稅收籌劃論文

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家一定都接觸過論文吧，論文是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編精心整理的稅收籌劃論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

稅收籌劃論文1

　　摘要：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

　　稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

　　一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

　�。保�合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

　�。玻�符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

　　３．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的`產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

　�。担�提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

　�。保�延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　２．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

　　四、結(jié)語

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

　　參考文獻(xiàn)：

　　段磊．現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討［Ｊ］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．

稅收籌劃論文2

　　依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。

　　1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

　　稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。

　　2.理論概述

　　2.1稅收籌劃的含義

　　所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

　　2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

　　2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。

　　2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

　　2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

　　2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。籌劃過程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

　　2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

　　3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問題

　　目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問題。

　　3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱

　　企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

　　3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)

　　目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的'目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。

　　3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足

　　稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對(duì)稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，反而會(huì)擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］

　　3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

　　稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.稅收籌劃方案建議

　　4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

　　目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。

　　4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國(guó)目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過十年［8］。

　　4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

　　4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

　　4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

　　4.4延期納稅

　　遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.結(jié)論

　　稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

稅收籌劃論文3

　　摘要：隨著我國(guó)體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對(duì)稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)

　　一、引言

　　所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。

　　二、稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

　　1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。

　　三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作

　　對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程著手。1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的.差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。（1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。（2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。

　　四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題

　　稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　五、結(jié)語

　　在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財(cái)通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項(xiàng)重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿�和企業(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]道佳，企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題之探究[J],《中國(guó)市場(chǎng)》,20xx(9):133-134.

　　[2]趙飛飛，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范[J],《市場(chǎng)周刊:理論研究》,20xx(12):56-56.

　　[3]陳清賢，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范[J],《財(cái)經(jīng)界》,20xx(5):263-263.

稅收籌劃論文4

　　摘要：面對(duì)日益激烈的汽車行業(yè)，汽車銷售企業(yè)如果想要在當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，其銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制就相對(duì)重要，企業(yè)應(yīng)該考慮到權(quán)銷售環(huán)節(jié)的長(zhǎng)期發(fā)展，在遵守國(guó)家規(guī)定的前提下，制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營(yíng)銷方案和商務(wù)決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終使經(jīng)濟(jì)效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費(fèi)稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅，其能夠利用對(duì)稅法條款的研究，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)控細(xì)節(jié)，更好的完成稅收籌劃。

　　關(guān)鍵詞：汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

　　一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)

　　本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國(guó)汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場(chǎng)三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營(yíng)權(quán)，開展?fàn)I銷活動(dòng)。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營(yíng)銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進(jìn)行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控消費(fèi)稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

　　二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

　　汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時(shí)還有著經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠推動(dòng)全經(jīng)濟(jì)鏈條的發(fā)展，其屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)里的重要角色。當(dāng)前，我國(guó)的汽車市場(chǎng)仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場(chǎng)份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)及專賣店，汽車制造商實(shí)現(xiàn)了地域擴(kuò)張，能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。汽車行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)隨著專賣店數(shù)量的增長(zhǎng)而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收檢查的過程中，對(duì)汽車制造商出臺(tái)的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強(qiáng)化利潤(rùn)獲取能力，為長(zhǎng)期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計(jì)的銷售方案。其中設(shè)計(jì)銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長(zhǎng)期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實(shí)現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營(yíng)銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

　　三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

　　(一)消費(fèi)稅的稅收籌劃

　　按照國(guó)家消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。”汽車行業(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

　　(二)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

　　增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動(dòng)有著緊密關(guān)系。增值稅和營(yíng)業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常有交集，會(huì)有混合銷售行為、兼營(yíng)行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營(yíng)行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營(yíng)業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

　　1、利用混合銷售行為和兼營(yíng)行為開展稅收籌劃

　　當(dāng)前，我國(guó)稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營(yíng)業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營(yíng)業(yè)額所占比例也決定了營(yíng)銷涉稅具體涉及增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)前我國(guó)汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷售，通常會(huì)按應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營(yíng)方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營(yíng)。在兼營(yíng)活動(dòng)的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補(bǔ)繳增值稅。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

　　2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃

　　面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的市場(chǎng)，汽車制造商通過各種途徑激勵(lì)汽車專賣店銷售自己品牌的`汽車，目的就是維持或擴(kuò)大所擁有的市場(chǎng)份額；汽車專賣店采用多種營(yíng)銷途徑從而抓中消費(fèi)者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計(jì)征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營(yíng)銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營(yíng)銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是，將銷售額和折扣額抵減的同時(shí)，減小銷售額需要掌控定價(jià)的尺度，若稅務(wù)機(jī)關(guān)指出價(jià)格過低，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)核定銷售額。

　　綜上所述，企業(yè)在選定營(yíng)銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務(wù)籌劃[J].會(huì)計(jì)師，20xx(7)

　　[3]朱會(huì)芳.不同銷售方式下的增值稅納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)研，20xx(16)

稅收籌劃論文5

　　前言

　　作為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤(rùn)最大化在經(jīng)營(yíng)之前通過各種方案的對(duì)比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進(jìn)行的工作,近年來政府也對(duì)合法的稅收籌劃工作進(jìn)行了鼓勵(lì),經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的收益。

　　一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

　　1.組織形式上的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國(guó)境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所如果是設(shè)置在中國(guó)境內(nèi)的,那么應(yīng)當(dāng)將所設(shè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所,或者所設(shè)置的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應(yīng)該以來源于中國(guó)境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:首先是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。其中設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)和設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的,對(duì)于設(shè)立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時(shí),另外在將稅后利潤(rùn)分配給自然人股東時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對(duì)于個(gè)人投資設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)來說,如果企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納,這就不會(huì)出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)。然后是要對(duì)一些在中國(guó)境內(nèi)由外資所設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的繳稅籌劃。如果外資在中國(guó)設(shè)立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國(guó)居民納稅人的資格,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其注冊(cè)的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立的機(jī)構(gòu)為外國(guó)企業(yè)的分支,就會(huì)具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來源為中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對(duì)外資設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃時(shí)也具有很強(qiáng)的可操作性。

　　2.總分支機(jī)構(gòu)的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的居民企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算,另外對(duì)于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定,除非有國(guó)務(wù)院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的過程中可以采取設(shè)立分支的新營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就會(huì)更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因?yàn)樵诶U納企業(yè)所得稅時(shí)不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)可以與總機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時(shí)還可以增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立的法人資格,例如設(shè)立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會(huì)增加,同時(shí)增加了當(dāng)期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立分公司而不是子公司。

　　3.計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　在確定計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候比較復(fù)雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點(diǎn)內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應(yīng)納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及各項(xiàng)扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個(gè)方面的籌劃。

