淺析鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本和風(fēng)險(xiǎn)論文

　　引言：

　　在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，稅收已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可規(guī)避的一個(gè)問題。對(duì)于任何企業(yè)而言必須要依法納稅，不納稅就是違法，而稅收對(duì)于企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)收益有著很大影響。一方面稅收是強(qiáng)制性的，另一方面企業(yè)并不情愿多繳稅。同樣對(duì)于鐵路企業(yè)而言，通過(guò)合理的方式降低成本、增加利潤(rùn)，稅收籌劃也是鐵路企業(yè)一種經(jīng)營(yíng)管理決策的重要方式。

　　1、稅收籌劃概述。

　�。�1）稅收籌劃。

　　稅收籌劃主要是指納稅企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，進(jìn)而增加企業(yè)受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個(gè)特征：

　　首先，稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)不同，相較于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，稅收籌劃更重要的以企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行研究，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌劃、稅收繳納各個(gè)方面，和財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)分析各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的關(guān)聯(lián)。通過(guò)結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)作出一定的調(diào)整，進(jìn)而獲得財(cái)務(wù)上的收益。其次，稅收籌劃是企業(yè)一種自身前期策劃行為。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中，國(guó)家為實(shí)現(xiàn)更好的社會(huì)運(yùn)營(yíng)，在很多時(shí)候通過(guò)稅收的導(dǎo)向政策引領(lǐng)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，有利于國(guó)家控制。稅收的政策導(dǎo)向，使得在社會(huì)上不同地區(qū)、行業(yè)、納稅期間存在一定程度的稅負(fù)差異。第三，企業(yè)稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提，與逃稅、避稅有著很大的區(qū)別。避稅與稅收籌劃都可以給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，但是兩種的側(cè)重點(diǎn)和策劃方式存在本質(zhì)差別。

　　企業(yè)稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃等幾大類項(xiàng)目，企業(yè)稅收籌劃也會(huì)針對(duì)具體的稅收優(yōu)惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業(yè)所得稅籌劃中利用存貨計(jì)價(jià)方法延期納稅、利用企業(yè)所得稅稅稅率差異等節(jié)稅策略；營(yíng)業(yè)稅籌劃中的兼營(yíng)銷售和混合銷售的營(yíng)業(yè)稅避稅籌、以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資的納稅籌劃等。就鐵路行業(yè)而言，鐵路企業(yè)因其交通客貨物運(yùn)輸收入在企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占絕對(duì)主導(dǎo)地位，同時(shí)全行業(yè)正在進(jìn)行較大規(guī)模的鐵路建設(shè)，基建項(xiàng)目的投入對(duì)鐵路企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的收益有著較大影響，因此稅收籌劃更側(cè)重增值稅稅收籌劃和企業(yè)所得稅稅收籌劃等項(xiàng)目。

　　（2）鐵路企業(yè)稅收籌劃必要性。

　　從稅收籌劃的本質(zhì)和特征可以看出，稅收籌劃是企業(yè)通過(guò)合法方式，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)前期進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，進(jìn)而增加企業(yè)的收益。鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)域廣闊，涉及到的鐵路相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多，對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好的企業(yè)還能通過(guò)一定的投資來(lái)獲取收益。以此進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，鐵路企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有著相對(duì)比較廣闊的空間。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，由于區(qū)域發(fā)展不均衡，國(guó)家對(duì)不同區(qū)域采取差異比較大的稅收政策，鐵路企業(yè)采取科學(xué)合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時(shí)，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，自身所涉及到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉稅活動(dòng)也較多，通過(guò)合法方式降低自身成本也是非常重要的。

　　2、鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本分析。

　�。�1）稅收籌劃直接成本。

　　鐵路企業(yè)稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業(yè)在制定、實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中產(chǎn)生的直接費(fèi)用。由于稅收籌劃需要對(duì)國(guó)家的稅收政策有著相對(duì)比較深的理解，在稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面有著很高的專業(yè)水平。但是，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，由于長(zhǎng)期國(guó)有控股，自身經(jīng)營(yíng)定位于社會(huì)公共服務(wù)活動(dòng)，長(zhǎng)期壟斷封閉造成鐵路企業(yè)自身的稅收籌劃專業(yè)人員嚴(yán)重不足。在這種情形下，鐵路企業(yè)通常通過(guò)委托專門的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研究，或者組織專門的機(jī)構(gòu)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃培訓(xùn)，而這些方式都會(huì)直接帶來(lái)稅收籌劃的直接成本。同時(shí)，在稅收籌劃方案實(shí)施的過(guò)程中，同樣會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，比如人員工資、固定資產(chǎn)投入，方案運(yùn)營(yíng)等。稅收籌劃通常是對(duì)某一稅種進(jìn)行籌劃，但是稅種之間會(huì)存在聯(lián)系，目標(biāo)稅種的變化必然會(huì)在一定程度上影響其他關(guān)聯(lián)稅種的變化。

　　（2）稅收籌劃間接成本。

　　稅收籌劃的間接成本是指鐵路企業(yè)在選擇某種稅收籌劃策略而失去對(duì)其他方案帶來(lái)的收益的機(jī)會(huì)，是一種稅收籌劃中因策略選擇而放棄的一種機(jī)會(huì)成本的衡量。這種間接成本并非是對(duì)鐵路企業(yè)的直接費(fèi)用的消耗，而是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的選擇代價(jià)，其雖然不會(huì)直接體現(xiàn)在企業(yè)的成本管理過(guò)程中，但這種間接成本確實(shí)存在，并對(duì)鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生實(shí)際的影響。

【淺析鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本和風(fēng)險(xiǎn)論文】相關(guān)文章：

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方法論文02-12

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范論文02-14

農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范論文02-12

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究11-16

稅收籌劃論文11-18

稅收籌劃論文05-21

淺談施工企業(yè)稅收籌劃論文02-18

企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇）05-23

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析論文02-19

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃論文02-18