對稅收負(fù)擔(dān)影響原因探索論文

　　稅收負(fù)擔(dān)影響因素的解釋結(jié)構(gòu)模型分析

　　通過第一部分的專家打分篩選出9個影響稅收負(fù)擔(dān)的因素后,本文運用解釋結(jié)構(gòu)模型(ISM)[5]對這些因素進(jìn)行進(jìn)一步地分析,以深入了解每個因素如何影響稅負(fù)及找出影響稅負(fù)的根本因素和直接因素.

　　1影響因素描述依據(jù)前文分析,本文設(shè)置的影響稅收負(fù)擔(dān)的因素列示如下(S1設(shè)為企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)).宏觀因素:產(chǎn)業(yè)因素S2,地域因素S3,稅收政策S4,財稅制度差異S5;微觀因素:企業(yè)規(guī)模S6,資本結(jié)構(gòu)S7,股權(quán)結(jié)構(gòu)S8,納稅籌劃S9,固定資產(chǎn)密度S10.

　　2繪制關(guān)系圖根據(jù)影響稅收負(fù)擔(dān)各因素間的關(guān)系,繪制了各因素關(guān)系(見圖1).

　　3建立鄰接矩陣根據(jù)圖1,本文建立了鄰接矩陣A,鄰接矩陣A表示不同因素之間的直接關(guān)系.在矩陣A中,某一因素對另一因素有影響則記為1,否則記為0.得到的鄰接矩陣如下.

　　4計算可達(dá)矩陣運用布爾代數(shù)的運算關(guān)系,將鄰接矩陣A經(jīng)過層層運算求出可達(dá)矩陣,布爾代數(shù)的運算關(guān)系如下:1+1=11+0=10+1=10+0=01×1=11×0=00×1=00×0=0按照上述方法,經(jīng)過依次運算后可以得到:A1≠A2≠A3≠…≠Ar-1≠Ar=Ar+1,其中Ar=(A+I)r,r≤n-1,n為矩陣階數(shù).取M=(A+I)r筆者將矩陣M稱為可達(dá)矩陣.可達(dá)矩陣表明系統(tǒng)各節(jié)點經(jīng)長度不大于r的路徑可以達(dá)到的程度.經(jīng)計算,在本案中有A1≠A2≠A3=A4,因此,可達(dá)矩陣M如下.

　　5層次劃分假設(shè)一個多級結(jié)構(gòu)的最上一級節(jié)點為Si,那么它的可達(dá)集R(Si)中只能包含它本身和它同級的某些節(jié)點(即互為可達(dá)).另一方面,最上級節(jié)點Si的前因集A(Si)應(yīng)包含Si本身和結(jié)構(gòu)中所有可能到達(dá)Si的節(jié)點.因此,如果Si是最上一級節(jié)點,它必須滿足條件:R(Si)=R(Si)∩A(Si)在M中劃去第1行和1列,尋找第二級節(jié)點,如此重復(fù),直到找全所有的節(jié)點,即:L={L1,L2,L3,L4}={[1],[5,9,10],[4,6,7,8],[2,3]}

　　6結(jié)果分析從以上層次劃分,本文得出企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響因素的解釋結(jié)構(gòu)模型,如圖2所示.

　　解釋結(jié)構(gòu)模型分析結(jié)論

　　1整體分析結(jié)果由本文第二部分的分析可知,影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的9個因素可分為三個層次,其中,財稅制度差異、納稅籌劃、固定資產(chǎn)密度處于L2層,它們是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的直接因素;稅收政策、資本結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)規(guī)模處于L3層,它們通過L2層的因素間接地影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),其中稅收政策和資本結(jié)構(gòu)又可直接對企業(yè)稅負(fù)造成影響;地域因素和產(chǎn)業(yè)因素處于L4層,它們是影響企業(yè)稅負(fù)的根本因素.這三層因素又可大致分為三類,L2層劃分為第一類,它們屬于企業(yè)管理方面;L3層劃分為第二類,它們屬于企業(yè)治理方面;L4層劃分為第三類,它們屬于宏觀外部因素.由此,通過解釋結(jié)構(gòu)模型分析可以發(fā)現(xiàn),影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的根本因素是宏觀外部因素,直接因素主要是企業(yè)管理水平、企業(yè)治理結(jié)構(gòu).

