私募基金監(jiān)督的工作難度，進(jìn)而影響私募基金開展稅收籌劃活動(dòng)。

　　二、加強(qiáng)私募投資股權(quán)基金稅收籌劃的對(duì)策

　　(一)改善稅收籌劃認(rèn)識(shí)，正確理解籌劃目的

　　正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃是順利開展納稅籌劃的前提，也是實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的保障。因此，必須改善對(duì)私募基金的稅收籌劃認(rèn)識(shí)，正確理解籌劃目的，進(jìn)一步加強(qiáng)私募基金的稅務(wù)管理。一方面，提高私募基金對(duì)稅收籌劃的重視程度，加大稅收籌劃資源投入，推動(dòng)私募基金納稅籌劃的開展。同時(shí)，糾正私募基金對(duì)稅收籌劃的錯(cuò)誤觀念，引導(dǎo)管理團(tuán)隊(duì)正確的理解籌劃目的，杜絕稅收“籌劃”違法行為的發(fā)生。另一方面，企業(yè)投資者在籌劃經(jīng)營活動(dòng)的稅收時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重視投資性質(zhì)的私募基金，意識(shí)到兩類籌劃活動(dòng)的不同之處，加大對(duì)私募基金投資金額、投資收益等事項(xiàng)的納稅籌劃力度；自然人投資者應(yīng)當(dāng)通過自主學(xué)習(xí)、機(jī)構(gòu)咨詢等途徑，了解自身的納稅權(quán)利和義務(wù)，清楚私募基金的相關(guān)稅種，進(jìn)而自主籌劃或由代理機(jī)構(gòu)籌劃稅收。

　　(二)健全稅收籌劃基礎(chǔ)，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　為了完善私募基金的稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)健全稅收籌劃基礎(chǔ)，有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，保障私募基金順利的開展稅收籌劃。其一，完善稅務(wù)登記。私募基金應(yīng)當(dāng)加大對(duì)稅務(wù)登記政策的了解，及時(shí)在地稅局和國稅局進(jìn)行登記，規(guī)范投資者、投資金額、分紅收益等相關(guān)信息的備案和披露，盡量完善私募基金所登記的信息。另外，參照營改增政策，合理的判斷私募基金是否參與營改增，如若經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于營改增范圍，私募基金應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，到國稅局辦理營改增手續(xù)，進(jìn)入稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)。其二，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。正確的設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)謹(jǐn)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，禁止設(shè)立“賬外賬”和“小金庫”，杜絕基金管理人與投資者之間的相互開票等混亂現(xiàn)象，私募基金嚴(yán)格按照規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作，單獨(dú)設(shè)置賬冊，從而有效的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)全面了解優(yōu)惠政策，合法獲取稅收利益

　　第一，全面了解稅收政策的普遍優(yōu)惠以及對(duì)私募基金的特殊優(yōu)惠，充分利用減免稅規(guī)定，切實(shí)開展節(jié)稅籌劃，依據(jù)優(yōu)惠條件和實(shí)際情況，合理的選擇投資方向，可以通過投資居民企業(yè)、非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)等途徑，獲得相關(guān)政策對(duì)私募基金的稅收優(yōu)惠。第二，在投資者層面，企業(yè)和自然人可以利用稅收政策對(duì)自身的減免稅、退稅等規(guī)定以及投資收益上的靈活分配，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。具體而言，合伙制私募基金協(xié)商分配收益，可以將納稅義務(wù)從“重稅主體”轉(zhuǎn)移到“輕稅主體”，從而減輕投資群體的稅負(fù)壓力。第三，利用各地政府對(duì)私募基金的稅收優(yōu)惠，這也是加強(qiáng)私募基金稅收籌劃的切入點(diǎn)，將公司注冊在西藏、新疆等政府補(bǔ)助力度大的地區(qū)，盡量爭取地方政府對(duì)私募基金的稅收優(yōu)惠，以獲取稅收利益。

　　(四)培育稅收籌劃人才，提高稅務(wù)管理水平

　　對(duì)于私募基金而言，稅收籌劃人才是提高稅務(wù)管理水平的抓手，也是推動(dòng)納稅籌劃開展的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)多渠道增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)稅收籌劃人才，進(jìn)而促進(jìn)私募基金的稅收籌劃。首先，嚴(yán)格設(shè)立選聘標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的聘請流程，確保私募基金的財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的綜合能力；開展入職崗前培訓(xùn)，定期舉辦學(xué)習(xí)活動(dòng)，及時(shí)了解稅法變化，為私募基金培育復(fù)合型的稅收籌劃人才。其次，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高整體的技能水平，培養(yǎng)稅收籌劃專家，發(fā)展針對(duì)于私募基金的稅收籌劃業(yè)務(wù)，為私募基金的稅收籌劃提供幫助。最后，提高稅務(wù)征管部門的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是稅務(wù)執(zhí)法人員、基層征管人員，設(shè)置崗位專人解答私募基金稅收的疑惑，有效的提供稅收優(yōu)惠咨詢，助力私募基金的稅收籌劃�？傊�，隨著風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)范化、制度化，稅收籌劃成為私募股權(quán)投資基金的一大難題，嚴(yán)重影響著我國私募基金的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文以私募基金類型為依據(jù)，從稅收籌劃認(rèn)識(shí)、納稅風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)惠政策、人才培育四個(gè)方面，加強(qiáng)私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，為新形勢下私募基金的發(fā)展之道謀求保障。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，所探討的私募股權(quán)投資基金的稅收籌劃難免有所偏頗，希望能夠?qū)λ侥蓟�金有所幫助�?/p>

