對(duì)中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)研究論文

時(shí)間：2024-08-11 09:44:45 財(cái)務(wù)稅收我要投稿

　　摘要：稅收收入的增長(zhǎng)必須要與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，而目前中國(guó)的稅收出現(xiàn)了過快增長(zhǎng)的情況，本文分析了稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)性，認(rèn)為目前稅收收入的過快增長(zhǎng)是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展引導(dǎo)，由稅收征管、稅制設(shè)計(jì)等各個(gè)因素共同作用所導(dǎo)致的。稅收的過快增長(zhǎng)在長(zhǎng)期來看不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，為此稅收收入增長(zhǎng)需要回歸到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的正常增長(zhǎng)水平上來。最后本文對(duì)稅收增長(zhǎng)正�；貧w提出了稅制改革等一系列政策和措施的建議。

對(duì)中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)研究論文

　　關(guān)鍵詞：稅收；過快增長(zhǎng)；正�；貧w

　　稅收對(duì)于任何一個(gè)國(guó)家在任何歷史時(shí)期都具有決定性的意義，但是稅收收入也不是越多越好，稅收的規(guī)模應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。一個(gè)國(guó)家正常的稅收增長(zhǎng)應(yīng)該在什么水平上才是正常健康的，或者說是與經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)，做到經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、社會(huì)達(dá)到一個(gè)和諧點(diǎn)，是一個(gè)國(guó)家制定科學(xué)的稅收政策必須要解決的問題。

　　從1997年起，我國(guó)稅收收入出現(xiàn)了超常增長(zhǎng)。基于這個(gè)現(xiàn)狀，如何讓稅收增長(zhǎng)回到正常的水平上來，對(duì)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的良性發(fā)展無疑是具有重大意義的�；诖�，本文對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的相互作用進(jìn)行分析，對(duì)稅收增長(zhǎng)的超常情況一一說明，以期求得到問題的解決辦法。

　　一、稅收收入增長(zhǎng)因素分析

　　（一）稅收的影響因素

　　1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)了，稅收收入才可能增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)稅收增長(zhǎng)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　第一，隨著一國(guó)GDP的總量不斷提高，可供分配的“蛋糕”越來越大，即擴(kuò)大了稅源，從而在源頭上促進(jìn)了稅收增長(zhǎng)。

　　第二，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響主要是由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)和國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，導(dǎo)致稅源結(jié)構(gòu)和稅收收入產(chǎn)生了改變。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收負(fù)擔(dān)輕的第一產(chǎn)業(yè)的比重會(huì)越來越小，而稅收負(fù)擔(dān)較重的第二、三產(chǎn)業(yè)的比重則會(huì)越來越大。因此，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠促進(jìn)稅收增長(zhǎng)。

　　二、我國(guó)稅收收入的過度增長(zhǎng)

　�。ㄒ唬┪覈�(guó)稅收收入的過度增長(zhǎng)的現(xiàn)狀

　　隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化以及財(cái)稅體制、制度政策的多次調(diào)整，我國(guó)稅收收入在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中的比重經(jīng)歷了一個(gè)先降后升的趨勢(shì)。目前的情況是稅收增長(zhǎng)遠(yuǎn)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，稅收的這種超常增長(zhǎng)會(huì)不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生損害也成為經(jīng)濟(jì)各界普遍討論的熱點(diǎn)。

　　資料來源：根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2008）》第37、262頁(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算。

　　根據(jù)上表二1997—2010年的GDP增速與稅收收入在增速的對(duì)比看出，稅收增長(zhǎng)的速率遠(yuǎn)大于GDP的增速，稅收彈性系數(shù)遠(yuǎn)大于1，這說明我國(guó)的稅收收入過度增長(zhǎng)。

　�。ǘ┪覈�(guó)稅收收入過度增長(zhǎng)的原因分析

　　如果把中國(guó)稅收收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)的時(shí)間進(jìn)行追溯，最早應(yīng)該是從1994年開始的。

　　1993年的時(shí)候，全國(guó)稅收收入不過4118 億元，而1994—1997年，年均增長(zhǎng)1000億元上下。1998年情況特殊，在嚴(yán)峻通貨緊縮形勢(shì)的擠壓中，很不容易勉強(qiáng)實(shí)現(xiàn)了1000億元的增長(zhǎng)任務(wù)。但是，在1999年之后，稅收收入便進(jìn)入了快車道，當(dāng)年跨越10000億元大關(guān)。接下來，幾乎是每隔兩年便躍上一個(gè)高臺(tái)。2001 年突破15000 億元，2003 年突破20000 億元，2005 年突破30000 億元。此后的稅收收入增長(zhǎng)一直沒有止步，2008年實(shí)現(xiàn)收入54220億元，同比增長(zhǎng)18。8%+①。2009年收國(guó)際金融危機(jī)影響，有了較大回落，但是到了2010年又迅速回升。