　　2根本因素分析由前文分析可知,影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的根本因素是地域因素和產(chǎn)業(yè)因素,本文繼續(xù)針對這兩項因素進(jìn)行具體分析.(1)地域因素我國地域廣闊,東、中、西部各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡,因此國家相關(guān)稅收策也不盡相同,各個地區(qū)的稅收優(yōu)惠具有很大的差別,導(dǎo)致行業(yè)、規(guī)模等都大致相同的企業(yè)由于處于不同的區(qū)域而有著不同的稅收負(fù)擔(dān)[6].以所得稅稅負(fù)為例,根據(jù)2010年我國不同地區(qū)上市公司的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)以及2010年統(tǒng)計年鑒,得到我國不同地區(qū)企業(yè)的平均所得稅稅負(fù)表3所示:由表3可知,不同地區(qū)的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)確實具有較大差別,其中東部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最重.(2)產(chǎn)業(yè)因素在我國,產(chǎn)業(yè)可劃分為三種,第一產(chǎn)業(yè)是農(nóng)業(yè),具體包含農(nóng)、林、牧、漁各業(yè);第二產(chǎn)業(yè)是工業(yè),具體包含制造、采掘、電力、自來水等各業(yè);第三產(chǎn)業(yè)是流通和服務(wù)業(yè)[7].繼續(xù)以所得稅稅負(fù)為例,依據(jù)在上海證券交易所上市的不同公司的財務(wù)數(shù)據(jù),本文計算匯總得出我國不同產(chǎn)業(yè)的所得稅負(fù)平均水平,如表4所示.由表4可知,由于國家對第一產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠措施較多,因此第一產(chǎn)業(yè)所得稅負(fù)最輕,其次是第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)所得稅負(fù)最重.由此可見,產(chǎn)業(yè)因素對企業(yè)稅負(fù)有著極大的影響.

　　3建議根據(jù)前述分析,本文提出以下兩點建議:

　　(1)對于即將成立的新企業(yè),考慮到稅收負(fù)擔(dān)的影響,應(yīng)在成立之前規(guī)劃好企業(yè)將來所屬哪個產(chǎn)業(yè)、企業(yè)將建立在哪個地區(qū),在條件允許的情況下盡可能地利用國家的稅收優(yōu)惠政策,從根本上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān).

　　(2)對于已經(jīng)成立的企業(yè),由于其地域、產(chǎn)業(yè)已經(jīng)固定,則要盡可能考慮改善影響稅收負(fù)擔(dān)的直接因素,即企業(yè)的管理水平和治理結(jié)構(gòu).企業(yè)應(yīng)具有納稅籌劃的思想,在不違背法律的前提下盡可能地做到少交稅或不交稅,如合理設(shè)置固定資產(chǎn)密度、合理安排資本結(jié)構(gòu)等.當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段,需要設(shè)立分公司時,就要對分公司所屬的地域、產(chǎn)業(yè)做出新的規(guī)劃,使企業(yè)稅負(fù)盡可能降低.

【對稅收負(fù)擔(dān)影響原因探索論文】相關(guān)文章：

稅收的論文06-07

稅收籌劃論文11-18

稅收籌劃論文05-21

用戶設(shè)備對主網(wǎng)的影響原因分析的論文02-22

【精華】稅收籌劃論文05-22

稅收籌劃論文[實用]06-29

稅收籌劃論文15篇11-20

稅收的論文實用【15篇】06-08

稅收籌劃論文(15篇)06-07

列子與夢的探索論文03-22