　　首先是收入的籌劃,主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間推遲這樣就能獲得資金的時(shí)間價(jià)值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等,同時(shí)對(duì)于這些收入的時(shí)間和地點(diǎn)都進(jìn)行了明確,這樣就能夠?yàn)榛I劃收入的稅收提供了相應(yīng)的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權(quán)益性投入的時(shí)間進(jìn)行推移可以讓被投資方推遲做出利潤(rùn)分配決定的日期,為了將利息收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應(yīng)付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時(shí)間進(jìn)行推遲,就應(yīng)當(dāng)將合同約定的承租人應(yīng)該付租金的日期進(jìn)行推遲等等,在將這些類型收入的確認(rèn)時(shí)間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間向后推遲,這樣企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計(jì)稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些規(guī)定充分的`理解,將籌劃工作放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前,以減少收入額來降低計(jì)稅依據(jù)。

　　然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個(gè)方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的過程中按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進(jìn)行扣除的籌劃。另外一方面應(yīng)當(dāng)對(duì)扣除的時(shí)間合理的安排。對(duì)于在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的安排每個(gè)納稅年度的扣除額以達(dá)到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當(dāng)期扣除以及增加盈利企業(yè)的當(dāng)期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時(shí)間價(jià)值。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤(rùn)時(shí),在實(shí)施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當(dāng)期扣除,這樣可以使當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少;在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的時(shí)候主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種計(jì)價(jià)方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對(duì)于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法,而對(duì)于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)該采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。 最后是虧損的籌劃,在實(shí)施條例的規(guī)定中,對(duì)于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但是對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)的年限也進(jìn)行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應(yīng)的稅收利益。如果企業(yè)能夠?qū)Ξ?dāng)年后五年內(nèi)的盈利額進(jìn)行預(yù)測(cè)就可以通過有效的擴(kuò)大當(dāng)年的虧損來進(jìn)行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認(rèn);第二,要對(duì)不征稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當(dāng)期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項(xiàng),可以對(duì)其進(jìn)行提出,在對(duì)虧損進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)充分的利用到這一點(diǎn)。

　　4.稅率的籌劃

　　所謂對(duì)企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進(jìn)行籌劃的過程中應(yīng)當(dāng)以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎(chǔ),其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所

　　得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的邊緣時(shí),就要進(jìn)行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　5.稅收優(yōu)惠的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅中對(duì)于稅收優(yōu)惠進(jìn)行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向,通過創(chuàng)造相應(yīng)的條件來對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國(guó)家的稅收政策能夠達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。

　　二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點(diǎn)建議

　　1.應(yīng)當(dāng)防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)

　　在我國(guó)對(duì)稅收籌劃的相關(guān)研究與實(shí)踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認(rèn)為想要減輕稅收負(fù)擔(dān)、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實(shí)現(xiàn),根本沒有將稅收的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。事實(shí)上,和其他方式的財(cái)務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的,在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風(fēng)險(xiǎn)、條件性風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行具體的籌劃。

　　2.以規(guī)范化和法律化的行為來進(jìn)行稅收籌劃

　　想要減少風(fēng)險(xiǎn)和增加收益就必須要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護(hù),法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應(yīng)當(dāng)建立認(rèn)定稅收籌劃合法性的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),可以以企業(yè)的管理為基礎(chǔ)向法律化進(jìn)展,通過法律對(duì)籌劃和避稅進(jìn)行明確和界定。第二。對(duì)于當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對(duì)方案涉及到的法律問題負(fù)全部的法律責(zé)任,在提供方案的時(shí)候也要受到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束,應(yīng)當(dāng)通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對(duì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行規(guī)范和完善。

　　3.對(duì)稅收籌劃的績(jī)效進(jìn)行合理的界定和評(píng)價(jià)

　　為了激勵(lì)籌劃者達(dá)到籌劃活動(dòng)的最佳效果應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收籌劃評(píng)價(jià)的過程中應(yīng)當(dāng)注意到以下幾點(diǎn):首先,不僅自身績(jī)效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時(shí)稅收籌劃還能夠推進(jìn)市場(chǎng)法人主體總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和維護(hù)。然后在計(jì)量稅收籌劃活動(dòng)的外顯績(jī)效時(shí),不應(yīng)當(dāng)僅僅的依靠其對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度,還應(yīng)該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過有效的調(diào)整來得出正確的結(jié)論。

　　應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)法人主體正常經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對(duì)獨(dú)立的行為特征兩個(gè)方面來對(duì)稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行組織和評(píng)價(jià),能夠在市場(chǎng)法人主體利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)中融入稅收籌劃活動(dòng)。要有效的進(jìn)行稅收籌劃,市場(chǎng)法人主體必須將稅收籌劃運(yùn)作體系建立起來,這就要求了決策者的理財(cái)素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識(shí),能夠?qū)�合法與非法的臨界點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。其次,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)向要能夠及時(shí)的洞察,在進(jìn)行籌資和投資配置的過程中能夠?qū)Ω鞣N有利和不利的因素進(jìn)行控制。

　　4.樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念

　　現(xiàn)代價(jià)值觀念包括收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)等,市場(chǎng)法人主體要以企業(yè)的長(zhǎng)期利益目標(biāo)為基礎(chǔ),通過相應(yīng)的籌資和投資活動(dòng)來優(yōu)化長(zhǎng)期利益目標(biāo),通過合理的規(guī)劃來達(dá)到組織收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳配比,只有這樣才能達(dá)到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎(chǔ)建立高效的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。

　　三、總結(jié)

　　總之,不僅僅是稅收籌劃人員進(jìn)行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個(gè)方面和機(jī)構(gòu)的密切配合,對(duì)稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點(diǎn):防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)、以規(guī)范化和法律化的行為來進(jìn)行稅收籌劃、對(duì)稅收籌劃的績(jī)效進(jìn)行合理的界定和評(píng)價(jià)、提高決策者的素質(zhì)和行為規(guī)劃來促進(jìn)稅收籌劃工作以及樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價(jià)值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應(yīng)當(dāng)對(duì)新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行更加深入的研究。

稅收籌劃論文6

　　一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

　　1、通過對(duì)兼營(yíng)的選擇和控制來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對(duì)于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對(duì)于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。

　　2、通過對(duì)混合銷售行為的選擇來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的混合銷售行為，因?yàn)樗�涉及到的貨物和�?yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項(xiàng)工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

　�。ǘ�）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

　　1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì)有所不同，對(duì)于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

　　2、選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)一方面由于我國(guó)稅法對(duì)于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有些國(guó)家是限制有些國(guó)家是鼓勵(lì)的，有些國(guó)家實(shí)施的是高稅率有些國(guó)家實(shí)施的是低稅率。因此，在國(guó)內(nèi)，投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊(cè)成立；在國(guó)際注冊(cè)地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們?cè)诤饬恳粋�(gè)國(guó)家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時(shí)，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個(gè)稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。

　　3、通過不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行納稅方案的`選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤(rùn)金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗?shí)際稅負(fù)的大小。目前我國(guó)企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡�、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽?duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤(rùn)的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。

　　二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅

　　稅收籌劃的行為是與國(guó)家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識(shí)的避稅。

　�。ǘ�）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　目前我國(guó)的稅制還不是很完善，往往會(huì)有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對(duì)企業(yè)的影響大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手，綜合考慮

