上市公司財務內部控制體系研究論文

　　一、擬上市公司財務內部控制體系的主要內容和核心

　　企業(yè)財務內部控制體系是企業(yè)為了完善內部管理而從財務監(jiān)督來制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財務內部控制體系是企業(yè)提高會計信息質量和完善內部管理機制的重要條件，對企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進作用。財務內部控制體系主要有五個方面，常規(guī)性財務制度、綜合性管理制度、財務部門與人員管理制度、財務審批制度和成本管理制度。而這五個方面又可以分為三個級別的內容。

　　1.常規(guī)性財務制度，可以分為會計核算制度和財務管理制度兩個二級科目，會計核算制度主要分為會計科目、會計編碼和會計報表格式等三級內容，財務管理制度包括企業(yè)資金管理、應收付結算管理和成本管理等三級內容，常規(guī)性財務制度是企業(yè)進行財務管理工作必不可少的條件和基礎。

　　2.綜合性管理制度主要包括預算管理、財務核算制度、財務分析和會計電算化管理等方面的內容，綜合性管理制度是企業(yè)財務內部控制體系的重要內容，關乎內控體系的健全和穩(wěn)定。

　　3.財務部門和人員管理制度內容主要有崗位責任制、會計人員管理辦法、分級責任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內容是財務內控工作實行的主要組織結構，財務部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內部控制工作的效率和質量，對內控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

　　4.財務審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權審批機制和財務重大事項報告機制等內容，財務審批制度是財務內控工作的主要內容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財務經濟狀況，對企業(yè)的財務工作有很大的控制力。

　　5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開展財務管理工作的核心內容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經濟效益，從而提高企業(yè)的市場價值。

　　二、擬上市公司在完善財務內部控制體系的措施

　　1.建立健全現金流管理機制。擬上市公司的現金流管理工作內容主要分為三個部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機制，要對各個部門資金的使用和分配進行適當的安排，要根據內部財務管理制度進行資金的優(yōu)化配置，要根據憑證和有效合同來支付相關的資金款項。資金的使用和催收要進行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對資金收付進行預算，擬上市公司要注意嚴格控制資金的預算，要將到期債務和經營性現金流量進行監(jiān)督，要及時管理擬上市公司的應收賬款和應付款項，做好應收款項的清欠清收工作，要科學的預測和控制資金支付風險。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結構，要科學控制擬上市企業(yè)的資產和負債結構比例，保證資金的安全性和流動性。

　　2.完善企業(yè)的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質量直接影響到企業(yè)的經濟收益，從而將會進一步影響到企業(yè)的財務管理工作質量。擬上市企業(yè)要建立采購價格委員會，要由企業(yè)的采購部門、財務部門和生產管理部門共同監(jiān)督采購工作，可以采用招投標的方式來確定采購價格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進采購產品的市場價格，要根據市場信號來及時調整采購價格。同時，擬上市企業(yè)要建立完善的供應商評價機制，要對采購的商品質量、價格和供應商進行綜合評價，嚴格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預警機制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲備的最優(yōu)數量。

　　3.完善合同管理和審核機制。擬上市企業(yè)在開展業(yè)務和簽訂合同時要注意進行謹慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對合同開展進程進行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業(yè)要進行綜合評審，對合同中的財務和資金條款要進行重點審查，保證合同的合法性和可行性。同時，一旦合同內容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時了解，做好系統(tǒng)處理，分清責任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據。

　　4.要提高內部控制系統(tǒng)的動態(tài)管理。擬上市公司要對財務內部機制實行必要的動態(tài)管理，要全面了解并分析公司的自身情況，結合企業(yè)的自身需要和業(yè)務特點來選擇適當的內控手段，完善內控機制。在執(zhí)行內部控制體系過程中，企業(yè)要了解擬上市公司面臨的外部環(huán)境，如經濟環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境，同時還要了解擬上市公司所處行業(yè)的發(fā)展情況，要根據經濟發(fā)展的要求和國家的上市規(guī)定作出相應的調整，及時修訂內部制度。其次，擬上市企業(yè)要與會計事務所和律師事務所進行聯(lián)系和交流，要積極咨詢上市必要的條件和規(guī)范化要求，要重視外部專家和學者的建議和意見，以便擬上市公司做好相關的經營決策。再者，企業(yè)要做好內部控制體系的設計工作。擬上市公司要根據公司的規(guī)模和財務控制工作的實際情況來設計內控機制，可以成立內部審計部門對內控機制的設計和執(zhí)行進行監(jiān)督和管理，同時要注意權利的分配，要防止權利過于集中帶來的隱患。擬上市公司還要注意風險預測和控制，無論是財務內部控制工作還是內部審計工作，都應該以風險為導。擬上市公司可以從業(yè)務層面和公司層面兩個角度來進行動態(tài)的風險評估，建立科學的風險分析模型，科學預測和防范風險，為擬上市公司的健康發(fā)展提供必要的保障。

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