淺析財務(wù)內(nèi)控制度的建立及其與信息化的結(jié)合論文

　　摘 要：財務(wù)內(nèi)控制度與信息化的結(jié)合有利于提高財務(wù)內(nèi)控水平，保障企業(yè)財務(wù)安全，保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施。建立信息化條件下的財務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)要高度重視有序推進財務(wù)內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國家財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展動態(tài)，動態(tài)的完善財務(wù)內(nèi)控制度。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度；信息化；結(jié)合

　　信息化是一種不可逆轉(zhuǎn)的潮流，充分運用信息化帶來的機遇建立和完善財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財務(wù)安全難以有效保障，企業(yè)會計信息質(zhì)量有待提升，如溫州出現(xiàn)的企業(yè)資金鏈斷裂問題，“中國概念股”遭遇誠信危機等都在相當(dāng)程度上與內(nèi)控制度的不完善有關(guān)。因此，加快構(gòu)建信息化背景下的財務(wù)內(nèi)控制度意義重大。

　　一、財務(wù)內(nèi)控制度與信息化結(jié)合的意義

　　財務(wù)內(nèi)控制度的建立與信息化的結(jié)合就是在建立和完善財務(wù)內(nèi)控制度的過程中要充分考慮信息化帶來的機遇與挑戰(zhàn)，注重信息化手段在財務(wù)內(nèi)部控制中的運用，以此來構(gòu)建信息化時代的財務(wù)內(nèi)控制度。這種內(nèi)控制度的建立，有利于提高財務(wù)內(nèi)控水平，有利于保障企業(yè)財務(wù)安全，有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施。

　　1、有利于提高財務(wù)內(nèi)控水平

　　首先，信息化可以提高財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。在信息化條件下，一方面，各種內(nèi)部控制制度可以借助于計算機網(wǎng)絡(luò)、信息管理系統(tǒng)來執(zhí)行，這相比于傳統(tǒng)的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內(nèi)部控制的流程不必再局限于傳統(tǒng)的“流水線”型，而是可以交叉進行，這可以提高內(nèi)部控制的時效性。其次，信息化可以豐富財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行手段。在傳統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制主要是通過人來執(zhí)行，但在信息化條件下，可以借助于計算機及其輔助系統(tǒng)如財務(wù)軟件來執(zhí)行，這就大大的豐富了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行手段。

　　2、有利于保障企業(yè)財務(wù)安全

　　信息化背景下，通過完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以對企業(yè)的資金流動進行實時監(jiān)測，這將有效的提高發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金異動等問題的概率，并且，信息化條件下具有相應(yīng)權(quán)限的財務(wù)部門負責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都可以監(jiān)測到這種資金的流動，從而既解決了傳統(tǒng)模式下難以實時監(jiān)控的問題，又可以形成多人監(jiān)管的監(jiān)管模式，必將提高財務(wù)安全性。此外，在信息化條件下，財務(wù)內(nèi)部控制部門可以充分利用財務(wù)軟件所包含的功能對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測，從而可以對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。

　　3、有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實施

　　在信息化條件下，企業(yè)內(nèi)控部門可以通過分析收入與支出情況等方式來了解企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并可以利用物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)來了解企業(yè)經(jīng)濟活動的現(xiàn)實進展，這可以避免出現(xiàn)內(nèi)部控制人員不了解實際情況等問題。在此背景下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者在嚴密的監(jiān)督下會更加注重戰(zhàn)略的落實，另一方面，內(nèi)控部門可以通過內(nèi)控報告等形式向企業(yè)的決策者反應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，這將為強化戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效的參考。

　　二、信息化條件下內(nèi)控制度建立的新特征

　　在信息化背景下建立財務(wù)內(nèi)控制度，必須充分關(guān)注人和物兩大要素，注重內(nèi)部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來的新風(fēng)險。

　　1、信息化背景下內(nèi)控制度的建立必須同時關(guān)注人和物兩大要素

　　首先，信息化條件下內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注信息化設(shè)備這一因素。由于信息化條件下的財務(wù)信息大量的依靠信息化設(shè)備（包括信息化軟件）來進行處理，如數(shù)據(jù)的匯總與簡單分析等，這就要求財務(wù)內(nèi)控制度必須關(guān)注這些設(shè)備的使用可能面臨的問題。其次，信息化條件下財務(wù)內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注人這一因素。內(nèi)部控制制度的建立，人是關(guān)鍵因素，因為所有的財務(wù)活動都需要人的參與。特別是當(dāng)前我國部分會計業(yè)務(wù)處理還沒有完全規(guī)范化，會計人員可以根據(jù)自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內(nèi)部控制制度必須能進行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行業(yè)務(wù)處理。因此，內(nèi)部控制制度的建立必須充分關(guān)注人這一要素。