　　建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長(zhǎng)、工程項(xiàng)目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊(cè)登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真解讀我國(guó)稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷對(duì)外開放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤(rùn)最大化的途中，合理的稅收籌劃對(duì)于當(dāng)今企業(yè)來講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國(guó)稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應(yīng)該注意一些問題，如：順意我國(guó)的稅收法律、結(jié)合自身實(shí)際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。

　　作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專業(yè)

稅收籌劃論文7

　　投資開發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃存在的問題及其原因

　　1、我國(guó)稅收籌劃意識(shí)淡薄

　　到目前為止，我國(guó)企業(yè)并沒有普遍對(duì)稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒有對(duì)稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對(duì)我國(guó)稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃首先必須要對(duì)我國(guó)稅收制度非常的熟悉，對(duì)我國(guó)立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒有達(dá)到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，只能通過成熟的中介機(jī)構(gòu)來代理稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國(guó)所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復(fù)合稅制，對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及消費(fèi)稅等間接稅種過分的依賴，并且對(duì)于國(guó)際上的通行的遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅以及贈(zèng)與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系不但簡(jiǎn)單，還不夠完善，因此這也就導(dǎo)致稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展具有一定的局限性。

　　投資開發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃實(shí)施策略

　　1、對(duì)企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

　　在企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃對(duì)于應(yīng)納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程以及實(shí)施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須要首先對(duì)其預(yù)期收入和成本進(jìn)行計(jì)算，以防在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，也不能只是單單的對(duì)某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低過分進(jìn)行注重，因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下，一種稅負(fù)的.減少，非常有可能會(huì)帶來另外一種稅負(fù)的增加，所以如果只是注重一種稅負(fù)，那么很有可能不會(huì)達(dá)到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行分析，并對(duì)各種財(cái)務(wù)模式進(jìn)行運(yùn)用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

　　2、對(duì)稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

　　稅收籌劃的實(shí)施必須要是在國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)科的允許范圍之內(nèi)，不然就會(huì)變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對(duì)自己的合法權(quán)力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實(shí)施稅收籌劃過程中，對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來說，我國(guó)的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)比較大，就算是一些投資者認(rèn)為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市違法行為。因此在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候，對(duì)于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

　　3、必須要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮

　　企業(yè)在投資開發(fā)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)這一稅收籌劃方案對(duì)于企業(yè)整體利益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了一定的影響。另外在20xx年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對(duì)新法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對(duì)可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

　　結(jié)語

　　企業(yè)投資開發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃的實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此在企業(yè)投資開發(fā)活動(dòng)中，一定要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

稅收籌劃論文8

　　摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執(zhí)行中普遍缺乏對(duì)資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當(dāng)務(wù)之急，關(guān)乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路

　　1引言

　　企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據(jù)交易價(jià)值制定計(jì)稅基礎(chǔ)。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應(yīng)稅重組，在達(dá)到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國(guó)出臺(tái)了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對(duì)企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。

　　2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇

　　現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營(yíng)、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對(duì)企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進(jìn)行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對(duì)企業(yè)而言是十分有力的。對(duì)此，文章通過對(duì)當(dāng)前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開對(duì)比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應(yīng)稅重組與免稅重組。兩種方式對(duì)企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應(yīng)稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達(dá)到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購(gòu)企業(yè)的股票展開收購(gòu)的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應(yīng)稅重組�；�于稅收待遇上分析，盡管應(yīng)稅重組在重組過程中應(yīng)納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應(yīng)稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結(jié)合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計(jì)提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購(gòu)買單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì)進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購(gòu)人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。

　　3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析

　　現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)還未開設(shè)專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對(duì)于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時(shí)因?yàn)榻灰仔问讲灰皇沟枚愂沾�遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應(yīng)稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計(jì)提基礎(chǔ)的提高，不過要求股東企業(yè)應(yīng)在售賣企業(yè)的.當(dāng)年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應(yīng)稅重組。因?yàn)椴①?gòu)企業(yè)可以按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給收購(gòu)企業(yè)和合并企業(yè)，達(dá)到免稅重組要求，降低稅負(fù)。舉例：振邦集團(tuán)是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團(tuán)，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，集團(tuán)預(yù)測(cè)今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，于是準(zhǔn)備擴(kuò)展生產(chǎn)能力。離振邦集團(tuán)不遠(yuǎn)的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬元，負(fù)債總額為6000萬元，但A公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團(tuán)生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬元（不動(dòng)產(chǎn)800萬元、生產(chǎn)線600萬元），評(píng)估值為20xx萬元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬元，生產(chǎn)線作價(jià)800萬元）。方案一，如果振邦集團(tuán)拿現(xiàn)金20xx萬元直接購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，A公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對(duì)于振邦集團(tuán)來說，在較短的時(shí)間內(nèi)要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負(fù)擔(dān)較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購(gòu)。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴(yán)重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購(gòu)買A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟(jì)核算的角度講，是沒有必要的，同時(shí)振邦集團(tuán)還要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對(duì)以后的集團(tuán)運(yùn)作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負(fù)債為20xx萬元，凈資產(chǎn)為0，即先分設(shè)出一個(gè)獨(dú)立的B公司，然后再實(shí)現(xiàn)振邦集團(tuán)對(duì)B公司的并購(gòu)。同方案二，A公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當(dāng)從A公司分設(shè)出B公司時(shí)，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分設(shè)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團(tuán)既購(gòu)買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負(fù)。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中應(yīng)依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國(guó)家稅收待遇。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文9

　　1、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

　　企業(yè)會(huì)計(jì)部門主要對(duì)成本費(fèi)用、收入以及企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算，有多種的會(huì)計(jì)核算方法。不同的核算方法對(duì)于企業(yè)的成本費(fèi)用和收入都有較大的影響，主要是因?yàn)椴煌�的核算方法�?huì)影響納稅的金額發(fā)生變化，下面對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用進(jìn)行分析。

　　1.1收入結(jié)算方式的選擇

　　企業(yè)對(duì)于銷售的貨物有著不同的結(jié)算方法，不同的結(jié)算方法計(jì)算時(shí)間也有出入，納稅的時(shí)間也有出入。稅法規(guī)定，對(duì)于直接收款的銷售方法，當(dāng)天必須把提貨單交給買方，并且確認(rèn)交貨時(shí)間；委托銷售收款或者銀行銷售收款方式，對(duì)于發(fā)出的貨物辦理好委托手續(xù)，并且確認(rèn)當(dāng)天收貨；采用賒賬或者分期付款的`銷售收款手段，把合同的簽訂日期作為收款日期。通過貨物銷售收款手段的調(diào)整，可以延緩納稅的時(shí)間。

　　1.2費(fèi)用列支的選擇

　　對(duì)于費(fèi)用列支的稅收籌劃，盡可能的列支當(dāng)期的費(fèi)用，對(duì)于可能造成的損失，要改為減少所得稅和延緩納稅的時(shí)間，獲得稅收的利益。