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]馬蔡琛，萬鑫.我國私募股權(quán)基金稅收政策的取向[J].稅務(wù)研究，20xx（10）.

稅收籌劃論文13

　　一、引言

　　經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，還可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不過，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　稅收籌劃，是指在國家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1.實(shí)現(xiàn)利益最大化：

　　通過合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。

　　2.優(yōu)化資源配置：

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對(duì)于資本的吸引力也就越強(qiáng)，這在一定程度上體現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該重視稅收策劃人員的意見，認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，強(qiáng)化對(duì)于資本的吸引和運(yùn)用，進(jìn)而實(shí)行對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

　　三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過程中，存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

　　1.政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　政策風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括了政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對(duì)于政策的清晰認(rèn)識(shí)而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府部門往往會(huì)對(duì)稅收政策作出相應(yīng)的變化，導(dǎo)致稅收政策具有不定期或者相對(duì)短期的時(shí)效性，在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，增大了稅收策劃的難度。

　　2.操作風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收策劃具有整體性的特征，如果對(duì)其把握不夠，則可能會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括了納稅人的操作風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)法者的操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行綜合運(yùn)用，而很容易在各項(xiàng)法律法規(guī)中顧此失彼。對(duì)此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對(duì)相關(guān)稅法知識(shí)進(jìn)行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整自身的經(jīng)營管理策略；對(duì)于執(zhí)法者而言，如果對(duì)相關(guān)稅收政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位，則會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。

　　3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有強(qiáng)烈的前瞻性和計(jì)劃性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化或者對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，則可能導(dǎo)致稅收策劃目標(biāo)的偏離，引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)隨著市場需求的變化而變化，企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能夠適應(yīng)市場發(fā)展的需要。無論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

　　四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

　　1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計(jì)劃的進(jìn)行，避免過分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應(yīng)該堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該樹立其正確的稅收籌劃觀，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范。

　　2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　在企業(yè)稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了大量的工作和職責(zé)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應(yīng)該對(duì)國家相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策和法規(guī)等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的'合理性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)該做好對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其能夠精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識(shí)，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。

　　3.確保稅收籌劃方案的靈活性。

　　在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應(yīng)市場發(fā)展的需求，政府部門必然會(huì)對(duì)稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，可以通過向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報(bào)率，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過貸款，企業(yè)可以適度負(fù)載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤，從而達(dá)到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。

　　4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

　　在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查，而應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很容易導(dǎo)致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴(yán)格控制稅收籌劃中的各類數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)該在第一時(shí)間做出反應(yīng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，則應(yīng)該通過相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。

　　五、結(jié)語

　　總而言之，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，在進(jìn)行稅收策劃的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的分析和控制，加大對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，最大限度地對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

稅收籌劃論文14

　　一、引言

　　在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，依靠大規(guī)模的財(cái)政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機(jī)期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國家更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，WenandWu(20xx)認(rèn)為主要原因是我國國有企業(yè)在危機(jī)期間充當(dāng)了自動(dòng)穩(wěn)定器的功能，并帶動(dòng)了私營企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財(cái)政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策。現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下，財(cái)政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認(rèn)為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財(cái)政穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對(duì)民營企業(yè)的影響，促進(jìn)民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財(cái)政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定，擴(kuò)張性財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)張性財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對(duì)企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

　　基于微觀角度研究財(cái)政政策主要關(guān)注政府支出對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財(cái)富效應(yīng)提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對(duì)一個(gè)部門的擴(kuò)張性財(cái)政支出提高了其消費(fèi)工資但是降低了生產(chǎn)工資。財(cái)政支出、政府補(bǔ)助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(20xx)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補(bǔ)了市場缺陷，對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補(bǔ)貼也是財(cái)政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐來看，財(cái)政補(bǔ)貼可以優(yōu)化資源配置。政府補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的財(cái)政政策工具，并且從對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響的角度來看，政府補(bǔ)貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府補(bǔ)貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補(bǔ)貼對(duì)產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對(duì)社會(huì)就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì)福利來看，對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補(bǔ)貼的成本和收益角度考慮，補(bǔ)貼的對(duì)出口企業(yè)的收益是大于政府補(bǔ)貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補(bǔ)貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié)，并考慮了財(cái)政促進(jìn)我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動(dòng)、與現(xiàn)金流反向變動(dòng)的假設(shè)下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計(jì)量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對(duì)變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財(cái)政支出是否促進(jìn)了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財(cái)政支出對(duì)民營企業(yè)投資影響的估計(jì)結(jié)果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機(jī)效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財(cái)政支出對(duì)民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對(duì)民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗(yàn)的.結(jié)果可知，隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計(jì)系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

