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淺析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立及其與信息化的結(jié)合論文
摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與信息化的結(jié)合有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。建立信息化條件下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)要高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國(guó)家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展動(dòng)態(tài)，動(dòng)態(tài)的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；信息化；結(jié)合
信息化是一種不可逆轉(zhuǎn)的潮流，充分運(yùn)用信息化帶來的機(jī)遇建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)安全難以有效保障，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提升，如溫州出現(xiàn)的企業(yè)資金鏈斷裂問題，“中國(guó)概念股”遭遇誠(chéng)信危機(jī)等都在相當(dāng)程度上與內(nèi)控制度的不完善有關(guān)。因此，加快構(gòu)建信息化背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意義重大。
一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與信息化結(jié)合的意義
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與信息化的結(jié)合就是在建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中要充分考慮信息化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，注重信息化手段在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的運(yùn)用，以此來構(gòu)建信息化時(shí)代的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這種內(nèi)控制度的建立，有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。
1、有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平
首先，信息化可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。在信息化條件下，一方面，各種內(nèi)部控制制度可以借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息管理系統(tǒng)來執(zhí)行，這相比于傳統(tǒng)的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內(nèi)部控制的流程不必再局限于傳統(tǒng)的“流水線”型，而是可以交叉進(jìn)行，這可以提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。其次，信息化可以豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行手段。在傳統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制主要是通過人來執(zhí)行，但在信息化條件下，可以借助于計(jì)算機(jī)及其輔助系統(tǒng)如財(cái)務(wù)軟件來執(zhí)行，這就大大的豐富了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行手段。
2、有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全
信息化背景下，通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，這將有效的提高發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金異動(dòng)等問題的概率，并且，信息化條件下具有相應(yīng)權(quán)限的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都可以監(jiān)測(cè)到這種資金的流動(dòng)，從而既解決了傳統(tǒng)模式下難以實(shí)時(shí)監(jiān)控的問題，又可以形成多人監(jiān)管的監(jiān)管模式，必將提高財(cái)務(wù)安全性。此外，在信息化條件下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門可以充分利用財(cái)務(wù)軟件所包含的功能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，從而可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。
3、有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施
在信息化條件下，企業(yè)內(nèi)控部門可以通過分析收入與支出情況等方式來了解企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并可以利用物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)來了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)進(jìn)展，這可以避免出現(xiàn)內(nèi)部控制人員不了解實(shí)際情況等問題。在此背景下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者在嚴(yán)密的監(jiān)督下會(huì)更加注重戰(zhàn)略的落實(shí)，另一方面，內(nèi)控部門可以通過內(nèi)控報(bào)告等形式向企業(yè)的決策者反應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，這將為強(qiáng)化戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效的參考。
二、信息化條件下內(nèi)控制度建立的新特征
在信息化背景下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須充分關(guān)注人和物兩大要素，注重內(nèi)部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來的新風(fēng)險(xiǎn)。
1、信息化背景下內(nèi)控制度的建立必須同時(shí)關(guān)注人和物兩大要素
首先，信息化條件下內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注信息化設(shè)備這一因素。由于信息化條件下的財(cái)務(wù)信息大量的依靠信息化設(shè)備（包括信息化軟件）來進(jìn)行處理，如數(shù)據(jù)的匯總與簡(jiǎn)單分析等，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須關(guān)注這些設(shè)備的使用可能面臨的問題。其次，信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注人這一因素。內(nèi)部控制制度的建立，人是關(guān)鍵因素，因?yàn)樗械呢?cái)務(wù)活動(dòng)都需要人的參與。特別是當(dāng)前我國(guó)部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理還沒有完全規(guī)范化，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內(nèi)部控制制度必須能進(jìn)行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。因此，內(nèi)部控制制度的建立必須充分關(guān)注人這一要素。
2、注重內(nèi)部控制功能的拓展
在信息化條件下構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一方面，要注意挖掘財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能，信息化使內(nèi)部控制的功能不再局限于為財(cái)務(wù)安全“保駕護(hù)航”，而是可以通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)未來做出預(yù)測(cè)，為企業(yè)的決策層提供參考來發(fā)揮內(nèi)控的功能，這就要求在建立內(nèi)部控制制度時(shí)強(qiáng)調(diào)這種功能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行了有效的對(duì)接，這就要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞，幫助各部門和利益相關(guān)者了解自身有關(guān)的收入和支出情況，完善的內(nèi)部控制制度要對(duì)這種功能予以反映。
3、高度重視信息化帶來的新風(fēng)險(xiǎn)
首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)條件下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失竊、財(cái)務(wù)軟件以及信息管理系統(tǒng)本身存在的缺陷、現(xiàn)代通信設(shè)備中數(shù)據(jù)記憶與遠(yuǎn)程傳輸?shù)韧獠凯h(huán)境給財(cái)務(wù)信息安全帶來的挑戰(zhàn)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要積極關(guān)注信息化條件下單位內(nèi)部授權(quán)、密碼口令失竊等給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳?yīng)權(quán)限的職工可以在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)無痕修改，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。
三、信息化條件下加快財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的對(duì)策建議
在信息化條件下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，要高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國(guó)家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展動(dòng)態(tài)，動(dòng)態(tài)的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
1、高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立
首先，要成立專門的機(jī)構(gòu)或者工作小組來推動(dòng)信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)要?jiǎng)潛軐ｉT的經(jīng)費(fèi)、指派專門人員負(fù)責(zé)這一工作。其次，要加強(qiáng)調(diào)研了解信息化條件下內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基本現(xiàn)狀，存在的主要問題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎(chǔ)上科學(xué)的搭建信息化條件下內(nèi)部控制制度的基本框架。再次，要不斷細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)特征以及發(fā)展需要，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架體系中不完善或者模糊之處進(jìn)行補(bǔ)充說明，從而提高內(nèi)控制度的可執(zhí)行性。
2、密切跟蹤國(guó)家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展動(dòng)態(tài)
當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內(nèi)控制度主要適應(yīng)于上市公司的，因此，我國(guó)企業(yè)要根據(jù)國(guó)家內(nèi)控制度對(duì)信息化的新要求，高標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)和完善自身的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等國(guó)家最新頒布的內(nèi)控制度來細(xì)化、完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。
3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與動(dòng)態(tài)改進(jìn)
首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立后，企業(yè)要嚴(yán)格要求各部門遵照?qǐng)?zhí)行，并明確相關(guān)的崗位、個(gè)人的職責(zé)，并制定完善內(nèi)控制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度，從而推動(dòng)制度的執(zhí)行。其次，要?jiǎng)討B(tài)的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，信息化技術(shù)的不斷創(chuàng)新與應(yīng)用必然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生更為深遠(yuǎn)的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢(shì)下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度面臨的新挑戰(zhàn)，可能出現(xiàn)的新問題，并制定相應(yīng)的補(bǔ)充性制度，從而提高制度的完備性。
參考文獻(xiàn)：
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[2]王曉穎.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)政監(jiān)督，2009（18）：52-53
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