　　1）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生壞賬，對(duì)于貨物的虧損情況要及時(shí)進(jìn)行貨物記錄。

　　2）對(duì)于能夠預(yù)測(cè)到的損失，要及時(shí)入賬進(jìn)行核算。

　　3）減少成本費(fèi)用的攤銷時(shí)間。

　　1.3長(zhǎng)期投資核算方法的選擇

　　長(zhǎng)期投資核算方法主要有成本法和權(quán)益法兩種，投資核算方法的選擇主要由投資企業(yè)在被投資企業(yè)所占有的股份比重，以及投資企業(yè)在被投資企業(yè)權(quán)利的大小決定。根據(jù)投資的理論可以看出，當(dāng)投資的比重小于30%時(shí)，采用成本法進(jìn)行投資；當(dāng)投資比重在30-50%之間時(shí)，采用權(quán)益法。因此，要根據(jù)實(shí)際情況選擇投資方法。一般情況下，被投資的企業(yè)是先盈利后虧損，選擇成本核算法，先虧損后盈利選擇權(quán)益核算法。如果被投資的企業(yè)發(fā)生虧損，采用成本法進(jìn)行資金核算，則無法對(duì)企業(yè)的獲得利潤(rùn)進(jìn)行核算；但是采用權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí)，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)的虧損，而減少對(duì)利潤(rùn)的核算，可以起到延緩納稅的作用。盡管兩種核算方法的納稅金額相同，但是納稅時(shí)間卻有很大區(qū)別。

　　1.4存貨計(jì)價(jià)的選擇

　　企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)于企業(yè)的盈利核算有很大影響。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于企業(yè)每個(gè)季度的利潤(rùn)核算收入有很大區(qū)別。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行劃分，主要可以分為以下幾個(gè)方面，個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、毛利潤(rùn)核算法、售價(jià)金額核算法等。采用那種核算方法進(jìn)行企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。當(dāng)出現(xiàn)物價(jià)上升時(shí)，發(fā)出的貨物采用加權(quán)平均法，此種方法穩(wěn)定性能較好，可以多計(jì)發(fā)貨的成本，并且會(huì)增加存貨成本，可以產(chǎn)生較低的季存貨，減少相應(yīng)的稅收；當(dāng)出現(xiàn)物價(jià)降低時(shí)，采用先進(jìn)先出法對(duì)期末存貨進(jìn)行核算，加大了當(dāng)期成本，較少了相應(yīng)的納稅。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，延緩企業(yè)納稅，就等于從國(guó)家借出一部分無息貸款，可以使企業(yè)作為運(yùn)營(yíng)資金，從而取到利潤(rùn)。這個(gè)做法對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)都是很有利的。

　　2、結(jié)語

　　在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過合理、合法的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)是很有幫助的。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)對(duì)設(shè)計(jì)合理的稅收籌劃，還存在很多問題，本文主要對(duì)稅收籌劃在企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算中的理論應(yīng)用進(jìn)行分析，因此，在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)自己企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)查清面支持與配合。

稅收籌劃論文10

　　一、引言

　　從20xx年我國(guó)把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來，我國(guó)房?jī)r(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，一系列現(xiàn)實(shí)社會(huì)問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房?jī)r(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列調(diào)控政策，如“國(guó)六條”、“新國(guó)八條”、“新國(guó)五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負(fù)重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對(duì)比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國(guó)各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。

　　(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本幾乎達(dá)到極限:隨著建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)的提高等經(jīng)營(yíng)成本的提高，使得從經(jīng)營(yíng)成本入手來降低成本變得難度加大。

　　(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負(fù)重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個(gè)過程都會(huì)涉及到稅收。而且在整個(gè)過程中涉及的稅種多，稅負(fù)也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達(dá)30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因?yàn)槎愂栈I劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。

　　(1)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方式的規(guī)定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。而原來的后進(jìn)先出法在目前我國(guó)通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對(duì)此采取措施，必然使其負(fù)稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期一般都比較長(zhǎng)，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤(rùn)。

　　(2)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對(duì)投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對(duì)資產(chǎn)分類。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價(jià)值”這種計(jì)量模式，對(duì)如何確認(rèn)、計(jì)量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運(yùn)用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量模式，便可為公司減輕稅負(fù)。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　　20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤(rùn)。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達(dá)到降低成本的目的。但是20xx年我國(guó)就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險(xiǎn)，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。

　　(一)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。

　　我國(guó)《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r(shí)，我國(guó)稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負(fù)重、納稅多，其認(rèn)為通過稅收籌劃減輕負(fù)稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅�；�于此，很多企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對(duì)外則是用來應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負(fù)的方式。

　　(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

　　企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟悉我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國(guó)稅收法律法規(guī)相對(duì)繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財(cái)務(wù)部門來完成。

　　(三)企業(yè)各部門之間合作困難。

　　企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個(gè)過程都會(huì)涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財(cái)務(wù)部門并不能控制整個(gè)過程。要使得每個(gè)部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會(huì)很困難。財(cái)務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計(jì)劃，還要與各部門之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計(jì)劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識(shí)的缺乏和利益的問題，都會(huì)使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。

　　五、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

　　(一)增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展得背景下，我國(guó)有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負(fù)、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國(guó)應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的`足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)建立健全的稅收籌劃組織。

　　面對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機(jī)構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

　　(三)促進(jìn)各部門之間的合作。

　　如果一個(gè)好的籌劃計(jì)劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識(shí)，讓每個(gè)員工意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵(lì)制度，鼓勵(lì)各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過以上分析可以預(yù)見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國(guó)財(cái)政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院/財(cái)會(huì)研究與開發(fā)中心

稅收籌劃論文11

　　稅收籌劃是指納稅人通過改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人事務(wù)，使稅負(fù)最低。資金是任何一個(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要前提，房地產(chǎn)企業(yè)也是如此，并且因?yàn)槠渖�產(chǎn)開發(fā)的樓房產(chǎn)品的特殊性，所需資金量很大，在籌建期間會(huì)面臨籌資問題。多種多樣的企業(yè)籌資方式和所涉及的稅收優(yōu)惠政策的不同，導(dǎo)致了籌劃空間很大。房地產(chǎn)企業(yè)籌資方式主要有銀行借款、股票、債款、預(yù)售房款、關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借、企業(yè)留存收益、企業(yè)內(nèi)部籌資等，可分為負(fù)債型籌資和債券型籌資。

　　一、具體分析其籌資方式的稅收籌劃

　　(一)負(fù)債性籌資

　　負(fù)債性籌資是指企業(yè)通過增加負(fù)債來籌集資金，具有資金成本低，不改變股東結(jié)構(gòu)，成本可以沖抵稅負(fù)的優(yōu)點(diǎn)，其主要方式有銀行借款籌資、發(fā)行債券籌資、關(guān)聯(lián)企業(yè)拆解資金、預(yù)售房款等。