　　對(duì)于稅收收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)解釋，在理論上分別有從“影響稅收收入快速增長(zhǎng)的主要因素”、“經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、價(jià)格變動(dòng)”、“現(xiàn)行稅制設(shè)計(jì)與稅收征管水平”、“稅收計(jì)劃、財(cái)政政策因素”、“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收的統(tǒng)計(jì)差異因素”、“投資過熱因素的影響”等方面來進(jìn)行分析。綜和目前此方面的論述，可以看到稅收的高速增長(zhǎng)不是由某個(gè)單獨(dú)的因素決定的，應(yīng)該從各個(gè)因素來分析。目前我國(guó)稅收的高增長(zhǎng)是由經(jīng)濟(jì)總量的快速增長(zhǎng)引導(dǎo)的，由稅收制度、稅收征管、價(jià)格體系等等一系列因素共同作用，相互影響而導(dǎo)致的。這是一個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)作，要解決我國(guó)目前存在的過快增長(zhǎng)的問題，必須在這個(gè)系統(tǒng)中通過各個(gè)構(gòu)成要素的調(diào)整來進(jìn)行正常化的回歸。

　　三、我國(guó)稅收收入適應(yīng)經(jīng)濟(jì)正常增長(zhǎng)的回歸

　　對(duì)我國(guó)稅收收入的高增長(zhǎng)，很多學(xué)者都表示了擔(dān)憂，那么，一國(guó)的最佳稅負(fù)水平是多少，或者說，稅收增長(zhǎng)到什么程度就應(yīng)當(dāng)適可而止，有所收斂呢？我們不妨在此把處于利于經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，與經(jīng)濟(jì)形式相輔相成的稅收收入增長(zhǎng)成為稅收的正常增長(zhǎng)。目前的形勢(shì)是稅收的過度增長(zhǎng)，如何回到正常增長(zhǎng)的水平正是對(duì)于現(xiàn)在財(cái)稅問題的一個(gè)解決，對(duì)此需要深化財(cái)稅體制改革，引導(dǎo)稅收收入的正常增長(zhǎng)。

　　（一）適當(dāng)降低總體稅負(fù)

　　減輕宏觀稅負(fù)的一個(gè)直接方法就是減稅。我國(guó)目前普遍存在的問題是：不少稅率偏高，稅基偏窄。我國(guó)的主要稅種—增值稅和企業(yè)所得稅的稅率偏高。目前我國(guó)增值稅的法定稅率為17%，這高于西方國(guó)家的水平。另外，我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為25%，在考慮我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的前提下，與其他國(guó)家相比，仍然偏高。在目前的形勢(shì)下減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能起促進(jìn)作用，不論對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他各稅來說，都會(huì)對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)有明顯的刺激作用。[]

　�。ǘ┒愂罩贫雀母铩鱾€(gè)稅種的改革

　　1、全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為徹底的消費(fèi)型增值稅。目前我國(guó)實(shí)行的消費(fèi)型增值稅，僅僅是允許抵扣購(gòu)進(jìn)設(shè)備中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不動(dòng)產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額卻不允許抵扣，因此，仍存在重復(fù)課稅，會(huì)提高稅收負(fù)擔(dān)。今后應(yīng)結(jié)合增值稅、營(yíng)業(yè)稅課稅范圍的調(diào)整，努力將不動(dòng)產(chǎn)中所含進(jìn)項(xiàng)稅額納入抵扣范圍，以使我國(guó)的增值稅變?yōu)橥耆南M(fèi)型增值稅。

　　2、改革消費(fèi)稅。目前消費(fèi)稅中的一些稅目已經(jīng)不再適合征稅，需要對(duì)原來的稅目做出調(diào)整。比如酒精、汽車輪胎等基本生產(chǎn)生活資料，應(yīng)當(dāng)將他們從消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品中剔除出去，以適當(dāng)降低消費(fèi)稅稅負(fù)。

　　3、改革企業(yè)所得稅。加大對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)和小企業(yè)的稅式支出力度。如加大對(duì)企業(yè)開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠，放松對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除的限制等，尤其是對(duì)小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，更應(yīng)當(dāng)給予力度更大的優(yōu)惠。

　　注釋：

　　① 資料來源：國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站。

　　參考文獻(xiàn)：

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