　　2、注重內(nèi)部控制功能的拓展

　　在信息化條件下構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度，一方面，要注意挖掘財務(wù)內(nèi)部控制的功能，信息化使內(nèi)部控制的功能不再局限于為財務(wù)安全“保駕護航”，而是可以通過數(shù)據(jù)分析，對未來做出預(yù)測，為企業(yè)的決策層提供參考來發(fā)揮內(nèi)控的功能，這就要求在建立內(nèi)部控制制度時強調(diào)這種功能的實現(xiàn)。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)進行了有效的對接，這就要求財務(wù)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間及時、準確的進行傳遞，幫助各部門和利益相關(guān)者了解自身有關(guān)的收入和支出情況，完善的內(nèi)部控制制度要對這種功能予以反映。

　　3、高度重視信息化帶來的新風(fēng)險

　　首先，財務(wù)內(nèi)控制度的建立要高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)條件下的財務(wù)數(shù)據(jù)失竊、財務(wù)軟件以及信息管理系統(tǒng)本身存在的缺陷、現(xiàn)代通信設(shè)備中數(shù)據(jù)記憶與遠程傳輸?shù)韧獠凯h(huán)境給財務(wù)信息安全帶來的挑戰(zhàn)。其次，財務(wù)內(nèi)控制度的建立要積極關(guān)注信息化條件下單位內(nèi)部授權(quán)、密碼口令失竊等給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳?yīng)權(quán)限的職工可以在信息系統(tǒng)中實現(xiàn)無痕修改，因此，財務(wù)內(nèi)控制度必須對這種風(fēng)險予以關(guān)注。

　　三、信息化條件下加快財務(wù)內(nèi)控制度建立的對策建議

　　在信息化條件下建立財務(wù)內(nèi)控制度，要高度重視有序推進財務(wù)內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國家財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展動態(tài)，動態(tài)的完善財務(wù)內(nèi)控制度。

　　1、高度重視有序推進財務(wù)內(nèi)控制度的建立

　　首先，要成立專門的機構(gòu)或者工作小組來推動信息化條件下財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)要劃撥專門的經(jīng)費、指派專門人員負責(zé)這一工作。其次，要加強調(diào)研了解信息化條件下內(nèi)部控制制度運行的基本現(xiàn)狀，存在的主要問題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎(chǔ)上科學(xué)的搭建信息化條件下內(nèi)部控制制度的基本框架。再次，要不斷細化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實特征以及發(fā)展需要，對財務(wù)內(nèi)部控制框架體系中不完善或者模糊之處進行補充說明，從而提高內(nèi)控制度的可執(zhí)行性。

　　2、密切跟蹤國家財務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展動態(tài)

　　當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內(nèi)控制度主要適應(yīng)于上市公司的，因此，我國企業(yè)要根據(jù)國家內(nèi)控制度對信息化的新要求，高標準的建設(shè)和完善自身的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等國家最新頒布的內(nèi)控制度來細化、完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。

　　3、強化財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與動態(tài)改進

　　首先，要強化財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)控制度建立后，企業(yè)要嚴格要求各部門遵照執(zhí)行，并明確相關(guān)的崗位、個人的職責(zé)，并制定完善內(nèi)控制度執(zhí)行情況評價制度，從而推動制度的執(zhí)行。其次，要動態(tài)的對財務(wù)內(nèi)控制度進行完善，信息化技術(shù)的不斷創(chuàng)新與應(yīng)用必然會對經(jīng)濟活動即財務(wù)核算產(chǎn)生更為深遠的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢下財務(wù)內(nèi)控制度面臨的新挑戰(zhàn)，可能出現(xiàn)的新問題，并制定相應(yīng)的補充性制度，從而提高制度的完備性。

　　參考文獻：

　　[1]黃小敏.會計信息化條件下內(nèi)部控制面臨的主要問題[J].知識經(jīng)濟，2010（14）：58

　　[2]王曉穎.會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及應(yīng)對策略[J].財政監(jiān)督，2009（18）：52-53

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