　　企業(yè)進(jìn)行銀行借款籌資，利息支出可以稅前扣除，并且企業(yè)還本付息后，企業(yè)利潤(rùn)下降，導(dǎo)致所得稅稅負(fù)下降。企業(yè)發(fā)行債券籌資，其利息支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期利率計(jì)算的數(shù)額的部分是可以稅前扣除的。其溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響是有差異的。企業(yè)通過預(yù)售房款籌資，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的資金，不直接計(jì)入收入，按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分月或分季計(jì)算出的毛利潤(rùn)征收所得額，企業(yè)可以通過對(duì)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，降低預(yù)計(jì)毛利率來降低稅負(fù)。

　　(二)權(quán)益性籌資

　　權(quán)益性籌資是企業(yè)最基本的籌資方式，資金來源于所有者投入的資本，與負(fù)債行籌資相比不需要支出利息費(fèi)用，但是所支付的股息，紅利不可稅前扣除。企業(yè)通過內(nèi)部籌集資金方式進(jìn)行籌資，股東用資本公積轉(zhuǎn)投股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的新增股本數(shù)，不作個(gè)人所得來征收個(gè)人所得稅。企業(yè)發(fā)行股票籌集，企業(yè)發(fā)行股票所支付的股息不能稅前扣除，但是股東會(huì)分?jǐn)偲髽I(yè)的利潤(rùn)導(dǎo)致所得稅計(jì)稅依據(jù)減少，從而減輕稅負(fù)。企業(yè)通過留存收益進(jìn)行籌資，資金積累緩慢，且留存收益為稅后利潤(rùn)形成，具有雙重征稅問題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)很重，不建議采用。

　　二、籌資方式的稅收籌劃涉及的風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

　　政策風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)籌資方式所進(jìn)行的稅收籌劃方案與國(guó)家政策相違背，造成其納稅行為與國(guó)家政策不符，或者達(dá)不到預(yù)期的籌劃效果。造成這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩個(gè):一是策劃籌劃方案的人員對(duì)其所涉及的國(guó)家政策理解得不夠透徹，沒有深入了解稅收政策，沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，就會(huì)造成政策風(fēng)險(xiǎn)。另一個(gè)是國(guó)家政策是不斷變化的，而稅收籌劃是一個(gè)事前籌劃，這就可能會(huì)與變化的政策相沖突，從而造成政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)是一個(gè)受國(guó)家宏觀調(diào)控影響較大的一個(gè)行業(yè)，關(guān)于企業(yè)的稅收政策也正在不斷的發(fā)展和改進(jìn)，但是房地產(chǎn)的開發(fā)項(xiàng)目制作周期很長(zhǎng)，這就意味著我們的籌劃方案有著很大的遲滯性，就可能會(huì)造成我們的籌劃方案不符合政策規(guī)定或達(dá)不到預(yù)期效果。例如商業(yè)銀行信貸緊縮，中小型的房地產(chǎn)商獲得銀行的資金難度加大，對(duì)于其籌劃方案中資金來源中銀行借款占大比例的企業(yè)來說，其籌劃方案肯定沒有預(yù)計(jì)的效果。

　　(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)其籌資活動(dòng)的籌劃方案會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能達(dá)到籌劃效果。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同樣產(chǎn)生于兩個(gè)方面:一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要大量的資金，而且它的每個(gè)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率低，所以通常其自有資金是無法滿足它的經(jīng)營(yíng)需求，籌資活動(dòng)是它開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)必要前提，如果沒有籌集到充足的資金，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒辦法開始;二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)不斷變化的過程，企業(yè)的稅收籌劃又是一個(gè)事前的方案，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性，如果籌劃方案沒有考慮在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中會(huì)發(fā)生的一些無法預(yù)測(cè)的事情，企業(yè)很有可能沒有充分的資金去應(yīng)對(duì)，那么企業(yè)可能會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)危機(jī)。例如企業(yè)制定了將房屋預(yù)收款作為其資金來源的一部分的籌劃方案，但是它開發(fā)的項(xiàng)目由于受到多方因素的影響，預(yù)售形勢(shì)沒有像預(yù)估的那么好，無法籌集到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，那個(gè)項(xiàng)目可能就會(huì)停工。

　　(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一味地去追求低的稅收負(fù)擔(dān)而制定出的籌劃方案會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)的流出，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。企業(yè)的利潤(rùn)來源于兩個(gè)方面:一個(gè)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過增加營(yíng)業(yè)收入減少營(yíng)業(yè)成本來創(chuàng)造利潤(rùn)，另一種是通過合理避稅減少稅收負(fù)擔(dān)來增加利潤(rùn)。但是最低的稅收負(fù)擔(dān)方案未必會(huì)使?fàn)I業(yè)成本降低，達(dá)到利潤(rùn)的最大化。比如負(fù)債的利息允許稅前扣除，所以負(fù)債籌資可以實(shí)現(xiàn)籌劃目的，降低稅收負(fù)擔(dān)，但是負(fù)債比重過大，就會(huì)造成嚴(yán)重的資本結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金成本增大，我們可以通過資產(chǎn)負(fù)債率來分析會(huì)發(fā)生的結(jié)果:企業(yè)的負(fù)債越多，資產(chǎn)負(fù)債率越大，這就表示企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，期末還本付息數(shù)額也越來多，意味著成本也越來越高。而且資產(chǎn)負(fù)債率越高，表明企業(yè)的償債能力越低，債權(quán)人就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)的償債能力，不會(huì)對(duì)其提供借款或購(gòu)買其債券，甚至這一比例如果超過100%，被視為破產(chǎn)的警戒線。

　　三、對(duì)籌資方式稅收籌劃的一些建議

　　(一)制定專業(yè)的稅收籌劃方案

　　稅收籌劃可以產(chǎn)生于企業(yè)任何一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，并且籌劃方案中包含了稅法、財(cái)政、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，所以稅收籌劃已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為一項(xiàng)專業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目，需要準(zhǔn)確并有深度的`理解稅法知識(shí)，把握好相關(guān)法律政策以及熟知財(cái)政、會(huì)計(jì)等具有一定職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人士來制定其籌劃方案。目前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)有了關(guān)于稅收籌劃的專業(yè)咨詢服務(wù)，如果企業(yè)內(nèi)部沒有這種專業(yè)化的人才，可以向事務(wù)所咨詢。

　　(二)制定合法的稅收籌劃方案

　　稅收籌劃和偷稅漏稅行為最本質(zhì)的區(qū)別就是稅收籌劃是合法的，而偷稅漏稅是違法的。我國(guó)關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控正處于摸索階段，許多的法律法規(guī)還尚未成熟，這就帶來了很大的籌劃空間，但一定要正確掌握好兩者之間的界限，保證籌劃方案的合法。