　　三、政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對(duì)上市公司的補(bǔ)貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補(bǔ)貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國的國家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對(duì)其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對(duì)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對(duì)象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識(shí)逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整�，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場化改革，風(fēng)電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對(duì)于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對(duì)電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對(duì)其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對(duì)煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對(duì)環(huán)境的污染嚴(yán)重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對(duì)象的制約；②通過將自營的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對(duì)電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對(duì)新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。針對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對(duì)電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對(duì)于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對(duì)電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對(duì)普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對(duì)普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

　　4結(jié)語

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對(duì)增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對(duì)電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收籌劃論文15

　　摘要：稅收籌劃活動(dòng)在各類企業(yè)中被廣泛應(yīng)用，它能給企業(yè)帶來一定的收益，但背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也是不容忽視的。因?yàn)槎愂栈I劃是籌劃企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，在稅收法律法規(guī)的邊緣打擦邊球，它的最終目的是幫助納稅人實(shí)現(xiàn)收益最大化，這必然會(huì)蘊(yùn)含著一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。如果不加重視這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，勢必會(huì)違背企業(yè)最初開展稅收籌劃的初衷。因此，綜合考慮稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)與收益，對(duì)于防范及控制不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，獲取更多的籌劃收益，達(dá)到企業(yè)開展稅收籌劃的目的具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；收益

　　一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)的因素

　　(一)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會(huì)受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過稅收籌劃得到的實(shí)際收益無法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險(xiǎn)具體可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素

　　1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響因素(1)企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的多變性會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢必會(huì)影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應(yīng)對(duì)由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(2)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這里所說的經(jīng)營環(huán)境變化包括來自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、國民經(jīng)濟(jì)衰退等，這些變化都是企業(yè)無法預(yù)見或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。2.稅收政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素(1)稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國家的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)籌劃項(xiàng)目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期收益。(2)利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會(huì)引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

　　二、稅收籌劃的收益及內(nèi)容

　　(一)稅收籌劃收益的概念

　　稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識(shí)、綜合運(yùn)用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　(二)稅收籌劃收益的內(nèi)容

　　稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。

　　三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系

　　(一)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與收益的公式

　　根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；RR為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；b為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。)

　　(二)確定公式中收益率的方法

　　1.無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過程中，無風(fēng)險(xiǎn)收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據(jù)國債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費(fèi)用支出，我們可以把這筆支出看成一項(xiàng)投資。針對(duì)這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財(cái)產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認(rèn)定為無風(fēng)險(xiǎn)收益。當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實(shí)際收益，當(dāng)兩者相等時(shí)的收益率可確定為無風(fēng)險(xiǎn)收益率。(3)借助無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值來確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)可能會(huì)計(jì)算出本企業(yè)的無風(fēng)險(xiǎn)收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值。2.風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何確定風(fēng)險(xiǎn)收益率顯得尤為重要。要想使計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：(1)專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)值法。企業(yè)稅收籌劃人員(或代理稅收籌劃人員)會(huì)同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評(píng)議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。(2)可以通過bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。(3)用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)b。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

　　稅收籌劃的`風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的，我們只能樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確的評(píng)估、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　(一)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

　　1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大�？梢酝ㄟ^設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的警惕性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。

　　3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費(fèi)的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費(fèi)用，也會(huì)存在因?yàn)檫x擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。

　　(二)稅收政策運(yùn)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

　　1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導(dǎo)向，不能因?yàn)槊つ孔非笫找孀畲蠡�而隨意觸犯稅法的底線。

　　2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營環(huán)境的變化，及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。

　　3.力求搞好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照�策及�?shí)施細(xì)則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強(qiáng)的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項(xiàng)目，最好還是聘請有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　五、結(jié)論

　　稅收籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來的收益是非�？捎^的，它可以直接降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)現(xiàn)金流的支出。然而企業(yè)在獲取收益的同時(shí)，客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)仍然是不容忽視的。大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)大的稅收籌劃雖然暫時(shí)能為企業(yè)帶來短期收益，但從長遠(yuǎn)來看卻可能會(huì)使企業(yè)因經(jīng)不起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查而承受更大的損失。由此可見，企業(yè)要利用稅收籌劃獲取收益就應(yīng)密切關(guān)注存在的風(fēng)險(xiǎn)，充分利用好這把雙刃劍，規(guī)避不利的影響因素，多增加企業(yè)的利潤。所以，我們還需繼續(xù)深入研究稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的利害關(guān)系，使企業(yè)降低甚至規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中永遠(yuǎn)處于不敗之地。

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