　　(三)制定合理的稅收籌劃方案

　　稅負(fù)最低的籌劃方案不一定是成本最低的籌劃方案，在制定籌劃方案時(shí)要合理考慮稅負(fù)和成本這兩者的綜合情況;每個(gè)房地產(chǎn)公司的發(fā)展能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力不同，而且由于所在地域不同，其所受到的政策約束也不盡相同，企業(yè)在制定籌劃方案要把這些都考慮進(jìn)去，還要盡可能的聯(lián)系企業(yè)的綜合的財(cái)務(wù)目標(biāo)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)方向、規(guī)模大小等，制定出一個(gè)合理的籌劃方案。

稅收籌劃論文12

　　在高新企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合管理當(dāng)中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構(gòu)成部分，對(duì)企業(yè)自身的長(zhǎng)久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時(shí)和企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行等多個(gè)方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項(xiàng)較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實(shí)的稅收理論知識(shí)與實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)對(duì)高新企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運(yùn)行活動(dòng)充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃，同時(shí)還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評(píng)價(jià)。

　　一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)分析

　　1。 高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征

　　高新企業(yè)是近幾年來才出現(xiàn)的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點(diǎn)從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)；高新企業(yè)在進(jìn)些年來的不斷發(fā)展當(dāng)中逐漸的總結(jié)出了以下特征：

　　（1） 高新企業(yè)通常是具備知識(shí)密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實(shí)體；

　�。�2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)行的當(dāng)中運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性和資金成本投入巨大的特性；

　�。�3） 正是因?yàn)楦咝缕髽I(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報(bào)具備極高的增值性特征，國(guó)家的政府方面對(duì)于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對(duì)其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對(duì)高新企業(yè)稅收的稅率和適當(dāng)?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場(chǎng)運(yùn)行當(dāng)中取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國(guó)家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對(duì)企業(yè)來獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對(duì)于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來說沒有產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用；由于國(guó)家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實(shí)惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場(chǎng)當(dāng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應(yīng)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的`特點(diǎn)并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃計(jì)劃。

　　2。 企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過程中應(yīng)遵循的基本原則

　　在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當(dāng)中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況有機(jī)的結(jié)合，把減少納稅金額為目標(biāo)在法律法規(guī)允許基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時(shí)必須遵循下述幾項(xiàng)基本原則：

　　①確保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時(shí)避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個(gè)納稅計(jì)劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實(shí)，從備選的多個(gè)納稅計(jì)劃當(dāng)中選用最合理的稅收方案；

　�、谄髽I(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應(yīng)具備一定的預(yù)測(cè)性；由于高新企業(yè)作為一個(gè)新興的企業(yè)類型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有著較高的風(fēng)險(xiǎn)性所獲得的經(jīng)濟(jì)效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項(xiàng)目投資前要對(duì)稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應(yīng)具備明確的目標(biāo)，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟(jì)利益；稅收籌劃的目標(biāo)性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時(shí)間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃等多個(gè)方面。

　　二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野當(dāng)中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略

　　1。 嚴(yán)格的貫徹和履行國(guó)家與稅收有關(guān)的法律法規(guī)

　　高新企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作要對(duì)稅收相關(guān)的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時(shí)嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)稅收有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)；同時(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的展開也應(yīng)嚴(yán)格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來切實(shí)的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展有著嚴(yán)重的不良影響；國(guó)家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，目的在于使我國(guó)的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。

　　2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性

　　企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)條件等因素進(jìn)行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計(jì)劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)和自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時(shí)沒有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說企業(yè)制定稅收籌劃方案的時(shí)候應(yīng)從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。

　　3。 對(duì)國(guó)家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來

　　國(guó)家通過宏觀調(diào)控的手段對(duì)高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高新企業(yè)可以對(duì)對(duì)國(guó)家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當(dāng)中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來一定會(huì)給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和特長(zhǎng)對(duì)優(yōu)惠政策加以利用，切實(shí)的提高自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，國(guó)家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)具備合法性、預(yù)測(cè)性以及全面性，繼而切實(shí)的提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

稅收籌劃論文13

　　一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

　　1、企業(yè)所得稅。

　　是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì)在每一年年終清算的時(shí)候，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴(yán)格且認(rèn)真的清繳。

　　2、增值稅。

　　主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。

　　3、房產(chǎn)稅。

　　主要就是指:煤炭企業(yè)專門為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對(duì)職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅�；蛘咴卺槍�(duì)煤炭企業(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

　　煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國(guó)，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行的。而一般會(huì)計(jì)人員因?yàn)閷�業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)程度不充分，專業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達(dá)不到理想效果。在稅收籌劃的過程中，因?yàn)閷�業(yè)人才的確實(shí)，對(duì)稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大，以至于達(dá)不到目標(biāo)任務(wù)。

　　2、稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對(duì)煤炭企業(yè)來說，國(guó)家的稅收法規(guī)時(shí)效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。

　　3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認(rèn)的過程中，會(huì)因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。因?yàn)閲?guó)家制定的稅務(wù)法并沒有明文規(guī)定具體的做法，所以整個(gè)執(zhí)法的過程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過自身的判斷，來斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評(píng)估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

　　三、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

　　1、樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　嚴(yán)格防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是要樹立稅收籌劃的'風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不足以做到杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來。

　　2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。

　　從開始到結(jié)束，稅收籌劃的整個(gè)制定過程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對(duì)可能發(fā)生的納稅政策的變動(dòng)，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動(dòng)，隨時(shí)隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對(duì)于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對(duì)他們進(jìn)行定期的培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)知識(shí)，了解稅收政策的變化。并要營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)執(zhí)法部門在進(jìn)行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行。

稅收籌劃論文14

　　一、稅收籌劃的基本原則

　　（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從財(cái)務(wù)決策

　　企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，對(duì)于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，假如說企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策嚴(yán)重脫節(jié)的話，會(huì)對(duì)決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴(yán)重影響，甚至?xí)��?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策行為。比方說稅法之中對(duì)于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)如果說選擇了開放式的出口策略的話，經(jīng)濟(jì)效益會(huì)得到提升。假如不顧國(guó)際市場(chǎng)，也沒有考慮企業(yè)所具有的競(jìng)爭(zhēng)力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤的決策。

　　（二）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)分析成本一效益

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會(huì)取得一些稅收利益，但是也可能會(huì)為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià)，或者說由于放棄其他方案，導(dǎo)致產(chǎn)生一定的損失。如果說新發(fā)生的費(fèi)用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費(fèi)用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對(duì)比和選擇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面內(nèi)容。

　　（三）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值

　　企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因?yàn)槿绻�說一個(gè)納稅方案，可以使當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)大大降低的話，也可能會(huì)使未來的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生增加，這就對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對(duì)于納稅方案進(jìn)行評(píng)估的過程中，要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個(gè)納稅方案之中，不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現(xiàn)來進(jìn)行對(duì)比。不過要注意，不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價(jià)值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。

　　（四）稅收籌劃不應(yīng)忽視風(fēng)險(xiǎn)收益

　　稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會(huì)產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變，或者說經(jīng)濟(jì)波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致某個(gè)事情的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間出現(xiàn)差距，這些風(fēng)險(xiǎn)包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視風(fēng)險(xiǎn)和收益任何一個(gè)部分，而是應(yīng)當(dāng)采取一定的措施，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。

　　二、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　（一）籌資活動(dòng)

　　籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對(duì)于資金進(jìn)行集中的過程。企業(yè)資金的來源主要包括兩個(gè)方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

　　（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　1.選擇投資方向

　　我國(guó)如今對(duì)于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對(duì)來說，對(duì)于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國(guó)家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.選擇企業(yè)組織形式

　　主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置時(shí)，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設(shè)置進(jìn)行選擇。假如說分支機(jī)構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行子公司的設(shè)置，反之就要設(shè)立分公司。

　　3.選擇投資地點(diǎn)

　　在企業(yè)投資的過程中，應(yīng)當(dāng)將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問題作為基礎(chǔ)，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負(fù)比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。

　　（三）經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

　　1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

　　通過存貨計(jì)價(jià)來展開稅收籌劃，主要是對(duì)于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮，對(duì)于下一年的物價(jià)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷，并選擇對(duì)于企業(yè)稅負(fù)最有利的方法。在物價(jià)持續(xù)下降的過程中，應(yīng)當(dāng)通過先進(jìn)先出的辦法來進(jìn)行存貨。如果說物價(jià)上下波動(dòng)的話，則應(yīng)當(dāng)使用移動(dòng)加權(quán)或者說加權(quán)平均法。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的多少會(huì)對(duì)于企業(yè)當(dāng)期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分?jǐn)傉叟f，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說企業(yè)擴(kuò)大了規(guī)模的話，每年的投資會(huì)增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。

　　3.充分的費(fèi)用列支，但是沒有超過限額

　　依照稅法規(guī)定，這種攤銷、列支等方面的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量列足。比方說宣傳費(fèi)、招待費(fèi)以及廣告費(fèi)等對(duì)于列支限額有明確限制的話，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報(bào)給有關(guān)部門進(jìn)行審批，才能夠扣除相應(yīng)的損失費(fèi)用，一定要按時(shí)進(jìn)行報(bào)批，才能增加企業(yè)利潤(rùn)。

　　4.采購(gòu)對(duì)象的選擇

　　對(duì)于增值稅的一般納稅人來說，如果采購(gòu)對(duì)象不同的話，企業(yè)負(fù)擔(dān)的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會(huì)有一定的區(qū)別。在銷項(xiàng)稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說采購(gòu)對(duì)象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發(fā)票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說得到了稅務(wù)部門代為開具的發(fā)票的話，也可以進(jìn)行稅額抵扣。

　　三、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

　　（一）稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定幫助

　　對(duì)于企業(yè)運(yùn)行來說，完善的財(cái)務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式之中，有著非常濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，而稅收也被人們當(dāng)做是對(duì)于國(guó)家的貢獻(xiàn)，沒有注意到稅收對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立以及評(píng)估息息相關(guān)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的`減弱。稅收包含直接以及間接的負(fù)擔(dān)，直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負(fù)擔(dān)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負(fù)擔(dān)雖然說能夠通過逃說漏說實(shí)現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果說查出的話，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級(jí)也會(huì)大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過實(shí)現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負(fù)擔(dān)大大降低，才符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)目標(biāo)。

　　（二）在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的

　　在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對(duì)于籌資成本加以考慮。對(duì)于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費(fèi)用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對(duì)于股票來說，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說要使企業(yè)籌資成本大大降低的話，就應(yīng)當(dāng)考慮在籌資活動(dòng)之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)，在投資決策的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到這種活動(dòng)會(huì)給企業(yè)帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對(duì)于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應(yīng)當(dāng)考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說在生產(chǎn)規(guī)模、購(gòu)銷、存貨管理以及成本費(fèi)費(fèi)用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類得到問題。在企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的過程中，企業(yè)得到利潤(rùn)的方式，利潤(rùn)分配的方式以及彌補(bǔ)時(shí)間的安排和選擇，都會(huì)受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過程中，稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來進(jìn)行。

　　（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

　　可以說在財(cái)務(wù)能力之中，盈利能力是一個(gè)非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤(rùn)方面進(jìn)行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤(rùn)的途徑有兩個(gè)方面：第一是增加收入，第二是降低成本費(fèi)用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤(rùn)也就越低，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用稅收籌劃來降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)能力來說，償債能力是另一個(gè)重要的內(nèi)容，它對(duì)于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中，企業(yè)對(duì)于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應(yīng)，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅法的有關(guān)規(guī)定，通過貨幣資金進(jìn)行上交，如果說貨幣資金不足，一時(shí)間沒有辦法進(jìn)行資金融通的話，企業(yè)可能會(huì)受到一定的處罰，使自身形象被嚴(yán)重?fù)p害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，對(duì)于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時(shí)候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

　　四、結(jié)束語

　　總的來說，稅收籌劃非常復(fù)雜，而且有著較廣的涉及面，是一個(gè)注重實(shí)踐，同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權(quán)利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。

稅收籌劃論文15

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內(nèi)容，以及企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行稅收籌劃，并且對(duì)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)的問題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對(duì)如何加強(qiáng)防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)化解

　　一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，通過設(shè)計(jì)、實(shí)施一系列涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以達(dá)到降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化的行為。在現(xiàn)代市場(chǎng)的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著促進(jìn)作用。因?yàn)樗�可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對(duì)企業(yè)來說，是一項(xiàng)重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險(xiǎn)性三大特點(diǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

　　1、以稅收籌劃后果分類

　　根據(jù)合理避稅產(chǎn)生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：指納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規(guī)定，在一定程度市場(chǎng)管理制度難以維護(hù)課稅主體的利益，缺少相應(yīng)的稅務(wù)減免規(guī)定，從而減少實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險(xiǎn)：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對(duì)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問題。

　　2、以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分類

　�。�1）政策風(fēng)險(xiǎn)

　　從總體上來看，有政策計(jì)劃危機(jī)和政策服務(wù)危機(jī)。政策計(jì)劃危機(jī)是由于企業(yè)沒有預(yù)測(cè)到稅務(wù)規(guī)定的范圍，進(jìn)而導(dǎo)致所有計(jì)劃難以執(zhí)行，這在本質(zhì)上并不適應(yīng)于該地區(qū)或該市場(chǎng)的相關(guān)規(guī)定，以至于在市場(chǎng)上遭受到嚴(yán)重的挫折。政策服務(wù)危機(jī)是指由于稅務(wù)規(guī)定與時(shí)間密切相關(guān)，企業(yè)所實(shí)行的合理避稅制度會(huì)根據(jù)政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場(chǎng)危機(jī)。

　�。�2）條件風(fēng)險(xiǎn)

　　具有包括主要因素和次要因素兩個(gè)方面。首先，主要因素造成的危機(jī)是指缺乏計(jì)劃的條理性，在規(guī)劃和施行合理避稅的制度時(shí)沒有高水平的領(lǐng)導(dǎo)能力和執(zhí)行能力，從而導(dǎo)致合理避稅最終不能按照預(yù)先的方案進(jìn)行，甚至造成較大的危機(jī)。而次要因素危機(jī)是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識(shí)或者不了解如何合理避稅，所進(jìn)行的合理避稅只是為了逃避一定的責(zé)任，從而冒著危險(xiǎn)，通過違法的道路擴(kuò)大市場(chǎng)。

　　（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

　　首先，企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中合理避稅會(huì)造成嚴(yán)重的內(nèi)部危機(jī)，主要包括經(jīng)濟(jì)危機(jī)和局部危機(jī)。由于企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中制定企業(yè)發(fā)展路線時(shí)，通常會(huì)統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟(jì)上債務(wù)的增加，不僅會(huì)嚴(yán)重影響市場(chǎng)發(fā)展，還能夠明顯降低財(cái)務(wù)規(guī)劃的效率，導(dǎo)致市場(chǎng)合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會(huì)面臨更大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而企業(yè)在進(jìn)行規(guī)劃稅務(wù)時(shí)可能只是為了提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益，而沒有系統(tǒng)分析市場(chǎng)發(fā)展情況，僅僅注重規(guī)劃稅務(wù)而沒有充分考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過程中規(guī)劃稅務(wù)面臨的主要內(nèi)在危機(jī)是指市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機(jī)。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機(jī)是課稅主體由于稅務(wù)問題而改變市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方法，進(jìn)而選擇把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向其他方向發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)由于規(guī)劃稅務(wù)問題獲得的經(jīng)濟(jì)效益明顯降低，這是采用了錯(cuò)誤的方案。再次，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中規(guī)劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來的危機(jī)。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅務(wù)的規(guī)劃問題是發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r來看，外界因素的影響占主導(dǎo)地位，為了緩解市場(chǎng)發(fā)展壓力，企業(yè)通常會(huì)調(diào)整市場(chǎng)管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這都會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃造成影響，甚至計(jì)劃難以繼續(xù)運(yùn)行下去。

　　三、國(guó)內(nèi)關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國(guó)稅務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行效果來看，課稅主體在稅務(wù)規(guī)劃的過程中都一致認(rèn)為我只要按照稅務(wù)規(guī)劃來實(shí)施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，卻沒有意識(shí)到稅務(wù)規(guī)劃面臨的市場(chǎng)危機(jī)。其實(shí)，稅務(wù)規(guī)劃雖發(fā)揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規(guī)劃的市場(chǎng)有機(jī)地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規(guī)劃制度，具體實(shí)施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對(duì)稅務(wù)問題的了解程度和處理方式，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀意識(shí)推測(cè)的結(jié)果與稅務(wù)規(guī)劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規(guī)劃最終的實(shí)施路線，稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生錯(cuò)誤對(duì)課稅主體來說是危機(jī)的來臨。李亮（20xx）認(rèn)為稅務(wù)規(guī)劃能夠提高課稅主體的市場(chǎng)發(fā)展速度，增加經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風(fēng)險(xiǎn)方面不能合理規(guī)避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國(guó)柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為增強(qiáng)稅務(wù)的運(yùn)行速度，完善稅務(wù)規(guī)劃的相關(guān)法規(guī)，吸收稅務(wù)規(guī)劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規(guī)劃危機(jī)，提高企業(yè)市場(chǎng)收益。劉永麟(20xx)在《對(duì)制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營(yíng)方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃危機(jī)問題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　�。�1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應(yīng)當(dāng)遵守的原則就是其合法性，在社會(huì)生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟(jì)利益，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，往往會(huì)鋌而走險(xiǎn)，隱瞞真實(shí)的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供虛假的會(huì)計(jì)資料和其他涉稅信息，實(shí)施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當(dāng)作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴(yán)懲。

　�。�2）不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點(diǎn)是通過合法、合理的籌劃活動(dòng)來降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是由于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準(zhǔn)確地理解稅法，運(yùn)用稅法，導(dǎo)致其制定的稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會(huì)使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內(nèi)外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動(dòng)的開展離不開一定內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內(nèi)部因素，外部環(huán)境則是指國(guó)家頒布的政策規(guī)劃和法律法規(guī)等涉及稅收籌劃的外部因素。從內(nèi)部環(huán)境的角度上說，實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)調(diào)整、改變其經(jīng)營(yíng)方式，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無法達(dá)到要求的'標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說，國(guó)家的稅收政策法規(guī)不是一成不變的，一旦稅收政策法規(guī)發(fā)生了改變，就會(huì)使得原本成功的稅收籌劃方案可能會(huì)遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務(wù)

　　合法性是每一個(gè)成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時(shí)，在很大程度上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，其對(duì)稅收籌劃方案的認(rèn)同與否往往決定了其是否合法。在一國(guó)稅制中，具體的法律規(guī)定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)化解的總體思路及具體對(duì)策

　　1、納稅人須增強(qiáng)依法納稅意識(shí)

　　從事稅收籌劃活動(dòng)的人必須在心里樹立一把標(biāo)尺，嚴(yán)格把控稅收籌劃活動(dòng)的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養(yǎng)。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認(rèn)清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區(qū)別。在稅收籌劃的決策和實(shí)施過程當(dāng)中，要注意不能將籌劃活動(dòng)和偷逃稅收混為一談，要樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)和觀念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的籌劃協(xié)作

　　實(shí)際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實(shí)施過程當(dāng)中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，只需其一方的工作即可。這其實(shí)是一種十分有害的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，稅收籌劃的核心的確是在財(cái)務(wù)部門，但其卻是一項(xiàng)涵蓋了企業(yè)各個(gè)相關(guān)部門、各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程，只有在是稅收籌劃中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、管理各部門的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、提高籌劃人員的的專業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規(guī)避稅收籌劃可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必備要素，這就要求加強(qiáng)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)以培養(yǎng)其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會(huì)采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)制度完善，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識(shí)教育，學(xué)習(xí)稅法知識(shí)。另一種是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所之類的機(jī)構(gòu)尋求合作，以他們?cè)诙悇?wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)來制定稅收籌劃方案，與此同時(shí)，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范問題，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)稅務(wù)方面的專家來處理。

　　4、加強(qiáng)同稅務(wù)的溝通與合作

　　首先，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，主動(dòng)接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識(shí)和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流合作的過程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估的，使稅收籌劃方案在減少實(shí)施成本的同時(shí)保證其可以順利操作，另一方面也可以請(qǐng)求其評(píng)估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規(guī)的最新信息和動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解稅收政策法規(guī)的調(diào)整和變化，以相應(yīng)調(diào)整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對(duì)于納稅人以及企業(yè)都有著很大的影響。它一方面可以維護(hù)納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國(guó)家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進(jìn)行。因此，納稅人應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)觀，認(rèn)真學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確把握稅收政策法規(guī)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時(shí)，納稅人還需要對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行不斷改進(jìn)，根據(jù)自身的情況，學(xué)習(xí)成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實(shí)現(xiàn)最終目的。

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